PRESIN TRIBUTARIA, PRESIN FISCAL Y ESFUERZO FISCAL

PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una
economa y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un pas grava a
sus contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis para la adopcin de polticas
fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del Gobierno
Central en el Per son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importacin (aranceles). La presin tributaria
es mayor cuando menor son la evasin y la informalidad de una economa. Las economas
industrializadas suelen tener mayor presin tributaria que las economas en desarrollo 1.

ESFUERZO FISCAL
Es un ndice ms representativo que el de presin fiscal para conocer el sacrificio que supone la
carga de los impuestos. Se habla del esfuerzo fiscal que s ejerce una mayor influencia sobre los
contribuyentes. En este caso se mide el peso que representa la fiscalidad en la renta per cpita de
los ciudadanos, es decir, qu porcentaje de lo que se gana va destinado al pago de tributos. Por
tanto, afecta ms de manera directa al bolsillo de los ciudadanos.
El esfuerzo fiscal (EF) es la medida en que un pas utiliza su capacidad impositiva, de forma que los
pases con menor capacidad impositiva y baja presin fiscal puedan ser comparables a otros con
mayor capacidad impositiva y presin fiscal ms elevada.
En este sentido utilizo el ndice de Frank poniendo en el numerador la presin fiscal (PF) y en el
denominador el PIB per cpita (PBI pc) y utilizando la paridad del poder adquisitivo para neutralizar
las diferencias de precios entre pases.
EF=

PF
PBI pc

PRESIN TRIBUTARIA Y ESFUERZO FISCAL EN AMRICA LATINA

Las administraciones tributarias de los pases de Amrica Latina han mostrado un desigual
desempeo en la efectividad de sus polticas tributarias. Estas diferencias han sido atribuidas a
factores macroeconmicos como el tamao econmico del pas, su nivel de ingreso per cpita, su
especializacin productiva o la poltica comercial adoptada; a factores institucionales como la calidad
de la administracin, el cuestionamiento de la legitimidad de las instituciones pblicas o la
percepcin sobre el nivel de corrupcin; a factores sociales como el nivel de educacin, el grado de
1 INSTITUTO PERUANO DE ECONOMA

urbanizacin o la tasa de natalidad; o bien a caractersticas particulares de los pases como la

existencia de ingresos pblicos procedentes de recursos naturales, el grado de desarrollo del
sistema financiero o la poltica de tipo de cambio adoptada.
La mayora de autores coinciden en que la presin fiscal ha sido tradicionalmente baja en la mayora
de los pases de Amrica Latina. En el cuadro se muestra la evolucin de la presin fiscal de los
pases de Amrica Latina, considerados en el presente estudio, ordenados de forma decreciente.
Brasil es el pas con mayor presin tributaria en la regin, siendo adems el que ms crecimiento ha
experimentado desde 1975. La reforma tributaria emprendida por Lula da Silva en 2003 signific una
evolucin positiva. Uruguay sera el segundo pas con mayor crecimiento en la presin fiscal entre
gracias a las reformas tributarias de corte liberal y claramente regresivas emprendidas en 1974, cuyo
principal objetivo fue aumentar la recaudacin con la mayor neutralidad posible eliminando el
impuesto sobre la renta

PRESIN TRIBUTARIA Y ESFUERZO FISCAL OCDE