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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH

: FILIAL AYACUCHO

ASIGNATURA

: LABORATORIO I

TEMA

: Anlisis sobre los libros contables


Auxiliares en general principalmente en el
aspecto legal y formal.

CICLO

: VI

GRUPO

: A

DOCENTE

: SAAVEDRA SILVERA, Orlando S.

INTEGRANTES:
1. GARCIA CHUMBILE, Norma
2. PREGUNTEGUI GUILLEN, Yaquilin
3. VASQUEZ CISNEROS, Sofa Estefanny
4. YAULI PEREZ, Cintia
AYACUCHO-PER
2016

TEMA
ANLISIS SOBRE LOS LIBROS CONTABLES
AUXILIARES EN GENERAL PRINCIPALMENTE EN
EL ASPECTO LEGAL Y FORMAL.

INTRODUCCION
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica y detallada
los valores y la informacin registrada en libros principales. Existe la obligacin
de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las transacciones
individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente
econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar, de
manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de
contabilidad. Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros
principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos
fotocopiados y adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico. Es una
obligacin por parte de los entes econmicos cuya actividad sea el comercio llevar
registros auxiliares de inventarios de mercancas, con el fin de llevar el control de
las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la informacin por
unidades o grupos homogneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos:
identificacin por clase y denominacin de los artculos, fecha de la operacin que
se registre, nmero de comprobante que respalda la operacin asentada, nmero
de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o
trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo
comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y
valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin del inventario
fsico con unidades registradas en las tarjetas de control.

1. CONCEPTO DE LOS LIBROS AUXILIARES


Los libros descritos anteriormente son libros principales y obligatorios pero
tienen el inconveniente de que su informacin es sinttica o resumida pues
se afectan las cuentas mayores y se omiten las cuentas auxiliares y se
requiere conocer en forma detallada el movimiento de estas cuentas. Para
cumplir con esta necesidad de informacin a nivel analtico se utilizan los
libros auxiliares. Estos libros registran detalladamente la informacin
registrada en los libros Diario Multicolumnar y Mayor y Balance. Adems
de presentar la informacin en forma detallada, estos libros tienen una
funcin de control de los libros principales, pues debe existir una perfecta
correspondencia entre unos y otros, ya que los registros provienen de una
misma fuente: el comprobante de contabilidad.
Son los libros donde se registran en forma analtica y detallada los valores
y la informacin registrada en libros principales. Existe la obligacin de
llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocerlas transacciones
individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada
ente econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que
realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros
obligatorios de contabilidad. Funcin de Libros Auxiliares. Su funcin es
ampliar la recogida de informacin en los libros principales. Su estructura
es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems
pueden recogerse en cualquier soporte informtico. Es una obligacin por
parte de los entes econmicos cuya actividad sea el comercio llevar registros
auxiliares de inventarios de mercancas, con el fin de llevar el control de las
que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la informacin por
unidades o grupos homogneos, reuniendo por lo menos los siguientes
datos: identificacin por clase y denominacin delos artculos, fecha de la
operacin que se registre, nmero de comprobante que respalda la operacin
asentada, nmero de unidades en existencia, compradas, vendidas,
consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de
medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado
o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que
resulten de la comparacin del inventario fsico con unidades registradas en
las tarjetas de control. Tambin en ellos se encuentra la informacin que
sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son: registro de
las operaciones cronolgicamente; detalles de las actividades realizadas;
registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliares
permiten dividir el trabajo contable en funcin a las necesidades de registro
y control.

2. TIPOS DE LOS LIBROS AUXILARES

2.1.

Libro de almacn
Libro de compra-venta
Libro de bancos
Libro de caja chica
Libro de gastos generales
Libros copiadores de cartas
Libro de cuentas corrientes

Libro de almacn
El control de los inventarios que ingresan o salen de un almacn, deben
ser registrados en documentos o formatos especiales segn sea el mtodo
de valuacin que emplean las empresas, por lo tanto:
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las
existencias en forma fsica valorada con el fin de conocer en forma
precisa el costo delos artculos que quedan y salen del almacn. Como
medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacn, tipo
KARDEX, las cuales cumplen con la misin de valorar las existencias,
con el fin de conocer inmediatamente el costo de los productos que
ingresan o salen as como determinar los bienes que deben reponerse y
en que tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivos legales
vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus
existencias por su costo de adquisicin o produccin mediante
cualquiera de los mtodos autorizados.

2.2.

Libro de compra-venta
Registro de compra
En este libro van los registros de las compras realizadas a los
proveedores, Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas,
tanto de bienes como de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio.
Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes
permitidos por la administracin tributaria. En caso de ser una compra a
un proveedor se le conocer como compra corriente, si es pago de luz
agua o telfono se le conocer como pago a servicios; a estos valores les
tenemos que incorporar el pago del IGV para poder obtener el precio de
compra, los montos agregados tambin tienen que estar registrados en el
libro.
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos,
telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del
impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del
impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles
provenientes del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.

Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la


Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la
Declaracin Simplificada de Importacin.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden
del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor.
En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a


crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el
sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente
al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha
informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas
utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas


destinadas a operaciones no gravadas.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre
la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,
segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas
y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.

Registro De Ventas

En este libro van los registros de las ventas realizadas a los clientes, es
un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de
ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronolgica,
comprobante por comprobante. al valor de la venta se le incluye el IGV
para as obtener el precio venta, las condiciones de pago pueden ser al
contado crdito o letras.
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la
informacin mnima que se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente
deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente.
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En


caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
debe incluir el monto de dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,
segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base

imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin


exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.

2.3. Libro de bancos


Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las
operaciones que realiza la entidad, con la entidad bancaria en la cual se mantiene
su cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el
punto de vista tcnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Las
entidades pueden llevar varios libros bancos, en todo caso, es por cada una de las
cuentas corrientes que maneja. Lo ms comn es llevar dos libros bancos, uno en
moneda nacional y otro en moneda extranjera. Su importancia radica, en que
mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo
referente a entregas o depsitos, retiros, emisin de notas de cargo, notas de abono
o cualquier otra operacin que signifique aumentar o disminuir el saldo de la
cuenta corriente de la entidad. El mejor control ejercido sobre las operaciones
bancarias, es un elemento que facilita la optimizacin de los recursos financieros
de la entidad y por ende facilitan la administracin eficaz que viene a ser el objetivo
final. El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se relaciona con los otros
libros. Por ejemplo cuando se trata de pagos a proveedores, la relacin con el libro
de caja, con el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la
relacin esta con el libro caja, con el auxiliar de clientes.

2.4.

Libro de caja chica


Es una cantidad de dinero en efectivo reembolsable, que sirve para
cancelar obligaciones no previstas y urgentes, de valor reducido y que
no sean factibles de satisfacer mediante la emisin de cheques.
La Caja de una empresa es el lugar donde se deposita el dinero
disponible, que existe en la misma por aportes de sus dueos o por
ingresos derivados de su actividad. Esos recursos, en general, se
depositan o guardan en lugares seguros, y no estn a disposicin directa
de quienes manejan la entidad.
En toda empresa, pblica o privada se asignan recursos dinerarios para
afrontar los gastos diarios no previstos en el presupuesto habitual, con el
fin de resolver situaciones cotidianas urgentes, que no permiten seguir
trmites habituales de autorizacin de gastos; y que por ser de poco
monto, deben resolverse de inmediato evitando perjuicios mayores, y
para hacer ms gil ciertas gestiones. En general los fondos disponibles
en Caja Chica son reducidos, y cada institucin determinar su monto
mximo.

2.5.

Libro de gastos generales


El libro de gastos generales es un libro incrustado de Excel y se crea uno
para cada presupuesto. Algunas hojas de este libro estn completadas
dinmicamente por QDV y pueden verse como tablas cruzadas
personalizables, lo que permite obtener prcticamente todos los datos del
presupuesto.
El libro tambin contiene hojas personalizadas destinadas a informes o
a clculos de precios a partir de datos obtenidos normalmente a partir de
hojas creadas con QDV.
Los resultados de los clculos de estas hojas personalizadas, incluyendo
los factores de venta y de riesgo, las tarifas, etc. vuelven de nuevo a los
presupuestos de QDV, lo que proporciona los precios finales para cada
fila que compone la el presupuesto: puede aadir cualquier desglose de
ese presupuesto a los precios de venta, independientemente de la
complejidad del clculo utilizado para determinar el precio final.

2.6.

Libros copiadores de cartas


El Libro copiador de Cartas era un registro donde deban anotarse todas
las cartas enviadas. No tengo la prueba cuando se inici la prctica, pero
por ejemplo Cristbal Coln se dice lo llevaba y habra anotado once
cartas que le envi a los Reyes Catlicos con el relato de sus viajes a
Amrica.

2.7.

Libro de cuentas corrientes


Es un apartado dentro de la balanza de pagos y recoge las operaciones
reales (comercio de bienes y servicios) y rentas que se producen entre
los residentes de un pas y el resto del mundo en un perodo de tiempo
dado.

3. ANLISIS Y COMETARIO
La integracin de los libros auxiliares con libro principales:
son los documentos que soportan y reflejan los hechos con
trascendencia en la realidad econmica de la empresa a lo largo de
un perodo de tiempo. La legislacin mercantil establece cules son
los libros contables obligatorios para las empresas. LIBROS
LEGALES Los libros legales y contables son los libros obligatorios
para los comerciantes, en los cules se registran en forma sinttica las
actividades comerciales y operaciones mercantiles.
Es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros
principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan
en un sistema contable que permite producir los estados financieros,
procesando todos los registros efectuados.
Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares que
actan como fuente receptora de las operaciones se entrelazan en un
sistema de contabilidad.
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros
principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que
necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que
realizar. Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los
libros principales, ya que en estos se detallaran todas las
transacciones. Si bien el uso de estos libros no es obligatorio.

COCLUCIN
En la Contabilidad los libros auxiliares, se puede concluir que, el hombre desde
tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos
los movimientos financieros que se ejecutan en sus pequeas, medianas o grandes
empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin.
En un principio, lo realiz en procesos muy simples a partir de los planteamientos
presentados, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las
exigencias empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado.
Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros
se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el apoyo del contador, pero,
es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para
ejecutar la contabilidad empresarial.

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