ULADECH Catlica

Huarmey
PRACTICA N 3
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

CASO N 1

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE ING

O EN SU DEFECTO EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICH
REGISTRO Y/O LIBRO (ART. 66 CT)
La administracin tributaria, al fiscalizar a la empresa DEGORT SAC, cuyo ltimo dgito del RUC es 2,
sus obligaciones tributarias correspondientes al IGV y al IR, por el periodo 2011, emiti las RD, el
30 de junio del 2013 de acuerdo a los siguientes resultados:

Periodo
Ttibutario
2011

Ventas declaradas
por el
contribuyente

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

90,000
65,000
86,000
56,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
51,000
778,000

Ventas
determinadas
por la SUNAT

Ventas
declaradas
Ingresos por
en meses en
ventas
que se
omitidas
detecta
omisin

90,000
86,000
98,000
64,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
72,500
840,500

Renta neta declarada por el contribuyente

Impuesto a la renta determinado por el contribuyente

S/.

21,000
12,000
8,000

65,000
86,000
56,500

21,500
62,500

51,000
258,500

S/. 75,800
22,740

Determinacin del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

Ingresos omitidos
Ingresos de los meses declarados
62,500

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

258,500

24.17

LA SUNAT DETERMIN LOS INGRESOS OMITIDOS PRESUNTOS Y HALLADOS:

Presuncin de Ingresos por
Total
Periodo
Ventas declaradas
ingresos por
ventas
ingresos por
Ttibutario
por el
ventas omitidas
omitidas
ventas
2011
contribuyente
24,17%
halladas
omitidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

90,000
65,000
86,000
56,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
51,000
778,000

21,753
15,711
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
12,327
188,043

DETERMINACIN DEL IGV OMITIDO MENSUAL:

Periodo
Total ingresos por
IGV mensual
Ttibutario
ventas omitidas
18%
2011
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

21,753
21,000
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
21,500
202,505

21,000
12,000
8,000

21,500
62,500

Intereses

21,753
21,000
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
21,500
202,505

Deuda
actualizada

3,916
3,780
3,742
2,458
1,936
3,132
2,610
2,697
2,567
2,436
3,306
3,870
36,451

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS (IGV e IR)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18%, y el tributo ser actualizado
con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la RD o el pago, as mismo
se calcular la multa que es el 50% del tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los

intereses moratorios.
Ejemplo:
Ventas omitidas
=
Multa por tributo omitido =

S/. 202,505
X 18%
S/. 36,450.97 X 50%

= S/. 36,450.97
= S/. 18,225.49

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Se considerar que los ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA, por lo tanto el IR ser:
Ejemplo:
Ventas omitidas = Renta Neta =
S/. 202,505
Impuesto a la Renta
=
S/. 202,505 X 30%
= S/. 60,751.62
Multa por tributo omitodo
=
S/. 60,751.62 X 50%
= S/. 30,375.81
De igual manera al IR determinado y la multa, sern actualizados por los intereses moratorios hasta la
fecha de la Resolucin de determinacin (RD).

AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

___ FECHA: ____________

____ CICLO: ____________

RO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS,

SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICHO

ltimo dgito del RUC es 2,

2011, emiti las RD, el

0.241779497

0.241779497

GV e IR)

el tributo ser actualizado

de la RD o el pago, as mismo
mbin se actualizar con los

o tanto el IR ser:

ntereses moratorios hasta la

ULADECH Catlica
Huarmey

AUDITORA TRIBU
CPC. Julio C. Garavito

PRACTICA N 3
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

CASO N 1

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE IN

O EN SU DEFECTO EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O EXHIBA DIC
REGISTRO Y/O LIBRO (ART. 66 CT)
La administracin tributaria, al fiscalizar a la empresa DEGORT SAC, cuyo ltimo dgito del RUC es 2,
sus obligaciones tributarias correspondientes al IGV y al IR, por el periodo 2011, emiti las RD, el
30 de junio del 2013 de acuerdo a los siguientes resultados:

Periodo
Ttibutario
2011

Ventas declaradas
por el
contribuyente

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

90,000
65,000
86,000
56,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
51,000
778,000

Ventas
determinadas
por la SUNAT

Ventas
declaradas
Ingresos por
en meses en
ventas
que se
omitidas
detecta
omisin

90,000
86,000
98,000
64,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
72,500
840,500

Renta neta declarada por el contribuyente

Impuesto a la renta determinado por el contribuyente

21,000
12,000
8,000

65,000
86,000
56,500

21,500
62,500

51,000
258,500

S/.

S/. 75,800
22,740

Determinacin del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingresos omitidos =

Ingresos omitidos
Ingresos de los meses declarados
62,500
258,500

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

24.17

0.241779497

LA SUNAT DETERMIN LOS INGRESOS OMITIDOS PRESUNTOS Y HALLADOS:

Presuncin de Ingresos por
Total
Periodo
Ventas declaradas
ingresos por
ventas
ingresos por
Ttibutario
por el
ventas omitidas
omitidas
ventas
2011
contribuyente
27,17%
halladas
omitidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

90,000
65,000
86,000
56,500
44,500
72,000
60,000
62,000
59,000
56,000
76,000
51,000
778,000

21,753
15,711
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
12,327
188,043

DETERMINACIN DEL IGV OMITIDO MENSUAL:

Periodo
Total ingresos por
IGV mensual
Ttibutario
ventas omitidas
18%
2011
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

21,753
21,000
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
21,500
202,505

21,000
12,000
8,000

21,500
62,500

Intereses

21,753
21,000
20,786
13,656
10,756
17,402
14,502
14,985
14,260
13,535
18,369
21,500
202,505

Deuda
actualizada

3,916
3,780
3,742
2,458
1,936
3,132
2,610
2,697
2,567
2,436
3,306
3,870
36,451

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS (IGV e IR)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18%, y el tributo ser actualizado
con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la RD o el pago, as mismo
se calcular la multa que es el 50% del tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.
Ejemplo:
Ventas omitidas
Multa por tributo omitido

=
=

S/. 202,505
X 18%
S/. 36,450.97 X 50%

= S/. 36,450.97
= S/. 18,225.49

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Se considerar que los ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA, por lo tanto el IR ser:
Ejemplo:
Ventas omitidas = Renta Neta =
S/. 202,505

Impuesto a la Renta
=
S/. 202,505 X 30%
= S/. 60,751.62
Multa por tributo omitodo
=
S/. 60,751.62 X 50%
= S/. 30,375.81
De igual manera al IR determinado y la multa, sern actualizados por los intereses moratorios hasta la
fecha de la Resolucin de determinacin (RD).

UDITORA TRIBUTARIA

C. Julio C. Garavito Rojas

TAS O LIBRO DE INGRESOS,

TE Y/O EXHIBA DICHO

del RUC es 2,

 actualizado
pago, as mismo
alizar con los

atorios hasta la

ULADECH Catlica
Huarmey
PRACTICA N 4
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

CASO N 1

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE ING

O EN SU DEFECTO EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICH
REGISTRO Y/O LIBRO (ART. 66 CT)
La administracin tributaria, al fiscalizar a la empresa ZEUS SAC, cuyo ltimo dgito del RUC es 2,
sus obligaciones tributarias correspondientes al IGV y al IR, por el periodo 2012, emiti las RD, el
30 de setiembre del 2014 de acuerdo a los siguientes resultados:

Periodo
Ttibutario
2012

Ventas declaradas
por el
contribuyente

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

120,000
70,000
90,000
80,000
60,000
45,000
50,000
75,000
60,500
115,000
110,000
125,000
1,000,500

Ventas
determinadas
por la SUNAT

Ventas
declaradas
Ingresos por
en meses en
ventas
que se
omitidas
detecta
omisin

140,000
70,000
108,000
80,000
60,000
55,000
76,000
75,000
60,500
150,000
110,000
125,000
1,109,500

Renta neta declarada por el contribuyente

Impuesto a la renta determinado por el contribuyente

S/.
S/.

Determinacin del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

Ingresos omitidos
Ingresos de los meses declarados

LA SUNAT DETERMIN LOS INGRESOS OMITIDOS PRESUNTOS Y HALLADOS:

Presuncin de Ingresos por
Total
Periodo
Ventas declaradas
ingresos por
ventas
ingresos por
Ttibutario
por el
ventas omitidas
omitidas
ventas
2011
contribuyente
%
halladas
omitidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
DETERMINACIN DEL IGV OMITIDO MENSUAL:
Periodo
Total ingresos por
IGV mensual
Ttibutario
ventas omitidas
18%
2011

Intereses

Deuda
actualizada

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS (IGV e IR)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18%, y el tributo ser actualizado
con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la RD o el pago, as mismo
se calcular la multa que es el 50% del tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.
Ejemplo:
Ventas omitidas
=
Multa por tributo omitido =
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Se considerar que los ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA, por lo tanto el IR ser:
Ejemplo:
Ventas omitidas = Renta Neta =
Impuesto a la Renta
=

Multa por tributo omitodo

=
De igual manera al IR determinado y la multa, sern actualizados por los intereses moratorios hasta la
fecha de la Resolucin de determinacin (RD).

AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

___ FECHA: ____________

____ CICLO: ____________

RO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS,

SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICHO

mo dgito del RUC es 2,

2012, emiti las RD, el

GV e IR)

el tributo ser actualizado

de la RD o el pago, as mismo
mbin se actualizar con los

o tanto el IR ser:

ntereses moratorios hasta la

ULADECH Catlica
Huarmey
PRACTICA N 4
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

CASO N 1

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE ING

O EN SU DEFECTO EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICH
REGISTRO Y/O LIBRO (ART. 66 CT)
La administracin tributaria, al fiscalizar a la empresa ZEUS SAC, cuyo ltimo dgito del RUC es 2,
sus obligaciones tributarias correspondientes al IGV y al IR, por el periodo 2012, emiti las RD, el
30 de setiembre del 2014 de acuerdo a los siguientes resultados:

Periodo
Ttibutario
2012

Ventas declaradas
por el
contribuyente

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

120,000
70,000
90,000
80,000
60,000
45,000
50,000
75,000
60,500
115,000
110,000
125,000
1,000,500

Ventas
determinadas
por la SUNAT

Ventas
declaradas
Ingresos por
en meses en
ventas
que se
omitidas
detecta
omisin

140,000
70,000
108,000
80,000
60,000
55,000
76,000
75,000
60,500
150,000
110,000
125,000
1,109,500

Renta neta declarada por el contribuyente

Impuesto a la renta determinado por el contribuyente

20,000

120,000

18,000

90,000

10,000
26,000

45,000
50,000

35,000

115,000

109,000

420,000

S/. 135,000
S/.
40,500

Determinacin del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingresos omitidos =

Ingresos omitidos
Ingresos de los meses declarados
109,000
420,000

% de Ingresos omitidos =

% de Ingresos omitidos =

25.95

LA SUNAT DETERMIN LOS INGRESOS OMITIDOS PRESUNTOS Y HALLADOS:

Presuncin de Ingresos por
Total
Periodo
Ventas declaradas
ingresos por
ventas
ingresos por
Ttibutario
por el
ventas omitidas
omitidas
ventas
2011
contribuyente
25,95%
halladas
omitidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

120,000
70,000
90,000
80,000
60,000
45,000
50,000
75,000
60,500
115,000
110,000
125,000
1,000,500

31,140
18,165
23,355
20,760
15,570
11,678
12,975
19,463
15,700
29,843
28,545
32,438
259,630

DETERMINACIN DEL IGV OMITIDO MENSUAL:

Periodo
Total ingresos por
IGV mensual
Ttibutario
ventas omitidas
18%
2011
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

31,140
18,165
23,355
20,760
15,570
11,678
26,000
19,463
15,700
35,000
28,545
32,438
277,812

20,000
18,000

10,000
26,000

35,000

109,000

Deuda
actualizada

Intereses

5,605
3,270
4,204
3,737
2,803
2,102
4,680
3,503
2,826
6,300
5,138
5,839
50,006

31,140
18,165
23,355
20,760
15,570
11,678
26,000
19,463
15,700
35,000
28,545
32,438
277,812

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS (IGV e IR)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18%, y el tributo ser actualizado
con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de la RD o el pago, as mismo
se calcular la multa que es el 50% del tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.
Ejemplo:
Ventas omitidas
=
Multa por tributo omitido =

S/. 277,812
X 18%
S/. 50,006.21 X 50%

= S/. 50,006.21
= S/. 25,003.10

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Se considerar que los ingresos omitidos por ventas es RENTA NETA, por lo tanto el IR ser:
Ejemplo:
Ventas omitidas = Renta Neta =
S/. 277,812
Impuesto a la Renta
=
S/. 277,812 X 30%
= S/. 83,343.68

Multa por tributo omitodo

=
S/. 83,343.68 X 50%
= S/. 41,671.84
De igual manera al IR determinado y la multa, sern actualizados por los intereses moratorios hasta la
fecha de la Resolucin de determinacin (RD).

AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

___ FECHA: ____________

____ CICLO: ____________

RO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS,

SE PRESENTE Y/O EXHIBA DICHO

mo dgito del RUC es 2,

2012, emiti las RD, el

0.25952381

GV e IR)

el tributo ser actualizado

de la RD o el pago, as mismo
mbin se actualizar con los

o tanto el IR ser:

ntereses moratorios hasta la