La Declaracin sucesoral

1) Comentario acerca de la declaracin sucesoral:

La declaracin sucesoral debe hacerse ante el Seniat dentro de los 180 das hbiles
despus de producido el fallecimiento del causante. El cual debe hacerse acompaando
todos los documentos bsicos (partida de nacimiento, de matrimonio, de defuncin, y si
es posible original de la titularidad sobre inmuebles -con fotocopia- y la certificacin de
acciones o bonos de renta fija que tenga una persona, o cualquier otro valor).
A partir del 29 de julio del 2013 el seniat publico providencia 050 donde es obligatorio
presentar la declaracin sucesoral de forma electrnica por el portal del SENIAT , para
ello el primer paso es inscribir la sucesin en el Rif sucesoral, luego paso dos obtener la
clave y el usuario , tercer paso presentar la declaracin por le portal del seniat y luego
pagar de ser el caso y luego consignar los documentos a en el departamentos de
sucesiones de su gerencia regional a los fines de obtener la solvencia de sucesiones ,
requisito necesario para enajenar bienes muebles, inmuebles e intangibles cuyos
propietarios fallecieron .
2) Base constitucional y legal que sustenta el deber de contribucin de los
obligados a travs de la declaracin sucesoral:
En la Constitucin de la Republica Bolivariana De Venezuela:
Seccin Segunda: Del Sistema Tributario
Artculo 317 CRBV. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no
estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Este Artculo plasma el principio de legalidad el cual establece de que el estado debe
estar sujeto en ejercicio de sus competencias impositivas.
El Artculo 133 CRBV. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional: Ordinal 12
12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos
sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la
produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la
importacin y exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems
manufacturas del tabaco, y los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
Estados y Municipios por esta Constitucin y la ley.

LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMS RAMOS

CONEXOS
LA DECLARACIN Artculo 27: A los fines de la liquidacin del impuesto, los
herederos y legatarios, o uno cualquiera de ellos, debern presentar dentro de los ciento
ochenta (180) das siguientes a la apertura de la sucesin una declaracin jurada del
patrimonio gravado conforme a la presente ley.
Artculo 28: La declaracin deber contener en detalle todos y cada uno de los
elementos que forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicacin de su valor y
dems caractersticas identificadoras, incluyendo bienes y derechos exentos, exonerados
o desgravados y los dems 8 datos necesarios para determinar la cuota lquida y la carga
fiscal correspondiente a cada heredero o legatario.
Cdigo Orgnico Tributario
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones
del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligacin constituye un vnculo de carcter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 24. Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercidos o,
en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de
inventario. Los derechos del contribuyente fallecido transmitidos al legatario sern
ejercidos por ste. En los casos de fusin la sociedad que subsista o resulte de la misma,
asumir cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a
las sociedades fusionadas.

3) Cul es la oportunidad legal para la presentacin de la declaracin

sucesoral:
El plazo de los familiares para presentar la declaracin sucesoral es de ciento
ochenta (180) das hbiles, contados a partir de la apertura de la sucesin, es decir, a
partir del fallecimiento del causante.

4) Qu autoridad o funcionario es competente para recibir la declaracin

sucesoral?
Son competentes para recibir la declaracin los funcionarios adscritos a la
dependencia del Ministerio de Finanzas del lugar donde se cause el impuesto. Los casos
de conflicto de competencia en esta materia lo resolver el Ministerio de Finanzas.

5) Cul es el contenido de la declaracin sucesoral?

La declaracin deber contener en detalle todos y cada uno de los elementos que
forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicacin de su valor y dems
caractersticas identificadoras, incluyendo bienes y derechos exentos, exonerados o
desgravados y los dems datos necesarios para determinar la cuota lquida y la carga
fiscal correspondiente a cada heredero o legatario.

6) Quienes son considerados contribuyentes o estn sujetos por la ley al pago

de impuesto sucesoral?
Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la presente ley los
beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.

7) Qu recaudos son necesarios para efectos probatorios del parentesco?

Si se trata de persona casada o en unin estable de hecho (antes
llamado concubinato) Acta de Matrimonio o el Registro de la Unin Estable de Hecho
conforme a la nueva Ley de Registro Civil, atencin con esto ltimo, ya no sirve ir a
pedir este documento despus del fallecimiento, debe obtenerse con las dos personas
interesadas vivas y conscientes del acto.
La partida de nacimiento del llamado a suceder.

8) Sera posible que dentro de una sucesin existan bienes excluidos de la

obligacin del pago de impuestos de bienes sucesoral?
Si ser posible, ya que existe una excepcin y no forman parte de la herencia a los
fines de la liquidacin del impuesto, y el monto de su correspondiente valor se excluir
del cmputo de la base imponible, los siguientes bienes:
1. La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y se
transmita con estos fines a los ascendientes, descendientes, cnyuge y padres e hijos por
adopcin.
2. Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o indemnizaciones laborales,
de contratos de seguros y las pagadas por instituciones de mutuo auxilio o montepo
siempre que sean con ocasin de la muerte del causante.
3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del
causante, no quedan incluidos en esta exencin las joyas y los objetos artsticos que

constituyan colecciones valiosas, ni los archivos de valor histrico a juicio del ejecutivo
Nacional.
4. Aquellos que corresponda a entres pblicos territoriales cuando concurren otros
herederos o legatarios.

9) Qu es la prorroga, cuando procede, como y quien la formula, alcance o

tiempo concedido por la va de prrroga?
La prorroga consiste Cuando en el activo de la sucesin existan bienes
que por su naturaleza sean de difcil inventario o en los casos en que por
impedimentos insuperables no fueren suficientes los lapsos ordinarios, el
funcionario competente queda facultado para conceder plazos
extraordinarios con el fin de hacer la declaracin de herencia, siempre que
la soliciten los contribuyentes antes del vencimiento del trmino que fija
esta Ley para hacer la declaracin.

10) Comentario sobre el Rif sucesoral:

El RIF sucesoral es la identificacin o constancia de que se hizo el pago del impuesto
establecido para cada uno de los bienes del difunto y es obligatorio para disponer de
cualquier herencia.
Pero en el caso del fallecimiento de una persona, para poder declarar el Impuesto Sobre
Sucesiones es indispensable obtener el RIF Sucesoral.
Esto a los fines de la liquidacin de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems
ramos conexos y de conformidad con el artculo 27 de la ley que lleva el mismo
nombre, cuando fallece una persona, los herederos debern presentar dentro de los 180
das hbiles siguientes a la fecha de fallecimiento, la declaracin sucesoral
correspondiente.
Todos los bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones del causante, deben ser
declarados con valores estimados conforme al valor del mercado para la fecha de
fallecimiento del causante.
Esto para formalizar un activo heredado. La documentacin que certifique el traspaso
debe tramitarse.
Antes de hacer este papeleo se debe hacer la declaracin de
herederos nicos y universales.

Repblica Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular para la educacin universitaria, Ciencia y Tecnologa

Universidad Nororiental Privada Gran Mariscal de Ayacucho

Ctedra de Derecho Civil
Barcelona- Edo- Anzotegui

Prof. Luisa Elena vila

Seccin: 2A II

Bachilleres:
Ruiz Mariedmy C.I 20.875.105
Ortiz Virginia C.I 21.172.779
Celis Carlos C.I 8.295.012
Martnez Darwin C.I 17.536.221

Barcelona, 03 de Marzo de 2016