DERECHO TRIBUTARIO

Los Tributos: Clasificacin

y Tipologa

LOS TRIBUTOS CLASIFICACION. TIPOLOGIA

Los tributos, "las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demandael cumplimiento de sus fines

Todos estan obligados a coadyuvar a los

gastos pblicos mediante el pago de
impuestos,
tasas
y
contribuciones
establecidas en la Ley.

SE CONSIDERA COMO TRIBUTOS:

CLASIFICACION

Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales
Recursos Parafiscales

LOS IMPUESTOS
Son el tributo exigido por el Estado a
quienes se encuentran en las situaciones
encontradas en la Ley como hechos
imponibles .

Indirectos
Proporcionales
Directos
Progresivos

Clasificacin de los Impuestos

IMPUESTOS DIRECTOS:Son los impuestos sobre
la renta, que se cobran anualmente, al final de
cada perodo contable. Se llaman directos, porque
el contribuyente los paga directamente al SENIAT.
No afectan los precios, ya que se calculan a partir
de los beneficios obtenidos al finalizar las
operaciones
comerciales.
LOS IMPUESTOS
INDIRECTOS:Se pagan cada
vez que se compra un bien o un servicio gravado
de acuerdo a la ley. Su nombre se deriva de que el
comprador lo paga al vendedor y ste lo entrega
posteriormente al SENIAT. Afectan a los precios
aumentndolos. Son regresivos debido a que obvia
la condicin econmica del contribuyente
(comprador). Ejemplo El Impuesto al Valor
Agregado (IVA)

Clasificacin de los Impuestos

IMPUESTOS PROPORCIONALES: Es el que
mantiene una relacin constante entre su cuanta
y el valor de la riqueza gravada; es decir, tiene
una alcuota nica. Ejemplo: 16% sobre el monto
de la mercanca.
Impuestos Progresivos: Es aquel en que la
relacin de cuanta del impuesto con respecto al
valor de la riqueza gravada aumenta a medida
que se incrementa el valor de sta.

Tipos de Impuestos aplicables en

Venezuela
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IDB (Impuesto al Dbito Bancario)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohlicas
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y
Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgnico de la Renta
Nacional Fsforos)

Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
impuesto indirecto que grava segn se
especifica en su ley de creacin, la
enajenacin de bienes muebles, la prestacin
de servicios y la importacin de bienes, que
debern pagar las
personas naturales o jurdicas, las
comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y dems
entes jurdicos o econmicos, pblicos o
privados, que en su condicin de
importadores de bienes, habituales o
no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores
de servicios independientes,

Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela

IDB (Impuesto al Dbito Bancario) (De aplicacin
temporal): El IDB grava los dbitos o retiros efectuados en
cuentascorrientes, de ahorros, depsitos en custodia, o en
cualquier otraclase de depsitos a la vista, fondos de activos
lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o
en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en
Venezuela, realizado en losBancos e instituciones financieras
regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
financieras, la Ley del BancoCentral de Venezuela, la Ley del
Mercado de Capitales y las dems leyes especiales que rijan a
otras instituciones financieras. El alcuota es de: 0,50% fecha de
aplicacin: 01/01/04 al 12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de
publicacin: 14/03/03 (Todava vigente).
ISLR (Impuesto sobre la renta)(impuesto a las
ganancias): El impuesto sobre la renta como su nombre lo
indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una
inversin o rentabilidaddel capital. Tambin puede ser el
producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido
por el ejercicio de una profesin determinada. Este impuesto se

Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES
(IAE): impuesto establecido para toda persona
jurdica o natural
comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta,
sobre el valor de los activos tangibles e intangibles
de su propiedad, situados en el pas o reputados
como tales, que durante el ejercicio anual tributario
correspondiente
a
dicho
impuesto,
estn
incorporados a la produccin de enriquecimiento
provenientes
de
actividades
comerciales,
Impuesto
Alcohol
y
Especies
industriales osobre
de explotacin
de
minas
e
Alcohlicas:
impuesto
aplicado
al alcohol etlico y
hidrocarburos y
actividades
conexas.
a las especies alcohlicas de produccin nacional o
importada, destinadas al consumo en el pas; as
como al ejercicio de la industria y del comercio del
alcohol etlico y especies alcohlicas.

Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela

ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones
y Ramos Conexos): El Artculo 1 dice: Que son las
transmisiones gratuitas de derechos por causa de
muerteo por actos entre vivos sern gravadas con el
impuesto a que se refiere la presente Ley en los
trminos
y
condiciones
que
en
ella
se
establecen.Segn dicha ley estn obligados a pagar
este impuesto los beneficiarios de herencias y
legadosque
comprendan
bienes,
muebles
o
inmuebles, derechos o accionessituados en el
territorio nacional.
TF (Timbres Fiscales): Renta que obtiene el tesoro
pblico como consecuencia de la venta de sellos,
papel del estado y otras exacciones de carcter
obligatorio provenientes de la emisin, uso y

Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela

El impuesto sobre cigarrillo y manufacturas de
tabacoson un tipo de tributo por el cual el estado como
sujeto activo de la obligacin tributaria recibe ingresos
pblicos para solventar los gastos; en ste caso surgen
de los productores nacionales e importadores de
cigarrillos, tabacos y picaduras destinados al consumo en
el pas. El SENIAT ubica ste gravamen dentro del rea de
tributos internos e impuestos nacionales.
Estatuto Orgnico de la Renta Nacional
Fsforos:Este estatuto establece en su Artculo 1.- La
fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos
constituyen arbitrio rentstico nacional y el ejercicio de
dichas actividades es de la exclusiva competencia del
Ejecutivo Federal, el cual podr efectuarlo directamente o
mediante concesiones otorgadas a particulares.

FINES ESENCIALES DEL ESTADO

VENEZOLANO. (ART: 3. CRBV)
El desarrollo de la personalidad y el respeto a su
dignidad.

Ejercicio democrtico de la voluntad popular.

Construccin de una sociedad justa.

Bienestar del pueblo y la garanta del cumplimiento

de los principios, derechos y deberes reconocidos y
consagrados en esta Constitucin.

Educacin y el trabajo son los procesos

Segn Hctor B. Villegas, (Ob. Cit),la tasa es un

tributo cuyo hecho generador esta integrado con
una actividad del Estado divisible einherente a su
soberana, hallndose estaactividad relacionada
directamente con el contribuyente.

De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del

SENIAT (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo
hecho imponible consiste enla utilizacin de
un biendel dominio pblico, la prestacin de
un servicio pblico o la realizacin por parte
de la Administracin de una actividad que se
refiera
afecte
o
beneficie
de
forma
especiala determinado sujeto pasivo.
.

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de las

siguiente manera:
Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho
penal contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados
(autenticaciones, legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas
y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de
conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor,
prendario, etc.)

TIPOS DE TASAS
-Timbre

fiscal registro pblico servicio

consular.
-Aduanas propiedad horizontal
telecomunicaciones.
-Aviacin civil arancel judicial navegacin.
-Bultospostales, puertos, aeropuertos. Etc.

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible

consiste en la obtencin por el sujeto pasivo
de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, como consecuencia de la
realizacin
de
obras
pblicas
o
del
establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos.
Las contribuciones especiales a
diferencia de las parafiscales, son
exigidas por Ley y recaudadas por un
ente pblico distinto al Fisco Nacional,
Estadal o Municipal.

Tipos de Contribuciones
Especiales:
Contribucin por mejoras: son las que se

causan
por la ejecucin de obras pblicas o prestacin de un
determinado servicio pblico de evidente inters
colectivo, siempre que, como consecuencia de esas
obras
o
servicios,
resulten
especialmente
beneficiadas determinadas propiedades.
Ejemplos:
por validacin inmobiliaria a
consecuencia de obras pblicas, gravmenes
de
peaje
por
utilizacin
de
vas
de
comunicacin (caminos, puentes, tneles) y
algunos tributos sobre vehculos motorizados
Contribuciones
de
seguridad
social:
denominadas tambin Parafiscales, estn a cargo
de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se

RECURSOS PARAFISCALES
Seguro Social Obligatorio (SOS)
Seguro de Paro Forzoso
Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda
(FAOV)
Instituto Nacional de Capacitacin de
Educacin Socialista (INCES)
Servicio de telecomunicaciones con fines
de lucro
Matriculas Universidades Publicas