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Prctica Contable
Contabilizacin de ventas al exterior
CASO N 1
CUNDO UNA VENTA CALIFICA
COMO EXPORTACIN?
Con fecha 15.08.2014, la empresa
AU ZENITH E.I.R.L. vendi repuestos para motores al Sr. Washington Smith, chofer de una unidad
de transportes de la empresa ecuatoriana ECUATRANSPORT que
est de paso por el Per con direccin a Santiago de Chile, y que se
encuentra en reparacin en un taller de la ciudad.
Sobre el particular, nos consultan, si
dicha venta califica como una exportacin. Considerar que el valor de los
repuestos transferidos es de S/. 2,000
ms IGV, siendo su costo S/. 1,600.
SOLUCIN:
En relacin a la consulta planteada
por la empresa AU ZENITH E.I.R.L.
debemos partir de la premisa que la
exportacin de bienes no est gravada con el Impuesto General a las
Ventas (en adelante, IGV). Para estos
efectos, el segundo prrafo del artculo 33 de la Ley del IGV considera
como tal, la venta de bienes muebles
que realice un sujeto domiciliado en
el pas a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la
transferencia de propiedad ocurra en
el pas o en el exterior, siempre que
dichos bienes sean objeto del trmite
aduanero de exportacin definitiva.
360
2,000
IMP. DE
JUGUETES
Compra
Mercaderas
Puerto del
Callao
IMP. DE
JUGUETES
vende a empresa local
Importacin
Definitiva
1,600
CASO N 2
Seccin Contabilidad
tos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el
contrato, o del lugar en que se realice.
Ante esta definicin, es lgico preguntarnos, qu se entiende por bienes
muebles ubicados en el territorio nacional? Para responder esta pregunta, debera quedar clara la idea que
en todos los casos, los bienes muebles producidos dentro del territorio
nacional, se considerarn ubicados
en el pas. Sin embargo tratndose
de bienes muebles no producidos
en el pas se entiende que stos se
encuentran ubicados en el territorio
nacional slo cuando hubieran sido
importados de forma definitiva. As lo
precisa el cuarto prrafo del literal a)
del numeral 1 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV3.
En ese sentido, considerando lo anteriormente sealado, resulta evidente
que la venta de los bienes con anterioridad a su importacin definitiva,
que hace la empresa IMPORTADORA
DE JUGUETES S.A.C. a favor de una
empresa local no est gravada con el
IGV, pues esta operacin no encuadra
dentro del supuesto gravado: venta
de bienes muebles ubicados en el territorio nacional.
No obstante esta inafectacin, debe
recordarse que en estos casos tambin
existe la obligacin de emitir un comprobante de pago, pues hay una transferencia de bienes. As lo precisa el artculo 1 del Decreto Ley N 25632 Ley
Marco de Comprobantes de Pago el
cual seala que la obligacin de emitir
comprobantes de pago rige aun cuando la transferencia o prestacin de servicios no se encuentre afecta a tributos.
De ser as, los registros contables que
se debern realizar por la adquisicin
de los bienes sern:
XX
60 COMPRAS 1000,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1000,000
421 facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra realizada a
nuestro proveedor CHINA
TEXTIL
XX
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1000,000
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1000,000
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el destino de los bienes
adquiridos, en trnsito haca el pas
XX
Aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 29 de
marzo de 1994.
32 Asesor Empresarial