GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Nmero 39.269
Caracas, martes 22 de septiembre de 2009
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA ECONOMA Y FINANZAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN
ADUANERA Y TRIBUTARIA
Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095
Caracas, 22 de septiembre de 2009
199 y 150
Providencia Administrativa:
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), en ejercicio de las atribuciones establecidas en los numerales
1 y 8 del artculo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 37.320, de fecha 08/11/2001 y de conformidad con lo dispuesto
en los artculos 41 y 124 del Cdigo Orgnico Tributario, publicado en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.305 del 17/10/2001 y en
los artculos 23, 24 y 25 del Decreto N 1.808 del 23/04/1997, publicado en la
Gaceta Oficial N 36.203 de fecha 12/05/1997, mediante el cual se dicta el
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones, resuelve dictar la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE REGULA EL CUMPLIMIENTO
DE LOS DEBERES DE INFORMACIN Y ENTERAMIENTO EN MATERIA
DE RETENCIONESDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaracin de Retenciones Efectuadas
Artculo 1Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta, antes de
proceder al enteramiento de las cantidades retenidas, debern presentar en
medios electrnicos una declaracin que cumpla las especificaciones tcnicas
establecidas en el Portal Fiscal.
Artculo 2La declaracin deber contener la totalidad de los pagos o abonos
en cuenta realizados, aun cuando stos no generen retencin, siempre que se
correspondan a las operaciones sealadas en el Reglamento Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones y deber presentarse aunque
no se hubieren efectuado operaciones en el perodo mensual correspondiente.
La obligacin establecida en el presente artculo no se aplicar en los casos de las
actividades efectuadas por concepto de ganancias fortuitas, enajenacin de
acciones y pago de dividendos.
Procedimiento y Plazo para el Enteramiento de las Retenciones
Artculo 3Presentada la declaracin, el agente de retencin deber efectuar el
enteramiento de las cantidades retenidas en cualquier entidad autorizada para
actuar como oficina receptora de fondos nacionales. Los sujetos calificados como
especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), debern efectuar el enteramiento nicamente en aquellas
entidades pblicas autorizadas para actuar como oficinas receptoras de tributos de
sujetos pasivos especiales.

El agente de retencin podr optar por imprimir la planilla generada por el sistema
o efectuar el enteramiento de manera electrnica, en los casos que tal opcin est
habilitada por la oficina receptora de fondos nacionales que corresponda.
Artculo 4El impuesto retenido deber enterarse dentro de los diez (10)
primeros das continuos del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o
abono en cuenta. Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern efectuar el
enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el
Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como
Especiales.
En los casos de ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pagos de
dividendos, las retenciones debern enterarse en los plazos previstos en el
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones.
Artculo 5La Gerencia de Recaudacin del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributara (SENIAT), podr disponer que los sujetos
pasivos especiales que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela,
efecten el enteramiento de las retenciones nicamente a travs de transferencias
de fondos a la cuenta de la Oficina Nacional del Tesoro en el Banco Central de
Venezuela.
El Banco Central de Venezuela informar diariamente al Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) las transferencias de
fondos que se realicen, en la forma que ste le seale.
Relaciones Informativas de Retenciones
Artculo 6Los agentes de retencin debern presentar las relaciones
informativas de las retenciones efectuadas durante el ao 2009, antes del treinta
(30) de abril del ao 2010 o dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de
cesacin de los negocios y dems actividades, lo que ocurra primero, siguiendo
las especificaciones tcnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) en su Portal Fiscal.
Los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) a partir del primero
(01) de enero del ao 2009, as como las personas y entidades pagadoras de
ingresos o enriquecimientos por cuenta de sujetos pasivos especiales, debern
presentar las relaciones informativas de las retenciones efectuadas durante el ao
2009, slo respecto a los perodos mensuales en los que no hubieren presentado
declaraciones de retenciones en virtud de lo establecido en la Providencia
Administrativa SNAT/2008/0300 del dieciocho (18) de diciembre del ao 2008,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.083
de la misma fecha.
Los sujetos pasivos calificados como especiales con anterioridad al treinta y uno
(31) de diciembre de 2008, no debern presentar las relaciones informativas a las
que se contrae este artculo.
Artculo 7Los agentes de retencin que tuvieren ejercicios fiscales irregulares
debern presentar antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2009, las
relaciones informativas de las retenciones efectuadas en los perodos mensuales
faltantes correspondientes al ao 2008.
Sanciones

Artculo 8Los sujetos sometidos a las disposiciones de esta Providencia

Administrativa que no den cumplimiento a las normas en ella previstas, sern
sancionados de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Disposicin Transitoria
nica.Los agentes de retencin debern presentar la declaracin a que se
contrae el artculo 1 de esta Providencia Administrativa, respecto de las
operaciones que se realicen a partir del 01 de enero de 2010, salvo los sujetos
que hubieren sido calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) y las personas y entidades
pagadoras de ingresos o enriquecimientos por cuenta de los referidos sujetos,
quienes debern presentar la referida declaracin a partir de la entrada en
vigencia de esta Providencia Administrativa.
Disposiciones Finales
Primera.A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal
Fiscal la pgina Web http://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada
para sustituirla por el Servicio Nacional Integrada de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
Segunda.Sin menoscabo de las disposiciones establecidas en otras normas
que regulen la materia, se tendrn como no enteradas las cantidades retenidas
que se presenten mediante planillas distintas a aquellas generadas
electrnicamente por el Portal Fiscal, as como la presentacin de las mismas en
lugares no autorizados para actuar como oficinas receptoras de fondos
nacionales.
Tercera.Las retenciones efectuadas sobre los premios de loteras se regirn
exclusivamente por el procedimiento establecido en la providencia Administrativa
N 0287 del trece (13) de noviembre del ao 2008, publicado en la Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.059 del catorce (14) de noviembre
del ao 2008.
Cuarta.Esta Providencia Administrativa entrar en vigencia a partir de su
publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Quinta.Se derogan la Providencia Administrativa N SNAT/2008/0299 del doce
(12) de diciembre del ao 2008, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.079 de la misma fecha y la Providencia
Administrativa N SNAT/2008/0300 del dieciocho (18) de diciembre de 2008,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.083
de la misma fecha.
Dado en Caracas, a los das el mes de
dos mil nueve. Aos 199 de la
Independencia, 150 de la Federacin y 11 de la Revolucin.