Tipos y Clases de Salarios y su Aplicacin en Venezuela.

El Artculo 104 de la
nueva Ley Orgnica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT), indica
que en Venezuela tenemos dos clases de salarios, el salario (salario integral) y el
salario normal, que segn el caso se utilizan para el clculo de las prestaciones
sociales, utilidades, vacaciones, entre otros.
El salario o como se conoce salario integral es todo lo que se percibe, no solo por la
remuneracin diaria, fija o variable, sino todo lo que reciba el trabajador como son; las
comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios, utilidades, bono
vacacional, recargos por das feriados, sobresueldos, horas extras, trabajo nocturno,
alimentacin y vivienda.
Los subsidios o facilidades que el patrono de al trabajador con el propsito de que
ste obtenga bienes y servicios que le permitan mejorar su calidad de vida y la de
toda su familia, tiene tambin carcter salarial.
No son parte del salario (salario integral), los beneficios sociales de carcter no
remunerativo, indicados en el Artculo 105 (LOTTT).
Este salario (salario integral), se utiliza para el clculo de las prestaciones sociales
(antigedad).
Pero tambin tenemos el salario normal, que es el que percibe el trabajador por su
jornada laboral de forma regular y permanente (salario base).
El salario normal se utiliza para el pago de horas extras, das feriados, bono nocturno,
bono vacacional, entre otros.
Quedan excluidos las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la
prestaciones sociales y las que esta Ley considere que no tienen carcter salarial.
Clculo del Salario o Sueldo Integral en Venezuela. Para el clculo del salario
integral hay que tomar en cuenta el salario bsico, las utilidades y las vacaciones para
obtener el clculo correcto. Este salario integral es utilizado para el clculo de las
prestaciones sociales.

Forma de Calcular el Sueldo o Salario Integral en Venezuela

El salario bsico se divide entre 30 das

Ejemplo: 1.000,00 / 30 = 33,33

Utilidades
Ejemplo: se pagaron dos meses de utilidades que son 60 das (equivalen a los 2
meses) / 12 meses = 5 este monto lo dividimos entre 30 das = 0,17 este monto lo
multiplicamos por el salario base que son Bs. 33,33 = 5,55
Vacaciones
Ejemplo: se pagaron 15 das de bono vacacional / 12 meses = 1,25 este monto lo
dividimos entre 30 das = 0,04 este monto lo multiplicamos por el salario base que son
Bs. 33,33 = 1,39
Sumamos todos los resultados salario base Bs. 33,33 mas utilidades Bs. 5,55 mas
vacaciones Bs. 1,39 = Bs. 40,27 (este es el salario integran diario) para sacar el
salario integral mensual multiplicamos por 30 das = Bs. 1.208,10.
Clculo de la Liquidacin de las Prestaciones Sociales en Venezuela. El nuevo
clculo para las prestaciones sociales se encuentra descrito en el Artculo 142 de la
nueva Ley Orgnica del Trabajo, Los Trabajadores y Las Trabajadoras (LOTTT),
donde se explica la retroactividad de las prestaciones sociales.

Nuevo Clculo para Prestaciones Sociales (Retroactividad de las

Prestaciones Sociales)
a) El patrono depositar a cada trabajador por concepto de prestaciones sociales el
equivalente a quince (15) das cada trimestre calculado con el ltimo salario
devengado, este derecho se adquiere desde el inicio del trimestre.
b) Despus del primer ao de servicio, el patrono depositar a cada trabajador dos (2)
das de salario por cada ao, estos son acumulativos con un mximo de treinta (30)
das.
c) Cuando por cualquier causa la relacin de trabajo termine, las prestaciones
sociales sern calculadas con base a treinta (30) das por cada ao o fraccin
superior a los seis (6) meses calculados con el ltimo salario.
d) El trabajador recibir por concepto de prestaciones sociales, el monto que sea
mayor entre lo depositado segn los puntos a y b, y el clculo efectuado en el punto c.

e) Si por cualquier causa termina la relacin de trabajo antes de los tres (3) primeros
meses, el trabajador tendr derecho a cinco (5) das de salario por cada mes
trabajado o fraccin.
f) El pago de las prestaciones sociales debe hacerse dentro de los cinco (5) das
siguientes a la terminacin de la relacin laboral, de no cumplirse el pago dentro de
los cinco (5) das, generar intereses de mora a la tasa activa determinada por el
BCV.
Salario base para el Clculo de Prestaciones Sociales, Artculo 122 (LOTTT)
El salario base para el clculo de prestaciones sociales y de indemnizacin por la
terminacin de la relacin de trabajo, ser el ltimo salario devengado, calculado de
manera que integre todos los conceptos salariales recibidos por el trabajador.
Clculo del Salario Integral.
Depsito de las Prestaciones Sociales, Artculo 143 (LOTTT)
Los depsitos trimestrales y anuales se efectuarn en un fideicomiso individual o en el
Fondo de Prestaciones Sociales a nombre del trabajador, tambin tiene la posibilidad
de ser acreditada en la contabilidad de la empresa donde trabaja, siempre que el
trabajador lo haya autorizado por escrito.
Los depsitos por garanta de prestaciones sociales devengaran intereses al
rendimiento del fideicomiso o el Fondo de Prestaciones Sociales, si queda en la
contabilidad de la empresa por autorizacin del trabajador, devengarn intereses a la
tasa promedio entre la pasiva y la activa determinada por el Banco Central de
Venezuela (BCV), si el patrono no cumple con los depsitos establecidos estos
devengarn intereses a la tasa activa establecida por el BCV.
Las prestaciones sociales y los intereses estn exentos del pago del Impuesto Sobre
la Renta ISLR, los intereses sern calculados mensualmente y pagados al cumplir
cada ao, salvo que el trabajador quisiera capitalizarlos.
Despido Justificado y Despido Injustificado
Causas Justificadas de Despido (Artculo 79 LOTTT - Despido Justificado).
Causas Justificadas de Retiro (Artculo 80 LOTTT - Despido Injustificado o
Indirecto).

Preaviso dado por el trabajador, Articulo 81 (LOTTT)

Si el trabajador por voluntad propia decide finalizar la relacin de trabajo por tiempo
indeterminado, ste deber dar un preaviso al patrono segn sea su perodo de
trabajo.
Periodo de Trabajo:
1 mes - 7 das (una semana)
6 meses - 15 das (una quincena)
1 ao - 30 das (un mes).
Indemnizacin por terminacin de la relacin de trabajo por causas ajenas al
trabajador, (Doblete) Artculo 92 (LOTTT)
En caso de que la relacin de trabajo termine por causa ajenas a la voluntad del
trabajador, o en casos de los despidos sin razones que lo justifiquen y cuando el
trabajador manifieste su voluntad de no solicitar el reenganche, el patrono est en la
obligacin de pagarle adicionalmente una indemnizacin equivalente al monto que le
corresponde por prestaciones sociales.
Clculo de Intereses Sobre Prestaciones Sociales en la Nueva Ley Orgnica del
Trabajo de los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT)
Artculo 142 (LOTTT), dice que el patrono depositar a cada trabajador por concepto
de prestaciones sociales el equivalente a quince (15) das con el ltimo salario
devengado cada trimestre y despus del primer ao de servicio el patrono depositar
a cada trabajador dos (2) das de salario adicional por cada ao, acumulativos y con
un mximo de treinta (30) das.
Artculo 143 (LOTTT) Depsito de las Prestaciones Sociales
Hay varias formas que se pueden aplicar para el depsito de las prestaciones
sociales, uno puede ser, que los depsitos trimestrales y anuales se efecten en un
fideicomiso individual o en el Fondo de Prestaciones Sociales a nombre del
trabajador, tambin hay la posibilidad de ser acreditada en la contabilidad de la
empresa donde trabaja, siempre que el trabajador o empleado lo haya autorizado por
escrito.
Los depsitos por garanta de prestaciones sociales devengaran intereses al
rendimiento del fideicomiso o el Fondo de Prestaciones Sociales a la tasa que den
estos instrumentos financieros, pero si queda en la contabilidad de la empresa por

autorizacin del trabajador, devengarn intereses a la tasa promedio entre la tasa

pasiva y la tasa activa determinada por el Banco Central de Venezuela (BCV), si el
patrono no cumple con los depsitos establecidos estos devengaran intereses a la
tasa activa establecida por el BCV.
Las prestaciones sociales y los intereses estn exentos del pago del Impuesto Sobre
la Renta (ISLR), los intereses sern calculados mensualmente y pagados al cumplir
cada ao, salvo que el trabajador quiera capitalizarlos.
Clculo de Vacaciones y Bono Vacacional en Venezuela. Para el clculo de
vacaciones y bono vacacional en Venezuela, se tiene que tomar en cuenta el artculo
190 de Ley Orgnica del Trabajo, Los Trabajadores y Las Trabajadoras (LOTTT) para
el clculo de vacaciones y el artculo 192 (LOTTT) para el clculo del bono vacacional.

Clculo de Vacaciones en Venezuela

Artculo 190 (LOTTT): cuando el trabajador cumpla un (1) ao de trabajo
interrumpido para un patrono, disfrutar de un perodo de vacaciones remuneradas de
quince (15) das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho adems a un (1) da
adicional remunerado por cada ao de servicio, hasta un mximo de quince (15) das
hbiles.
Durante en periodo de vacaciones el trabajador tendr el derecho a recibir el benfico
de alimentacin, conforme a la Ley de Alimentacin.
Tabla de clculo de vacaciones:
1 ao corresponden 15 das
2 aos corresponden 16 das
3 aos corresponden 17 das
Todos los aos agregamos un da adicional hasta un mximo de 15 das.
Vacaciones Colectivas, Artculo 191 (LOTTT)
Si el patrono otorga vacaciones colectivas durante varios das, a cada trabajador se le
imputaran esos das a lo que le corresponda por derecho de vacaciones anuales, si
para el momento de las vacaciones colectivas el trabajador no hubiere cumplido el
tiempo para tener derecho a las vacaciones anuales, los das de las vacaciones
colectivas sern de descanso remunerado y se excede al lapso vacacional que le
corresponde se le imputarn a sus vacaciones futuras.

Artculo 199 (LOTTT): se pueden acumular dos perodos vacacionales, solo a

peticin del trabajador y tambin podr postergar o adelantar las vacaciones para
coincidir con las vacaciones escolares.
Artculo 200 (LOTTT): se les da potestad al trabajador y al patrono para llegar a un
acuerdo y fijar la fecha de las vacaciones a disfrutar, pero no podrn posponerse ms
all de tres meses a partir de la fecha en que naci el derecho de las vacaciones, con
la excepcin del artculo 199 (LOTTT). Si no llegan a un acuerdo, el trabajador y el
patrono, el Inspector del Trabajo determinar la fecha de las vacaciones.

Clculo del Bono Vacacional en Venezuela

Artculo 192 (LOTTT): al trabajador le corresponde al momento de disfrutar sus
vacaciones, adems del salario correspondiente, un bono adicional para su disfrute de
quince (15) das de salario normal mas un da por cada ao de servicio hasta un total
de treinta (30) das del salario normal.
Tabla de clculo del bono vacacional:
1 ao corresponden 15 das
2 aos corresponden 16 das
3 aos corresponden 17 das
Todos los aos agregamos un da adicional hasta un mximo de 30 das.
Artculo 195 (LOTTT): nos dice que cuando por cualquier causa termine la relacin
de trabajo sin que el trabajador haya disfrutado de sus vacaciones a que tiene
derecho, el patrono deber pagarle la remuneracin correspondiente a cualquier
perodo vacacional no disfrutado, calculada al salario normal.
Clculo de Aguinaldos, Utilidades o Bonificacin de Fin de Ao en
Venezuela. Ley Orgnica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras
(LOTTT). Pago de los Aguinaldos, Bonificacin de Fin de Ao y las Utilidades en
el Mes de Noviembre y Diciembre.

Clculo de Aguinaldos, Utilidades o Bonificacin de Fin de Ao

Artculo 131 (LOTTT): Las entidades de trabajo debern distribuir entre sus
trabajadores por lo menos el quince (15) por ciento de los beneficios lquidos

obtenidos al fin del ejercicio anual y este monto nunca puede ser inferior a treinta (30)
das de salario y un mximo de cuatro (4) meses de salario. Cuando el trabajador no
tenga el ao completo, la bonificacin se pagar proporcional a los meses completos
trabajados.
Artculo 132 (LOTTT): Todas las entidades de trabajo con fines de lucro, deben pagar
a sus trabajadores dentro de los primeros quince (15) das del mes de diciembre de
cada ao o lo establecido en la convencin colectiva, un pago mnimo de treinta (30)
das de salario imputable a la participacin de los beneficios.
Artculo 140 (LOTTT): Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro,
estarn exentos del pago de la participacin en los beneficios, pero debern pagar a
los trabajadores un bono de fin de ao, de por lo menos treinta (30) das de salario.
Nota: Para el pago de Aguinaldos, Bonificacin de Fin de Ao y Utilidades de los
Trabajadores de la Administracin Pblica, Jubilados y Pensionados de la
Administracin Pbica Nacional y miembros de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana, se debe tomar en cuenta la Gaceta Oficial de cada ao.
Frmula para el Clculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela. Para el
clculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela (SSO), el empleado aporta el 4% y
la empresa dependiendo la clasificacin de riesgo, aporta adicionalmente entre un 9%
al 11% (Artculo 192 del Reglamento del Seguro Social). El tope mximo para el
clculo del SSO es de 5 salarios mnimos.

Frmula para el
Obligatorio (SSO)

Clculo

del

Seguro

Social

Sueldo bsico x 12 meses entre 52 semanas, el resultado se multiplica por el 4% de

retencin SSO y luego se multiplica por los lunes que tenga el mes, que pueden ser 4
o 5.
Ejemplo:
Sueldo bsico: Bs.F. 2.000,00
Bs. 2000 x 12 / 52 = Bs. 461,53 x 4% = Bs. 18,46 x 4 (lunes del mes, pueden ser 4 o
5) = Bs. 73,84 a descontar al trabajador.

Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento, pero se debe tomar en cuenta el

porcentaje adicional que debe pagar la empresa (Artculo 192 del Reglamento del
Seguro
Social).

Empresas
de
Riesgo
Mnimo:
9%

Empresas
de
Riesgo
Medio
:
10%
Empresas de Riesgo Mximo: 11%.
Requisitos para Optar al Paro Forzoso en Venezuela. Clculo del Paro Forzoso
en Venezuela. El paro forzoso y la capacitacin laboral en Venezuela, es un derecho
que tiene el trabajador cesante de recibir por cinco meses una manutencin
correspondiente al 60% del monto que resulte del promedio del salario de los ltimos
12 meses de trabajo, antes de la cesanta.

Requisitos para Obtener el Beneficio del Paro

Forzoso y Capacitacin Laboral
Estar en el Sistema de Seguridad Social.
Tener un mnimo de 12 meses, dentro de los 24 meses inmediatos anteriores a la
cesanta.

Tienen Derechos de Recibir el Paro Forzoso los

Trabajadores por:
Despido injustificado o retiro justificado de conformidad con la Ley Orgnica del
Trabajo.
La terminacin del contrato de trabajo a tiempo determinado o para una obra
determinada, para este caso, tendrn derecho quienes hayan cotizado un mnimo de
12 meses dentro de los 3 aos inmediatos anteriores a la ocurrencia de la
contingencia.
La muerte, jubilacin, invalidez o sustitucin del patrono, siempre que cause la
finalizacin del trabajo.
Reduccin del personal, por quiebra, reconversin industrial y otros procesos.
La reduccin de funcionarios o empleados, de conformidad con la Ley de Carrera
Administrativa.

Frmula para el Clculo del Paro Forzoso

El clculo se realizar sobre el salario normal y tiene un tope de 10 salarios mnimos
mensuales:
Trabajador 0,5%

 Patrono 2%
Ejemplo:
Sueldo bsico o normal: Bs. 3.000,00
Bs. 3000 x 12 / 52 = Bs. 692,30 x 0,5% = Bs. 3,46 x 5 (lunes del mes, pueden ser 4 o
5) = Bs. 17,30 a descontar al trabajador.
Adicionalmente, la empresa aportar el 2% y utilizar el mismo procedimiento para su
clculo.
Clculo para el pago del bono nocturno, pago de horas extras, horas
extraordinarias y pago por trabajo en da feriado o descanso, segn la nueva
Ley Orgnica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT).
Artculo 117 (LOTTT) Pago del Bono Nocturno
La jornada nocturna ser pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, sobre el
salario convenido para la jornada diurna. Para el clculo de lo que corresponda al
trabajador por causa del trabajo nocturno, se tomar como base el salario normal
devengado durante la jornada respectiva.
Artculo 118 (LOTTT) Pago de Horas Extras
Las horas extraordinarias sern pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de
recargo, sobre el salario convenido para la jornada ordinaria. Para el clculo de lo que
corresponda al trabajador por causa de horas extras, se tomar como base el salario
normal devengado durante la jornada respectiva.
Clculo para el pago de horas extras:
Sueldo mensual / 30 = salario normal diario / el nmero de horas de la jornada laboral
= salario por hora x 1,5 (50%) = salario hora extra diurna.
Ejemplo: 1.200 mensual / 30 das = 40 salario normal diario / 8 horas = Bs. 5 salario
por hora x 1,5 = Bs. 7,5 la hora extra diurna.
Artculo 120 (LOTTT) Pago por Trabajo en Da Feriado o Descanso
Cuando un empleado trabaje en da feriado tendr derecho al salario correspondiente
a ese da ms un adicional del 50 % del salario normal diario.
Clculo para el pago de da feriado o descanso:

Salario normal diario x 1,5 (50%) = salario por da feriado o descanso laborado.
Ejemplo: 100 (salario normal diario) x 1,5 = Bs. 150 salario por da feriado o descanso.
Nueva Ley del Cestaticket Socialista en Venezuela. Nueva Ley que Regula el
Bono de Alimentacin o Cesta Ticket para los Trabajadores Venezolanos. Gaceta
Oficial Nro. 40.773, Decreto Presidencial Nro. 2.066 del 23 de octubre del 2015.

Nueva Ley del Cestaticket Socialista

Artculo 2: todas las empresas privadas como pblicas, estn en la obligacin de
ofrecer a sus trabajadores una comida balanceada durante la jornada laboral,
denominado a los efectos de esta ley Cestaticket Socialista.
Artculo 4: el patrono podr escoger la forma de pagar el beneficio de alimentacin,
implementando comedores propios, contratando servicio de comida elaborada,
comedores comunes por parte de varias entidades de trabajo, entrega de cupones,
tickets o tarjeta electrnica de alimentacin. En el artculo 5 de esta nueva ley, se
establecen las reglas para el pago del Cestaticket Socialista en dinero efectivo.
Artculo 5 y 6: Pago en Efectivo del Cestaticket Socialista.
Artculo 7: cuando el Cestaticket Socialista se cumpla mediante la entrega de
cupones, tickets, tarjetas electrnicas o en dinero en efectivo conforme con las
excepciones previstas en el artculo 5 de esta ley, el trabajador recibir como mnimo
una Unidad Tributaria y media (1,5 U.T.) al da, a razn de treinta (30) das al mes, lo
que equivale a un mximo de cuarenta y cinco Unidades Tributarias (45 U.T.) al mes.
Nota: este artculo fue modificado en el ao 2016, ahora es 3,5 U.T.
Clculo del Cestaticket Socialista ao 2016.
Cuando en las convenciones colectivas, acuerdos colectivos o contratos individuales
existieran beneficios sociales similares a esta ley, los patronos slo estarn obligados
a ajustarlos si estos fuesen menos favorables al trabajador.
El beneficio del Cestaticket Socialista no ser considerado como salario o sueldo.
Nuevo Clculo del Bono de Alimentacin o Cesta Ticket
Precio Unidad Tributaria ao 2015: Bs. 150,00 (todos los aos cambia el valor).
U.T. 150,00 x 1,50 = Bs. 225,00 (diario) x 30 das = Bs. 6.750,00

Artculo 8: cuando el trabajador incumpla su jornada laboral por motivos que le sean
imputables, el patrono podr descontar por cada jornada incumplida, la porcin del
Cestaticket dividido en 30 das.
Ejemplo:
Trabajador recibe Bs. 6.750,00 al mes por Cestaticket y falt dos das sin justificacin.
Clculo para descontar Cestaticket
Bs. 6.750,00 dividido en 30 das = Bs. 225,00 x 2 das = Bs. 450,00 a descontar.
Total a Pagar al Bs. 6.300,00
Este descuento NO se aplicar, cuando la jornada de trabajo no sea cumplida por el
trabajador por causas imputables al patrono, cuando el trabajador se encuentre en
situacin de riesgo, emergencia, calamidad pblica, incapacidad por enfermedad o
accidente que no exceda los doce (12) meses, vacaciones, permiso por paternidad,
reposo prenatal y postnatal.
Artculo 11: los nuevos cupones, tickets y tarjetas electrnicas de alimentacin
debern llevar la expresin Cestaticket Socialista, nombre del trabajador, nmero de
cdula, entre otras especificaciones.
Nota: esta nueva ley sustituye a la Ley de Alimentacin publicada en la Gaceta Oficial
Nro. 6.147 de fecha 17 de noviembre de 2014.
Lo publicado aqu, es solo un resumen de la Nueva Ley del Cestaticket Socialista,
para ampliar la informacin consulte el Decreto Presidencial Nro. 2.066
Fuente: Gaceta Oficial Nro. 40.773
Clculo para la Retencin del ISLR. Tabla de Retenciones. Pasos para el Clculo
de Retencin del Impuesto Sobre La Renta (ISLR).A continuacin se presenta una
pequea gua para realizar varios clculos y retenciones varias de ISLR en
Venezuela.

Sobre que se Retiene

Honorarios Profesionales
Comisiones
Ejecucin de Obras y Servicios
Arrendamientos
Fletes

Publicidad y Propaganda
Intereses Ganados
Premios de Lotera.

Retencin a Servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las
obligaciones por hacer, tambin se considerarn servicios los contratos de obras.
Para la base de retencin de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA.
Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de
suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario.
Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un
producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseos
preparados para fabricar ese nico producto la empresa fabricante est prestando un
servicio sujeto a retencin.
Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a
solicitud del cliente.

Aclarando algunas dudas

En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio de
flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o sobre el flete?
La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no
se trata de un servicio como negociacin principal, la negociacin principal es la venta
del producto.
Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de
viajes, se debe hacer retencin de ISLR?
En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no se debe
realizar retencin de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona
Natural. En los casos en que la compra la realice una persona jurdica se deber
retener a cada prestador de servicios lo que corresponde.
En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un servicio (mano
de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como
debe hacerse la retencin?

Se considera gravable la prestacin de servicios en su totalidad, en consecuencia se

debe aplicar la retencin sobre el monto total de la factura.
Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una empresa de
pintores de inmuebles, el mismo facturara por la pintura que tuvo que utilizar para
prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de obra, en este caso
la retencin se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible
prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble.
Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna
relacin con el servicio gravado, la venta de tales bienes no estar sujeta a retencin
de ISLR.

AR-I
El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en el
pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen
obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada
ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada ao civil, y en todo caso
antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao.
CALCULO DEL FACTOR
UT
%
factor
Deducible
65,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs. 162,50
UT
%
factor
Deducible
65,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs. 54,17
El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA.
Unidad tributaria: Bs. 65,00 (ao 2010).
PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de
comercio, Publicidad y Propaganda)
Factura mayor a Bs. 6.067,00 (Incluye IVA).
Para retener la base debe ser superior a Bs. 5.416,67 (Monto sin IVA).
Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs. 162,50

PERSONA JURDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de

comercio, Publicidad y Propaganda)
Factura mayor a Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 5% (No tiene deducible).
PERSONA NATURAL (Ejecucin de obras y Servicios, Gastos de transportes
flete)
Factura mayor a Bs. 6.067,00 (Incluye IVA).
Para retener la base debe ser superior a Bs. 5.416,67 (Monto sin IVA).
Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs. 54,17
PERSONA JURDICA (Ejecucin de Obras y Servicios)
Factura mayor de Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 2% (No tiene deducible).
PERSONA JURDICA (Gastos de transportes Flete)
Factura mayor de Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 3% (No tiene deducible).
Nota importante: toda la informacin aqu suministrada es de fecha 01 de mayo del
2010, se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos los aos,
modificando los montos a deducir. Se debe estar pendiente de cualquier modificacin
o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT en su pgina web:
www.seniat.gob.ve
Sueldo o Salario Mnimo 2016 Venezuela. Sueldo mnimo bsico 2016 para todos
los trabajadores y trabajadoras del sector pblico y privado, pensionados del
seguro social y los jubilados.

Sueldo o Salario Mnimo 2016 Venezuela

1 de enero del 2016, Sueldo Mnimo Bsico Mensual Bs. 9.648,18 (Gaceta Oficial Nro.
40769, Decreto Nro. 2056).
1 de marzo del 2016, aumento del 20% Sueldo Mnimo Bsico Mensual Bs.
11.577,81 (Gaceta
Oficial
Nro.
40852,
Decreto
Nro.
2243).
1 de mayo del 2016, aumento del 30% Sueldo Mnimo Basico Mensual Bs. 15.051,15

(Gaceta

Oficial

Nro.

40893,

Decreto

Nro.

2307).

1 de septiembre del 2016, aumento del 50% Sueldo Mnimo Basico Mensual Bs.
22.576,73 (Gaceta Oficial Nro. 40965, Decreto Nro. 2429).
Salario Mnimo Mensual Aprendices
1
de
enero
1
de
marzo
1
de
mayo
1 de septiembre 2016: Bs. 16.789,92

2016:
2016:
2016:

Bs.
Bs.
Bs.

7.175,18
8.610,21
11.193,27