INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLGICO

PRIVADO CESDE

CAUSAS EN LA BAJA RECAUDACIN DE RENTAS DE

PRIMERA CATEGORA.

AUTOR:
ADMER ROJAS RUA

AYACUCHO - PER
2016

PRESENTACIN
Contador pblico. Asesor y consultor de empresas privadas y pblicas.
Actualmente estudia maestra en auditora integral en la Universidad Nacional de
San Cristbal de Huamanga. Docente en instituciones de formacin profesional en
la regin de Ayacucho. Tengo la vocacin en la docencia y me encanta el mundo
de la contabilidad. Soy de las personas a quien le gusta la capacitacin y
actualizacin constante. Me considero un afortunado en hacer lo que me fascina
para ganarme la vida, desde responder sus consultas, compartir lo poco de mi
experiencia, es algo que me divierte un montn y me motiva da a da. Creo mucho
en el Carpe Diem, vivo cada da de mi vida con mucha intensidad y tratando de
que sea lo mejor posible. Mis intereses son la tributacin y las auditorias.

INTRODUCCIN
Este ensayo titulado causas en la baja recaudacin de rentas de primera
categora, su importancia radica en determinar las causas de esta forma se
pueda plantear propuestas de solucin para mejorar e incrementar la recaudacin
del Impuesto a la Renta de primera Categora que se traducir en una percepcin
de mayores ingresos por el fisco, asimismo servir parar Proponer alternativas que
permita mejorar la recaudacin del Impuesto a la Renta de Primera Categora,
Determinando las causas que originan la baja recaudacin del impuesto a la renta
de Primera categora.
La tributacin es la primera fuente de recursos que tiene el Estado para cumplir
con sus funciones y por lo tanto constituye un factor fundamental para nuestra
economa. El Sistema Nacional Tributario que en junio de 1990 haba colapsado
oblig a tomar medidas para una reforma estructural basada principalmente en
dos impuestos, el Impuesto General a la Ventas y el Impuesto a la Renta. De esta
manera se ha logrado cambios muy significativos en el desarrollo de la conciencia
tributaria, como la ampliacin de la base tributaria de contribuyentes y sobre todo
una mayor recaudacin.

CUERPO
La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del
cumplimiento tributario. Se fundamenta en: Financiar el proceso de desarrollo de
recaudacin de fondos para el Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de
asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos de manera
efectiva y eficiente.
Pese a ello se observa que la recaudacin de las Rentas de Primera Categora
por alquiler de bienes inmuebles, no tiene el mismo dinamismo que las otras
rentas.
Esto se debe al escaso control de la SUNAT en la administracin del Impuesto a
la Renta de Primera categora, as como tambin la determinacin de otros
posibles factores y/o causas:
- Informalidad en los propietarios de predios que generan rentas de primera
categora, esto es debido a la falta de informacin y orientacin por parte de la
Administracin Tributaria. Est comprobado que existe un alto ndice de evasin
en este tipo de rentas, en los predios ubicados en los alrededores de los centros
de estudios como: Universidades, Institutos, etc.
- El recibo de arrendamiento normado actualmente, no cumple con las funciones
de comprobante de pago que acredite la prestacin del servicio de alquiler.
- La incongruencia de la norma referida a que la renta de primera categora se
grava con la aplicacin del criterio del devengado; a diferencia de las rentas de
segunda, cuarta y quinta categoras que se gravan con el criterio del percibido.
Quienes perciben rentas de primera categora, los que en su mayora no cuentan
con la asesora o los medios para hacer frente a los incumplimientos de sus
arrendatarios (juicios por falta de pago de alquiler, desalojos).

Esto ocasiona que la recaudacin sea menor, a pesar del mayor crecimiento que
todos observamos en el sector inmobiliario, as como tambin a la modificacin del
primer prrafo del artculo 84 sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo
N 972, Tratamiento de las Rentas de Capital publicado el 10.3.2007, vigente
desde el 1.1.2009 donde modifica el primer prrafo del Art.84 de la Ley del
Impuesto a la Renta, sealando una disminucin de la tasa de pago a cuenta del
impuesto del 15% al 6.25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la
renta bruta, lo que significa una importante reduccin de la carga impositiva.
Gladys, V. (2015) Poltica econmica y gestin tributaria, esta autora seala en
su artculo que el pago de impuestos no solo financia los gastos pblicos sino que
tambin incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo econmico del pas. Otro
punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los
objetivos propuestos por el estado.

CONCLUSIONES

1. De acuerdo al inciso b) del Art. 57 de la LIR, las rentas de Primera

Categora se imputan con el criterio del devengado, a diferencia de las
rentas de segunda, cuarta y quinta categora tambin obtenidas por las
personas naturales, que se imputan con el criterio del percibido. De esta
manera se perjudica econmicamente a los arrendadores cuyos
arrendatarios son morosos y trasgreden a

los principios de capacidad

contributiva y de no confiscatoriedad. En este sentido resulta claro que la

legislacin tributaria impone normas adaptadas, propicias y exclusivas para
al control de la Administracin, prescindiendo de considerar la realidad del
tributante en la determinacin temporal de la obligacin.

2. El Reglamento de Comprobantes de pago establece que el Recibo por

arrendamiento constituye un comprobante de pago, pero la prctica obliga
a que se utilice como tal a la constancia del Pago a cuenta del Impuesto a
la Renta que realiza el arrendador. De esta manera resulta evidente que el
gasto por arrendamiento no se encuentra debidamente sustentado y podra
originar problemas a los arrendatarios en los procedimientos de
fiscalizacin.

3. La reduccin de la tasa a las rentas de capital del 12% al 5% ha originado

la disminucin de la recaudacin, beneficiando a los contribuyentes formales
con un menor desembolso, pero en si no se ha logrado ampliar la base
tributaria, ni menos reducir la informalidad que existe en esta renta.

4. La evasin tributaria de rentas de primera categora es un problema de

cultura tributaria. Debido a ello la gran parte de la poblacin no tiene
conocimiento de renta de primera categora.