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Manual

UFCD 0707 Legislao Fiscal


(25h)

Formador: Mrio Quintas

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Legislao Fiscal

1. Direito Fiscal

Conceito
Direito Fiscal um conjunto de normas que estabelecem as relaes entre o
Estado e outros entes pblicos, por um lado, e entre os cidados por outro, por via do
imposto. As vrias fases do imposto so: incidncia, lanamento, liquidao e cobrana.

Critrios
O Direito Fiscal, considerado Direito Pblico e no Direito Privado devido a
dois critrios Critrio dos Interesses e o Critrio da Posio dos Sujeitos.

Critrio dos Interesses


De acordo com este critrio, uma norma ser de Direito Pblico quando vise a
satisfao de interesses pblicos, s beneficiando (se beneficiar) interesses privados
de modo indirecto.
O imposto destina-se a fazer face a despesas relacionadas com a satisfao de
necessidades pblicas e colectivas, assim as normas do Direito Fiscal viso tutelar
interesses de colectividade, sendo assim, considera-se o Direito Fiscal como Direito
Pblico.
Critrio da Posio dos Sujeitos
Este critrio, que se baseia na posio de supremacia de um dos sujeitos na
relao jurdica, considera tambm, o Direito Fiscal como Direito Pblico - o Estado
est uma posio de superioridade em relao aos outros sujeitos (ius imperium).

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No Direito Fiscal a actuao do ente pblico (o Estado) desenvolve-se num


plano superior ao do particular, permitindo-se inclusivamente a execuo do patrimnio
do devedor, sem que seja necessrio uma declarao judicial prvia do seu direito.
Goza do chamado benefcio da execuo prvia.

2. Fontes do Direito Fiscal

A Lei
Art. 103 da Constituio da Repblica Portuguesa (Sistema Fiscal)
1. O sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e
outras entidades pblicas e uma repartio justa dos rendimentos e da riqueza.
2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os
benefcios fiscais e as garantias dos contribuintes.
3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos
termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva (art. 12, n 1 da Lei Geral
Tributria As normas tributrias aplicam-se aos factos posteriores sua entrada em vigor,
no podendo ser criados quaisquer impostos retroactivos.) ou cuja liquidao e cobrana

se no faam nos termos da lei.

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Art. 104 da Constituio da Repblica Portuguesa (Impostos)


1. O imposto sobre o rendimento pessoal visa a diminuio das desigualdades e
ser nico e progressivo, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do
agregado familiar.
2. A tributao das empresas incide fundamentalmente sobre o seu rendimento
real.
3. A tributao do patrimnio deve contribuir para a igualdade entre os cidados.
4. A tributao do consumo visa adaptar a estrutura do consumo evoluo das
necessidades do desenvolvimento econmico e da justia social, devendo onerar os
consumos de luxo.
Art. 165 da Constituio da Repblica Portuguesa (Reserva relativa de
competncia legislativa)
1. da exclusiva competncia da Assembleia da Repblica legislar sobre as
seguintes matrias, salvo autorizao ao Governo.
i) Criao de impostos e sistema fiscal e regime geral das taxas e demais
contribuies financeiras a favor das entidades pblicas.

O Direito Fiscal apoia-se numa nica Fonte de Direito (a Lei), para justificar a sua
existncia.
Est consagrado na Constituio da Repblica Portuguesa, as bases para a sua
existncia, a sua legalidade, o seu mbito, o seus objectivos, etc (Ttulo IV Sistema
Financeiro e Fiscal art. 101 ao 107 da Constituio da Repblica Portuguesa).
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3. Imposto sobre o Rendimento das pessoas


Singulares (IRS)

O IRS objecto da relao jurdica entre o Estado (sujeito activo) e a pessoa


singular (sujeito passivo).
Este imposto recai sobre a generalidade dos rendimentos dos contribuintes.
Tem uma Incidncia Objectiva (art. 1 a 12 do CIRS (Cdigo do Imposto sobre o
Rendimento das pessoas Singulares)).

Categorias
A Rendimentos de trabalho dependente
B - Rendimentos empresariais e profissionais
E Rendimentos de Capitais
F Rendimentos Prediais
G Mais-Valias e outros Incrementos Patrimoniais
H Rendimentos de Penses

Rendimentos da Categoria A
Os rendimentos da Categoria A so aqueles que resultam do trabalho por conta de
outrem, ou seja, trabalho dependente.

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Rendimentos da Categoria B
Os rendimentos empresariais so obtidos ao abrigo de actividades no mbito do
Cdigo CAE (Classificao Portuguesa de Actividades Econmicas), e os rendimentos
profissionais so os que resultam das actividades definidas pelo art. 151 do CIRS.
Nesta categoria temos, normalmente duas situaes distintas:
a) Para rendimentos brutos inferiores a 10.000,00 podemos optar por uma
dispensa de reteno na fonte;
b) Para rendimentos brutos superiores a 10.000,00 e quando a entidade
pagadora dos rendimentos tiver contabilidade organizada, temos uma taxa de reteno
de 10% sobre a mo-de-obra dos rendimentos empresariais, e uma taxa de 20% sobre
os rendimentos profissionais.

Rendimentos da Categoria E
Rendimentos de capitais so rendimentos obtidos atravs de juros, lucros ou
dividendos (aces).
Pertencem a esta categoria todos os rendimentos obtidos por depsitos a prazo,
contas poupana, investimentos financeiros, lucros de participaes ou quotas em
empresas ou dividendos de aces.

Rendimentos da Categoria F
So rendimentos desta categoria todas as rendas, excepto se no mbito
profissional, de todos os prdios, sejam rsticos, urbanos ou mistos.

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Rendimentos da Categoria G
Tem-se por mais-valias a diferena entre o preo de compra e o preo de venda,
ou seja, o lucro obtido na venda de bens mobilirios ou imobilirios.
Os outros incrementos patrimoniais, so por exemplo, acrscimos patrimoniais
no justificados.

Rendimentos da Categoria H
So rendimentos desta categoria as penses de aposentao ou reforma,
invalidez, sobrevivncia e penso de alimentos.
Tambm fazem parte desta categoria, as prestaes ou antecipao dos planos
Poupana-Reforma e similares, penses e subvenes e ainda rendas vitalcias.

4. Imposto do Selo
4.1 Incidncia
O Imposto do Selo incide sobre todos os atos, contratos, documentos, ttulos,
papis e outros factos jurdicos, incluindo a transmisso gratuita de bens.
Os factos sobre que incide esto na Tabela Geral do Cdigo do Imposto do Selo
(CIS).
O que pagar IVA est isento de Imposto do Selo.

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4.2 Taxas
A aplicao do Imposto do Selo, pode ser atravs de taxas ou de um valor fixo.

Temos assim:
Aquisio gratuita de bens 10%
Emisso de um cheque 0,05
Jogo no Bingo 25%
Euromilhes, Placard, raspadinhas, etc - 4,5%
Prmio de jogos (Euromilhes, Placard, raspadinhas, etc) > 5000 20%
Licena de funcionamento de Bar ou Discoteca 250
Licena de funcionamento de Caf 50
Licena para mquinas automticas de venda de bens (por mquina) 50
Notrios (regra geral) 25
Crditos bancrios 0,5%
Seguros (em regra) 5%

O Imposto do Selo funciona da mesma forma que o IVA, pois um imposto indirecto,
porque pago pelo contribuinte a uma entidade, que tem por obrigao devolve-lo ao Estado.

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5. Segurana Social
5.1 Pagamento das Contribuies

Os empregadores so responsveis pelo pagamento das contribuies


segurana social, de todos os trabalhadores contratados ao seu servio. Esta
contribuio obrigatria e calculada pela aplicao da taxa contributiva global sobre
as remuneraes reais, consideradas base de incidncia. A base de incidncia
convencional fixada por referncia ao valor do IAS - indexante dos apoios sociais,
sendo actualizada a partir do 1 dia do ms seguinte ao da publicao do diploma que
actualiza o IAS.

5.2 Entrega da Declarao de Rendimentos

Compete entidade empregadora entregar todos os meses segurana


social a declarao de remuneraes (DR), onde, relativamente a cada trabalhador
ao

seu

servio, tem

de indicar o valor da remunerao que est sujeita a

descontos, os tempos de trabalho e a taxa contributiva aplicvel.


Para isso, as empresas tm que estar inscritas no sistema da segurana
social como entidades empregadoras (com trabalhadores a cargo ou com membros
de rgos estatutrios remunerados).

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5.3 Taxas contributivas para a Segurana Social

Para a generalidade dos trabalhadores (trabalhadores por conta de outrem) a taxa


contributiva global de 34,75%, cabendo ao empregador 23,75%, e ao trabalhador 11%.
A seguinte tabela, tem alguns exemplos das taxas contributivas para a Segurana
Social de algumas profisses.
importante avaliar a carga fiscal de contribuies, tanto do trabalhador como da
entidade empregadora, que taxada, na maioria dos casos, no mnimo duas vezes superior
ao trabalhador.
Contribuies
Trabalhadores por conta de outrem

Entidade
Empregadora

Trabalhador

Global

23,75%

11%

34,75%

20,3%

9,3%

29,6%

Trabalhadores em regime de contrato de muito curta durao

26,1%

--

26,1%

Trabalhadores portadores de deficincia (3)

11,9%

11%

22,9%

Trabalhadores agrcolas

22,3%

11%

33,3%

21%

8%

29%

Trabalhadores em geral
Membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas (2)
Trabalhadores no domiclio

Trabalhadores da pesca local e costeira, proprietrios de


embarcaes, apanhadores de espcies marinhas e pescadores
apeados

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