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Legislao Fiscal
1. Direito Fiscal
Conceito
Direito Fiscal um conjunto de normas que estabelecem as relaes entre o
Estado e outros entes pblicos, por um lado, e entre os cidados por outro, por via do
imposto. As vrias fases do imposto so: incidncia, lanamento, liquidao e cobrana.
Critrios
O Direito Fiscal, considerado Direito Pblico e no Direito Privado devido a
dois critrios Critrio dos Interesses e o Critrio da Posio dos Sujeitos.
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A Lei
Art. 103 da Constituio da Repblica Portuguesa (Sistema Fiscal)
1. O sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e
outras entidades pblicas e uma repartio justa dos rendimentos e da riqueza.
2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os
benefcios fiscais e as garantias dos contribuintes.
3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos
termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva (art. 12, n 1 da Lei Geral
Tributria As normas tributrias aplicam-se aos factos posteriores sua entrada em vigor,
no podendo ser criados quaisquer impostos retroactivos.) ou cuja liquidao e cobrana
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O Direito Fiscal apoia-se numa nica Fonte de Direito (a Lei), para justificar a sua
existncia.
Est consagrado na Constituio da Repblica Portuguesa, as bases para a sua
existncia, a sua legalidade, o seu mbito, o seus objectivos, etc (Ttulo IV Sistema
Financeiro e Fiscal art. 101 ao 107 da Constituio da Repblica Portuguesa).
Formador: Mrio Quintas
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Categorias
A Rendimentos de trabalho dependente
B - Rendimentos empresariais e profissionais
E Rendimentos de Capitais
F Rendimentos Prediais
G Mais-Valias e outros Incrementos Patrimoniais
H Rendimentos de Penses
Rendimentos da Categoria A
Os rendimentos da Categoria A so aqueles que resultam do trabalho por conta de
outrem, ou seja, trabalho dependente.
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Rendimentos da Categoria B
Os rendimentos empresariais so obtidos ao abrigo de actividades no mbito do
Cdigo CAE (Classificao Portuguesa de Actividades Econmicas), e os rendimentos
profissionais so os que resultam das actividades definidas pelo art. 151 do CIRS.
Nesta categoria temos, normalmente duas situaes distintas:
a) Para rendimentos brutos inferiores a 10.000,00 podemos optar por uma
dispensa de reteno na fonte;
b) Para rendimentos brutos superiores a 10.000,00 e quando a entidade
pagadora dos rendimentos tiver contabilidade organizada, temos uma taxa de reteno
de 10% sobre a mo-de-obra dos rendimentos empresariais, e uma taxa de 20% sobre
os rendimentos profissionais.
Rendimentos da Categoria E
Rendimentos de capitais so rendimentos obtidos atravs de juros, lucros ou
dividendos (aces).
Pertencem a esta categoria todos os rendimentos obtidos por depsitos a prazo,
contas poupana, investimentos financeiros, lucros de participaes ou quotas em
empresas ou dividendos de aces.
Rendimentos da Categoria F
So rendimentos desta categoria todas as rendas, excepto se no mbito
profissional, de todos os prdios, sejam rsticos, urbanos ou mistos.
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Rendimentos da Categoria G
Tem-se por mais-valias a diferena entre o preo de compra e o preo de venda,
ou seja, o lucro obtido na venda de bens mobilirios ou imobilirios.
Os outros incrementos patrimoniais, so por exemplo, acrscimos patrimoniais
no justificados.
Rendimentos da Categoria H
So rendimentos desta categoria as penses de aposentao ou reforma,
invalidez, sobrevivncia e penso de alimentos.
Tambm fazem parte desta categoria, as prestaes ou antecipao dos planos
Poupana-Reforma e similares, penses e subvenes e ainda rendas vitalcias.
4. Imposto do Selo
4.1 Incidncia
O Imposto do Selo incide sobre todos os atos, contratos, documentos, ttulos,
papis e outros factos jurdicos, incluindo a transmisso gratuita de bens.
Os factos sobre que incide esto na Tabela Geral do Cdigo do Imposto do Selo
(CIS).
O que pagar IVA est isento de Imposto do Selo.
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4.2 Taxas
A aplicao do Imposto do Selo, pode ser atravs de taxas ou de um valor fixo.
Temos assim:
Aquisio gratuita de bens 10%
Emisso de um cheque 0,05
Jogo no Bingo 25%
Euromilhes, Placard, raspadinhas, etc - 4,5%
Prmio de jogos (Euromilhes, Placard, raspadinhas, etc) > 5000 20%
Licena de funcionamento de Bar ou Discoteca 250
Licena de funcionamento de Caf 50
Licena para mquinas automticas de venda de bens (por mquina) 50
Notrios (regra geral) 25
Crditos bancrios 0,5%
Seguros (em regra) 5%
O Imposto do Selo funciona da mesma forma que o IVA, pois um imposto indirecto,
porque pago pelo contribuinte a uma entidade, que tem por obrigao devolve-lo ao Estado.
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5. Segurana Social
5.1 Pagamento das Contribuies
seu
servio, tem
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Entidade
Empregadora
Trabalhador
Global
23,75%
11%
34,75%
20,3%
9,3%
29,6%
26,1%
--
26,1%
11,9%
11%
22,9%
Trabalhadores agrcolas
22,3%
11%
33,3%
21%
8%
29%
Trabalhadores em geral
Membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas (2)
Trabalhadores no domiclio
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