Codigo Tributario

Identificacin Norma
Fecha Publicacin
Fecha Promulgacin
Organismo
ltima modificacin
:
:
:
:
:
DL-830
31.12.1974
27.12.1974
MINISTERIO DE HACIENDA
LEY-19738
APRUEBA TEXTO QUE SEALA DEL CODIGO TRIBUTARIO

Nm. 830.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.Vistos: lo dispuesto en los Decretos Leyes Ns. 1 y
128, de 1973, y 527, de 1974, la Junta de Gobierno
ha resuelto dictar el siguiente
DECRETO LEY:
Artculo 1 Aprubase el siguiente texto del

Cdigo Tributario:
TITULO PRELIMINAR (ARTS. 1-8)
Prrafo 1 (ARTS. 1-5)
Disposiciones generales
Artculo 1 Las disposiciones de este Cdigo se
aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la Ley, de la
competencia del Servicio de Impuestos Internos.
Art. 2 En lo no previsto por este Cdigo y dems
leyes tributarias, se aplicarn las normas de derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales.
Art. 3 En general la ley que modifique una norma
impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno
existente, regir desde el da primero del mes
siguiente al de su publicacin. En consecuencia, slo
los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarn
sujetos a la nueva disposicin. Con todo, tratndose
de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicar
la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia,
cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les
aplique una menos rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos
anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
enero del ao siguiente al de su publicacin y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.
La tasa del inters moratorio ser la que rija al
momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido
los hechos gravados.
Art. 4 Las normas de este Cdigo slo rigen para
la aplicacin o interpretacin del mismo y de las
dems disposiciones legales relativas a las materias de
tributacin fiscal interna a que se refiere el
artculo 1, y de ellas no se podrn inferir, salvo
disposicin expresa en contrario, consecuencias para la
aplicacin, interpretacin o validez de otros actos,
contratos o leyes.
Art. 5 Se faculta al Presidente de la Repblica

para dictar normas que eviten la doble tributacin
internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
NOTA:
1
Vase en el Diario Oficial de 25 de abril de 1978
el D.L. N 2.176 que aprueba el Convenio entre la
Repblica de Chile y la Repblica Argentina para
evitar la doble tributacin en materias de Impuesto
sobre la Renta, Ganancia o Beneficio y sobre el Capital
y el Patrimonio, suscrito en Santiago de Chile el 13 de
noviembre de 1976.
De la fiscalizacin y aplicacin de las
disposiciones tributarias
Art. 6 Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y
las leyes y, en especial, la aplicacin y
fiscalizacin administrativa de las disposiciones
tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al
Servicio, corresponde:
A. Al Director de Impuestos Internos:
1 Interpretar administrativamente las disposiciones
tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de
los impuestos.
2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias le formulen
los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o
las autoridades.
3 Autorizar a los Subdirectores, Directores
Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus
atribuciones, actuando "por orden del Director".
4 Ordenar la publicacin o la notificacin por
avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones.
5 Disponer la colocacin de afiches, carteles y
letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento
tributario, en locales y establecimientos de servicios
pblicos e industriales y comerciales. Ser
obligatorio para los contribuyentes su colocacin y
exhibicin en el lugar que prudencialmente determine el
Servicio.
6 Mantener canje de informaciones con Servicios de
Impuestos de otros pases para los efectos de
determinar la tributacin que afecte a determinados
contribuyentes. Este intercambio de informaciones
deber solicitarse a trves del Ministerio que
corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de
reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas
al secreto de las declaraciones tributarias.
B. A los Directores Regionales en la jurisdiccin
de su territorio:
1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias.
2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su
renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo I
NOTA 1
del Libro Segundo.

3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones
administrativas fijas o variables.
4 Condonar total o parcialmente los intereses
penales por la mora en el pago de los impuestos, en los
casos expresamente autorizados por la ley.
INCISO SEGUNDO.- DEROGADO.Sin embargo, la condonacin de intereses o
sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en
error al determinar un impuesto o cuando, a juicio del
Director Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren originado por causa no imputable al
contribuyente.
5 Resolver administrativamente todos los asuntos de
carcter tributario que se promuevan, incluso corregir
de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores
manifiestos en que se haya incurrido en las
liquidaciones o giros de impuestos.
6 Resolver las reclamaciones que presenten los
contribuyentes de conformidad a las normas del Libro
Tercero.
7 Autorizar a otros funcionarios para resolver
determinadas materias, aun las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando
por "orden del Director Regional", y encargarles, de
acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.
8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se
imputen al pago de sus impuestos, o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que les deban ser
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido
por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a la
Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
9 Disponer en las resoluciones que se dicten en
conformidad a lo dipuesto en los nmeros 5 y 6 de la
presente letra, la devolucin y pago de las sumas
solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas.
Estas resoluciones se remitirn a la Contralora
General de la Repblica para su toma de razn.
10. Ordenar la publicacin o la notificacin por
avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los
Directores Regionales tendrn tambin las que les
confieren el presente Cdigo, el Estatuto Orgnico del
Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus
funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
Art. 7 Si en el ejercicio de las facultades
exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren
contiendas de competencia con otras autoridades, ellas
sern resueltas por la Corte Suprema.
Igual norma se aplicar respecto de las funciones
que en virtud de este Cdigo y del Estatuto Orgnico
DL 3579 1981
Art 1 N 1
RECTIFICADO
D. O.
18-FEB-1975
DFL 7 Hda
1980
Art 2, a)
del Servicio deben o pueden ser ejercidas por los

Directores Regionales o por los funcionarios que acten
"por orden del Director" o "por orden del Director
Regional", en su caso.
Prrafo 3 (ART. 8-8)
De algunas definiciones
Art. 8 Para los fines del presente Cdigo y dems
leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda
un significado diverso, se entender:
1 Por "Director", el "Director de Impuestos
Internos", y por "Director Regional", el "Director de la
Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".
2 Por "Direccin", la "Direccin Nacional de
Impuestos Internos", y por "Direccin Regional",
aqulla que corresponda al territorio jurisdiccional
respectivo.
3 Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos
Internos".
4 Por "Tesorera", el Servicio de Tesorera
General de la Repblica".
5 Por "contribuyente", las personas naturales y
jurdicas o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.
6 Por "representante", los guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, sndicos y
cualquiera persona natural o jurdica que obre por
cuenta o en beneficio de otra persona natural o
jurdica.
7 Por "persona", las personas naturales o
jurdicas y los "representantes".
8 Por "residente", toda persona natural que
permanezca en Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total dentro de dos
aos tributarios consecutivos.
9 Por "sueldo vital", el que rija en la provincia
de Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
10. Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero
cuyo monto, determinado por ley y permanentemente
actualizado, sirve como medida o como punto de
referencia tributario; y por "unidad tributaria anual",
aquella vigente en el ltimo mes del ao comercial
respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de
meses que comprenda el citado ao comercial. Para los
efectos de la aplicacin de las sanciones expresadas en
unidades tributarias, se entender por "unidad
tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por
doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de
aplicarse la sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar
siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las
iguales o mayores a esta suma al entero superior.
INCISO FINAL.- DEROGADO.-
DL 1123 1975
Art. 1
DL 1244 1975
Art.2
NOTA 2
RECTIFICADO
D. O. 18-FEB-75
DL 1244 1975
Art 8, a)
LEY 19506
Art. 3 N 1
D.O. 30.07.1997
DL 1244 1975
Art.2
VER NOTA 2
DL 910 1975
Art. 20, a)
11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel

fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.
12. Por "instrumentos de cambio internacional", el
oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para efectuar
operaciones de cambios internacionales.
13.- Por "transformacin de sociedades", el cambio
de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurdica.
NOTA:
2
Las expresiones "escudos" se cambian por "pesos", en
conformidad a lo dispuesto en el D.L. N 1.123, de 4 de
agosto de 1975, que "sustituye Unidad Monetaria".
Adems, para este artculo especfico el D.L. N
1.244, de 8 de noviembre de 1975, estableci una regla
semejante a la anterior.
Libro Primero (ARTS. 9-92)

DE LA ADMINISTRACION, FISCALIZACION Y PAGO
Ttulo I (ARTS. 9-28)
NORMAS GENERALES
De la comparecencia, actuaciones y notificaciones
Art. 9 Toda persona natural o jurdica que acte
por cuenta de un contribuyente, deber acreditar su
representacin. El mandato no tendr otra formalidad
que la de constar por escrito.
El Servicio aceptar la representacin sin que se
acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero
podr exigir la ratificacin del representado o la
prueba del vnculo dentro del plazo que l mismo
determine, bajo apercibimiento de tener por no
presentada la solicitud o por no practicada la
actuacin correspondiente.
La persona que acte ante el Servicio como
administrador, representante o mandatario del
contribuyente, se entender autorizada para ser
notificada a nombre de ste mientras no haya constancia
de la extincin del ttulo de la representacin
mediante aviso por escrito dado por los interesados a la
Oficina del Servicio que corresponda.
Art. 10. Las actuaciones del Servicio debern
practicarse en das y horas hbiles, a menos que por
la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse
en das u horas inhbiles.
Los plazos de das que establece este Cdigo se
entendern de das hbiles.
Los plazos relacionados con las actuaciones del
Servicio que venzan en das sbado o en da feriado,
se entendern prorrogados hasta el da hbil
siguiente.
Art. 11. Toda notificacin que el Servicio deba
practicar se har personalmente, por cdula o por
carta certificada dirigida al domicilio del interesado,
salvo que una disposicin expresa ordene otra forma de
LEY 18482,
Art. 12 a)
notificacin.
La carta certificada mencionada en el inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
Correos que corresponda, en el domicilio del notificado,
a cualquiera persona adulta que se encuentre en l,
debiendo sta firmar el recibo respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta
certificada deber ser remitida a la casilla o apartado
postal o a la oficina de correos que el contribuyente
haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de
correos deber entregar la carta al interesado o a la
persona a la cual ste haya conferido poder para retirar
su correspondencia, debiendo estas personas firmar el
recibo correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el
domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos
se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el
recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada
en el inciso anterior dentro del plazo de 15 das,
contados desde su envo, se dejar constancia de este
hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la
del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se
devolver al Servicio, aumentndose o renovndose por
este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses,
contados desde la recepcin de la carta devuelta.
En las notificaciones por carta certificada, los
plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido
a la propiedad afectada o al domicilio que para estos
efectos el propietario haya registrado en el Servicio y,
a falta de ste, al domicilio del propietario que figure
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser
confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres
y firmas.
Art. 12. En los casos en que una notificacin deba

hacerse por cdula, sta deber contener copia
ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata,
con los datos necesarios para su acertada inteligencia.
Ser entregada por el funcionario del Servicio que
corresponda, en el domicilio del notificado, a
cualquiera persona adulta que se encuentre en l, y si
no hubiere persona adulta que la reciba, se dejar la
cdula en ese domicilio.
La notificacin personal se har entregando
personalmente al notificado copia ntegra de la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre
o fuere habido.
La notificacin se har constar por escrito por el
funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia o documento correspondiente, o de la circunstancia
de no haber encontrado a persona adulta que la
recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al
notificado el mismo da, mediante carta certificada,
RECTIFICADO
D. O. 18-FEB-75
LEY 19506
Art. 3 N 2 a)
D.O. 30.07.1997
LEY 19506
Art. 3 N 2 b)
D.O. 30.07.1997
LEY 19506
Art. 3 N 3
D.O. 30.07.1997
pero la omisin o extravo de dicha carta no anular

la notificacin.
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones,

se tendr como domicilio el que indique el contribuyente
en su declaracin de iniciacin de actividades o el que
indique el interesado en su presentacin o actuacin de
que se trate o el que conste en la ltima declaracin de
impuesto respectiva.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio
postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de
correos donde debe remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los incisos
anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del
contribuyente o de su representante o en los lugares en
que stos ejerzan su actividad.
LEY 19506
Art. N 4
D.O.30.07.1997
Art. 14. El gerente o administrador de sociedades o

cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas, se entendern autorizados para ser
notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitacin establecida en los estatutos o actos
constitutivos de dichas personas jurdicas.
Art. 15. Las notificaciones por avisos y las
resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn
por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, Subdirectores o Directores Regionales su
publicacin en extracto.
De algunas normas contables
Art. 16. En los casos en que la ley exija llevar
contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los
sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a
prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente
el movimiento y resultado de sus negocios.
Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario
para determinar la renta de un contribuyente, el
Director Regional dispondr que se efecte de acuerdo
a las exigencias que l mismo determine, tendientes a
reflejar la verdadera renta bruta o lquida.
Salvo disposicin expresa en contrario, los
ingresos y rentas tributables sern determinados segn
el sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con los
libros de contabilidad.
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido
un sistema contable generalmente reconocido o si el
sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o
su renta tributables, ellos sern determinados de
acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta
lquida, incluyendo la distribucin y asignacin de
ingresos, rentas, deducciones y rebajas del comercio, la
industria o los negocios que se posean o controlen por
el contribuyente.
DL 1604 1976
Art 8 N 1
No obstante, el contribuyente que explote ms de un

negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al
calcular su renta lquida podr usar diferentes
sistemas de contabilidad para cada uno de tales
negocios, comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base
para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros,
sin aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de doce
meses, salvo en los casos de trmino de giro, del
primer ejercicio del contribuyente o de aquel en que
opere por primera vez la autorizacin de cambio de
fecha del balance.
Los balances debern practicarse al 31 de diciembre
de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su
juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares
que el balance se practique al 30 de junio.
Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de
rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de
la renta deber ser contabilizado en el ao en que se
devengue.
El monto de toda deduccin o rebaja permitida u
otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en
que corresponda, de acuerdo con el sistema de
contabilidad seguido por el contribuyente para computar
su renta lquida.
El Director Regional dispondr, a su juicio
exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere
este artculo.
Art. 17. Toda persona que deba acreditar la renta
efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna,
salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en
lengua castellana y sus valores expresarse en la forma
sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados
por los contribuyentes, junto con la documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene el Servicio para la revisin de las
declaraciones. Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.
El Director determinar las medidas de control a
LEY 18682
que debern sujetarse los libros de contabilidad y las
ART 5 a)
hojas sueltas que los sustituyan en los casos
contemplados en el inciso siguiente.
El Director Regional podr autorizar la
sustitucin de los libros de contabilidad por hojas
sueltas, escritas a mano o en otra forma, consultando
las garantas necesarias para el resguardo de los
LEY 18682
intereses fiscales.
ART 5 b)
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos
por la ley, los contribuyentes debern llevar los
libros adicionales o auxiliares que exija el Director
Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las
normas que dicte para el mejor cumplimiento o
fiscalizacin de las obligaciones tributarias.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los
incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida
que se desarrollan las operaciones.
Art. 18. Para todos los efectos tributarios, los

contribuyentes, cualquiera que sea la moneda en que
tengan pagado o expresado su capital, llevarn
contabilidad, presentarn sus declaraciones y pagarn
los impuestos que correspondan, en moneda nacional.
No obstante, la Direccin Regional podr exigir el
pago de los impuestos en la misma moneda en que se
obtengan las rentas o se realicen las respectivas
operaciones gravadas.
En casos calificados, cuando el capital de una
empresa se haya aportado en moneda extranjera o la mayor
parte de su movimiento sea en esa moneda, el Director
Regional podr autorizar que se lleve la contabilidad
en la misma moneda, siempre que con ello no se disminuya
o desvirte la base sobre la cual deban pagarse los
impuestos.
Art. 19. Sin perjuicio de otras disposiciones de
este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los
aportes o internaciones de capitales extranjeros
expresados en moneda extranjera se contabilizarn de
acuerdo con las reglas siguientes:
1 Tratndose de aportes o internaciones de
capitales extranjeros monetarios o en divisas, la
conversin se har al tipo de cambio en que
efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras
ello no ocurra, por el valor medio que les haya
correspondido en el mercado en el mes anterior al del
ingreso.
2 En el caso de aportes o internaciones de
capitales en bienes corporales, su valor se fijar de
acuerdo con el precio de mayoristas que les corresponda
en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados.
Para estos efectos, toda deferencia efectiva de
valor que se contabilice afectar los resultados del
ejercicio respectivo.
Art. 20. Queda prohibido a los contadores proceder a
la confeccin de balances que deban presentarse al
Servicio extrayendo los datos de simples borradores, y
firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de
inventarios y balances.
Disposiciones varias
Art. 21 Corresponde al contribuyente probar con los
documentos, libros de contabilidad u otros medios que la
ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios
para l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza
de los antecedentes y monto de las operaciones que deban
servir para el clculo del impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las
declaraciones y antecedentes presentados o producidos
por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que
de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En
tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos
en los artculos 63 y 64, practicar las liquidaciones
o reliquidaciones que procedan, tasando la base
imponible con los antecedentes que obren en su poder.
Para obtener que se anule o modifique la liquidacin o

reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con
pruebas suficientes las impugnaciones del Servicio, en
conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
Art. 22. Si un contribuyente no presentare
declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio,
previos los trmites establecidos en los artculos 63 y
64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo
mrito de los antecedentes de que disponga.
Art. 23. Las personas naturales sujetas al impuesto
a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo
20 de la Ley de la Renta, cuyos capitales destinados a
su negocio o actividad no excedan de dos unidades
tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no
sobrepasen, a juicio exclusivo de la Direccin Regional
de una unidad tributaria anual, podrn ser liberados de
la obligacin de llevar libros de contabilidad
completa. No podrn acogerse a este beneficio los
contribuyentes que se dediquen a la minera, los
agentes de aduana y los corredores de propiedades.
En estos casos, la Direccin Regional fijar el
impuesto anual sobre la base de declaraciones de los
contribuyentes que comprendan un simple estado de
situacin de activo y pasivo y en que se indiquen el
monto de las operaciones o ingresos anuales y los
detalles sobre gastos personales. La Direccin Regional
podr suspender esta liberacin en cualquier momento
en que, a su juicio exclusivo, no se cumplan las
condiciones que puedan justificarse satisfactoriamente.
Asimismo, para los efectos de la aplicacin de la
ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin Regional
podr, de oficio o a peticin del interesado y a su
juicio exclusivo, por resolucin fundada, eximir por un
tiempo determinado a los comerciantes ambulantes, de
ferias libres y propietarios de pequeos negocios de
artculos de primera necesidad o en otros casos
anlogos, de la obligacin de emitir boletas por todas
sus ventas, pudiendo, adems, eximirlos de la
obligacin de llevar el Libro de Ventas Diarias. En
estos casos el Servicio tasar el monto mensual de las
ventas afectas a impuesto.
Art. 24. A los contribuyentes que no presentaren
declaracin estando obligados a hacerlo, o a los cuales
se les determinaren diferencias de impuestos, el
Servicio les practicar una liquidacin en la cual se
dejar constancia de las partidas no comprendidas en su
declaracin o liquidacin anterior. En la misma
liquidacin deber indicarse el monto de los tributos
adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en
que haya incurrido el contribuyente por atraso en
presentar su declaracin y los reajustes e intereses
por mora en el pago.
Salvo disposicin en contrario, los impuestos
determinados en la forma indicada en el inciso anterior
y las multas respectivas se girarn transcurrido el
plazo de sesenta das sealado en el inciso 3 del
artculo 124. Sin embargo, si el contribuyente hubiere
deducido reclamacin, los impuestos y multas
correspondientes a la parte reclamada de la liquidacin

se girarn slo una vez que la Direccin Regional se
haya pronunciado sobre el reclamo o deba ste
entenderse rechazado de conformidad al artculo 135 o
en virtud de otras disposiciones legales. Para el giro
de los impuestos y multas correspondientes a la parte no
reclamada de la liquidacin, dichos impuestos y multas
se establecern provisionalmente con prescindencia de
las partidas o elementos de la liquidacin que hubieren
sido objeto de la reclamacin.
A peticin del contribuyente podrn tambin
girarse los impuestos con anterioridad a las
oportunidades sealadas en el inciso anterior.
En los casos de impuestos de recargo, retencin o
traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente,
el Servicio podr girar de inmediato y sin otro
trmite previo, los impuestos correspondientes sobre
las sumas contabilizadas, como tambin por las
cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas
y en relacin con las cuales se haya interpuesto
accin penal por delito tributario. En el caso de
quiebra del contribuyente, el Servicio podr,
asimismo, girar de inmediato y sin otro trmite
previo, todos los impuestos adeudados por el fallido,
sin perjuicio de la verificacin que deber efectuar
el Fisco en conformidad con las normas generales.
Las sumas que un contribuyente deba legalmente
reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de
las cuales haya obtenido devolucin o imputacin, sern
consideradas como impuestos sujetos a retencin para los
efectos de su determinacin, reajustes, intereses y
sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo
dispuesto en la primera parte del inciso anterior.
LEY 19041
Art. 4 a)
LEY 19506
Art. 3 N 5
D.O. 30.07.1997
Art. 25. Toda liquidacin de impuestos practicada

por el Servicio tendr el carcter de provisional
mientras no se cumplan los plazos de prescripcin,
salvo en aquellos puntos o materias comprendidos expresa
y determinadamente en una revisin sobre la cual se
haya pronunciado el Director Regional, sea con ocasin
de un reclamo, o a peticin del contribuyente
tratndose de trminos de giro. En tales casos, la
RECTIFICADO
liquidacin se estimar como definitiva para todos los
D. O.
efectos legales, sin perjuicio del derecho de
18-FEB-1975
reclamacin del contribuyente, si procediera.
Art. 26. No proceder el cobro con efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de
buena fe a una determinada interpretacin de las leyes
tributarias sustentada por la Direccin o por las
Direcciones Regionales en circulares, dictmenes,
informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o
a ser conocidos de los contribuyentes en general o de
uno o ms de stos en particular.
En caso que las circulares, dictmenes y dems
documentos mencionados en el inciso 1 sean modificados,
se presume de derecho que el contribuyente ha conocido
tales modificaciones desde que hayan sido publicadas de
acuerdo con el artculo 15.
Art. 27. Cuando deban considerarse separadamente el

valor, los gastos o los ingresos producidos o derivados
de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes
muebles e inmuebles, la distribucin se har en
proporcin al precio asignado en el respectivo acto o
al valor contabilizado de unos y otros bienes. Si ello
no fuera posible, se tomar como valor de los bienes
races el de su avalo fiscal, y el saldo se asignar
a los muebles. No obstante, para los efectos del
impuesto a la renta se estar en primer lugar al valor
o a la proporcin del valor contabilizado de unos y
otros bienes y, en su defecto, se asignar a los bienes
races el de su avalo fiscal y el saldo a los bienes
muebles.
Cuando para otros efectos tributarios sea necesario
separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de
gastos y el contribuyente no est obligado a llevar una
contabilidad separada, el Servicio pedir a ste los
antecedentes que correspondan, haciendo uso del
procedimiento contemplado en el artculo 63. A falta de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio
har directamente la separacin o prorrateo
pertinente.
Art. 28. El gestor de una asociacin o cuentas en
participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser
responsable exclusivo del cumplimiento de las
obligaciones tributarias referentes a las operaciones
que constituyan el giro de la asociacin u objeto del
encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes
se considerarn para el clculo del impuesto global
complementario o adicional de stos, slo en el caso
que se pruebe la efectividad, condiciones y monto de la
respectiva participacin.
Ttulo II (ARTS. 29-36)
DE LA DECLARACION Y PLAZOS DE PAGO
Art. 29. La presentacin de declaraciones con el
objeto de determinar la procedencia o liquidacin de un
impuesto, se har de acuerdo con las normas legales o
reglamentarias y con las instrucciones que imparta la
Direccin incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria.
Art. 30. Las declaraciones se presentarn por
escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio u
otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo
las exigencias que sta determine.
La Direccin podr autorizar a los contribuyentes

para que presenten los informes y declaraciones, en
medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse
mediante sistemas tecnolgicos.
El Director podr convenir con la Tesorera General
de la Repblica y con entidades privadas la recepcin
de las declaraciones, incluidas aquellas con pago
simultneo. Estas declaraciones debern ser remitidas
al Servicio de Impuestos Internos. Este proceder a
entregar las informaciones procedentes que el Servicio
LEY 19578
Art. 3 N1
D.O. 29.07.1998
LEY 19506
Art. 3 N 6
D.O. 30.07.1997
LEY 19398
Art. 5 a)
D.O. 04.08.1995
NOTA 2.1
de Tesoreras requiera para el cumplimiento de sus

atribuciones legales, como tambin las que procedan
legalmente respecto de otras instituciones,
organismos y tribunales.
Asimismo, en uso de sus facultades, podr encomendar
el procesamiento de las declaraciones y giros a entidades
privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o
procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud
del trabajo que realizan. La infraccin a esta
obligacin ser sancionada con reclusin menor en su
grado medio y multa de 5 a 100 UTM.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo
con el Tesorero General de la Repblica, que el pago de
determinados impuestos se efecte simultneamente, con
la presentacin de la declaracin, omitindose el giro
de rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber hacerse
slo en la Tesorera General de la Repblica o en las
entidades en que sta delegue la funcin recaudadora.
La impresin en papel que efecte el Servicio de
los informes o declaraciones presentadas en los
referidos medios, tendr el valor probatorio de un
instrumento privado emanado de la persona bajo cuya
firma electrnica se presente.
NOTA: 2.1
La letra d) del Artculo transitorio de la
Ley 19398, publicada el 04.08.1995, orden que las
disposiciones contenidas en su artculo 5 regirn
a contar del mes siguiente al de la fecha de
publicacin de la misma. No obstante, se
mantendrn en vigencia los decretos, resoluciones y
reglamentaciones que se hubieren dictado en uso de las
facultades que se modifican, hasta mientras no entren
en vigor las resoluciones o reglamentaciones que se
dictan en virtud de las facultades que se confieren al
Director del Servicio de Impuestos Internos, en todo
aquello que resulte modificado.
Art. 31. El Director Regional podr ampliar el

plazo para la presentacin de las declaraciones siempre
que a su juicio exclusivo existan razones fundadas para
ello, y dejar constancia escrita de la prrroga y de
su fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por
ms de cuatro meses, salvo que el contribuyente se
encuentre en el extranjero y las declaraciones se
refieran al impuesto a la renta.
Si el Director Regional ampla el plazo para la
presentacin de declaraciones, se pagarn los
impuestos con reajustes e intereses penales en la forma
establecida en el artculo 53 de este Cdigo.
Art. 32. El Servicio proporcionar formularios para
las declaraciones; pero la falta de ellos no eximir a
los contribuyentes de la obligacin de presentarlas
dentro de los plazos legales o reglamentarios.
Art. 33. Junto con sus declaraciones, los
LEY 19738
Art. 1 a) N 1
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 a) N 2
D.O. 19.06.2001
LEY 19506
Art. 3 N 6
D.O. 30.07.1997
contribuyentes debern presentar los documentos y

antecedentes que la ley, los reglamentos o las
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
Art. 34. Estn obligados a atestiguar bajo
juramento sobre los puntos contenidos en una
declaracin, los contribuyentes, los que las hayan
firmado y los tcnicos y asesores que hayan intervenido
en su confeccin, o en la preparacin de ella o de sus
antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera,
dentro de los plazos de prescripcin. Tratndose de
sociedades esta obligacin recaer, adems, sobre los
socios o administradores que seale la Direccin
Regional. Si se trata de sociedades annimas o en
comandita, estn obligados a presentar ese juramento su
presidente, vicepresidente, gerente, directores o socios
gestores, que, segn el caso, indique la Direccin
Regional.
Art. 35. Junto con sus declaraciones, los
contribuyentes sujetos a la obligacin de llevar
contabilidad presentarn los balances y copia de los
inventarios con la firma de un contador. El
contribuyente podr cumplir dicha obligacin
acreditando que lleva un libro de inventario debidamente
foliado y timbrado, u otro sistema autorizado por el
Director Regional. El Servicio podr exigir la
presentacin de otros documentos tales como libros de
contabilidad, detalle de la cuenta de prdidas y
ganancias, documentos o exposicin explicativas y
dems que justifiquen el monto de la renta declarada y
las partidas anotadas en la contabilidad.
El Director y dems funcionarios del Servicio no
podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente
de las rentas, ni las prdidas, gastos o cualesquiera
datos relativos a ellas, que figuren en las
declaraciones obligatorias, ni permitirn que stas o
sus copias o los libros o papeles que contengan
extractos o datos tomados de ellas sean conocidos por
persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren
necesarios para dar cumplimiento a las disposiciones del
presente Cdigo u otras normas legales.
El precepto anterior no obsta al examen de las
declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la
informacin que stos soliciten sobre datos contenidos
en ellas, cuando dicho examen o informacin sea
necesario para la prosecucin de los juicios sobre
impuesto, sobre alimentos y en procesos por delitos
comunes, ni a la publicacin de datos estadsticos en
forma que no puedan identificarse los informes,
declaraciones o partidas respecto de cada contribuyente
en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y
para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los
procedimientos y recursos que contempla este Cdigo,
slo el Servicio podr revisar o examinar las
declaraciones que presentes los contribuyentes, sin
perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de
Justicia.
La informacin tributaria, que conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada para
RECTIFICACION
D.O. 18.02.1975
LEY 19398
Art. 5 b)
D.O. 04.08.1995
VER NOTA 2.1
LEY 19738
Art. 1 b)
los fines propios de la institucin que la recepciona.
Art. 36. El plazo de declaracin y pago de los

diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el
Presidente de la Repblica podr fijar y modificar las
fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos
y establecer los procedimientos administrativos que
juzgue ms adecuados a su expedita y correcta
percepcin.
Cuando el plazo de declaracin y pago de un impuesto
venza en da feriado, en da sbado o el da 31 de
diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da hbil
siguiente. Esta prrroga no se considerar para los
efectos de determinar los reajustes que procedan, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 53.
Asimismo, el Presidente de la Repblica podr
ampliar el plazo para la presentacin de documentos
y antecedentes de carcter tributario exigidos por la
ley o los reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada
en el Director del Servicio de Impuestos Internos
mediante decretos expedidos a travs del Ministerio de
Hacienda.
El Director podr ampliar el plazo de presentacin
de aquellas declaraciones que se realicen por sistemas
tecnolgicos y que no importen el pago de un impuesto,
respetando el plazo de los contribuyentes con derecho a
devolucin de impuestos. En todo caso, la ampliacin del
plazo no podr implicar atraso en la entrega de la
informacin que deba proporcionarse a Tesorera.
D.O. 19.06.2001
LEY 18681
Art. 14
D.O. 31.12.1987
LEY 19041
Art. 21
D.O. 11.02.1991
LEY 19738
Art. 1 c)
D.O. 19.06.2001
Ttulo III
GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES
Prrafo 1
De los giros y pagos
Art. 37. Los tributos, reajustes, intereses y
sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados, rectificados, recalculados, actualizados
o anulados sino por el organismo emisor, el cual ser
el nico habilitado para emitir los duplicados o copias
de los documentos mencionados precedentemente hasta que
Tesorera inicie la cobranza administrativa o judicial.
El Director dictar las normas administrativas que estime
ms convenientes para el correcto y expedito giro de
los impuestos. Si estas normas alteraren el mtodo de
trabajo de las tesoreras o impusieren a stas una
nueva obligacin, debern ser aprobadas por el Ministro
de Hacienda.
INCISO SEGUNDO DEROGADO
LEY 19738
Art. 1 d)
D.O. 19.06.2001
LEY 19398
Art 5 c)
D.O. 04.08.1995
Facltase al Servicio de Impuestos Internos para

aproximar a diez centavos la determinacin y/o giro de
los impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y
recargos, desprecindose las fracciones inferiores a
cinco centavos y elevndose a diez centavos las iguales
o mayores a dicha cantidad.
Asimismo, facltase al Servicio para omitir el giro
de rdenes de ingresos y/o roles de cobro por sumas
inferiores a un 10% de una unidad tributaria mensual, en
total. En estos casos se podr proceder a la
acumulacin hasta por un semestre calendario de los
giros inferiores al porcentaje sealado, respecto de un
mismo tipo de impuesto, considerndose para los efectos
de la aplicacin de intereses, multas y recargos, como
impuestos correspondientes al ltimo perodo que se
reclame y/o gire.
Del mismo modo y con los mismos efectos sealados en
el inciso anterior, en los casos en que rija el sistema
de declaracin y pago simultneo, los contribuyentes
podrn acumular hasta por un semestre calendario los
impuestos cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad
tributaria mensual, respecto del total de impuestos que
deban pagarse simultneamente en una misma oportunidad.
Art. 38. El pago de los impuestos se har en

Tesorera, por medio de dinero efectivo, vale vista,
letra bancaria o cheque; el pago se acreditar con el
correspondiente recibo, a menos que se trate de
impuestos que deban solucionarse por medio de
estampillas, papel sellado u otras especies valoradas.
El Tesorero General de la Repblica podr
autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de
dbito, tarjetas de crdito u otros medios, siempre que
no signifique un costo financiero adicional para el
Fisco. Para estos efectos, el Tesorero deber impartir
las instrucciones administrativas necesarias que, a su
vez, resguarden el inters fiscal.
Art. 39. Los contribuyentes podrn igualmente hacer

el pago por medio de vale vistas, letras bancarias, o
cheques extendidos a nombre de la respectiva tesorera
y remitidos por carta certificada al Tesorero
correspondiente, indicando su nombre y direccin. El
Tesorero ingresar los valores y enviar los recibos
al contribuyente por carta certificada en el mismo da
en que reciba dichos valores.
Todo error u omisin cometido en el vale vista, en
la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de
todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro
del plazo legal, har incurrir al contribuyente en las
sanciones e intereses penales pertinentes por la parte
no pagada oportunamente.
En caso que el pago se haga por carta certificada,
los impuestos se entendern pagados el da en que la
oficina de correos reciba dicha carta para su despacho.
Para acogerse a lo dispuesto en este artculo ser
necesario enviar la carta certificada con tres das de
anticipacin, a lo menos, al vencimiento del plazo.
VER NOTA 2.1
LEY 19506
Art. 3 N 7
D.O. 30.07.1997
Con todo, corresponder al Director autorizar los

procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs de los
cuales se pueda realizar la declaracin y pago de los
impuestos que deban declararse y pagarse
simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las
atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir
sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos
por concepto de estos impuestos que deban efectuar las
instituciones recaudadoras.
LEY 19738
Art. 1 e)
D.O. 19.06.2001
Art. 40. Todo vale vista, letra bancaria o cheque

con que se pague un impuesto deber extenderse
colocando en su reverso una especificacin del impuesto
que con l se paga, del perodo a que corresponda, del
nmero del rol y del nombre del contribuyente. Si no se
extendieren cumpliendo los requisitos anteriores, el
Fisco no ser responsable de los daos que su mal uso o
extravo irroguen al contribuyente, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los que hagan uso indebido
de ellos.
Art. 41. Las letras bancarias dadas en pago de
impuestos debern girarse "a la orden" de la Tesorera
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso,
debern extenderse nominativamente o "a la orden" de la
Tesorera correspondiente. En todo caso, dichos
documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito
en la cuenta bancaria de la Tesorera.
Art. 42. El Ministro de Hacienda podr autorizar
que el pago de determinados impuestos se haga en una
Tesorera distinta de la que corresponda.
Art. 43. La Direccin Regional estar obligada a
comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha inicial del perodo de pago del impuesto
territorial, la circunstancia de haberse modificado la
tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes
automticos. La comunicacin se har mediante la
publicacin de tres avisos, a lo menos, en un
peridico de los de mayor circulacin de la ciudad
cabecera de la provincia respectiva, debiendo indicarse
en el aviso el porcentaje o monto en que dicha
contribucin se haya modificado.
Art. 44. En la misma poca sealada en el artculo
43, el Servicio remitir a los contribuyentes un aviso
que contenga el nombre del propietario, la ubicacin o
nombre del bien raz, el nmero del rol que
corresponda, y el monto del avalo imponible y del
impuesto.
Estos avisos se remitirn a la direccin
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.
Art. 45. El Servicio deber comunicar al
LEY 19506
Art. 3 N 8
D.O. 30.07.1997
contribuyente el monto de los impuestos a la renta que

deban pagarse previa declaracin, cuando sea necesaria
la confeccin de roles de pago. La comunicacin se
enviar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha inicial del perodo en que deba efectuarse el
pago, por medio de carta certificada dirigida al
domicilio indicado en la declaracin o en la forma que
el Servicio determine.
Art. 46. La falta de publicacin de los avisos
indicados en los artculos anteriores o el extravo de
ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar
al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus
obligaciones.
Art. 47. El Tesorero General de la Repblica podr
facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos
comerciales y a otras instituciones, para recibir de los
contribuyentes el pago de cualquier impuesto,
contribucin o gravamen en general, con sus
correspondientes recargos legales, aun cuando se
efecte fuera de los plazos legales de vencimiento. Los
pagos debernn comprender la totalidad de las cantidades
incluidas en los respectivos boletines, giros y rdenes.
Si el impuesto debe legalmente enterarse por cuotas, el
pago abarcar la totalidad de la cuota correpondiente.
Art. 48. El pago hecho en la forma indicada en el
artculo 47 extinguir la obligacin tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada, pero
el recibo de sta no acreditar por s solo que el
contribuyente est al da en el cumplimiento de la
obligacin tributaria respectiva.
Los recargos legales por concepto de reajustes,
intereses y multas sern determinados por el Servicio,
y tambin por la Tesorera para los efectos de las
compensaciones. Igual determinacin podr efectuar la
Tesorera para la cobranza administrativa y judicial,
respecto de los duplicados o copias de giros.
Los contribuyentes podrn determinar dichos
recargos para el efecto de enterarlos en arcas
fiscales conjuntamente con el impuesto. El pago
efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente
la obligacin ser considerado como un abono a la deuda,
aplicndose lo establecido en el artculo 50.
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos
anteriores, las diferencias que por concepto de
impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y lo
efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento del
contribuyente mediante un giro. No regir respecto de
estos giros la limitacin contemplada en el inciso
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para
el pago de dichos giros no constituirn en caso alguno
un nuevo plazo o prrroga del establecido para el pago
de las deudas respectivas, ni suspendern los
las deudas respectivas, ni suspendern los
procedimientos de apremio iniciados o los que
corresponda iniciar.
El Director Regional, podr de oficio o a peticin
del contribuyente, enmendar administrativamente
cualquier error manifiesto de clculo en que pudiera
LEY 18110,
LEY 18110,
Art. 3, a)
LEY 19398
Art.5, d)
VER NOTA 2.1
LEY 19738
Art. 1 f) N 1
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 f) N 2
D.O. 19.06.2001
LEY 19398
Art.5 e)
D.O. 04.08.1995
VER NOTA 2.1
LEY 19738
Art. 1 f) N 3
D.O. 19.06.2001
LEY 19506
Art. 3 N 9
D.O. 30.07.1997
LEY 19738
Art. 1 f) N 4
D.O. 19.06.2001
haberse incurrido, en la emisin del giro referido en

el inciso anterior.
Artculo 49 La Tesorera no podr negarse a

recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o
ms perodos del mismo.
Los tras ltimos recibos de pago de un determinado
impuesto no har presumir el pago de perodos o cuotas
anteriores.
DL 2415
1978,
Art. 5
Art. 50. En todos los casos los pagos realizados por LEY 18110,
los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
Art. 3, c)
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose
los reajustes, intereses y multas sobre la parte
cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en
arcas fiscales.
Los pagos referidos en el inciso anterior no
acreditarn por s solos que el contribuyente se
encuentra al da en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, ni suspendern los procedimientos de
ejecucin y apremio sobre el saldo insoluto de la
deuda.
Art. 51. Cuando los contribuyentes no ejerciten el
derecho a solicitar la devolucin de las cantidades que
corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo
adeudado a ttulo de impuestos, las Tesoreras
procedern a ingresar dichas cantidades como pagos
provisionales de impuestos. Para estos fines, bastar
que el contribuyente acompae a la Tesorera una copia
autorizada de la Resolucin del Servicio en el cual
conste que tales cantidades pueden ser imputadas en
virtud de las causales ya indicadas.
Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin
de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del
inciso anterior, una parte o el total de lo que el Fisco
les adeude a cualquier otro ttulo. En este caso, la
respectiva orden de pago de tesorera servir de
suficiente certificado para los efectos de hacer
efectiva la imputacin.
Para estos efectos, las Tesoreras provinciales
girarn las sumas necesarias para reponer a los
tesoreros comunales las cantidades que les falten en
caja por el otorgamiento o la recepcin de dichos
documentos.
En todo caso, las Tesoreras efectuarn los
descargos necesarios en las cuentas municipales y otras
que hubieren recibido abonos en razn de pagos
indebidos o en exceso, ingresando stos a las cuentas
presupuestarias respectivas.
Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o
en exceso, a ttulo de impuestos, podrn ser imputadas
de oficio por el Servicio a la cancelacin de cualquier
impuesto del mismo perodo cuyo pago se encuentre
pendiente, en los casos que se dicte una ley que
modifique la base imponible o los elementos necesarios
para determinar un tributo y ella d lugar a la
rectificacin de las declaraciones ya presentadas por
los contibuyentes.
La imputacin podr efectuarse con la sola
emisin de las notas de crditos que extienda dicho
Servicio.
Art. 52. Los cesionarios de crditos fiscales no
tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las
normas del artculo 51.
En todo caso, los recibos o vales otorgados por
Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern
nominativos y los valores respectivos no devengarn
intereses.
Reajustes e intereses moratorios
Art. 53. Todo impuesto o contribucin que no se
pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo
porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del segundo mes que precede al de
su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que
precede al de su pago.
Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro
del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern
objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes
calendario de vencimiento, no se considerar la
prrroga a que se refiere el inciso tercero del
artculo 36, si el impuesto no se pagare oportunamente.
El contribuyente estar afecto, adems, a un
inters penal del uno y medio por ciento mensual por
por cada mes o fraccin de mes, en caso de mora en el
pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier
clase de impuestos y contribuciones. Este inters se
calcular sobre los valores reajustados en la forma
sealada en el inciso primero.
El monto de los intereses as determinados no
estar afecto a ningn recargo.
No proceder el reajuste ni se devengarn los
intereses penales a que se refieren los incisos
precedentes cuando el atraso en el cargo se haya debido
a causa imputable a los Servicios de Impuestos Internos
o Tesorera, lo cual deber ser declarado por el
respectivo Director Regional o Tesorero Provincial, en
su caso.
INCISO SEXTO.- DEROGADO.Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada
cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y,
en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn
devengando intereses ni sern susceptibles de reajuste.
Art. 54. El contribuyente que enterare en arcas
fiscales el impuesto determinado en la forma expresada
en el artculo 24, dentro del plazo de sesenta das
contado desde la fecha de la liquidacin, pagar el
inters moratorio calculado solamente hasta dicha
fecha.
Art. 55. Todo inters moratorio se aplicar con la
tasa vigente al momento del pago conforme a lo dispuesto
en el artculo 3.
DL 1533 1976
Art.3
DL 1604 1976
Art 8
N 2, b)
LEY 18682,
ART 5 c)
DL 1244 1975
Art 8, b)
Art. 56. La condonacin parcial o total de

intereses penales slo podr ser otorgada por el
Director Regional cuando, resultando impuestos adeudados
en virtud de una determinacin de oficio practicada por
el Servicio, a travs de una liquidacin,
reliquidacin o giro, el contribuyente o el responsable
del impuesto probare que ha procedido con antecedentes
que hagan excusable la omisin en que hubiere
incurrido.
Proceder tambin la condonacin de intereses
penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a
declaracin, el contribuyente o el responsable de los
mismos, voluntariamente, formulare una declaracin
omitida o presentare una declaracin complementaria que
arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con
antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.
En los casos en que el Servicio incurriere en error
al girar un impuesto, el Director Regional deber
condonar totalmente los intereses hasta el ltimo da
del mes en que se cursare el giro definitivo.
El Director Regional podr, a su juicio, condonar
la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.
Prrafo 3
Reajustes e intereses en caso de devolucin o
imputacin
Art. 57. Toda suma que se ordene devolver o imputar
por los Servicios de Impuestos Internos o de Tesorera
por haber sido ingresada en arcas fiscales
indebidamente, en exceso, o doblemente, a ttulo de
impuestos o cantidades que se asimilen a estos,
reajustes, intereses o sanciones, se restituir o
imputar reajustada en el mismo porcentaje de variacin
que haya experimentado el ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo
mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el
ltimo da del segundo mes anterior a la fecha en que la
Tesorera efecte el pago o imputacin, segn el
caso. Asimismo, cuando los tributos, reajustes,
intereses y sanciones se hayan debido pagar en virtud
de una reliquidacin o de una liquidacin de oficio
practicada por el Servicio y reclamada por el
contribuyente, sern devueltos, adems, con intereses
del medio por ciento mensual por cada mes completo,
contado desde su entero en arcas fiscales. Sin perjuicio
de lo anterior, Tesorera podr devolver de oficio las
contribuciones de bienes races pagadas doblemente por
el contribuyente.
Art. 58. Los reajustes o intereses que deba pagar

o imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la
Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su
devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad
a la resolucin respectiva.
DL 3579 1981
Art 1 N 2
DL 3579 1981
Art 1 N 3
DL 1604, HACIENDA
Art. 8 N 3
D.O. 03.12.1976
LEY 19738
Art. 1 g) N 1
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 g) N 2
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 h)
D.O. 19.06.2001
Ttulo IV (ARTS. 59-92)

MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACION
Del examen y secreto de las declaraciones y de la
facultad de tasar
Art. 59. Dentro de los plazos de prescripcin, el
Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Art. 60. Con el objeto de verificar la exactitud de
las declaraciones o de obtener informacin, el Servicio
podr examinar los inventarios, balances, libros de
contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo
que se relacione con los elementos que deban servir de
base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la
declaracin. Con iguales fines podr el Servicio
examinar los libros y documentos de las personas
obligadas a retener un impuesto.
El Director Regional podr disponer que los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor
de costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los
bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los RECTIFICADO
objetos que forman parte del mobiliario de su casa
D. O.
habitacin, con excepcin de los vehculos
18-FEB-1975
terrestres, martimos y areos de uso personal, los
que debern indicarse si as lo exigiere el Director
Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr
ser presenciada por los funcionarios del Servicio
autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios del contribuyente con las exigencias reales,
pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.
Este examen, confeccin o confrontacin deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el
interesado mantenga los libros, documentos, antecedentes
o bienes o en otro que el Servicio seale de acuerdo con
l.
El Director o el Director Regional, segn el caso,
podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin
de parte del contribuyente.
Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata
el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la
exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento
si fuere necesario.
Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin
del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio
podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a
toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de
la oficina que la cite, para que concurra a declarar,

bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de
cualquiera naturaleza relacionados con terceras
personas. Estarn exceptuados de estas obligaciones,
salvo en los casos de sucesin por causa de muerte o
comunidades en que sean comuneros los parientes, el
cnyuge, los parientes por consanguinidad en la lnea
recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el
adoptante, el adoptado, los parientes por afinidad en la
lnea recta o dentro del segundo grado de la colateral
de dichos terceros. Adems estarn exceptuadas de
estas obligaciones las personas obligadas a guardar el
secreto profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las
personas indicadas en el artculo 191 del Cdigo de
Procedimiento Penal, a las cuales el Servicio, para los
fines expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Art. 61. Salvo disposicin en contrario, los
preceptos de este Cdigo, no modificarn las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la cuenta
corriente bancaria y dems operaciones a que la ley d
carcter confidencial.
Art. 62. La Justicia Ordinaria podr ordenar el
examen de las cuentas corrientes en el caso de procesos
por delitos que digan relacin con el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Asimismo, el Director podr disponer dicho examen,
por resolucin fundada, cuando el Servicio se encuentre
investigando infracciones a las leyes tributarias
sancionadas con pena corporal.
Art. 63. El Servicio har uso de todos los medios
legales para comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y para obtener las
informaciones y antecedentes relativos a los impuestos
que se adeuden o pudieren adeudarse.
El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr
citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un
mes, presente una declaracin o rectifique, aclare,
ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha
citacin deber practicarse en los casos en que la ley
la establezca como trmite previo. A solicitud del
interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo,
por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr
ser delegada en otros jefes de las respectivas Oficinas.
La citacin producir el efecto de aumentar los
plazos de prescripcin en los trminos del inciso 3
del artculo 200 respecto de los impuestos derivados de
las operaciones que se indiquen determinadamente en
ella.
Art. 64. El Servicio podr tasar la base imponible
con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que
el contribuyente no concurriere a la citacin que se le
hiciere de acuerdo con el artculo 63 o no contestare o
no cumpliere las exigencias que se le formulen, o al
cumplir con ellas no subsanare las deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueben.
Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin

de la base imponible de los impuestos, en los casos del
inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22.
Cuando el precio o valor asignado al objeto de la
enajenacin de una especie mueble, corporal
o incorporal, o al servicio prestado sirva de base o sea
uno de los elementos para determinar un impuesto, el
Servicio, sin necesidad de citacin previa, podr tasar
dicho precio o valor en los casos en que ste sea
notoriamente inferior a los corrientes en plaza
o de los que normalmente se cobren en convenciones
de similar naturaleza, considerando las circunstancias
en que se realiza la operacin.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en
los casos de divisin o fusin por creacin o por
incorporacin de sociedades, siempre que la nueva
sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.
Tampoco se aplicar lo dispuesto en este artculo,
cuando se trate del aporte, total o parcial, de
activos de cualquier clase, corporales o incorporales
que resulte de otros procesos de reorganizacin de
grupos empresariales, que obedezcan a una legtima
razn de negocios, en que subsista la empresa
aportante, sea sta, individual, societaria, o
contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de
capital en una sociedad preexistente o la constitucin
de una nueva sociedad y que no originen flujos
efectivos de dinero para el aportante, siempre que
los aportes se efecten y registren al valor contable
o tributario en que los activos estaban registrados
en la aportante. Dichos valores debern asignarse en
la respectiva junta de accionistas, o escritura
pblica de constitucin o modificacin de la sociedad
tratndose de sociedades de personas.
En igual forma, en todos aquellos casos en que
proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa
en el precio o valor de bienes races, el Servicio de
Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor,
si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere
notoriamente inferior al valor comercial de los
inmuebles de caractersticas y ubicacin similares, en
la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin otro
trmite previo el impuesto correspondiente. De la
tasacin y giro slo podr reclamarse simultneamente
dentro del plazo de 60 das contado desde la fecha de
la notificacin de este ltimo.
La reclamacin que se deduzca se sujetar al
procedimiento general establecido en el Ttulo II del
Libro III de este Cdigo.
Art. 65. En los casos a que se refiere el nmero 4

del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que
el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no
LEY 19155
Art. 3 a)
D.O. 13.08.1992
LEY 19155
Art. 3 b)
D.O. 13.08.1992
LEY 19705
Art. 17
D.O. 20.12.2000
LEY 19506
Art. 3 N 10
D.O. 30.07.1997
podr ser inferior, en un perodo determinado, al

monto de las compras efectuadas y de las existencias
iniciales, descontndose las existencias en poder del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por los
organismos estatales, tratndose de precios
controlados, o las que determine el Servicio, en los
dems casos.
Se presume que en el caso del aviso o deteccin de
Ley 18110
la prdida o inutilizacin de los libros de
Art 3, e)
contabilidad o documentos a que se refiere el inciso
segundo del N 16 del artculo 97, la base imponible de
los impuestos de la Ley de la Renta ser la que resulte
de aplicar sobre el monto de las ventas anuales hasta el
porcentaje mximo de utilidad tributaria que hayan
obtenido las empresas anlogas y similares. El
porcentaje mximo aludido ser determinado por el
Servicio de Impuestos Internos con los antecedentes de
que disponga.
Del Rol Unico Tributario y de los avisos inicial y
de trmino
Art. 66. Todas las personas naturales y jurdicas y
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica,
pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en
razn de su actividad o condicin causen o puedan
causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico
Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento
respectivo.
Art. 67. La Direccin Regional podr exigir a las
personas que desarrollen determinadas actividades, la
inscripcin en registros especiales. La misma
Direccin Regional indicar, en cada caso, los datos o
antecedentes que deban proporcionarse por los
contribuyentes para los efectos de la inscripcin.
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio
de las inscripciones obligatorias exigidas por este
Cdigo o por las leyes tributarias.
Art. 68. Las personas que inicien negocios o labores
susceptibles de producir rentas gravadas en la primera y
segunda categoras a que se refieren los nmeros 1,
letras a) y b), 3, 4 y 5 de los artculos 20, 42
N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern
presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes
a aquel en que comiencen sus actividades, una declaracin
jurada sobre dicha iniciacin. El Director podr,
mediante normas de carcter general, eximir de presentar
esta declaracin a contribuyentes o grupos de
contribuyentes de escasos recursos econmicos o que no
tengan la preparacin necesaria para confeccionarla, o
bien, para sustituir esta exigencia por otros
procedimientos que constituyan un trmite simplificado.
Los contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn
acogerse a la exencin o al rgimen simplificado dentro
de los noventa das siguientes a la publicacin de la
resolucin respectiva, aun cuando no hayan cumplido
oportunamente con la obligacin establecida en este
artculo, no sindoles aplicable sancin alguna en ese
caso. Sin embargo, el contribuyente beneficiado con esta
LEY 19506
Art. 3 N 11 a)
D.O. 30.07.1997
LEY 19506
Art. 3 N 11 b)
D.O. 30.07.1997
eximicin o sustitucin podr, optativamente, efectuar la

declaracin comn de iniciacin de actividades a que se
refiere la primera parte de este inciso.
Igualmente el Director podr eximir de la
obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el
pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios, sea producto de su tenencia o enajenacin,
aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
pas.
Para los efectos de este artculo, se entender
que se inician actividades cuando se efecte cualquier
acto u operacin que constituya elemento necesario para
la determinacin de los impuestos peridicos que afecten
a la actividad que se desarrollar, o que generen los
referidos impuestos.
La declaracin inicial se har en un formulario
nico proporcionado por el Servicio, que contendr
todas las enunciaciones requeridas para el enrolamiento
del contribuyente en cada uno de los registros en que
deba inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el
contribuyente cumplir con todas las obligaciones de
inscripcin que le correspondan, sin necesidad de otros
trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a
inscribir al contribuyente inicial en todos los
registros que procedan.
Los contribuyentes debern poner en conocimiento
de la Oficina del Servicio que corresponda las
modificaciones importantes de los datos y antecedentes
contenidos en el formulario a que se refiere el inciso
anterior.
LEY 19738
Art. 1 i)
D.O. 19.06.2001
LEY 19506
Art. 3 N 11 c)
D.O. 30.07.1997
LEY 19506
Art. 3 N 11 d)
D.O. 30.07.1997
Art. 69. Toda persona natural o jurdica que, por

terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus
actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber
dar aviso por escrito al Servicio, acompaando su
balance final o los antecedentes que ste estime
necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente
hasta el momento del expresado balance, dentro de los
dos meses siguientes al trmino del giro o de sus
actividades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71,
LEY 18482,
las empresas individuales no podrn convertirse en
Art. 12, b)
sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades
aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o
fusionarse, sin dar aviso de trmino de giro. Sin
embargo, no ser necesario dar aviso de trmino de
giro en los casos de empresas individuales que se
conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando
la sociedad que se crea se haga responsable
solidariamente en la respectiva escritura social de
todos los impuestos que se adeudaren por la empresa
individual relativo al giro o actividad respectiva, ni
tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y
pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad que
se crea o subsista se haga responsable de todos los
impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o
fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o
fusin. No obstante, las empresas que se disuelven o
desaparecen debern efectuar un balance de trmino de

giro a la fecha de su extincin y las sociedades que se
creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes
de la Ley de la Renta, dentro del plazo sealado en el
inciso primero, y los dems impuestos dentro de los
plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por
otros impuestos que pudieran adeudarse.
Cuando con motivo del cambio de giro, o de la
transformacin de una empresa social en una sociedad de
cualquier especie, el contribuyente queda afecto a otro
rgimen tributario en el mismo ejercicio, debern
separarse los resultados afectados con cada rgimen
tributario slo para los efectos de determinar los
impuestos respectivos de dicho ejercicio.
No podr efectuarse disminucin de capital en las
sociedades sin autorizacin previa del Servicio.
DL 1244 1975
Art 8, a)
Art. 70. No se autorizar ninguna disolucin de

sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago
de sus tributos.
Art. 71. Cuando una persona natural o jurdica cese
en sus actividades por venta, cesin o traspaso a otra
de sus bienes, negocios o industrias, la persona
adquirente tendr el carcter de fiador respecto de
las obligaciones tributarias correspondientes a lo
adquirido que afecten al vendedor o cedente. Para gozar
del beneficio de excusin dentro el juicio ejecutivo de
cobro de los respectivos impuestos, el adquirente
deber cumplir con lo dispuesto en los artculos 2358
y 2359 del Cdigo Civil.
La citacin, liquidacin, giro y dems
actuaciones administrativas correspondientes a los
impuestos aludidos en el inciso anterior, debern
notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al
adquirente.
De otros medios de fiscalizacin
Art. 72. Las Oficinas de Identificacin de la
DL 910
Repblica no podrn extender pasaportes sin que
Art 20, b)
previamente el peticionario les acredite encontrarse en
posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar
el pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo.
La Polica de Investigaciones de Chile y Carabineros LEY 19041
de Chile no podrn autorizar la salida del pas de las
Art. 4. b)
personas investigadas por preuntas infracciones a las
N 1
leyes tributarias sancionadas con pena corporal sin
exigir previamente en cada caso un certificado del
Servicio de Impuestos Internos que acredite que el
contribuyent a otorgado caucin suficiente, a juicio
del Director Regional.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos
deber enviar al Departamento de Polica Internacional
LEY 19041
y a Carabineros de Chile una nmina de los
Art. 4, b)
contribuyentes que se encuentren investigados por
N 2
presuntas infracciones a las leyes tributarias

sancionadas con pena corporal.
Art. 73. Las Aduanas debern remitir al Servicio,
dentro de los primeros diez das de cada mes, copia de
las plizas de importacin o exportacin tramitadas
en el mes anterior.
RECTIFICADO
D. O.
18-FEB-1975.
Art. 74. Los conservadores de bienes races no

inscribirn en sus registros ninguna transmisin o
transferencia de dominio, de constitucin de hipotecas,
censos, servidumbres, usufructos, fideicomisos o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de
todos los impuestos fiscales que afecten a la propiedad
raz materia de aquellos actos jurdicos. Dejarn
constancia de este hecho en el certificado de
inscripcin que deben estampar en el ttulo
respectivo.
Los notarios debern insertar en los documentos que
consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o
cesin de bienes races, el recibo que acredite el
pago del impuesto a la renta correspondiente al ltimo
perodo de tiempo.
El pago del impuesto a las asignaciones por causa de
muerte y a las donaciones se comprobar en los casos y
en la forma establecida por la ley N 16.271.
Art. 75. Los notarios y dems ministros de fe
debern dejar constancia del pago del tributo
contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, en los documentos que den cuenta de una
convencin afecta a dicho impuesto.
Para los efectos contemplados en este artculo, no
regirn los plazos de declaracin y pago sealados en
esa ley.
Con todo, el Director Regional podr, a su juicio
exclusivo, determinar que la declaracin y pago del
impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa
ley, cuando estime debidamente resguardado el inters
fiscal.
Los notarios y dems ministros de fe debern
autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artculo, pero no podrn entregarlos a los interesados
ni otorgar copias de ellos sin que previamente se
encuentren pagados estos tributos.
En los casos de venta o promesa de venta de bienes
corporales inmuebles, o de un contrato general de
construccin, la obligacin establecida en el inciso
primero se entender cumplida dejando constancia del
nmero y fecha de la factura o facturas
correspondientes.
NOTA: 3
El artculo 6 de la ley 18.630, dispuso que esta
modificacin regir a contar del 1 de octubre de 1987.
LEY 18181,
Art. 3, a)
Art. 75 bis.- En los documentos que den cuenta del

arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de
un bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de primera
categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa
sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta
LEY 18985,
ART. 7, a)
LEY 18630
ART. 6
NOTA 3
presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de

los contratos de arrendamiento o cesin temporal de
pertenencias mineras o de vehculos de transporte de
carga terrestre.
Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas
o documentos en los que falte la declaracin a que se
refiere el inciso anterior.
Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento
a la obligacin contemplada en el inciso primero o que
hagan una declaracin falsa respecto de su rgimen
tributario, sern sancionados en conformidad con el
artculo 97, N 1, de este Cdigo, con multa de una
unidad tributaria anual a cincuenta unidades
tributarias anuales, y, adems debern indemnizar los
perjuicios causados al arrendatario o cesionario.
Art. 76. Los notarios titulares, suplentes o
interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencia de
bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles
de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los
funcionarios encargados de registros pblicos
comunicarn igualmente al Servicio los contratos que les
sean presentados para su inscripcin. Dichas
comunicaciones sern enviadas a ms tardar el 1 de
marzo de cada ao y en ellas se relacionarn los
contratos otorgados o inscritos durante el ao anterior.
Art. 77. Para los efectos de dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de la Ley de Impuesto de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, los tesoreros
fiscales, los notarios pblicos, los conservadores de
bienes races y los secretarios de juzgados, debern
enviar al Servicio, dentro de los diez primeros das de
cada mes, un estado que contenga los datos que se
establecen en el reglamento de dicha ley.
Art. 78. Los notarios estarn obligados a vigilar
el pago de los tributos que corresponda aplicar en
conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas, respecto
de las escrituras y documentos que autoricen, o
documentos que protocolicen, y respondern
solidariamente con los obligados al pago del impuesto.
Para este efecto, el notario firmar la declaracin
del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago.
Cesar dicha responsabilidad si el impuesto hubiere
sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la
determinacin efectuada por la justicia ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.
Art. 79. Los jueces de letras y los jueces
rbitros, debern vigilar el pago de los impuestos
establecidos en la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, en los juicios de que conocieren.
Los secretarios debern dar cuenta especial de toda
infraccin que notaren en los escritos y documentos
presentados a la causa.
Antes de hacer relacin de una causa, el relator
deber dar cuenta al tribunal de haberse pagado
debidamente los impuestos establecidos en esa ley, y en
caso que notare alguna infraccin, el tribunal
LEY 18181,
Art. 3, b)
amonestar al juez de la causa, y ordenar que el

secretario de primera instancia entere dentro del plazo
que seale, el valor de la multa correspondiente. Se
dejar testimonio en el proceso, de la cuenta dada por
el relator y de la resolucin del tribunal.
Art. 80. Los alcaldes, tesoreros municipales y
dems funcionarios locales, estarn obligados a
proporcionar al Servicio las informaciones que les sean
solicitadas en relacin a patentes concedidas a
contribuyentes, a rentas de personas residentes en la
comuna respectiva, o a bienes situados en su territorio.
Art. 81. Los tesoreros municipales debern enviar
al Servicio copia del rol de patentes industriales,
comerciales y profesionales en la forma que l
determine.
Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de
Impuestos Internos debern proporcionarse mutuamente la
informacin que requieran para el oportuno cumplimiento
de sus funciones.
Los bancos y otras instituciones autorizadas para
recibir declaraciones y pagos de impuestos, estarn
obligados a remitir al Servicio cualquier formulario
mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y
pagos de los tributos que son de competencia de ese
Servicio. No obstante, los formularios del Impuesto
Territorial pagado, debern remitirlos a Tesorera para
su procesamiento, quien deber comunicar oportunamente
esta informacin al Servicio.
LEY 19738
Art. 1 j)
D.O. 19.06.2001
Art. 83. Las Municipalidades estarn obligadas a

cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad
raz en la forma, plazo y condiciones que determine el
Director.
Art. 84. Una copia de los balances y estados de
situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones de crdito ser enviada por estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.
Art. 85. El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito
en general, remitirn al Servicio, en la forma que el
Director Regional determine, las copias de las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61
y 62, para los fines de la fiscalizacin de los
impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras
debern proporcionar todos los datos que se les
soliciten relativos a las operaciones de crdito de
dinero que hayan celebrado y de las garantas
constituidas para su otorgamiento, en la oportunidad,
forma y cantidad que el Servicio establezca, con
excepcin de aquellas operaciones de crdito de dinero
otorgadas para el uso de tarjetas de crdito que se
produce entre el usuario de la tarjeta y el banco
LEY 19738
Art. 1 k)
D.O. 19.06.2001
emisor, cuyos titulares no sean contribuyentes del

Impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta y
se trate de tarjetas de crdito destinadas
exclusivamente al uso particular de una persona natural
y no para el desarrollo de una actividad clasificada en
dicha Categora. Lo dispuesto anteriormente no ser
aplicable a las operaciones de crdito celebradas y
garantas constituidas por los contribuyentes del
artculo 20, nmero 2, de la Ley de la Renta, ni a las
operaciones celebradas y garantas constituidas que
correspondan a un perodo superior al plazo de tres
aos. En caso alguno se podr solicitar la informacin
sobre las adquisiciones efectuadas por una persona
determinada en el uso de las tarjetas de crdito.
La informacin as obtenida ser mantenida en
secreto y no se podr revelar, aparte del contribuyente,
mas que a las personas o autoridades encargadas de la
liquidacin o de la recaudacin de los impuestos
pertinentes y de resolver las reclamaciones y recursos
relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.
Art. 86. Los funcionarios del Servicio, nominativa y

expresamente autorizados por el Director, tendrn el
carcter de ministros de fe, para todos los efectos de
este Cdigo y las leyes tributarias y en los procesos
por delitos que digan relacin con el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Art. 87. Los funcionarios fiscales, semifiscales, de
instituciones fiscales y semifiscales de administracin
autnoma y municipales, y las autoridades en general,
estarn obligados a proporcionar al Servicio todos los
datos y antecedentes que ste solicite para la
fiscalizacin de los impuestos.
Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos
DL 1604,
Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
Art 8 N 4
municipales, organismos de administracin autnoma y
las empresas de todos ellos, como asimismo, las personas
que deban llevar contabilidad, debern mantener un
registro especial en el que se dejar constancia de los
servicios profesionales u otros propios de ocupaciones
lucrativas, de que tomen conocimiento en razn de sus
funciones, giro o actividades propias. Este registro
contendr las indicaciones que el Servicio determine, a
su juicio exclusivo.
Art. 88. Estarn obligadas a emitir facturas las
personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:
1 Industriales, agricultores y otras personas
consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios; y
2 Importadores, distribuidores y comerciantes
mayoristas.
No obstante, cuando estos contribuyentes tengan
establecimientos, secciones o departamentos destinados
exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn
emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en
vez de facturas.
RECTIFICADO
D. O.
18-FEB-1975
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos

anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento
de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso,
operacin o transferencia que directa o indirectamente
sirva de base para el clculo de un impuesto y que
aqulla determine a su juicio exclusivo, estableciendo
los requisitos que estos documentos deban reunir.
Asimismo, tratndose de contribuyentes de difcil
fiscalizacin, la Direccin podr exigir que la boleta
la emita el beneficiario del servicio o eximir a ste
de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta
obligacin con el cumplimiento de otras formalidades que
resguarden debidamente el inters fiscal y se trate de
una prestacin ocasional que se haga como mximo en tres
das dentro de cada semana. Por los servicios que
presten los referidos contribuyentes de difcil
fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del
impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneracin
por el total del servicio correspondiente no exceda
del 50% de una unidad tributaria mensual vigente al
momento del pago.
La Direccin determinar, en todos los casos, el
monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas.
Estos documentos debern emitirse en el momento mismo
en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que
motiva su emisin, y estarn exentos de los impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado.
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o
boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario
del servicio exigirlas y retirarlas del local o
establecimiento del emisor.
NOTA: 4.1.La modificacin introducida a este artculo por la
ley N 19.109, rige, segn lo dispone su artculo 4,
a contar de su publicacin en el Diario Oficial,
efectuada el 30 de diciembre de 1991.
Art. 89. El Banco Central, el Banco del Estado, la
Corporacin de Fomento de la Produccin, las
instituciones de previsin y, en general, todas las
instituciones de crdito, ya sean fiscales, semifiscales
o de administracin autnoma, y los bancos
comerciales, para tramitar cualquiera solicitud de
crdito o prstamo o cualquiera operacin de
carcter patrimonial que haya de realizarse por su
intermedio, debern exigir al solicitante que compruebe
estar al da en el pago del impuesto global
complementario o del impuesto nico establecido en el
N 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Este ltimo certificado deber ser extendido
por los pagadores, habilitados u oficiales del
presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.
Igual obligacin pesar sobre los notarios
respecto de las escrituras pblicas o privadas que se
otorguen o autoricen ante ellos relativas a convenciones
o contratos de carcter patrimonial, excluyndose los
testamentos, las que contengan capitulaciones
LEY 19109
Art. 2
NOTA 4.1
DL 1024 1975
Art 3 N 1
matrimoniales, mandatos, modificaciones de contratos que

no aumenten su cuanta primitiva y dems que autorice
RECTIFICADO
el Director. Exceptundose, tambin, las operaciones
D. O.
que se efecten por intermedio de la Caja de Crdito
18-FEB-1975.
Prendario y todas aquellas cuyo monto sea inferior al
quince por ciento de un sueldo vital anual.
Tratndose de personas jurdicas, se exigir el
cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto
a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo
20 de la Ley de la Renta, con exclusin de los agentes
de aduanas y de los corredores de propiedades cuando
estn obligados a cualquiera de estos tributos.
Para dar cumplimiento a este artculo, bastar que
el interesado exhiba el recibo de pago o un certificado
que acredite que est acogido, en su caso, al pago
mensual indicado en el inciso primero, o que se
encuentra exento del impuesto, o que est al da en el
cumplimiento de convenios de pago, debiendo la
institucin de que se trate anotar todos los datos del
recibo o certificado.
El Banco Central de Chile no autorizar la
adquisicin de divisas correspondientes al retiro del
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga
trmino a sus actividades en Chile, mientras no
acredite haber cumplido las obligaciones establecidas en
el artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los
impuestos correspondientes devengados hasta el trmino
de las operaciones respectivas.
Art. 90. Las cajas de previsin pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los
cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas
cajas, quedando stas facultadas para cobrar su valor
por planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden
los respectivos consejos directivos o deducirlo en casos
calificados de los haberes de sus imponentes.
El incumplimiento de esta obligacin har
responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado
al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario
culpable.
Art. 91. El sndico deber comunicar, dentro de los
cinco das siguientes al de su asuncin al cargo, la
declaratoria de quiebra al Director Regional
correspondiente al domicilio del fallido.
Art. 92. Salvo disposicin en contrario, en los
casos en que se exija comprobar el pago de un impuesto,
se entender cumplida esta obligacin con la
exhibicin del respectivo recibo o del certificado de
exencin, o demostrndose en igual forma estar al da
en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado con
el Servicio de Tesoreras. El Director Regional podr
autorizar, en casos calificados, se omita el
cumplimiento de la obligacin precedente, siempre que
el interesado caucione suficientemente el inters
fiscal. No proceder esta caucin cuando el Director
Regional pueda verificar el pago de los impuestos de la
informacin entregada al Servicio por Tesoreras.
LEY 19041
Art. 4, c)
LEY 19738
Art. 1 l)
D.O. 19.06.2001
NOTA
Si se tratare de documentos o inscripciones en

registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente
comprobante de pago al funcionario que deba
autorizarlos, quien dejar constancia de su fecha y
nmero, si los tuviere, y de la Tesorera o entidad a
la cual se hizo el pago.
En todo caso, no se exigir la exhibicin del
certificado de inscripcin en el rol de contribuyentes,
ni la comprobacin de estar al da en el pago del
impuesto global complementario, a los adquirentes o
adjudicatarios de viviendas por intermedio de la
Corporacin de la Vivienda.
Asimismo, no regir lo dispuesto en los artculos
66 y 89 respecto de aquellas personas a quienes la ley
les haya eximido de las obligaciones contempladas en
dichos artculos.
LEY 18181
Art. 3 c)
D.O. 26.11.1982
NOTA:
El artculo 2 transitorio de la LEY 19738, dispone
que la modificacin introducida por ella a esta norma,
regir desde el 1 de enero del ao 2002. No obstante,
slo se podr solicitar informacin de los crditos
otorgados y garantas constituidas con anterioridad
a esta fecha si se encuentran vigentes.
Artculo 92 bis.- La Direccin podr disponer que

los documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo,
se archiven en medios distintos al papel, cuya lectura
pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El
Director tambin podr autorizar a los contribuyentes
a mantener su documentacin en medios distintos al papel.
La impresin en papel de los documentos contenidos en
los referidos medios, tendr el valor probatorio de
instrumento pblico o privado, segn la naturaleza del
original. En caso de disconformidad de la impresin de
un documento archivado tecnolgicamente con el original
o una copia autntica del mismo, prevalecern estos
ltimos sin necesidad de otro cotejo.
Libro Segundo (ARTS. 93-114)
DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
DE LOS APREMIOS
Art. 93. En los casos que se sealan en el presente
Ttulo podr decretarse por la Justicia Ordinaria el
arresto del infractor hasta por quince das, como
medida de apremio a fin de obtener el cumplimiento de
las obligaciones tributarias respectivas.
Para la aplicacin de esta medida ser requisto
previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo
razonable.
El juez citar al infractor a una audiencia y con
el solo mrito de lo que se exponga en ella o en
rebelda del mismo, resolver sobre la aplicacin del
apremio solicitado y podr suspenderlo si se alegaren
motivos plausibles.
Las resoluciones que decreten el apremio sern
inapelables.
LEY 19578
Art. 3 N2
D.O. 29.07.1998
Art. 94. Los apremios podrn renovarse cuando se

mantengan las circunstancias que los motivaron.
Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn el
caso, cuando el contribuyente cumpla con las
obligaciones tributarias respectivas.
Art. 95. Proceder el apremio en contra de las
personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60,
penltimo inciso, durante la investigacin
administrativa de delitos tributarios, no concurran sin
causa justificada; proceder, adems, el apremio en
los casos de las infracciones sealadas en el N 7 del
artculo 97 y tambin en todo caso en que el
contribuyente no exhiba sus libros o documentos de
contabilidad o entrabe el examen de los mismos.
Las citaciones a que se refiere el inciso anterior,
deber efectuarse por carta certificada y a lo menos
para quinto da contado desde la fecha en que sta se
entienda recibida. Entre una y otra de las dos
citaciones a que se refiere dicho inciso deber mediar,
a lo menos, un plazo de cinco das.
En los casos sealados en este artculo, el
apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y
corresponder al Director Regional solicitar el
apremio.
Ser juez competente para conocer de los apremios a
que se refiere el presente artculo el Juez del Crimen
de Mayor Cuanta del domicilio del infractor.
Art. 96. Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el N 11 del
artculo 97.
En los casos del presente artculo, el Servicio de
Tesoreras requerir a las personas que no hayan
enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y
si no los pagaren en el trmino de cinco das,
contados desde la fecha de la notificacin, enviar
los antecedentes al Juez Civil del domicilio del
contribuyente, para la aplicacin de lo dispuesto en
los artculos 93 y 94.
El requerimiento del Servicio se har de acuerdo al
inciso primero del artculo 12 y con l se entender
cumplido el requisito sealado en el inciso segundo del
artculo 93.
En estos casos, el Juez podr suspender el apremio
a que se refieren las disposiciones citadas, y slo
podr postergarlo en las condiciones que en ellas
seala.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Prrafo 1
De los contribuyentes y otros obligados
Art. 97. Las siguientes infracciones a las
disposiciones tributarias sern sancionadas en la forma
que a continuacin se indica:
1 El retardo u omisin en la presentacin de
declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones
DL 3579 1981
Art 1 N 4
DL 3579 1981
Art 1 N 5
en roles o registros obligatorios, que no constituyan la

base inmediata para la determinacin o liquidacin de
un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual
a una unidad tributaria anual.
En caso de retardo u omisin en la presentacin
de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn las multas contempladas en el inciso anterior.
Sin embargo, si requerido posteriormente bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa que
ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por
cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona
que se haya omitido, o respecto de la cual se haya
retardado la presentacin respectiva. Con todo, la
multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder
a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el
infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo de la Administracin del Estado.
2 El retardo u omisin en la presentacin de
declaraciones o informes, que constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos
que resulten de la liquidacin, siempre que dicho
retardo u omisin no sea superior a 5 meses. Pasado
este plazo, la multa indicada se aumentar en un dos
por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo,
no pudiendo exceder el total de ella del treinta por
ciento de los impuestos adeudados.
Esta multa no se impondr en aquellas situaciones
en que proceda tambin la aplicacin de la multa por
atraso en el pago, establecida en el N 11 de este
artculo y la declaracin no haya podido efectuarse
por tratarse de un caso en que no se acepta la
declaracin sin el pago.
El retardo u omisin en la presentacin de
declaraciones que no impliquen la obligacin de
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual.
3 La declaracin incompleta o errnea, la omisin
de balances o documentos anexos a la declaracin o la
presentacin incompleta de stos que puedan inducir a
la liquidacin de un impuesto inferior al que
corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber
empleado la debida diligencia, con multa del cinco por
ciento al veinte por ciento de las diferencias de
impuesto que resultaren.
4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o
falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos
relativos a las mercaderas adquiridas, enajenadas o
permutadas o a las dems operaciones gravadas, la
adulteracin de balances o inventarios o la
presentacin de stos dolosamente falseados, el uso
de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o
facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 6
D.O. 12.02.1981
LEY 19578
Art. 3 N3 A
D.O. 29.07.1998
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 7
D.O. 12.02.1981
LEY 18682
Art. 5 d)
D.O. 31.12.1987
LEY 18110
Art. 3 f)
empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a

ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa
del cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
valor del tributo eludido y con presidio menor en sus
grado medio a mximo.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas
y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra
tendiente a aumentar el verdadero monto de los crditos
o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en
relacin con las cantidades que deban pagar, sern
sancionados con la pena de presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con
multas del cien por ciento al trescientos por ciento de
lo defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o
mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta, obtubiere
devoluciones de impuesto que no le correspondan, ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado medio y con multa
del cien por ciento al cuatrocientos por ciento de lo
defraudado.
Si, como medio para cometer los delitos previstos en
los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso
de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o
adulterados, se aplicar la pena mayor asignada al
delito ms grave.
El que maliciosamente confeccione, venda o
facilite, a cualquier ttulo, guas de despacho,
facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas,
falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de
cometer o posibilitar la comisin de los delitos
descritos en este nmero, ser sancionado con la pena
de presidio menor en sus grados medio a mximo y con
una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.
5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas
por las leyes tributarias para la determinacin o
liquidacin de un impuesto, en que incurran el
contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios que
tengan el uso de la razn social, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en
sus grados medio a mximo.
6 La no exhibicin de libros de contabilidad o de
libros auxiliares y otros documentos exigidos por el
Director o el Director Regional de acuerdo con las
disposiciones legales, la oposicin al examen de los
mismos o a la inspeccin de establecimientos de
comercio, agrcola, industriales o mineros, o el acto
de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida
en conformidad a la ley, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
7 El hecho de no llevar la contabilidad o los
libros auxiliares exigidos por el Director o el Director
Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de
mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a
la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se
d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro
del plazo que seale el Servicio, que no podr ser
D.O. 26.03.1982
DL 3443, HACIENDA
Art. 1 N 1 a)
D.O. 02.07.1980
DL 3443, HACIENDA
Art. 1 N 1 b)
D.O. 02.07.1980
DL 3443, HACIENDA
Art. 1 N 1 c)
D.O. 02.07.1980
DL 3443, HACIENDA
Art. 1 N 1 c)
D.O. 02.07.1980
LEY 19738
Art. 1 m) N 1
D.O. 19.06.2001
DL 3443, HACIENDA
Art. 1 N 2
D.O. 02.07.1980
LEY 19506
Art. 3 N 12 a)
D.O. 30.07.1997
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 8
D.O. 12.02.1981
LEY 19506
Art. 3 N 12 a)
D.O. 30.07.1997
DL 3579, HACIENDA
inferior a diez das, con multa de una unidad

tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
8 El comercio ejercido a sabiendas sobre
mercaderas, valores o especies de cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con multa
del cincuenta por ciento al trescientos por ciento de
los impuestos eludidos y con presidio o relegacin
menores en su grado medio. La reincidencia ser
sancionada con pena de presidio o relegacin menores
en su grado mximo.
9 El ejercicio efectivamente clandestino del
comercio de la industria con multa del treinta por
ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin menores
en su grado medio y, adems, con el comiso de los
productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.
10. El no otorgamiento de guas de despacho, de
facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas
en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el
uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de
las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la
operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias
anuales.
En el caso de las infracciones sealadas en el
inciso primero, stas debern ser, adems,
sancionadas con clausura de hasta veinte das de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que
se hubiere cometido la infraccin.
La reiteracin de las infracciones sealadas en el
inciso primero se sancionar adems con presidio o
relegacin menor en su grado mximo. Para estos
efectos se entender que hay reiteracin cuando se
cometan dos o ms infracciones entre las cuales no
medie un perodo superior a tres aos.
Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio
podr requerir el auxilio de la fuerza pblica, la que
ser concedida sin ningn trmite previo por el
Cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse con
allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En
todo caso, se pondrn sellos oficiales y carteles en
los establecimientos clausurados.
Cada sucursal se entender como establecimiento
distinto para los efectos de este nmero.
En los casos de clausura, el infractor deber pagar
a sus dependientes las correspondientes remuneraciones
mientras dure aqulla. No tendrn este derecho los
dependientes que hubieren hecho incurrir al
contribuyente en la sancin.
11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos
sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez por
ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se
aumentar en un dos por ciento por cada mes o fraccin
Art. 1 N 9
D.O. 12.02.1981
DL 1604, HACIENDA
Art. 8 N 5 f)
D.O. 03.12.1976
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 10
D.O. 12.02.1981
DL 1604, HACIENDA
Art. 8 N 5 g)
D.O. 03.12.1976
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 11
D.O. 12.02.1981
DL 1974, HACIENDA
Art. 3 a)
LEY 18110
Art. 3 g)
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 12
D.O. 12.02.1981
LEY 18768
Art. 20 N 1 a)
D.O. 29.12.1988
DL 1974, HACIENDA
Art. 3 b)
D.O. 29.10.1977
DL 1604, HACIENDA
Art. 8 N 5 i)
D.O. 03.12.1976
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 12
DL 1974, HACIENDA
Art. 3 c)
D.O. 29.10.1977
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 13
D.O. 12.02.1981
de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella

del treinta por ciento de los impuestos adeudados.
En los casos en que la omisin de la declaracin
en todo o en parte de los impuestos que se encuentren
retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa prevista
en este nmero y su lmite mximo, sern de veinte y
sesenta por ciento, respectivamente.
12. La reapertura de un establecimiento comercial o
industrial o de la seccin que corresponda con
violacin de una clausura impuesta por el Servicio, con
multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio
o relegacin menor en su grado medio.
13. La destruccin o alteracin de los sellos o
cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin de
cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la
aposicin de sello o cerradura, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales y con presidio menor en su grado medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso
precedente se presume la responsabilidad del
contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de
su representante legal.
14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de
especies que queden retenidas en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado medidas,
conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.
La misma sancin se aplicar al que impidiere en
forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que
ordene el comiso.
15. El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al
cien por ciento de una unidad tributaria anual.
16. La prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las
anotaciones contables o que estn relacionados con las
actividades afectas a cualquier impuesto, con multa de
hasta el 20% del capital efectivo con un tope de 30
unidades tributarias anuales, a menos que la prdida o
inutilizacin sea calificada de fortuita por el Director
Regional.
Los contribuyentes debern en todos los casos de
prdida o inutilizacin:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das
siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y
conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podr ser inferior a treinta das.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso
anterior se sancionar con una multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.
Sin embargo no se considerar fortuita, salvo
prueba en contrario, la prdida o inutilizacin de los
libros de contabilidad o documentos mencionados en el
LEY 19738
Art. 1 m) N 2
D.O. 19.06.2001
NOTA
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 14
D.O. 12.02.1981
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 15
D.O. 12.02.1981
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 16
D.O. 12.02.1981
DL 1604, HACIENDA
Art. 8 N 5 m)
D.O. 03.12.1976
LEY 19506
Art. 3 N 12 b)
D.O. 30.07.1997
inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se

detecte con posterioridad a una citacin, notificacin o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relacin con dichos libros y documentacin.
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los
libros de contabilidad suspender la prescripcin
establecida en el artculo 200, hasta la fecha en que
los libros legalmente reconstituidos queden a
disposicin del Servicio.
Para los efectos previstos en el inciso primero de
este nmero se entender por capital efectivo el
definido en el artculo 2, N 5, de la Ley de Impuesto
a la Renta.
En aquellos casos en que, debido a la imposibilidad
de determinar el capital efectivo, no sea posible
aplicar la sancin sealada en el inciso primero, se
sancionar dicha prdida o inutilizacin con una multa
de hasta 30 unidades tributarias anuales.
17. La movilizacin o traslado de bienes corporales
muebles realizado en vehculos destinados al transporte
de carga sin la correspondiente gua de despacho o
factura, otorgadas en la forma exigida por las leyes,
ser sancionado con una multa del 10% al 200% de una
unidad tributaria anual.
Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr
continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a
la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a
su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva con
la sola notificacin del acta de denuncio y en su
contra no proceder recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata el
inciso anterior, el funcionario encargado de la
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere
necesario.
18. Los que compren y vendan fajas de control de
impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez
unidades tributarias anuales y con presidio menor en su
grado medio.
La sancin pecuniaria establecida en el inciso
precedente podr hacerse efectiva indistintamente en
contra del que compre, venda o mantenga fajas de control
y entradas a espectculos pblicos en forma ilcita.
19. El incumplimiento de la obligacin de exigir el
otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de
retirarla del local o establecimiento del emisor, ser
sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte
unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
previos los trmites del procedimiento contemplado en
el artculo 165 de este Cdigo, y sin perjuicio de que
al sorprenderse la infraccin, el funcionario del
Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza
pblica para obtener la debida identificacin del
infractor, dejndose constancia en la unidad policial
respectiva.
20.- La deduccin como gasto o uso del crdito
DL 2869, HACIENDA
Art. 8 b)
D.O. 29.09.1979
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 18
D.O. 12.02.1981
LEY 19578
fiscal que efecten, en forma reiterada, los

contribuyentes del impuesto de Primera Categora de
la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no
den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la
Renta o al decreto ley N 825, de 1974, por el hecho de
ceder en beneficio personal y gratuito del propietario
o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una
tercera persona que no tenga relacin laboral o de
servicios con la empresa que justifique el desembolso
o el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200%
de todos los impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida.
21.- La no comparecencia injustificada ante el
Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo 11,
con una multa de una unidad tributaria mensual a una
unidad tributaria anual, la que se aplicar en relacin
al perjuicio fiscal comprometido y proceder
transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia
indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber
certificar la concurrencia del contribuyente al
requerimiento notificado.
22.- El que maliciosamente utilizare los cuos
verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin
del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado
con pena de presidio menor en su grado medio a mximo
y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales.
23.- El que maliciosamente proporcionare datos o
antecedentes falsos en la declaracin inicial de
actividades o en sus modificaciones o en las
declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorizacin de documentacin tributaria, ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias
anuales.
El que concertado facilitare los medios para que en
las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente
datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la pena
de presidio menor en su grado mnimo y con multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
Art. 3 N3 B)
D.O. 29.07.1998
LEY 19738
Art. 1 m) N 3
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 m) N 4
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 m) N 5
D.O. 19.06.2001
NOTA:
El artculo 3 transitorio de la LEY 19738, dispone
que la aplicacin de la multa fijada por la modificacin
a este nmero entrar en vigencia el primer da del mes
siguiente a aqul en que se cumpla un ao desde su
publicacin.
Art. 98. De las sanciones pecuniarias responden el

contribuyente y las dems personas legalmente
obligadas.
Art. 99. Las sanciones corporales y los apremios, en DL 3443 1980
su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la
Art 1 N 3
obligacin y, tratndose de personas jurdicas, a los
gerentes, administradores o a quienes hagan las veces de
stos y a los socios a quienes corresponda dicho
cumplimiento.
Art. 100. El contador que al confeccionar o firmar

cualquier declaracin o balance o que como encargado de
la contabilidad de un contribuyente incurriere en
falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de
una a diez unidades tributarias anuales y podr ser
castigado con presidio menor en sus grados medio a
mximo, segn la gravedad de la infraccin, a menos
que le correspondiere una pena mayor como copartcipe
del delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicar
esta ltima. Adems, se oficiar al Colegio de
Contadores para los efectos de las sanciones que
procedan.
Salvo prueba en contrario, no se considerar dolosa
o maliciosa la intervencin del contador, si existe en
los libros de contabilidad, o al trmino de cada
ejercicio, la declaracin firmada del contribuyente,
dejando constancia de que los asientos corresponden a
datos que ste ha proporcionado como fidedignos.
De las infracciones cometidas por los funcionarios y
ministros de fe y de las sanciones
Art. 101. Sern sancionados con suspensin de su
empleo hasta por dos meses, los funcionarios del
Servicio que cometan alguna de las siguientes
infracciones:
1 Atender profesionalmente a los contribuyentes en
cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes
tributarias, excepto la atencin profesional que puedan
prestar a sociedades de beneficencia, instituciones
privadas de carcter benfico y, en general,
fundaciones o corporaciones que no persigan fines de
lucro.
2 Permitir o facilitar a un contribuyente el
incumplimiento de las leyes tributarias.
3 Ofrecer su intervencin en cualquier sentido
para reducir la carga tributaria de un contribuyente o
para liberarle, disminuirle o evitar que se le aplique
una sancin.
4 Obstaculizar injustificadamente la tramitacin o
resolucin de un asunto o cometer abusos comprobados en
el ejercicio de su cargo.
5 Infringir la obligacin de guardar el secreto de
las declaraciones en los trminos sealados en este
Cdigo.
En los casos de los nmeros 2 y 3, si se
comprobare que el funcionario infractor hubiere
solicitado o recibido una remuneracin o recompensa,
ser sancionado con la destitucin de su cargo, sin
perjuicio de las penas contenidas en el Cdigo Penal.
Igual sancin podr aplicarse en las infracciones
sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, atendida la
gravedad de la falta.
La reincidencia en cualquiera de las infracciones
sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, ser sancionada
con la destitucin de su cargo del funcionario
infractor.
Art. 102. Todo funcionario, sea fiscal o municipal o
de instituciones o empresas pblicas, incluyendo las
que tengan carcter fiscal, semifiscal, municipal o de
DL 3443 1980
Art 1 N 4
administracin autnoma, que falte a las obligaciones

que le impone este Cdigo o las leyes tributarias,
ser sancionado con multa del cinco por ciento de una
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales. La reincidencia en un perodo de dos aos
ser castigada con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales, sin
perjuicio de las dems sanciones que puedan aplicarse
de acuerdo con el estatuto que rija sus funciones.
DL 3579 1981
Art 1 N 19
Art. 103. Los notarios, conservadores, archiveros y

otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones que
les imponen las diversas leyes tributarias, sern
sancionados en la forma prevista en dichas leyes.
Art. 104. Las mismas sanciones previstas en los
artculos 102 y 103, se impondrn a las personas en
ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones
relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de
la cdula del Rol Unico Tributario o en su defecto del
certificado provisorio, en aquellos casos previstos en
este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario,
o en otras disposiciones tributarias.
Disposiciones comunes
Art. 105. Las sanciones pecuniarias sern aplicadas
por el Servicio de acuerdo con el procedimiento que
RECTIFICADO
corresponda del Libro Tercero, excepto en aquellos casos D. O.
en que de conformidad al presente Cdigo sean de la
18-FEB-1975
competencia de la justicia ordinaria.
La aplicacin de las sanciones pecuniarias por la
justicia ordinaria se regular en relacin a los
tributos cuya evasin resulte acreditada en el
respectivo juicio criminal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162,
si la infraccin estuviere afecta a sancin corporal o
a sancin pecuniaria y corporal, la aplicacin de
ellas corresponder a la justicia del crimen.
No obstar al procesamiento del infractor, el hecho
de no encontrarse ejecutoriada la determinacin de los
impuestos por l adeudados.
Art. 106. Las sanciones pecuniarias podrn ser
remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo
del Director Regional si el contribuyente probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la accin
u omisin en que hubiere incurrido o si el implicado se
ha denunciado y confesado la infraccin y sus
circunstancias.
Sin perjuicio de lo anterior, el Director Regional
podr anular las denuncias notificadas por infracciones
que no constituyan amenazas para el inters fiscal u
omitir los giros de las multas que se apliquen en estos
casos, de acuerdo a normas o criterios de general
aplicacin que fije el Director.
Art. 107. Las sanciones que el Servicio imponga se

aplicarn dentro de los mrgenes que corresponda,
tomando en consideracin:
DL 3579, HACIENDA
Art. 1 N 20
D.O. 12.02.1981
LEY 19738
Art. 1 n)
D.O. 19.06.2001
DL 1604 1976
Art 8 N 6
1 La calidad de reincidente en infraccin de la

misma especie.
2 La calidad de reincidente en otras infracciones
semejantes.
3 El grado de cultura del infractor.
4 El conocimiento que hubiere o pudiere haber
tenido de la obligacin legal infringida.
5 El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la
infraccin.
6 La cooperacin que el infractor prestare para
esclarecer su situacin.
7 El grado de negligencia o el dolo que hubiere
mediado en el acto u omisin.
8 Otros antecedentes anlogos a los anteriores o
que parezcan justo tomar en consideracin atendida la
naturaleza de la infraccin y sus circunstancias.
Art. 108. Las infracciones a las obligaciones
tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la
ley, a los contribuyentes, ministros de fe o
funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y
sanciones que procedan.
Art. 109. Toda infraccin a las normas tributarias
que no tenga sealada una sancin especfica, ser
sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni
superior a un cien por ciento de una unidad tributaria
anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la
contravencin tiene como consecuencia la evasin del
impuesto.
Las multas establecidas en el presente Cdigo no
estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aquellas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
Art. 110. En los procesos criminales generados por
infraccin de las disposiciones tributarias, podr
constituir la causal de exencin de responsabilidad
penal contemplada en el N 12 del artculo 10 del
Cdigo Penal o, en su defecto, la causal atenuante a
que se refiere el nmero 1 del artculo 11 de ese
cuerpo de leyes, la circunstancia de que el infractor de
escasos recursos pecuniarios, por su insuficiente
ilustracin o por alguna otra causa justificada, haga
presumir que ha tenido un conocimiento imperfecto del
alcance de las normas infringidas. El tribunal
apreciar en conciencia los hechos constitutivos de la
causal eximente o atenuante.
Art. 111. En los procesos criminales generados por
infraccin a las normas tributarias, la circunstancia
de que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al
inters fiscal, como tambin el haberse pagado el
impuesto debido, sus intereses y sanciones pecuniarias,
sern causales atenuantes de responsabilidad penal.
Constituir circunstancia agravante de
responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado, DL 3443 1980
para la comisin del hecho punible, asesora

tributaria, documentacin falsa, fraudulenta o
adulterada, o se haya concertado con otros para
realizarlo.
Igualmente constituir circunstancia agravante de
responsabilidad penal que el delincuente teniendo la
calidad de productor, no haya emitido facturas,
facilitando de este modo la evasin tributaria de otros
contribuyentes.
Art 1 N 5
DL 3443,1980
Art 1 N 5
Art. 112. En los casos de reiteracin de

infracciones a las leyes tributarias sancionadas con
pena corporal, se aplicar la pena correspondiente a
las diversas infracciones, estimadas como un solo
delito, aumentndola en uno, dos o tres grados.
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio
de la aplicacin, en su caso, de las normas contenidas
en los incisos 2 y 3 del artculo 509 del Cdigo de
Procedimiento Penal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del
artculo 97 en los dems casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se
entender que existe reiteracin cuando se incurra en
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial
anual.
Art. 113. El Director Regional no podr recargar
las sanciones que haya impuesto a pretexto de que es
infundado el reclamo que formula el afectado.
Art. 114. Las acciones penales corporales y las
penas respectivas prescribirn de acuerdo con las
normas sealadas en el Cdigo Penal.
Libro Tercero (ARTS. 115-202)
DE LOS TRIBUNALES, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA
PRESCRIPCION
DE LOS TRIBUNALES
Art. 115. El Director Regional conocer en primera
o en nica instancia, segn proceda, de las
reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las
denuncias por infraccin a las disposiciones
tributarias, salvo que expresamente se haya establecido
una regla diversa.
Ser competente para conocer de las reclamaciones
el Director Regional de la unidad del Servicio que
emiti la liquidacin o el giro o que dict la
resolucin en contra de la cual se reclame, en el
caso de reclamaciones en contra del pago, ser
competente el Director Regional de la unidad que emiti
el giro al cual corresponda el pago. Si las
liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos
por unidades de la Direccin Nacional, o el pago
correspondiere a giros efectuados por estas mismas
unidades, la reclamacin deber presentarse ante el
Director Regional en cuyo territorio tenga su
domicilio el contribuyente que reclame al momento de
ser notificado de revisin, de citacin, de liquidacin
o de giro.
El conocimiento de las infracciones a las normas
LEY 19041
Art. 4, d)
tributarias y la aplicacin de las sanciones

pecuniarias por tales infracciones, corresponder al
Director Regional que tenga competencia en el territorio
donde tiene su domicilio el infractor.
Tratndose de infracciones cometidas en una sucursal
del contribuyente, conocer de ellas el Director
Regional que tenga competencia en el territorio dentro
del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
Art. 116. El Director Regional podr autorizar a
funcionarios del Servicio para conocer y fallar
reclamaciones y denuncias obrando "por orden del
Director Regional".
Art. 117. Conocer en primera instancia de todo
asunto relacionado con la determinacin de los
impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las
donaciones y con la aprobacin del pago respectivo, el
Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo Civil que haya
concedido o deba conceder la posesin efectiva de la
herencia del causante o el del domicilio del donante, en
su caso. El mismo Juez conocer de la aplicacin de
las sanciones que correspondan, en relacin a estos
impuestos.
Art. 118. Para resolver en primera instancia sobre
la fijacin de los impuestos de la Ley de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artculo
158, ser juez competente el de Letras en lo Civil de
Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el instrumento
pblico o se solicite la autorizacin o
protocolizacin del instrumento privado. En los dems
casos, lo ser el del domicilio del recurrente.
Art. 119. Corresponder a todo tribunal resolver en
nica instancia sobre los impuestos de timbres,
estampillas y papel sellado que deban pagarse en los
juicios y gestiones que ante ellos se tramiten, y
aplicar y hacer cumplir las sanciones y multas que
procedan.
Art. 120. Corresponde a las Cortes de Apelaciones
conocer en segunda instancia de los recursos de
apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del
Director Regional, en los casos en que ellos sean
procedentes de conformidad a este Cdigo.
Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones
que tenga competencia en el territorio de la Direccin
Regional que dict la resolucin apelada.
En caso de que la respectiva Direccin Regional
abarque un territorio en el cual tengan competencia
dos o ms Cortes de Apelaciones, conocer de estos
recursos la Corte que tenga competencia en el lugar
del domicilio del contribuyente.
Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones
conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las
sentencias que se dicten en conformidad a los artculos
117 y 118.
Art. 121. En cada ciudad que sea asiento de Corte de
Apelaciones, habr dos Tribunales Especiales de Alzada
LEY 18641
ART. UNICO
N 2
que conocern de las apelaciones que se deduzcan en

contra de las resoluciones dictadas por el Director
Regional o quien haga sus veces, al conocer de los
reclamos de avalos de los bienes races, en los casos
a que se refiere el artculo 149.
Uno de los tribunales tendr competencia para
conocer de los reclamos de avalos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones
de avalos de los bienes de la Segunda Serie.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales
ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer
de los reclamos de avalos de los bienes de la Primera
Serie estar integrado por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, por un
representante del Presidente de la Repblica y por un
empresario agrcola con domicilio en el territorio
jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de
Alzada, que ser designado por el Presidente de la
Repblica.
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de
los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda
Serie estar compuesto por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, con
voto dirimente; dos representantes del Presidente de la
Repblica y por un arquitecto que resida en la ciudad
asiento de Corte de Apelaciones en que ejerza su
funcin el Tribunal designado por el Presidente de la
Repblica de una terna que le propondr el Intendente
Regional, previa consulta de ste al Consejo Regional
de Desarrollo respectivo.
Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir
cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros
de ellos debern recaer en personas que estn en
posesin del ttulo de Ingeniero Agrnomo, Tcnico
Agrcola o de alguna profesin universitaria
relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido
otorgado por una Universidad o por un Instituto
Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada que
conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de la
Primera Serie, o del Ttulo de Ingeniero Civil,
Arquitecto o Constructor Civil, en el caso del Tribunal
de Alzada que conozca de las reclamaciones de avalos
de bienes de la Segunda Serie.
En ambos Tribunales actuar de Secretario el
funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
NOTA:
5
Vase el art. 4 del D.L. N 2.325, de 8 de
septiembre de 1978, que establece una asignacin para
los miembros de estos tribunales.
Art. 122. Corresponde a la Corte Suprema el

conocimiento de los recursos de casacin en la forma y
en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de
segunda instancia dictadas por las Cortes de
Apelaciones, en los casos en que ellos sean procedentes
de conformidad al Cdigo de Procedimiento Civil y a las
disposiciones del presente Cdigo.
LEY 18768
Art. 20 2)
NOTA 5
LEY 19506
Art. 3 N 13
D.O. 30.07.1997
Ttulo II (ARTS. 123-148)

DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE LAS RECLAMACIONES
Art. 123. Se sujetarn al procedimiento del
presente Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin
de las normas tributarias, con excepcin de las regidas
expresamente por los Ttulos III y IV de este Libro.
Art. 124. Toda persona podr reclamar de la
totalidad o de algunas de las partidas o elementos de
una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en
el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de
base para determinarlo, siempre que invoque un inters
actual comprometido. En los casos en que hubiere
liquidacin y giro, no podr reclamarse de ste,
salvo que dicho giro no se conforme a la liquidacin
que le haya servido de antecedente. Habiendo giro y
pago, no podr reclamarse de este ltimo, sino en
cuanto no se conforme al giro.
Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin
administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones
a que se refiere el artculo 126.
El reclamo deber interponerse en el trmino fatal
de sesenta das contado desde la notificacin
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se
ampliar a un ao cuando el contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del
artculo 24, pague la suma determinada por el Servicio
dentro del plazo de sesenta das, contado desde la
notificacin correspondiente.
Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes,
sobre computacin de plazos, stos se contarn desde
la fecha de la resolucin, acto o hecho en que la
reclamacin se funde.
Art. 125. La reclamacin deber cumplir con los
siguientes requisitos:
1 Precisar sus fundamentos.
2 Presentarse acompaada de los documentos en que
se funde, excepto aquellos que por su volumen,
naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan
agregarse a la solicitud.
3 Contener, en forma precisa y clara, las
peticiones que se someten a la consideracin del
Tribunal.
Si no se cumpliere con los requisitos antes
enumerados, el Director Regional dictar una
resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en
que se hubiere incurrido, dentro del plazo que se seale
al efecto, el cual no podr ser inferior a quince
das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la
reclamacin.
Art. 126. No constituirn reclamo las peticiones de
devolucin de impuestos cuyo fundamento sea:
1 Corregir errores propios del contribuyente.
2 Obtener la restitucin de sumas pagadas
doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
Con todo, en los casos de pagos provenientes de una
liquidacin o giro, de los cuales se haya reclamado
oportunamente, slo proceder devolver las cantidades

que se determinen en el fallo respectivo. Si no se
hubiere reclamado no proceder devolucin alguna,
salvo que el pago se hubiere originado por un error
manifiesto de la liquidacin o giro.
3 La restitucin de tributos que ordenen leyes de
fomento o que establecen franquicias tributarias.
A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin
las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades
que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del
plazo legal que establece este artculo, sean
consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas
especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los nmeros
precedentes debern presentarse dentro del plazo de
tres aos contado desde el acto o hecho que le sirva
de fundamento.
En ningn caso sern reclamables las circulares o
instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas
dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que se
les formulen sobre aplicacin o interpretacin de las
leyes tributarias.
Tampoco sern reclamables las resoluciones dictadas
por el Director Regional o por la Direccin Regional
sobre materias cuya decisin este Cdigo u otros
textos legales entreguen a su juicio exclusivo.
Art. 127. Cuando el Servicio proceda a reliquidar un

impuesto, el interesado que reclame contra la nueva
liquidacin dentro del plazo que corresponda de
conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a
solicitar, dentro del mismo plazo, la rectificacin de
cualquier error de que adolecieren las declaraciones o
pagos de impuestos correspondientes al perodo
reliquidado.
Se entender por perodo reliquidado para el
efecto del inciso anterior, el conjunto de todos los
aos tributarios o de todo el espacio de tiempo que
comprenda la revisin practicada por el Servicio.
La reclamacion del contribuyente en que haga uso
del derecho que le confiere el inciso 1 no dar lugar,
en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino que a
la compensacin de las cantidades que se determinen en
su contra.
Art. 128. Las sumas que un contribuyente haya
trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por
concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas
fiscales, no pudiendo solicitarse su devolucin sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que
efectivamente soportaron el gravamen indebido.
Art. 129. En las reclamaciones a que se refiere el
presente Ttulo, slo podrn actuar los
contribuyentes por s o por medio de sus representantes
legales o mandatarios.
LEY 19506
Art. 3 N 14
D.O. 30.07.1997
LEY 19738
Art. 1 )
D.O. 19.06.2001
Art. 130. La Direccin Regional llevar los autos

en la forma ordenada en los artculos 29 y 34 del
Cdigo de Procedimiento Civil. El reclamante podr
imponerse de ellos en cualquier estado de la
tramitacin, salvo de los oficios o piezas que la
Direccin Regional mantenga en el carcter de
confidenciales. Estos antecedentes confidenciales no
formarn parte del proceso y, en consecuencia, no
podr fundarse en ellos la sentencia que se dicte.
Art. 131. Los plazos de das que se establecen en
DL 1604
este Libro comprendern slo das hbiles. No se
Art 8 N 7
considerarn inhbiles para tales efectos ni para
practicar las actuaciones y notificaciones que procedan,
ni para emitir pronunciamientos, los das del feriado
judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo
Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban
cumplirse por o ante el Servicio.
Art. 132. El Director Regional, de oficio o a
peticin de parte, podr recibir la causa a prueba, si
estima que hay o puede haber controversia sobre algn
hecho sustancial y pertinente, sealando los puntos
sobre los cuales ella deber recaer y determinar la
forma y plazo en que la testimonial debe rendirse.
Los informes del Servicio que fueren evacuados con
ocasin del reclamo, exceptuando aquellos cuya reserva
se disponga, se pondrn en conocimiento del reclamante,
quien podr formular observaciones dentro del plazo de
diez das.
Art. 133. Las resoluciones que se dicten durante la
tramitacin del reclamo slo sern susceptibles del
recurso de reposicin, el cual deber interponerse
dentro del trmino de cinco das contado desde la
notificacin correspondiente.
Art. 134. Pendiente el fallo de primera instancia,
el Director Regional podr disponer se practiquen
nuevas liquidaciones en relacin al mismo impuesto que
hubiere dado origen a la reclamacin.
Estas liquidaciones sern reclamables separadamente
de conformidad a las reglas generales, sin perjuicio de
la acumulacin de autos que fuere procedente en
conformidad a las normas del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Formulado un reclamo se entendern comprendidos en
l los impuestos que nazcan de hechos gravados de
idntica naturaleza de aquel que dio origen a los
tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante
el curso de la causa.
Art. 135. Vencido el plazo para formular
observaciones al o a los informes o rendidas las
pruebas, en su caso, el contribuyente podr solicitar
que se fije un plazo para la dictacin del fallo, el
que no podr exceder de tres meses.
Transcurrido el plazo anterior sin que se hubiere
resuelto el reclamo, podr el contribuyente, en
cualquier momento, pedir se tenga por rechazado. Al
formular esta peticin, podr apelar para ante la

Corte de Apelaciones respectiva, y en tal caso el
Director Regional conceder el recurso y elevar el
expediente, dentro del plazo sealado en el artculo
142, conjuntamente con un informe relativo a la
reclamacin, el cual deber ser tomado en cuenta en
los considerandos que sirvan de fundamento al fallo de
segunda instancia.
Art. 136. El Director Regional dispondr en el
fallo la anulacin o eliminacin de los rubros de la
liquidacin reclamada que correspondan a revisiones
efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.
En la sentencia deber condenarse en costas al
contribuyente cuyo reclamo haya sido rechazado en todas
sus partes, debiendo estimarse que ellas ascienden a una
suma no inferior al 1% ni superior al 10% de los
tributos reclamados. Podr, con todo, el Tribunal
eximirlo de ellas, cuando aparezca que ha tenido motivos
plausibles para litigar, sobre lo cual har
declaracin expresa en la resolucin.
Art. 137. En la sentencia que falle el reclamo, el
Director Regional deber establecer si el negocio es o
no de cuanta determinada y fijarla, si fuere posible.
En caso de no serlo, deber indicar si la cuanta
excede o no de la cantidad exigida por el Cdigo de
Procedimiento Civil para que proceda el recurso de
casacin. En este ltimo caso, si se determina que la
cuanta excede de la cantidad exigida para la
procedencia del recurso, el asunto se tendr como de
cuanta igual al mnimo establecido en el inciso 3
del artculo 767 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Art. 138. La sentencia ser notificada al
interesado por carta certificada; sin embargo, esta
notificacin deber hacerse por cdula cuando as se
solicitare por escrito durante la tramitacin del
reclamo.
Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo
no podr el Director Regional alterarla o modificarla
salvo en cuanto deba, de oficio o a peticin de parte,
aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las
omisiones o rectificar los errores de copia, de
referencias o de clculos numricos que aparezcan en
ella, o salvo en cuanto fuere procedente por la
interposicin del recurso de reposicin a que se
refiere el artculo 139.
Art. 139. Contra la sentencia que falle un reclamo o
que lo declare improcedente o que haga imposible su
continuacin, slo podrn interponerse los recursos
de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de
diez das contado desde la notificacin.
LEY 18768
Art. 20, 3)
Si se interpusieren ambos, debern serlo
conjuntamente, entendindose la apelacin en subsidio
de la reposicin.
El trmino para apelar no se suspende por la
solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin
que se deduzca de acuerdo con el artculo anterior.
La resolucin que falle la reposicin no es

susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.
Proceder tambin la apelacin contra las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o
rectificaciones a un fallo dictado por el Director
Regional.
Art. 140. En contra de la sentencia de primera
instancia no proceder el recurso de casacin en la
forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se
hubiere incurrido debern ser corregidos por el
Tribunal de Apelaciones que corresponda.
Art. 141. De las apelaciones que se deduzcan de
acuerdo con este Ttulo, conocer la Corte de
Apelaciones que tenga competencia en el territorio de
la Direccin Regional que dict la resolucin apelada.
En caso de que la respectiva Direccin Regional
abarque un territorio en el cual tengan competencia
dos o ms Cortes de Apelaciones, se aplicar la norma
establecida en el inciso tercero del artculo 120.
Art. 142. La Direccin Regional deber elevar los
autos para el conocimiento de la apelacin dentro de
los quince das siguientes a aqul en que se notifique
la concesin del recurso.
Art. 143. El recurso de apelacin se tramitar sin
otra formalidad que la fijacin de da para la vista
de la causa, sin perjuicio de las pruebas que las partes
puedan rendir, de acuerdo con las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil, o de las medidas para mejor
resolver que ordene el tribunal. En estas apelaciones no
proceder la desercin del recurso.
Art. 144. La Corte de Apelaciones, conociendo del
recurso, podr revisar la determinacin de la cuanta
del juicio que se hubiere hecho, o efectuarla en caso de
omisin.
Art. 145. El reclamante o el Fisco podrn
interponer los recursos de casacin en contra de los
fallos de segunda instancia.
Los recursos de casacin que se interpongan en
contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del
Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.
Ser causal para la interposicin del recurso de
casacin en la forma, la omisin en el fallo de
segunda instancia de consideraciones sobre el informe a
que se refiere el inciso 2 del artculo 135.
Art. 146. En las reclamaciones materia del presente
ttulo no proceder el abandono de la instancia.
Art. 147. Salvo disposicin en contrario del
presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de
los impuestos, intereses y sanciones para interponer una
reclamacin en conformidad a este Libro, pero la
interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte
LEY 18641
ART. UNICO
N 3
del Fisco de las acciones de cobro que procedan.

Deducida una reclamacin contra todo o parte de una
liquidacin o reliquidacin, los impuestos y multas se
girarn de conformidad a lo dispuesto en el artculo
24.
Los contribuyentes podrn efectuar pagos a cuentas
de impuestos reclamados, aun cuando no se encuentren
girados. Las tesoreras abonarn estos valores en la
cuenta respectiva de ingresos, aplicndose lo sealado
en el artculo 50 cuando proceda.
El Director Regional podr disponer la suspensin
total o parcial del cobro judicial por un plazo
determinado o hasta que se dicte sentencia de primera
instancia, cuando se trate de aquella parte de los
impuestos correspondientes a la reclamacin que
hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.
La facultad mencionada en el inciso anterior podr
ser ejercida por el Director Regional aunque no medie
reclamacin.
Si se dedujere apelacin en contra de la sentencia
definitiva que rechaza parcial o totalmente una
reclamacin, en los casos a que se refieren los incisos
anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podr, a
peticin de parte, previo informe del Servicio de
Tesoreras ordenar la suspensin total o parcial del
cobro del impuesto por un plazo determinado que podr
ser renovado. Igualmente y tambin por un plazo
determinado renovable, podr hacerlo la Corte Suprema
conociendo de los recursos de casacin. El informe del
Servicio de Tesoreras deber entregarse dentro de los
quince das siguientes de recibida la peticin del
tribunal, el cual podr proceder sin l si no se
entrega en el plazo sealado.
Las normas del inciso anterior no sern aplicables
a los impuestos sujetos a retencin ni a aquellos que
por la ley deban ser materia de recargo en los cobros o
ingresos de un contribuyente, en la parte que
efectivamente se hubiere retenido o recargado.
Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser
devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal
de primera instancia, el que deber velar por el pago
de los impuestos de Timbres, Estampillas y Papel Sellado
que correspondan.
Art. 148. En todas aquellas materias no sujetas a

disposiciones especiales del presente Libro, se
aplicarn, en cuanto fueren compatibles con la
naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas
en el Libro Primero del Cdigo de Procedimiento Civil.
Ttulo III (ARTS. 149-160)
DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Del procedimiento de reclamo de los avalos de
bienes races
Art. 149. Dentro del mes siguiente al de la fecha de
trmino de exhibicin de los roles de avalo, los
contribuyentes y las Municipalidades respectivas podrn
reclamar del avalo que se haya asignado a un bien
raz en la tasacin general. De esta reclamacin
LEY 18110
Art. 3 i)
LEY 19506
Art. 3 N 15
D.O. 30.07.1997
conocer el Director Regional.

La reclamacin slo podr fundarse en algunas de
las siguientes causales:
1 Determinacin errnea de la superficie de los
terrenos o construcciones.
2 Aplicacin errnea de las tablas de
clasificacin respecto del bien gravado, o de una parte
del mismo as como la superficie de las diferentes
calidades de terreno.
3 Errores de transcripcin, de copia o de
clculo.
4 Inclusin errnea del mayor valor adquirido por
los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por los
particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba
ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 8 de la ley N 11.575.
La reclamacin que se fundare en una causal
diferente ser desechada de plano.
Art. 150. Se sujetarn asimismo al procedimiento de
este prrafo, los reclamos que dedujeren los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad a los artculos
28, 29, 30 y 31 de la Ley sobre Impuesto Territorial y
artculos 25 y 26 de la Ley N 15.163. En estos casos,
el plazo para reclamar ser de 30 das y se contar
desde el envo del aviso respectivo.
Art. 151. La sentencia se notificar en forma
extractada mediante carta certificada dirigida al
domicilio sealado por el reclamante en su
presentacin, dejndose constancia de su envo en el
expediente.
DL 1604 1976
Art 8 N 8
Art. 152. Los contribuyentes y las Municipalidades

podrn apelar de las resoluciones definitivas dictadas
por el Director Regional, pero ante el Tribunal Especial
de Alzada.
El recurso slo podr fundarse en las causales
indicadas en el artculo 149 y en l se
individualizarn todos los medios de prueba, de que
pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los que
pueda ordenar de oficio el tribunal. El recurso que no
cumpliere con estos requisitos, ser desechado de plano
por el Tribunal de Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das contado desde la notificacin de la
sentencia.
Art. 153. El Tribunal Especial de Alzada fallar la
causa sin ms trmite que la fijacin del da para
la vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando
lo estime conveniente, podr or las alegaciones de
las partes.
El Servicio ser considerado, para todos los
efectos legales, como parte en este juicio.
Art. 154. El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
LEY 18768
Art. 20, 4)
Secretara del Tribunal.

Del procedimiento de reclamo del impuesto a las
asignaciones por causa de muerte y a las donaciones
Art. 155. La resolucin judicial que determine o
apruebe un impuesto a las asignaciones por causa de
muerte y a las donaciones, diferentes al propuesto por
el Servicio, deber notificarse personalmente o por
cdula al jefe de ste en el lugar donde se tramite el
asunto.
La resolucin que determine el impuesto ser en
todo caso apelable y contra la sentencia de segunda
instancia procedern los recursos de casacin en la
forma y en el fondo, conforme a las reglas generales.
Sin perjuicio de los plazos y recursos legales, el
interesado podr solicitar en cualquier tiempo el
cumplimiento de la resolucin o del acto de particin,
o disponer de los bienes hereditarios, pagando
previamente la parte no discutida del impuesto y
caucionando a satisfaccin de la Direccin Regional o
depositando a la orden del tribunal la parte
controvertida.
Art. 156. El recurso de apelacin contra la
resolucin que fije el impuesto deber interponerse en
el trmino fatal de quince das, contados desde la
notificacin.
Art. 157. Corresponder al Director Regional la
representacin y defensa del Fisco, en primera
instancia, en los trmites de determinacin del
impuesto.
LEY 18181,
Del procedimiento de determinacin judicial del
Art. 3, d)
impuesto de Timbres y Estampillas.
Art. 158. El contribuyente y cualquiera otra persona
que tenga inters comprometido, que tuviere dudas
acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo a las
normas de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, podr recurrir al juez competente, con arreglo
al artculo 118, pidiendo su determinacin.
El tribunal solicitar informe al jefe del Servicio
del lugar, quien deber ser notificado de la
resolucin personalmente o por cdula,
acompandosele copia de los antecedentes allegados a
la solicitud.
El Servicio ser considerado, para todos los
efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deber evacuar el informe dentro de los seis das
siguientes al de la notificacin.
Vencido el plazo anterior, con el informe del
Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto.
Del fallo que se dicte podr apelarse. El recurso,
se conocer en el solo efecto devolutivo, se tramitar
segn las reglas del Ttulo II de este Libro y gozar
de preferencia para su vista.
El pago del impuesto cuyo monto haya sido
determinado por sentencia ejecutoriada, tendr
carcter definitivo.
Art. 159. El procedimiento de este prrafo no se

aplicar respecto de los impuestos que deban pagarse en
los juicios y gestiones ante los tribunales, caso en el
cual regir la norma del artculo 119.
Art. 160. No ser aplicable el procedimiento de
este prrafo a las reclamaciones del contribuyente por
impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando, con
anterioridad a la presentacin de la solicitud a que se
refiere el inciso 1 del artculo 158, el Servicio le
notifique la liquidacin o cobro de tales impuestos. En
estos casos se aplicar el procedimiento general
contemplado en el Ttulo II de este Libro.
Ttulo IV (ARTS. 161-167)
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACION DE SANCIONES
Procedimiento general
Art. 161. Las sanciones por infraccin a las
disposiciones tributarias, que no consistan en penas
corporales, sern aplicadas por el Director Regional
competente o por funcionarios que designe conforme a las
instrucciones que al respecto imparta el Director,
previo el cumplimiento de los trmites que a
continuacin se indican:
1 En conocimiento de haberse cometido una
infraccin o reunidos los antecedentes que hagan
verosmil su comisin, se levantar un acta por el
funcionario competente del Servicio, la que se
notificar al interesado personalmente o por cdula.
2 El afectado, dentro del plazo de diez das,
deber formular sus descargos, contado desde la
notificacin del acta, en su escrito de descargos el
reclamante deber indicar con claridad y precisin los
medios de prueba de que piensa valerse.
Si la infraccin consistiere en falta de
declaracin o declaracin incorrecta que hubiere
acarreado la evasin total o parcial de un impuesto, el
contribuyente podr, al contestar, hacer la
declaracin omitida o rectificar la errnea. Si esta
declaracin fuere satisfactoria, se liquidar de
inmediato el impuesto y podr absolverse de toda
sancin al inculpado, si no apareciere intencin
maliciosa.
3 Pendiente el procedimiento, se podrn tomar las
medidas conservativas necesarias para evitar que
desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin
o que se consumen los hechos que la constituyen, en
forma que no se impida el desenvolvimiento de las
actividades del contribuyente.
Contra la resolucin que ordene las medidas
anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento,
podr ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor
Cuanta en lo Civil que corresponda, quien resolver
con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se
haya cometido la infraccin. El fallo que se dicte
slo ser apelable en lo devolutivo.
4 Presentados los descargos, se ordenar recibir
la prueba que el inculpado hubiere ofrecido, dentro del
DFL 7 Hda
1980
Art 2, c)
LEY 19041
Art. 4,e)
trmino que se le seale.

Si no se presentaren descargos o no fuere necesario
cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que se
hubieren ordenado, el funcionario competente que est
conociendo del asunto, dictar sentencia.
5 Contra la sentencia que se dicte slo
procedern los recursos a que se refiere el artculo
139.
En contra de la sentencia de segunda instancia,
procedern los recursos de casacin, en conformidad al
artculo 145.
6 La sentencia de primera instancia que acoja la
denuncia dispondr el giro de la multa que corresponda.
Si se dedujere apelacin, la Corte respectiva podr, a
peticin de parte, ordenar la suspensin total o
parcial del cobro por un plazo de dos meses, el que
podr ser prorrogado por una sola vez mientras se
resuelve el recurso.
Igualmente, podr hacerlo la Corte Suprema
conociendo de los recursos de casacin.
7 No regir el procedimiento de este Prrafo
respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias
aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que
inciden en una liquidacin o reliquidacin de
impuestos ya notificada al contribuyente. En tales
casos, deber reclamarse de dichos intereses y
sanciones conjuntamente con el impuesto, y de
conformidad a lo dispuesto en el Ttulo II de este
Libro.
8 El procedimiento establecido en este Prrafo no
LEY 18110,
ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera haga
Art 3, j)
de intereses devengados en razn de la mora o atraso en
el pago.
9 En lo establecido por este artculo y en cuanto
la naturaleza de la tramitacin lo permita, se
aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II
de este Libro.
10. No se aplicar el procedimiento de este
Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo
sanciona con multa y pena corporal. En estos casos
corresponder al Servicio investigar los hechos que
servirn de fundamento a la respectiva denuncia o
querella, pero la sustanciacin del proceso respectivo y
la aplicacin de las sanciones, tanto pecuniarias como
corporales, corresponder a la Justicia del Crimen, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 105.
Con el objeto de llevar a cabo la investigacin
previa a que se refiere el inciso precedente, el
Director podr ordenar la aposicin de sello y la
incautacin de los libros de contabilidad y dems
documentos relacionados con el giro del negocio del
presunto infractor.
Las medidas mencionadas en el inciso anterior
podrn ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que
se encuentren o puedan encontrarse los respectivos
libros de contabilidad y documentos, aunque aqul no
corresponda al domicilio del presunto infractor.
Para llevar a efecto las medidas de que tratan los
incisos anteriores, el funcionario encargado de la
pblica, la que ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la

exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento
si fuere necesario.
Contra la resolucin que ordene dichas medidas y
sin que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse
ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo Criminal
que corresponda, quien resolver con citacin del Jefe
del Servicio del lugar donde se haya cometido la
infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable
en lo devolutivo.
Art. 162. Los juicios criminales por delitos
tributarios sancionados con pena corporal, slo podrn
ser iniciados por querella o denuncia del Servicio, o
del Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del
Director. Cuando sean iniciados por querella o denuncia
del Servicio, la representacin y defensa del Fisco
corresponder slo al Director por s o por medio de
mandatario, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 9, N 1, del Decreto Ley nmero 2.573, de
1979, que establece el Estatuto Orgnico del Consejo de
Defensa del Estado.
El Director tendr derecho al conocimiento del
sumario de cualquier causa en que se investiguen o
persigan delitos comunes, cuando estimare fundadamente
que se ha cometido un delito tributario en relacin con
los hechos investigados o perseguidos y as lo hiciere
presente al juez de la causa. Si en tales procesos
ejercitare la accin judicial a que se refiere el
artculo 162 del Cdigo Tributario y se dictare auto
de procesamiento por delito tributario, proceder la
desacumulacin en conformidad a lo dispuesto en el
artculo 160 del Cdigo Orgnico de Tribunales. El
proceso desacumulado por delito tributario continuar
tramitndose conforme a las normas aplicables a esta
clase de juicios.
Si la infraccin estuviere sancionada con multa y
pena corporal, quedar al libre arbitrio del Director
interponer, sin ms trmite, la correspondiente
querella o denuncia. Si no se dedujere querella o
denuncia, la sancin pecuniaria ser aplicada con
arreglo al procedimiento general establecido en el
artculo 161.
Asimismo, por resolucin fundada del Director, en
caso de error manifiesto, el Servicio o el Consejo
debern desistirse de la accin penal.
Ser competente para conocer de los juicios por
delitos tributarios sancionados con pena corporal, el
Juez del Crimen de Mayor Cuanta de cualesquiera de los
domicilios del infractor.
Si hay dos o ms infractores con distintos
domicilios, ser competente el Juez del domicilio de
cualquiera de ellos, y la causa quedar radicada en el
Tribunal donde se interponga la querella o se formule la
denuncia.
La competencia de los jueces que conozcan de estos
procesos no se alterar por causa sobreviniente.
La circunstancia de haberse iniciado el
procedimiento sealado en el artculo anterior, no
ser impedimento para que, en los casos de infracciones
RECTIFICADO
D. O. 18-FEB-1975
DL 3443 1980
Art. 1 N 6 a)
DL 3443 1980
Art. 1 N 6 b)
sancionadas con multa y pena corporal, se interponga

querella o denuncia. En tal caso, el Director Regional
se declarar incompetente para seguir conociendo el
asunto en cuanto se haga constar en el proceso
respectivo el hecho de haberse acogido a tramitacin la
querella o denuncia.
La interposicin de la accin penal o denuncia
administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los impuestos
adeudados; igualmente no inhibir al Director Regional
para conocer o continuar conociendo y fallar la
reclamacin correspondiente.
Art. 163. En todas aquellas materias no sujetas a

disposiciones especiales del presente Cdigo, la
tramitacin de los procesos a que dieren lugar los
delitos previstos en este cuerpo legal se ajustarn a
las reglas establecidas en los Libros I y II del Cdigo
de Procedimiento Penal, con las modificaciones que a
continuacin se expresan:
a) Las denuncias o querellas que se presentaren a
los Tribunales de Justicia para iniciar accin criminal
contra los contribuyentes con el fin de perseguir su
responsabilidad penal, no requerirn del trmite de
ratificacin, sirviendo en estos casos de suficiente
confirmacin la denuncia o querella formulada por el
Servicio o el Consejo de Defensa del Estado;
b) El juez sumariante dispondr las medidas de
investigacin y las llevar a cabo hasta la
conclusin del sumario, en el plazo de ciento veinte
das. Slo por resolucin fundada, que comunicar a
la Corte de Apelaciones respectiva, podr el juez
prorrogar dicho trmino por una sola vez;
En la declaracin indagatoria de los querellados el
juez deber interrogarlos sobre el contenido completo
de la querella, exhibiendo al interrogado los libros y
documentos, para su reconocimiento.
En las diligencias a que se refiere el artculo 52
del Cdigo de Procedimiento Penal, el juez dispondr la
preferencia con que la autoridad o Servicio que
corresponda deba cumplirlas.
La misma regla se aplicar respecto de las rdenes
de detencin que expida el tribunal;
c) Las actuaciones del sumario no tendrn el
carcter de secretas para el denunciante o querellante.
El tribunal correspondiente facilitar al querellante
la obtencin de copia simple de todas las actuaciones
que se practiquen, sin formalidad alguna ni resolucin
escrita;
d) El Director de Impuestos Internos prestar
declaracin por medio de informe cuando lo requiera el
juez de la causa;
e) Los informes contables emitidos por los
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos que
realizaron la investigacin administrativa del delito
tributario, tendrn, para todos los efectos legales, el
valor de informe de peritos.
Las partes podrn designar, a su costa, peritos
adjuntos en materias contables o de otra ndole, los
que debern evacuar sus informes en el plazo de veinte
LEY 19506
Art. 3 N 16
D.O. 30.07.1997
DL 1604 1976
Art 8
N 9, a)
DL 1604 1976
Art 8
N 9, a)
das, pudiendo ste ser ampliado a veinte das ms

por una sola vez, a peticin de los peritos y por
resolucin fundada del Juez de la causa. Transcurridos
los plazos sin que se hayan evacuado los informes,
quedar ipso facto sin efecto la designacin del
perito sin necesidad de requerimiento previo o
resolucin del Tribunal. Iguales normas se aplicarn
respecto de los peritos que el Tribunal de oficio
designe;
f) Cuando proceda la excarcelacin, el Juez fijar
el monto de la fianza. En los casos a que se refiere el
inciso segundo del nmero 4 del artculo 97, la fijar
en una suma no inferior al 30% de los impuestos
evadidos, reajustados en la forma prevista
en el artculo 53, y de acuerdo a la estimacin que de
ellos se haga por el Servicio de Impuestos Internos. La
excarcelacin se otorgar y la fianza se rendir de
acuerdo a los incisos segundo y tercero del artculo
361 del Cdigo de Procedimiento Penal, cualquiera que
sea la pena asignada al delito.
Sin embargo, en los casos a que se refiere el inciso
tercero del N 4 del artculo 97, la excarcelacin
proceder de acuerdo con las reglas generales, pero se
exigir, adems, caucin y no se admitir otra que
no sea un depsito de dinero de un monto no inferior al
de la devolucin indebidamente obtenida, segn los
antecedentes que presente el Servicio de Impuestos
Internos. Sobre este monto, el Tribunal fijar los
reajustes e intereses que procedan;
Al conceder el beneficio de la libertad provisional,
el tribunal decretar simultaneamente el arraigo del
procesado, hasta el trmino por sentencia firme del
proceso incoado.
g) Para los efectos previstos en los artculos 380
y siguientes del Cdigo de Procedimiento Penal,
corresponder en primer trmino al querellante el
sealamiento de los bienes sobre los cuales ha de recaer
el embargo;
h) La ratificacin de los testigos del sumario
solicitada por el querellado, ser ordenada por el Juez
slo cuando lo estime necesario;
i) Las apelaciones que se deduzcan por los
querellados en los procesos por delitos tributarios se
concedern en el solo efecto devolutivo, con la nica
excepcin de la sentencia definitiva. Al concederse el
recurso en un solo efecto debern en todo caso enviarse
compulsas al Tribunal de Alzada, no pudiendo remitirse,
bajo ningn pretexto, el expediente original, a menos
de ser requerido por dicho Tribunal para tenerlo a la
vista en el fallo del recurso. Transcurrido el plazo de
diez das desde la fecha de concesin del recurso sin
que las compulsas hayan sido elevadas al tribunal de
alzada, se tendr al apelante por desistido del recurso
y a firme la resolucin recurrida.
Concedido el recurso de apelacin, se elevarn los
autos al Tribunal de segunda instancia, el que
tramitar el recurso sin ms formalidades que fijar el
da para la vista de la causa. Las Cortes de
Apelaciones darn preferencia a estas causas, para cuyo
efecto las agregarn a la tabla en la semana siguiente
de haber ingresado a la Secretara del Tribunal.
DL 1604 1976
Art.8
N 9, b)
DL 1604 1976
Art.8
N 9, c)
LEY 19232
Art.nico,a)
DL 3443
Art 1
N 7, a)
DL 3443
Art 1
N 7, b)
LEY 19232
Art.nico,b)
DL 1244 1975
Art. 8, e)
Cualquiera que sea el nmero de los querellados,

slo podrn ejercer por dos veces el derecho de
suspender la vista de la causa y por una el de recusar.
j) Toda sentencia condenatoria de primera o de
DL 1604 1976
segunda instancia deber establecer el monto de los
Art.8
impuestos cuya evasin se haya acreditado en el
N 9, d)
respectivo juicio criminal. La sentencia condenatoria
podr conceder el beneficio de la remisin condicional
de la pena y el reo acogerse a dicho beneficio si
adems de dar cumplimiento a las exigencias contenidas
en los nmeros 1), 2) y 3) de la ley 7.821 modificada
por la ley 17.642, se obligue a pagar dentro de seis
meses de ejecutoriada la sentencia, la multa y costas de
la causa y los impuestos adeudados. El pago de tales
impuestos deber efectuarse en su valor reajustado
hasta la fecha del pago efectivo, con ms sus
respectivos intereses.
En el evento de transcurrir el plazo indicado en el
inciso anterior, sin que se haya acreditado en el
proceso respectivo, el pago de la multa, costas,
impuestos e intereses adeudados o la suscripcin de un
convenio conforme a lo dispuesto en el artculo 192,
quedar sin efecto ipso facto la concesin del
beneficio y el juez, de oficio y sin ms trmite,
dispondr la orden de detencin respectiva para el
ingreso del reo al establecimiento en que ha de cumplir
la pena privativa de libertad establecida en la
sentencia.
Art. 164. Las personas que tengan conocimiento de la
comisin de infracciones a las normas tributarias,
podrn efectuar la denuncia correspondiente ante la
Direccin o Director Regional competente.
El denunciante no ser considerado como parte ni
tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que
se tramitar con arreglo al procedimiento general
establecido en este Prrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.
Prrafo 2
Procedimientos especiales para la aplicacin de
ciertas multas
Art. 165. Las denuncias por las infracciones
sancionadas en los nmeros 1, 2, 6, 7, 10, 11,
17, 19, 20 y 21 del artculo 97, se sometern al
procedimiento que a continuacin se seala:
1 Las multas establecidas en los nmeros 1 inciso
primero, 2 y 11 del artculo 97 sern determinadas
por el Servicio, o por los propios contribuyentes, y
aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por
el servicio o solucionadas por el contribuyente al
momento de presentar la declaracin o de efectuar
el pago.
2 En los casos a que se refieren los nmeros 1,
incisos segundo y final, 6, 7, 10, 17, 19, 20 y 21
del artculo 97, las infracciones sern notificadas
personalmente o por cdula por los funcionarios
del Servicio, y las multas respectivas sern giradas
inmediatamente de vencido el plazo a que se refiere
LEY 19738
Art. 1 o) N 1
D.O. 19.16.2001
LEY 19738
Art. 1 o) N 2
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 o) N 3
D.O. 19.06.2001
el nmero siguiente, en caso de que el contribuyente

no haga uso del recurso establecido en dicho nmero.
Si se presenta este recurso, se suspender el giro
de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos
del contribuyente.
3 Notificado el giro de las multas a que se refiere
el N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del
plazo de quince das, contado desde la notificacin del
giro o de la infraccin, en su caso, ante el Director
Regional de su jurisdiccin.
4 Una vez formulado el reclamo, el contribuyente
podr dentro de los ocho das siguientes, acompaar y
producir todas las pruebas que estime necesario rendir.
El Director Regional determinar la oportunidad en que
la prueba testimonial deba rendirse. Slo podrn
declarar los testigos que el contribuyente seale en el
reclamo, con expresin de su nombre y apellido,
domicilio, profesin u oficio. No podrn declarar ms
de cuatro testigos en total. En todo caso, el Director
Regional podr citar a declarar a personas que no
figuren en la lista de testigos o decretar otras
diligencias probatorias que estime pertinentes. La
prueba se apreciar de acuerdo a las reglas de la sana
crtica.
Las resoluciones dictadas en primera instancia, con
excepcin de la sentencia, se entendern notificadas a
las partes desde que se incluyan en un estado que
deber formarse y fijarse diariamente en la Direccin
Regional, con las formalidades que disponga el Director.
Adems se remitir en la misma fecha aviso por correo
al notificado. La falta de este aviso anular la
notificacin.
5 El Director Regional resolver el reclamo dentro
del quinto da desde que los autos queden en estado de
sentencia y, en contra de sta, slo proceder el
recurso de apelacin para ante la Corte de Apelaciones
respectiva, el que se conceder en ambos efectos. Dicho
recurso deber entablarse dentro de dcimo da,
contado desde la notificacin personal o por cdula de
dicha resolucin. Slo podr concederse la apelacin
previa consignacin por el recurrente en un Banco a la
orden del Tesorero General de la Repblica, de una
cantidad igual al veinte por ciento de la multa
aplicada, con un mximo de 10 Unidades Tributarias
Mensuales. La consignacin aludida se devolver a la
parte recurrente si el recurso fuere acogido. Si fuere
desechado o el recurrente se desistiere de l, se
aplicar a beneficio fiscal. Si el recurso fuere
desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal
de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente
pague a beneficio fiscal una cantidad adicional igual al
monto de la consignacin indicada y se condenar en
las costas del recurso al recurrente cuando el Servicio
hubiere comparecido en segunda instancia.
La Corte de Apelaciones ver la causa en forma
preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de
las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento
de ella previa vista y en conformidad a las normas
prescritas para los incidentes.
LEY 18260
Art. 1 N 2 a)
D.O. 23.11.1983
LEY 19506
Art. 3 N 17
D.O. 30.07.1997
LEY 18260
Art. 1 N 2 b)
D.O. 23.11.1983
LEY 19506
Art. 3 N 18
D.O. 30.07.1997
LEY 18260
Art. 1 N 2 c)
D.O. 23.11.1983
LEY 18768
Art. 20 N 5)
D.O. 29.12.1988
En contra de la sentencia de segunda instancia no

procedern los recursos de casacin en la forma y en
el fondo.
6 Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo
II de este Libro, al procedimiento establecido en este
artculo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo
permita.
7 La iniciacin del procedimiento y la aplicacin
de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento
para el ejercicio de la accin penal que corresponda.
8 Los Directores Regionales podrn delegar las
funciones y la facultad que se seala en los nmeros 3,
4 y 5 de este artculo en los funcionarios de su
jurisdiccin que designe conforme a las instrucciones
que al respecto imparta el Director.
9 La interposicin de reclamo en contra de la
liquidacin de los impuestos originados en los hechos
infraccionales sancionados en el N20 del artculo 97,
suspender la resolucin de la reclamacin que se
hubiere deducido en contra de la notificacin de la
citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva
que falle el reclamo en contra de la liquidacin quede
ejecutoriada.

De las denuncias por infracciones a los impuestos a
las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones
Art. 166. En los casos en que la Direccin Regional
estime procedente la denuncia formulada y con motivo de
ella deban determinarse impuestos a las asignaciones por
causa de muerte o a las donaciones, pedir el juez
competente, adems de la liquidacin del impuesto, la
aplicacin de las sanciones que correspondan. El juez
deber comprender en el fallo la determinacin de los
impuestos y la aplicacin de las sanciones que sean
procedentes.
Sern aplicables en estos casos las normas
establecidas en el Prrafo 1 del Ttulo IV de este
Libro, en lo que sean pertinentes, y los recursos que se
deduzcan comprendern en su caso las sanciones y los
impuestos a que el fallo se refiera.
Art. 167. Si con motivo de la infraccin cometida
no procediere la liquidacin o reliquidacin de
impuestos, se dar tramitacin a la denuncia de
acuerdo con las normas del Prrafo 1 de este Ttulo.
Ttulo V (ARTS. 168-199)
DEL COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE DINERO
Art. 168. La cobranza administrativa y judicial de
las obligaciones tributarias que deban ser cobradas por
el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley, se
regir por las normas de este Ttulo.
Corresponde al Servicio de Tesoreras la facultad
de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el
caso especial a que se refiere el artculo 96 y, en
general, el ejercicio de las dems atribuciones que le
otorguen las leyes.
El Servicio de Tesoreras, a travs de los
LEY 18260
Art. 1 N 2 d)
D.O. 23.11.1983
LEY 18260
Art. 1 N 2 d)
D.O. 23.11.1983
LEY 19041
Art. 4 f)
D.O. 11.02.1991
LEY 19578
Art. 3 N4, D
D.O. 29.07.1998
funcionarios que designe nominativamente el Tesorero

General, tendr acceso, para el solo objeto de
determinar los bienes del contribuyente, a todas las
declaraciones de impuestos que haya formulado el
contribuyente, como asimismo a todos los dems
antecedentes que obren en poder del Servicio de
Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la
obligacin y sanciones que este Cdigo impone a los
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en
relacin al secreto de la documentacin del
contribuyente.
Art. 169. Constituyen ttulo ejecutivo, por el solo
ministerio de la ley, las listas o nminas de los
deudores que se encuentren en mora, las que contendrn,
bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda, la
individualizacin completa del deudor y su domicilio,
con especificacin del perodo y la cantidad adeudada
por concepto de impuesto o de sanciones en su caso y del
tipo de tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la
orden de ingreso, boletn o documento que haga sus
veces.
El Tesorero General de la Repblica determinar
por medio de instrucciones internas la forma como deben
prepararse las nminas o listas de deudores morosos,
como asimismo todas las actuaciones o diligencias
administrativas que deban llevarse a efecto por el
Servicio de Tesoreras, en cumplimiento de las
disposiciones del presente Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,
excluir del procedimiento ejecutivo de este Ttulo,
aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso
monto o por otras circunstancias calificadas, no resulte
conveniente efectuar la cobranza judicial, resolucin
que podr modificar en cualquier momento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
anterior, el Tesorero General de la Repblica, por
resolucin interna, podr ordenar la exclusin del
procedimiento ejecutivo a que se refiere este Ttulo
de los contribuyentes que, se encuentren o no
demandados, tengan deudas morosas cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda del 50% de una
Unidad Tributaria Mensual vigente a la fecha de la
mencionada resolucin.
Art. 170. El Tesorero Comunal respectivo, actuando

en el carcter de juez sustanciador, despachar el
mandamiento de ejecucin y embargo, mediante una
providencia que estampar en la propia nmina de
deudores morosos, que har de auto cabeza del proceso.
El mandamiento de ejecucin y embargo podr
dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser
susceptible de recurso alguno.
El embargo podr recaer en la parte de las
remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento
respectivo.
Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo
en las remuneraciones de los contribuyentes morosos,
procedern a notificarle por cdula a la persona
LEY 19738
Art. 1 p)
D.O. 19.06.2001
RECTIFICADO
D. O.
18-FEB-1975
natural o jurdica que por cuenta propia o ajena o en el

desempeo de un empleo o cargo, deba pagar al
contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneracin o
cualquiera otra prestacin en dinero, a fin de que
retenga y/o entregue la suma embargada directamente a la
orden del Tesorero Comunal que lo decret, el que las
ingresar a una cuenta de depsito mientras quede a
firme la ejecucin, caso este ltimo en que las
cantidades embargadas ingresarn a las cuentas
correspondientes a los impuestos adeudados.
Si para obtener el pago de la cantidad adeudada
fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual en
los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso,
la notificacin del embargo para la primera retencin
ser suficiente para el pago de cada una de las
prximas retenciones hasta la cancelacin total del
monto de lo adeudado, sin necesidad de nuevo
requerimiento.
En caso que la persona natural o jurdica que deba
efectuar la retencin y/o proceder a la entrega de las
cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo
trabado por el recaudador fiscal, quedar
solidariamente responsable del pago de las sumas que
haya dejado de retener.
Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera
Comunal podr, en forma previa, concomitante o
posterior, enviar comunicaciones administrativas a los
deudores morosos y efectuar las diligencias que
determinen las instrucciones del Tesorero General.
Art. 171. La notificacin del hecho de encontrarse
en mora y el requerimiento de pago al deudor, se
efectuar personalmente por el recaudador fiscal, quien
actuar como ministro de fe, o bien, en las reas
urbanas, por carta certificada conforme a las normas
de los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto del
artculo 11 y artculo 13, cuando as lo determine el
juez sustanciador atendida las circunstancias del caso.
Tratndose de la notificacin personal, si el ejecutado
no fuere habido, circunstancia que se acreditar con la
certificacin del funcionario recaudador, se le
notificar por cdula en los trminos prevenidos en el
artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en este
caso, no ser necesario cumplir con los requisitos
sealados en el inciso primero de dicho artculo, ni se
necesitar nueva providencia del Tesorero respectivo
para la entrega de las copias que en l se dispone. En
estos dos ltimos casos el plazo para oponer excepciones
de que habla el artculo 177, se contar desde la fecha
en que se haya practicado el primer embargo. La
notificacin hecha por carta certificada o por cdula,
segn el caso, se entender vlida para todos los
efectos legales y deber contener copia ntegra del
requerimiento. La carta certificada servir tambin
como medio para notificar vlidamente cualquier otra
resolucin recada en este procedimiento que no tenga
asignada expresamente otra forma de notificacin.
Practicado el requerimiento en alguna de las formas
indicadas en el inciso precedente, sin que se obtenga
el pago, el recaudador fiscal, personalmente, proceder
a la traba del embargo; pero, tratndose de bienes
LEY 19738
Art. 1 q)
D.O. 19.06.2001
races, el embargo no surtir efecto respecto de

terceros, sino una vez que se haya inscrito en el
Conservador de Bienes Races correspondiente.
En igual forma se proceder en caso de bienes
embargados que deban inscribirse en registros
especiales, tales como acciones, propiedad literaria o
industrial, bienes muebles agrcolas o industriales.
Adems de los lugares indicados en el artculo 41
del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin
podr hacerse, en el caso del impuesto territorial, en
la propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin
perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal
para habilitar, con respecto de determinadas personas,
da, hora y lugar. Tratndose de otros tributos,
podr hacerse en el domicilio o residencia indicado por
el contribuyente en su ltima declaracin que
corresponda al impuesto que se le cobra.
Para facilitar estas diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciere impracticable o insuficiente el embargo, el
Abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria
apremios corporales en contra del rebelde.
Art. 172. En los procesos a que se refiere este

Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar
por el funcionario policial que corresponda a
requerimiento del recaudador fiscal con la sola
exhibicin de la resolucin del Tesorero Comunal o del
Juez Ordinario en su caso, que ordene una diligencia que
no haya podido efectuarse por oposicin del deudor o de
terceros.
Art. 173. Tratndose del cobro del impuesto
territorial, el predio se entender embargado por el
solo ministerio de la ley desde el momento que se
efecte el requerimiento, y le ser aplicable lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 171.
Tratndose de bienes corporales muebles, los
recaudadores fiscales, en caso de no pago por el deudor
en el acto de requerimiento practicado de conformidad al
artculo 171, podrn proceder de inmediato a la traba
del embargo, con el solo mrito del mandamiento y del
requerimiento practicado, dejando constancia en el
expediente de todas estas diligencias.
Art. 174. Practicado el embargo, el recaudador
fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de
los bienes embargados bajo su firma y sello, la que
adems ser firmada por el ejecutado o persona adulta
de su domicilio y en caso de no querer firmar, dejar
constancia de este hecho. En todo caso una copia de la
relacin de los bienes embargados deber ser entregada
al ejecutado o persona adulta que haya presenciado la
diligencia. En todos los casos en que el embargo se haya
efectuado en ausencia del ejecutado o de la persona
adulta que lo represente, el recaudador fiscal remitir
la copia en la relacin por carta certificada dirigida
al ejecutado, en lo que dejar constancia en el
expediente.
Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr
ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo
motivo para temer que los bienes embargados no basten
para cubrir las deudas de impuestos morosos, reajustes,
intereses, sanciones y multas.
Art. 175. En los procesos seguidos contra varios
deudores morosos, las resoluciones que no sean de
carcter general slo se notificarn a las partes a
que ellas se refieran, y en todo caso las notificaciones
producirn efectos separadamente respecto de cada uno
de los ejecutados.
Los recaudadores fiscales podrn estampar en una
sola certificacin, numerando sus actuaciones y
cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del
Cdigo de Procedimiento Civil, las diligencias
anlogas que se practiquen en un mismo da y
expediente respecto de diversos ejecutados.
Cada Tesorera Comunal deber mantener los
expedientes clasificados de modo de facilitar su examen
o consulta por los contribuyentes morosos o sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir
todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados
o sus representantes legales, debiendo timbrar el
original y las copias que se le presenten con la
indicacin de las fechas.
Art. 176. El ejecutado podr oponerse a la
ejecucin ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro
del plazo de diez das hbiles contados desde la fecha
del requerimiento de pago practicado conforme al
artculo 171.
En los casos en que el requerimiento se practique en
lugares apartados y de difcil comunicacin con la
Tesorera Comunal, se tendr como interpuesta en
tiempo la oposicin que se efecte por carta
certificada, siempre que la recepcin por el Servicio
de Correos se hubiere verificado dentro del plazo a que
se refiere el inciso anterior.
Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las
normas contenidas en los artculos 461 y 462 del
Cdigo de Procedimiento Civil.
Art. 177. La oposicin del ejecutado slo ser
admisible cuando se funde en alguna de las siguientes
excepciones:
1 Pago de la deuda.
2 Prescripcin.
3 No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud de
esta ltima excepcin no podr discutirse la
existencia de la obligacin tributaria y para que sea
sometida a tramitacin deber fundarse en algn
antecedente escrito y aparecer revestida de fundamento
plausible. Si no concurrieren estos requisitos el
Tribunal la desechar de plano.
Las dems excepciones del artculo 464 del
Cdigo de Procedimiento Civil se entendern siempre
reservadas al ejecutado para el juicio ordinario
correspondiente, sin necesidad de peticin ni
declaracin expresa.
El Tesorero Comunal en cualquier estado de la causa,

de oficio o a peticin de parte, dictar las
resoluciones que procedan para corregir los errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como
duplicidad o modificacin posterior de boletines u
rdenes de ingreso que le sirven de fundamento.
Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este
artculo, el ejecutado que fuere a su vez acreedor del
Fisco podr solicitar administrativamente la
compensacin de las deudas respectivas extinguindose
las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor
valor.
Para solicitar esta compensacin, ser necesario
que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
La Tesorera Comunal practicar una liquidacin
completa de las deudas cuya compensacin se solicita.
Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a
la del Fisco, aqul deber depositar la diferencia.
Si efectuada la compensacin quedare un saldo a
favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o se
le abonar en cuenta segn lo solicite.
Se entender en todo caso causal justificada para
solicitar ante quien corresponda la suspensin de los
apremios hasta por sesenta das, la circunstancia de
ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los
dems requisitos que hacen procedente la compensacin.
Art. 178. Recibido el escrito de oposicin del
ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero
examinar su contenido y slo podr pronunciarse
sobre ella cuando fundndose en el pago de la deuda
proceda acogerla ntegramente, caso en el cual emitir
una resolucin en este sentido, ordenando levantar el
embargo aplicado y dejar sin efecto la ejecucin. La
resolucin que dicte deber notificarse al ejecutado
por cdula.
El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las
alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro.
En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero
sobre un escrito de oposicin sino para acogerlo; en
los dems, las excepciones sern resueltas por el
Abogado Provincial o la Justicia Ordinaria en subsidio.
El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la
oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del
plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha
acogido se entendern reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno
separado conjuntamente con el principal, una vez
concluidos los trmites de competencia del Tesorero
Comunal y vencidos todos los plazos de que dispongan los
contribuyentes contra quienes se ha dirigido la
ejecucin.
Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la
remisin inmediata de los antecedentes al Abogado
Provincial cuando la mantencin del embargo le causare
perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno
separado, con compulsa de las piezas del cuaderno
principal que sean necesarias para la resolucin de la
oposicin.
Art. 179. Si transcurriera el plazo que el ejecutado

tiene para oponerse a la ejecucin sin haberla deducido
a tiempo, o habindola deducido, sta no fuere de la
competencia del Tesorero Comunal, o no la hubiere
acogido, el expediente ser remitido por ste en la
forma y oportunidad sealadas en el artculo anterior
al Abogado Provincial con la certificacin de no
haberse deducido oposicin dentro del plazo, o con el
respectivo escrito de oposicin incorporado en el
expediente.
El Abogado Provincial comprobar que el expediente
se encuentre completo y, en su caso, ordenar que se
corrijan por la Tesorera Comunal cualquiera
deficiencia de que pudiere adolecer, y en especial
deber pronunciarse mediante resolucin fundada acerca
de las excepciones o alegaciones opuestas por el
ejecutado, a quien se le notificar por cdula lo
resuelto.
El Abogado Provincial deber evacuar los trmites
sealados en el inciso anterior, en caso de ser
procedentes, dentro del plazo de cinco das hbiles
contado desde la recepcin de los antecedentes
respectivos.
Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso
segundo, en su caso y no habindose acogido las
excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado
Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior
deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario
sealado en el artculo 180, con un escrito en el que
se solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en
relacin a ella. En el caso de no existir oposicin
solicitar que, en mrito del proceso se ordene el
retiro de especies y dems medidas de realizacin que
correspondan.
En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado
Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en
el artculo 177 o los incisos anteriores, dentro del
plazo, el ejecutado tendr derecho para solicitar al
Tribunal Ordinario sealado en el inciso precedente que
requiera el expediente para su conocimiento y fallo.
Art. 180. El expediente y el escrito a que se
LEY 18110,
refiere el artculo anterior se presentarn ante el
Art. 3, e)
Juez de Letras de Mayor Cuanta del Departamento
NOTA 7
correspondiente al domicilio del demandado al momento de
practicrsele el requerimiento de pago.
Ser competente para conocer en segunda instancia
de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya
jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el
inciso anterior.
En estos juicios, la competencia no se alterar por
el fuero de que pueda gozar el ejecutado.
NOTA:
7
La Ley N 18.227 publicada en el Diario Oficial el
15 de julio de 1983 establece que tratndose del cobro
del impuesto territorial y de los derechos, servicios,
recargos, tasas adicionales o anexos a aqul, ya sea
que lo efecten el Servicio de Tesoreras o las
municipalidades autorizadas, acogidas a las normas de
esta Ley, no regir lo dispuesto en el inciso 1 del

art. 180 de este Cdigo.
Art. 181. Sern aplicables para la tramitacin y
fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado, las
disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470, 472,
473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil, en lo que
sean pertinentes.
La primera resolucin del Tribunal Ordinario que
recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deber notificarse por cdula.
Art. 182. Falladas las excepciones, por el Tribunal
Ordinario, la resolucin ser notificada a las partes
por cdula, las que podrn interponer todos los
RECTIFICADO
recursos que procedan de conformidad y dentro de los
D. O.
plazos sealados en el Cdigo de Procedimiento Civil.
18-FEB-1975
El recurso de apelacin que se interponga en contra
de la resolucin que falle las excepciones opuestas
suspender la ejecucin.
Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado, para
que proceda la suspensin de la ejecucin deber
consignar a la orden del Tribunal que concede la
apelacin dentro del plazo de cinco das contado desde
la fecha de notificacin de la resolucin que concede
el recurso, una suma equivalente a la cuarta parte de la
deuda, sin considerar los intereses y multas para estos
efectos, salvo que la ejecucin sea por multas en cuyo
caso deber, para los efectos sealados, consignar una
suma equivalente a la cuarta parte de ellas.
Art. 183. En los casos en que se interponga el
recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la
consignacin a que se refiere el artculo anterior,
continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez
conservar los autos originales y ordenar sacar
compulsas en la forma y oportunidad sealadas en el
Cdigo de Procedimiento Civil, de las piezas que estime
necesarias para la resolucin del mismo, a costa del
recurrente. Si el apelante no hiciere sacar las
compulsas dentro del plazo sealado, el Juez declarar
desierto el recurso sin ms trmite.
Art. 184. Si no hubiere oposicin del ejecutado, o
habindola opuesto se encontrare ejecutoriada la
resolucin que le niega lugar o en los casos en que no
deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los
artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las
especies embargadas y el remate, tratndose de bienes
corporales muebles y designar como depositario a un
recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a
menos que se solicite que recaiga en el deudor o en otra
persona.
El recaudador fiscal proceder al retiro de las
cosas muebles embargadas, debiendo otorgar al interesado
un certificado en que dichas especies se individualicen
bajo la firma y timbre del funcionario. Las especies
retiradas sern entregadas para su inmediata subasta a
la casa de martillo dependiente de la Direccin de
Crdito Prendario y de Martillo, que corresponda al
lugar del juicio y si no hubiere oficina de dicha
Direccin en la localidad, en la casa de martillo que

se seale en el escrito respectivo del Abogado
Provincial.
Con todo si el traslado resultare difcil u oneroso
el Juez autorizar que las especies embargadas
permanezcan en su lugar de origen y la subasta la
efecte el Tesorero Comunal, sin derecho a comisin
por ello.
Art. 185. La subasta de los bienes races ser
decretada por el Juez de la causa, a solicitud del
respectivo Abogado Provincial, cualesquiera que
sean los embargos o prohibiciones que les afecten,
decretados por otros juzgados, teniendo como nica
tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3
veces el avalo fiscal que est vigente para los
efectos de la contribucin de bienes races.
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del
Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario de los de mayor
circulacin del departamento o de la cabecera de la
provincia, si en aqul no lo hay. En dichos avisos
debern indicarse a lo menos los siguientes
antecedentes: nombre del dueo del inmueble, su
ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero de rol,
si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio. El
Servicio de Tesoreras deber emplear todos los medios
a su alcance para dar la mayor publicidad posible a la
subasta.
Art. 186. En todos los asuntos de carcter judicial
que se produzcan o deriven del cobro, pago o extincin
de obligaciones tributarias y crditos fiscales,
asumir la representacin y patrocinio del Fisco, el
Abogado Provincial que corresponda; no obstante, el
Fiscal de la Tesorera General podr asumir la
representacin del Fisco en cualquier momento. Lo
anterior, sin perjuicio de las atribuciones que sobre
estas materias le competan a otros organismos del
Estado.
El Abogado Provincial podr designar, bajo su
responsabilidad, procurador a alguno de los funcionarios
de Tesoreras.
Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los
Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al
Tribunal para absolver posiciones y debern prestar sus
declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto
por el artculo 362 del Cdigo de Procedimiento Civil.
LEY 19578
Art. 3 N5
D.O. 29.07.1998
LEY 18110,
Art. 3, m)
Ley 18110
Art 3, m)
Art. 187. Para inhabilitar a los recaudadores

fiscales ser necesario expresar y probar alguna de las
causales de implicancia o recusacin de los jueces, en
cuanto les sean aplicables.
Art. 188. Derogado
Art. 189. Consignado el precio del remate y en el

plazo de quince das, se dar conocimiento de la
subasta a los jueces que hayan decretado embargo o
prohibiciones de los mismos bienes.
LEY 18175,
Art 257
En estos casos el saldo que resulte despus de

pagadas las contribuciones y los acreedores
hipotecarios, quedar depositado a la orden del juez de
la causa para responder a dichos embargos y
prohibiciones quien decretar su cancelacin en virtud
de lo dispuesto en el inciso anterior.
Art. 190. Las cuestiones que se susciten entre los
deudores morosos de impuestos y el Fisco, que no tengan
sealado un procedimiento especial se tramitarn
incidentalmente y sin forma de juicio ante el propio
Tesorero Comunal con informe del Abogado Provincial el
que ser obligatorio para aqul.
En lo que fuere compatible con el carcter
administrativo de este procedimiento se aplicarn las
normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero
del Cdigo de Procedimiento Civil.
Art. 191. Se tendr como parte en segunda instancia
al respectivo Abogado Provincial, aunque no comparezca
personalmente a seguir el recurso.
Art. 192. El Servicio de Tesoreras podr otorgar
facilidades hasta de un ao, en cuotas peridicas, para
el pago de los impuestos adeudados, a aquellos
contribuyentes que acrediten su imposibilidad de
cancelarlos al contado salvo que no hayan concurrido
despus de haber sido sancionados conforme al artculo
97, nmero 21, se encuentren procesados o, en su caso,
acusados conforme al Cdigo Procesal Penal, o hayan
sido sancionados por delitos tributarios hasta el
cumplimiento total de su pena, situaciones que el
Servicio informar a Tesorera para estos efectos.
Facltase al Tesorero General de la Repblica para
condonar total o parcialmente los intereses y sanciones
por la mora en el pago de los impuestos sujetos a la
cobranza administrativa y judicial, mediante normas o
criterios de general aplicacin que se determinarn
para estos efectos por resolucin del Ministro de
Hacienda.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores,
el Presidente de la Repblica podr ampliar el
mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados
de cualquiera naturaleza, en regiones o zonas
determinadas, cuando a consecuencia de sismos,
inundaciones, sequas prolongadas u otras
circunstancias, se haya producido en dicha zona o
regin, una paralizacin o disminucin notoria de la
actividad econmica. Se entendern cumplidos estos
requisitos, sin necesidad de declaracin previa, en
todas aquellas regiones o zonas en que el Presidente de
la Repblica disponga que se le apliquen las
disposiciones del Ttulo I de la Ley N 16.282.
La celebracin de un convenio para el pago de los
impuestos atrasados, implicar la inmediata suspensin
de los procedimientos de apremio respecto del
contribuyente que lo haya suscrito. Esta suspensin
operar mientras el deudor se encuentre cumpliendo y
mantenga vigente su convenio de pago.
En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades
de pago, no podr invocar contra el Fisco el abandono
LEY 19738
Art. 1 r) a
D.O. 19.06.2001
LEY 19738
Art. 1 r) b
D.O. 19.06.2001
de la instancia, respecto de los tributos o crditos

incluidos en los respectivos convenios.
Las formalidades a que debern someterse los
mencionados convenios, sern establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el Tesorero General,
el que estar facultado para decidir las circunstancias
y condiciones en que se exigir de los deudores la
aceptacin de letras de cambio a fin de facilitar el
pago de las cuotas convenidas, como igualmente, para
remitirlas en cobranza al Banco del Estado de Chile.
Dicha Institucin podr percibir por la cobranza de
estas letras la comisin mnima establecida para esta
clase de operaciones.
Art. 193. Los Abogados Provinciales debern velar

por la estricta observancia de los preceptos de este
Ttulo y por la correccin y legalidad de los
procedimientos empleados por las autoridades
administrativas aqu establecidas en la sustanciacin
de estos juicios.
Los contribuyentes podrn reclamar ante el Abogado
Provincial que corresponda de las faltas o abusos
cometidos durante el juicio por el juez sustanciador o
sus auxiliares, y el Abogado Provincial deber adoptar
las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio
al mal que motiva la reclamacin, las que obligarn a
dichos funcionarios, debiendo informar al Tesorero
Provincial que corresponda para la adopcin de las
medidas administrativas y aplicacin de las sanciones
que procedan.
Art. 194. Los notarios, conservadores, archiveros y
oficiales civiles estarn obligados a proporcionar
preferentemente las copias, inscripciones y anotaciones
que les pida la Tesorera Comunal. El valor de sus
actuaciones lo percibirn a medida que los
contribuyentes enteren en Tesorera, las respectivas
costas de cobranza.
Art. 195. Los funcionarios que puedan contribuir, en
razn de sus cargos, al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en
juicio, proporcionarn oportunamente la documentacin
que se les solicite.
Art. 196. El Tesorero General de la Repblica
podr declarar incobrables los impuestos o
contribuciones morosos que se hubieren girado, que
correspondan a las siguientes deudas:
1 Las deudas semestrales de monto no superior al
10% de una unidad tributaria mensual, siempre que
hubiere transcurrido ms de un semestre desde la fecha
en que se hubieren hecho exigibles.
Las de un monto superior al 10% de una unidad
tributaria mensual, siempre que renan los siguientes
requisitos:
a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha en
que se hayan hecho exigibles;
b) Que se haya practicado judicialmente el
requerimiento de pago del deudor, y
DL 1604,1976
Art. 8 N 10
DL 1604 1976
Art. 8 N 10
c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan

hacerse efectivas.
2 Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia
haya sido debidamente comprobada, con tal que renan
los requisitos sealados en las letras b) y c) del
nmero anterior.
3 Las de los contribuyentes fallidos que queden
impagos una vez liquidados totalmente los bienes.
4 Las de los contribuyentes que hayan fallecido sin
dejar bienes.
5 Las de los contribuyentes que se encuentren
ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse
efectivas.
6 Las deudas por impuestos territoriales, que no
alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pblica del predio correspondiente.
7. Las que correspondan a contribuyentes que
hayan deducido querella por haber sido estafados o
defraudados en dineros entregados para el pago de
impuestos determinados, y siempre que se haya condenado
a los culpables por sentencia que se encuentre
ejecutoriada.
La declaracin de incobrabilidad slo podr
efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en
los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a
120 unidades tributarias mensuales por cada perodo.
Los contribuyentes que hayan deducido la querella a
que se refiere el inciso primero de este nmero, podrn
solicitar al tribunal que la est conociendo la
suspensin del cobro judicial de los impuestos
respectivos.
El tribunal podr ordenar la suspensin total o
parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podr ser renovado, previo informe del
Servicio de Tesoreras y siempre que se haya dictado
auto de procesamiento.
La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se
deje sin efecto el auto de procesamiento o se dicte
sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia
absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato
la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al
Servicio de Tesoreras, mediante oficio.
Decretada la suspensin del cobro judicial no
proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.
Las sumas que en razn de los impuestos adeudados
se hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho a
devolucin alguna.
En el caso que los contribuyentes obtengan de
cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo
estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas
fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en
arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.
No ser aplicable el inciso segundo del artculo
197, a lo dispuesto en este nmero.
LEY 19506
Art. 3 N 19
D.O. 30.07.1997
Art. 197. El Tesorero General de la Repblica

declarar la incobrabilidad de los impuestos y
contribuciones morosos a que se refiere el artculo
196, de acuerdo con los antecedentes proporcionados por
el Departamento de Cobranza del Servicio de Tesoreras,
y proceder a la eliminacin de los giros u rdenes
respectivos. La nmina de deudores incobrables se
remitir a la Contralora General de la Repblica.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la
Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en caso
de ser habido el deudor o de encontrarse bienes
suficientes en su dominio.
Transcurrido el plazo de tres aos a que se refieren
los artculos 200 y 201, prescribir, en todo caso, la
accin del Fisco.
Art. 198. Para el efecto previsto en el N 1 del
artculo 37 de la Ley N 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se
considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el
Fisco podr invocar estos crditos.
DL 1773 1977
Art. 1
Art. 199. En los casos de realizacin de bienes

races en que no hayan concurrido interesados a dos
subastas distintas decretadas por el Juez, el Abogado
Provincial podr solicitar que el bien o bienes races
sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal,
debindose, en este caso, pagar al ejecutado el saldo
que resultare a favor de ste previamente a la
suscripcin de la escritura de adjudicacin.
Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales no
podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus hijos
las cosas o derechos en cuyo embargo o realizacin
intervinieren.
Ttulo VI (ARTS. 200-202)
DE LA PRESCRIPCION
Art. 200. El Servicio podr liquidar un impuesto,
revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y
girar los impuestos a que hubiere lugar, dentro del
trmino de tres aos contado desde la expiracin del
plazo legal en que debi efectuarse el pago.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de
seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la
presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos
efectos, constituyen impuestos sujetos a declaracin
aquellos que deban ser pagados previa declaracin del
contribuyente o del responsable del impuesto.
En los plazos sealados en los incisos anteriores
y computados en la misma forma prescribir la accin del
Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que
accedan a los impuestos adeudados.
Los plazos anteriores se entendern aumentados por
el trmino de tres meses desde que se cite al
contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras
disposiciones que establezcan el trmite de la citacin
para determinar o reliquidar un impuesto, respecto de
los impuestos derivados de las operaciones que se
indiquen determinadamente en la citacin. Si se prorroga
LEY 19506
Art. 3 N 20 a)
D.O. 30.07.1997
el plazo conferido al contribuyente en la citacin

respectiva, se entendern igualmente aumentados, en los
mismos trminos, los plazos sealados en este
artculo.
Las acciones para perseguir las sanciones de
carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un
impuesto prescribirn en tres aos contados desde la
fecha en que se cometi la infraccin.
Art. 201. En los mismos plazos sealados en el

artculo 200, y computados en la misma forma,
prescribir la accin del Fisco para perseguir el pago
de los impuestos, intereses, sanciones y dems
recargos.
Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:
1 Desde que intervenga reconocimiento u obligacin
escrita.
2 Desde que intervenga notificacin administrativa
de un giro o liquidacin.
3 Desde que intervenga requerimiento judicial.
En el caso del nmero 1, a la prescripcin del
presente artculo suceder la de largo tiempo del
artculo 2.515 del Cdigo Civil. En el caso del
nmero 2, empezar a correr un nuevo trmino que
ser de tres aos, el cual slo se interrumpir por
el reconocimiento u obligacin escrita o por el
requerimiento judicial.
Decretada la suspensin de cobro judicial a que se
refiere el artculo 147, no proceder el abandono de la
instancia en el juicio ejecutivo correspondiente
mientras subsista aqulla.
Los plazos establecidos en el presente artculo y
en el que antecede se suspendern durante el perodo
en que el Servicio est impedido, de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 24, de girar la
totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una
liquidacin cuyas partidas o elementos hayan sido
objeto de una reclamacin tributaria.
Art. 202. Sin perjuicio de las normas de los
artculos 200 y 201, el plazo de prescripcin para el
cobro del impuesto a las asignaciones por causa de
muerte y a las donaciones, ser de seis aos si el
contribuyente no hubiere solicitado la determinacin
provisoria o definitiva del impuesto. En los dems
casos dicho trmino ser de tres aos.
Para los efectos del nmero 2 del artculo 201,
se entender que se cumple con los requisitos que ese
nmero establece, desde que el Servicio pida la
determinacin provisoria o definitiva del impuesto.
TITULO FINAL (ARTS. 203-205)
Art. 203. El presente Cdigo empezar a regir
desde el 1 de enero de 1975.
Art. 204. Dergase a contar de la fecha de vigencia
del presente Cdigo, el decreto con fuerza de ley N
190, de 5 de abril de 1960, sobre Cdigo Tributario, y
sus modificaciones.
Derganse adems, y desde la misma fecha, las
LEY 19506
Art. 3 N 20 b)
D.O. 30.07.1997
disposiciones legales tributarias preexistentes sobre

las materias comprendidas en este texto, aun en la parte
que no fueren contrarias a l.
Con todo, no se entendern derogadas:
a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos, en
lo que no fueren contrarias a las del presente Cdigo;
b) Las normas que establezcan la solidaridad en el
cumplimiento de obligaciones tributarias;
c) El reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y
d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los
preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor.
Art. 205. Lo dispuesto en el artculo 57 ser
aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas
con posterioridad al 1 de enero de 1975. Las cantidades
pagadas antes de esa fecha se regirn, para estos
efectos, por la norma vigente a la fecha del pago.
ARTICULOS TRANSITORIOS (ARTS. 1-4)
Art. 1 Las normas contenidas en el inciso 2 del
artculo 24 y en el artculo 54 no se aplicarn
respecto de las liquidaciones notificadas con
anterioridad a la fecha de vigencia de este Cdigo.
Art. 2 Los trminos que hubieren empezado a
correr, y las actuaciones y diligencias que ya
estuviesen iniciadas a la fecha en que entre en vigencia
este Cdigo, se regirn por la ley vigente al tiempo
de su iniciacin.
Art. 3 Para los efectos de la reajustabilidad que
establece el artculo 53, todas las deudas impagas al
31 de diciembre de 1973, se considerarn vencidas con
esa misma fecha.
Art. 4 A partir del 1 de enero de 1975, la unidad DL 910 1975.
tributaria se fija en la suma de E 37.000. En el mes de Art 20, c)
marzo de 1975, el valor de la unidad tributaria se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
que experimente el ndice de precios al consumidor
entre los meses de noviembre de 1974, y enero de 1975. A
partir del mes de abril de 1975, el monto de la unidad
tributaria se reajustar mensualmente de acuerdo con el
porcentaje de variacin que experimente el ndice de
precios al consumidor en el segundo mes que anteceda al
correspondiente a la actualizacin de dicha unidad.
Regstrese en la Contralora General de la
Repblica, publquese en el Diario Oficial e
insrtese en la Recopilacin Oficial de dicha
Contralora.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de
Ejrcito, Presidente de la Repblica.- JOSE T. MERINO
CASTRO, Almirante, Comandante en Jefe de la Armada.GUSTAVO LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en
Jefe de la Fuerza Area.- CESAR MENDOZA DURAN, General,
Director General de Carabineros.- Jorge Cauas Lama,
Ministro de Hacienda.

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APRUEBA TEXTO QUE SEALA DEL CODIGO TRIBUTARIO

Artculo 1 Aprubase el siguiente texto del

Art. 5 Se faculta al Presidente de la Repblica

del Libro Segundo.

del Servicio deben o pueden ser ejercidas por los

11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel

Libro Primero (ARTS. 9-92)

Art. 12. En los casos en que una notificacin deba

pero la omisin o extravo de dicha carta no anular

Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones,

Art. 14. El gerente o administrador de sociedades o

No obstante, el contribuyente que explote ms de un

Art. 18. Para todos los efectos tributarios, los

Para obtener que se anule o modifique la liquidacin o

correspondientes a la parte reclamada de la liquidacin

Art. 25. Toda liquidacin de impuestos practicada

Art. 27. Cuando deban considerarse separadamente el

La Direccin podr autorizar a los contribuyentes

de Tesoreras requiera para el cumplimiento de sus

Art. 31. El Director Regional podr ampliar el

contribuyentes debern presentar los documentos y

los fines propios de la institucin que la recepciona.

Art. 36. El plazo de declaracin y pago de los

Facltase al Servicio de Impuestos Internos para

Art. 38. El pago de los impuestos se har en

Art. 39. Los contribuyentes podrn igualmente hacer

VER NOTA 2.1

Con todo, corresponder al Director autorizar los

Art. 40. Todo vale vista, letra bancaria o cheque

Art. 45. El Servicio deber comunicar al

contribuyente el monto de los impuestos a la renta que

haberse incurrido, en la emisin del giro referido en

Artculo 49 La Tesorera no podr negarse a

Art. 56. La condonacin parcial o total de

Art. 58. Los reajustes o intereses que deba pagar

Ttulo IV (ARTS. 59-92)

la oficina que la cite, para que concurra a declarar,

Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin

Art. 65. En los casos a que se refiere el nmero 4

podr ser inferior, en un perodo determinado, al

eximicin o sustitucin podr, optativamente, efectuar la

Art. 69. Toda persona natural o jurdica que, por

desaparecen debern efectuar un balance de trmino de

Art. 70. No se autorizar ninguna disolucin de

presuntas infracciones a las leyes tributarias

Art. 74. Los conservadores de bienes races no

Art. 75 bis.- En los documentos que den cuenta del

presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de

amonestar al juez de la causa, y ordenar que el

Art. 83. Las Municipalidades estarn obligadas a

emisor, cuyos titulares no sean contribuyentes del

Art. 86. Los funcionarios del Servicio, nominativa y

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos

matrimoniales, mandatos, modificaciones de contratos que

Si se tratare de documentos o inscripciones en

Artculo 92 bis.- La Direccin podr disponer que

Art. 94. Los apremios podrn renovarse cuando se

en roles o registros obligatorios, que no constituyan la

empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a

inferior a diez das, con multa de una unidad

de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella

inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se