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INTRODUCCIN
SEGURIDAD
SOCIAL EN
SALUD
SEGURIDAD
SOCIAL EN
PENSIONES
SEGURIDAD
SOCIAL EN
RIESGOS
LABORALES
PARAFISCALES
EN COLOMBIA
MATRIZ
CONSOLIDADA
ESTRUCTURA DE CONTENIDOS
1.
De los aportes al Sistema General de Seguridad Social en
Colombia.
13
22
1.4.
Parafiscales.
24
1.5.
Matriz consolidada.
25
MAPA TEMTICO
SALUD
PENSIONES
RIESGOS LABORALES
DESARROLLO DE CONTENIDOS
1.
Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
Asignacin bsica.
Horas extras, dominicales, festivos
y recargo nocturno.
Bonificaciones salariales.
Primas extralegales cuando stas
sean factor de salario.
Comisiones, porcentajes por
ventas con vinculacin laboral.
Auxilios que sean factor salarial.
Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en Salud SGSSS-, estndose que el salario se
compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de transporte,
alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
APORTANTE
Empleador
Trabajador
Total de aporte a seguridad social en salud
8,5 %
4%
12,5 %
$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin salarial:
IBC:
$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000
$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.000.000
$ 40.000
$ 40.000
1.1.1.1.1.
2)
$ 9.000.000
$ 6.300.000
$ 252.000
$ 252.000
1.1.1.2.
Trabajadores independientes.
40 %
12,5 %
$ 50.000
26
$ 1.300.000
$ 1.300.000
$ 520.000
$
65.000
1.1.1.3.
Contratistas.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social en Salud se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
(VHM x 40% )= IBC
Determinar IBC.
10
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporte el contratista.
Aporte a salud (12,5%)= IBC x 12,5%
Que en el caso,
IBC
$ 1.200.000
Aporte salud (12,5%) $ 150.000
1.1.1.4.
En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en salud.
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:
11
APORTANTE
8,5 %
4%
12,5 %
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000
12
3)
Pensionados cotizantes.
Legalmente, todo pensionado o persona que perciba una mesada pensional derivada de
la vejez, enfermedad/accidente comn, enfermedad/accidente laboral y dems est
obligado a cotizar el 12% de la mesada mensual percibida, siendo esto el Ingreso Base
de Cotizacin, el cual deduce de manera inmediata y automtica la entidad en la cual se
encuentre su pensin, bien sea en Colpensiones o en algn Fondo Administrador de
Pensiones AFP- de carcter privado.
1.2. Cotizaciones y clculo de aportes Sistema General en Seguridad Social en
Pensiones.
Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones parte por los
aportes y cotizaciones que realizan aquellos que, por determinacin propia de la Ley, en
especfico lo obligados realizan.
De esto, se debe tener en cuenta como ya se indic anteriormente que el artculo 15 de
la Ley 100 de 1993 modificado por el artculo 3 de la Ley 797 de 2003 establece la
existencia de afiliados obligatorios y voluntarios, as.
AFILIADOS OBLIGATORIOS
Personas vinculadas con contrato laboral.
Servidores pblicos.
Personas naturales contratistas del Estados o personas privadas (contratos de
prestacin de servicios)
Trabajadores independientes
Personas que sean beneficiarias de subsidios pensionales.
AFILIADOS VOLUNTARIOS
Toda persona natural residente en Colombia y que no sean beneficiarios y no estn
excluidos legalmente para afiliarse.
Extranjeros que tengan vinculacin laboral en Colombia y que no estn cubiertos por
normas pensionales de su pas de origen o de otro.
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Al respecto, entonces, para el caso de los trabajadores dependientes que prestan sus
servicios y actividades laborales a travs de contrato de trabajo en el sector privado, el
artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC) que es lo que se aporta en calidad de
cotizante al Sistema de Seguridad Social en pensiones SGSSS-, estndose que el
salario se compone unos elementos que se determinan segn el tipo de contrato y con
base a la realidad del caso, no siendo tenido en cuenta en ningn caso el auxilio de
transporte, alimentacin entre otros; siendo generalmente el salario comprendido por:
-
Asignacin bsica.
Horas extras, dominicales, festivos y recargo nocturno.
Bonificaciones salariales.
Primas extralegales cuando stas sean factor de salario.
Comisiones, porcentajes por ventas con vinculacin laboral.
Auxilios que sean factor salarial.
Empleador
Trabajador
Total de aportes a seguridad social en pensiones
PORCENTAJE DE APORTES
12%
4%
16%
14
$ 800.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.100.000
$ 700.000
$ 200.000
$ 100.000
$ 1.100.000
$ 44.000
15
1.2.1.1.1.
2)
Determinar el Ingreso base de cotizacin (IBC) a pensiones y el aporte a
pensiones
Salario integral x 70%= IBC
$ 9.000.000 x 70%= $ 6.300.000
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado,
lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la siguiente frmula,
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador
IBC x Aporte (4%)= aporte a pensiones
Que en el ejemplo,
Salario integral
$ 9.000.000
IBC (70%)
$ 6.300.000
Aporte trabajador (4%)
$ 252.000
Aporte pensiones por el trabajador
$ 252.000
3)
16
1.2.1.2.
Trabajadores independientes.
PORCENTAJE DE APORTES
40%
16%
Aporte a pensiones
$ 50.000
26
$ 1.300.000
17
Del Ingreso base de cotizacin (IBC) del 40% de los ingresos obtenidos por parte del
trabajador independiente, se debe determinar lo que se cotizar a pensiones que es
equivalente al 16% de ese IBC.
IBC (40%) x Cotizacin a pensiones (16%) = aporte efectivo a pensiones
IBC x 16%= Aporte a pensiones
Que en el ejemplo,
Ingreso Mensual:
IBC (40%):
Aporte a pensiones (16% del IBC)
1.1.1.1.
$ 1.300.000
$ 520.000
$ 83.200
Contratistas.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a travs
de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestacin de
servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades pblicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en materia de aportes
al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en
materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%)= IBC
(VHM x 40%)= IBC
18
Determinar IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporte el contratista.
Aporte a pensiones (16%)= IBC x 16%
Que en el caso,
IBC
$ 1.200.000
Aporte pensiones (16%) $ 192.000
1.2.1.4.
En el sector pblico, se debe partir por determinarse los factores o elementos que
significan salario el cual se encuentra determinado por el Decreto 1158 de 1994 que
modific al Decreto 691 de 1994, siendo los factores salariales en materia de seguridad
social en pensiones,
Decreto 1158 de 1994. Artculo 1o. El artculo 6o del Decreto 691 de 1994, quedar as:
"Base de Cotizacin".
El salario mensual base para calcular las cotizaciones al Sistema General de Pensiones
de los servidores pblicos incorporados al mismo, estar constituido por los siguientes
factores:
19
PORCENTAJE DE APORTES
12%
4%
16%
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
20
2)
Salario bsico:
Horas extras:
Bonificacin de servicios:
Total devengado mes:
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000
$ 1.000.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 1.350.000
$ 54.000
21
1.1.1.1.
De 4 smlmv a 16 smlmv
De 16 smlmv a 17 smlmv
De 17 smlmv a 18 smlmv
De 18 smlmv a 19 smlmv
De 19 smlmv a 20 smlmv
De 20 smlmv a ms
1%
1,2 %
1,3 %
1,6 %
1,8 %
2%
22
AFILIADOS VOLUNTARIOS
Trabajadores independientes e informales siempre que coticen al rgimen contributivo en
salud.
AFILIADOS OBLIGATORIOS
Trabajadores dependientes con vinculacin laboral, sean nacionales o extranjeros,
debindolo afiliar la empresa para la que laboran.
Servidores pblicos.
Contratistas vinculados a travs de contrato de prestacin de servicios de carcter
pblico o privado con duracin superior a 1 mes
Pensionados o jubilados que se reincorporen a la vida laboral mediante contrato de
trabajo o como servidores pblicos.
Estudiantes de todos los niveles educativos de instituciones educativas pblicas o
privadas que ejecutan trabajos como actividad formativa, requisito de grado o que genera
ingresos para la institucin.
Trabajadores independientes de actividades laborales de alto riesgo.
Miembros de asociaciones y agremiaciones cuyas actividades generen ingresos para
estas.
Ahora bien, en materia de riesgo, se de tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la legislacin nacional en especfico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados segn la actividad econmica y laboral a desempear,
que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma
indicada.
23
VALOR MNIMO
A COTIZAR
VALOR MXIMO
A COTIZAR
VALOR INICIAL
A COTIZAR- Empresas*
0,348%
0,6960%
0,522%
II
0,435%
1,653%
1,044%
III
0,783%
4,089%
2,436%
IV
1,740%
6,960%
4,350%
3,219%
8,700%
6,960%
*Aplica para empresas que por primera vez cotizan e riesgos laborales
1.4.
Parafiscales.
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razn a la nmina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF
y el SENA tengan un sistema propio de financiacin y recursos para su operacin, as
como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensacin Familiar.
Legalmente, y en materia de la liquidacin propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,
Sena, y Cajas de compensacin familiar) se realiza con base a la totalidad de la nmina
mensual que liquida una empresa, determinndose un porcentaje de aporte mensual as.
PARAFISCAL
PORCENTAJE DE APORTES DE
VALOR DE NMINA MENSUAL
ICBF
3%
SENA
2%
4%
9%
No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que estn exoneradas este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las caractersticas propias
de cada empresa.
24
25
1.5.
Matriz consolidada.
IBC
APORTE SALUD
TRABAJADOR
APORTE SALUD
EMPLEADOR
APORTE PENSIONES
TRABAJADOR
APORTE PENSIONES
EMPLEADOR
Trabajador dependiente
Salario
4%
8,5%
4%
12%
Trabajador dependiente
Salario integral
70% ingreso
4%
8,5%
4%
12%
Trabajador independiente
40% ingreso
12%
N.A.
16%
N.A.
Contratista
40% ingreso
12%
N.A.
16%
N.A.
Pensionado
Valor Mesada
12%
N.A.
No cotiza
No cotiza
Salario
4%
8,5%
4%
12%
Empleado pblico
APORTE RIESGOS
LABORALES
Dependiendo
del nivel de
riesgo.
PARAFISCALES
Si el empleador
no es sujeto
pasivo del CREE,
debe aportar al
SENA 2%, ICBF
3%, Caja de
compensacin
familiar 4%
GLOSARIO
Seguridad Social: la seguridad social es un derecho fundamental y un servicio a cargo
del Estado compuesto por una serie de sistemas que pretenden contener las
contingencias que puedan suceder en la vida de los ciudadanos.
Salud: derecho fundamental y servicio pblico a cargo del Estado que busca prevenir,
mitigar y solucionar aquellas afecciones y/o patologas de la persona, sean estas de
origen comn o laboral.
Rgimen contributivo en salud: refiere al rgimen en el cual se encuentran definidas y
localizadas las personas que son aportantes obligatorios al sistema de salud, como los
trabajadores dependientes, los independientes y los beneficiarios de estos.
Rgimen subsidiado en salud: rgimen de salud que busca otorgarle proteccin en
salud a las personas y ciudadanos en estado de necesidad y de pobreza, a quienes el
Estado tiene la obligacin de proteger su salud y otorgarle servicios a su favor.
Cotizantes: ciudadano que tiene una relacin contractual laboral o civil, e incluso
independiente y pensionado, que realiza aportes econmicos mensuales al Sistema
General de Seguridad Social en Salud.
Beneficiarios: personas que hacen parte del ncleo familiar del cotizante directo y
obligatorio.
IBC: Ingreso base de cotizacin.
Salario: contraprestacin econmica a favor del trabajador por la realizacin de una
actividad laboral a favor de una persona natural o jurdica.
Afiliados obligatorios: sujetos a los cuales la legislacin en materia de seguridad social
en salud, riesgos laborales y pensiones, les ha determinado que deben cotizar al sistema
por tener la suficiente capacidad econmica para hacerlo.
Afiliados voluntarios: sujetos a los cuales la legislacin si bien no les ha prohibido la
cotizacin al sistema general de seguridad social les permite hacerlo siempre que tengan
las capacidades econmicas para tal.
26
Trabajadores dependientes: personas que tiene una relacin laboral vigente con un
contrato laboral vigente que genera una relacin laboral.
Trabajadores independientes: personas que no tienen una relacin laboral ni
contractual pblica o privada definida y vigente, y que obtienen sus ingresos a partir del
desarrollo de sus actividades privadas al margen de estas relaciones jurdicas.
Usualmente son denominados como informales.
Contratistas: personas que tienen en la actualidad un contrato de prestacin de
servicios regulado por el derecho privado o por el derecho pblico, siendo prestadores de
una actividad o servicio concreto.
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BIBLIOGRAFA
Ministerio de Salud y Proteccin Social (2012). Concepto 534181 del 18 de diciembre
de 2012.
Ministerio de la proteccin social (2006). Sistema de Seguridad Social en Salud.
Ministerio de la proteccin social (2004). Sistema de Seguridad Social en Salud, rgimen contributivo.
Ministerio de Salud de Colombia (2014). Aseguramiento al sistema general de seguridad social en Salud.
Escuela Superior de Administracin Pblica ESAP- (2010). Cartillas de administracin
pblica. Rgimen prestacional y salarial de los empleados pblicos del orden territorial.
Compensar (SF). Cotizacin al Sistema General de Seguridad Social: aspectos que
deben tener en cuenta los independientes. [En lnea: https://www.miplanilla.com/contenido/independientes/0911-aspectos-claves-al-cotizar.aspx] [Recuperado el 17 de abril
de 2016]
Ministerio de la proteccin social (Sf). Afiliacin, aporte y recaudo de aportes al Sistema
General de Seguridad Social en Salud. [En lnea: https://www.minsalud.gov.co/salud/Documents/APAGO%20Y%20RECAUDO.pdf] [Recuperado el 17 de abril de 2016]
Gerencie (2016). Salario Integral. [En lnea: http://www.gerencie.com/salario-integral.html] [Recuperado el 18 de abril de 2016]
La unidad de pensiones y parafiscales UGPP- (Sf). Preguntas frecuentes. [En lnea:
http://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html] [Recuperado el 18 de
abril de 2016]
Gerencie (2015). Ingreso base de cotizacin a seguridad social en los trabajadores
independientes. [En lnea: http://www.gerencie.com/ingreso-base-de-cotizacion-a-seguridad-social-en-los-trabajadores-independientes.html] [Recuperado el 18 de abril de
2016]
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CONTROL DE DOCUMENTO
DE LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL
DE SEGURIDAD SOCIAL EN COLOMBIA
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