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TTULOVI

DATRIBUTAOEDOORAMENTO
CAPTULOI
DOSISTEMATRIBUTRIONACIONAL
SEOI
DOSPRINCPIOSGERAIS
Art.145.AUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpiospoderoinstituiros
seguintestributos:
Iimpostos
IItaxas,emrazodoexercciodopoderdepolciaoupelautilizao,efetivaou
potencial,deserviospblicosespecficosedivisveis,prestadosaocontribuinteou
postosasuadisposio
IIIcontribuiodemelhoria,decorrentedeobraspblicas.
1Semprequepossvel,osimpostosterocarterpessoaleserograduados
segundoacapacidadeeconmicadocontribuinte,facultadoadministraotributria,
especialmenteparaconferirefetividadeaessesobjetivos,identificar,respeitadosos
direitosindividuaisenostermosdalei,opatrimnio,osrendimentoseasatividades
econmicasdocontribuinte.
2Astaxasnopoderoterbasedeclculoprpriadeimpostos.
Art.146.Cabeleicomplementar:
Idisporsobreconflitosdecompetncia,emmatriatributria,entreaUnio,os
Estados,oDistritoFederaleosMunicpios
IIregularaslimitaesconstitucionaisaopoderdetributar
IIIestabelecernormasgeraisemmatriadelegislaotributria,especialmentesobre:
a)definiodetributosedesuasespcies,bemcomo,emrelaoaosimpostos
discriminadosnestaConstituio,adosrespectivosfatosgeradores,basesdeclculoe
contribuintes
b)obrigao,lanamento,crdito,prescrioedecadnciatributrios
c)adequadotratamentotributrioaoatocooperativopraticadopelassociedades
cooperativas.
d)definiodetratamentodiferenciadoefavorecidoparaasmicroempresaseparaas
empresasdepequenoporte,inclusiveregimesespeciaisousimplificadosnocasodo
impostoprevistonoart.155,II,dascontribuiesprevistasnoart.195,Ie12e13,e
dacontribuioaqueserefereoart.239.(Redaodadaalnea"d"doincisoIIIeaop.nicoe
seusincisospelaEC42/03)

Pargrafonico.AleicomplementardequetrataoincisoIII,d,tambmpoderinstituir
umregimenicodearrecadaodosimpostosecontribuiesdaUnio,dosEstados,
doDistritoFederaledosMunicpios,observadoque:
Iseropcionalparaocontribuinte
IIpoderoserestabelecidascondiesdeenquadramentodiferenciadasporEstado
IIIorecolhimentoserunificadoecentralizadoeadistribuiodaparceladerecursos

pertencentesaosrespectivosentesfederadosserimediata,vedadaqualquerreteno
oucondicionamento
IVaarrecadao,afiscalizaoeacobranapoderosercompartilhadaspelosentes
federados,adotadocadastronacionalnicodecontribuintes.
Art.146A.Leicomplementarpoderestabelecercritriosespeciaisdetributao,com
oobjetivodeprevenirdesequilbriosdaconcorrncia,semprejuzodacompetnciade
aUnio,porlei,estabelecernormasdeigualobjetivo.(RedaodadaaoartigopelaEC42/03)
Art.147.CompetemUnio,emTerritrioFederal,osimpostosestaduaise,seo
TerritrionofordivididoemMunicpios,cumulativamente,osimpostosmunicipaisao
DistritoFederalcabemosimpostosmunicipais.
Art.148.AUnio,medianteleicomplementar,poderinstituiremprstimos
compulsrios:
Iparaatenderadespesasextraordinrias,decorrentesdecalamidadepblica,de
guerraexternaousuaiminncia
IInocasodeinvestimentopblicodecarterurgenteederelevanteinteresse
nacional,observadoodispostonoart.150,III,"b".
Pargrafonico.Aaplicaodosrecursosprovenientesdeemprstimocompulsrio
servinculadadespesaquefundamentousuainstituio.
Art.149.CompeteexclusivamenteUnioinstituircontribuiessociais,de
intervenonodomnioeconmicoedeinteressedascategoriasprofissionaisou
econmicas,comoinstrumentodesuaatuaonasrespectivasreas,observadoo
dispostonosarts.146,III,e150,IeIII,esemprejuzodoprevistonoart.195,
6,relativamentescontribuiesaquealudeodispositivo.
1OsEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosinstituirocontribuio,cobradade
seusservidores,paraocusteio,embenefciodestes,doregimeprevidenciriodeque
trataoart.40,cujaalquotanoserinferiordacontribuiodosservidorestitulares
decargosefetivosdaUnio.(NovaredaodadapelaEC41/03)
Redaooriginal.
1OsEstados,oDistritoFederaleosMunicpiospoderoinstituircontribuio,cobradade
seusservidores,paraocusteio,embenefciodestes,desistemasdeprevidnciae
assistnciasocial.(PargraforenomeadopelaECn33/01)

2Ascontribuiessociaisedeintervenonodomnioeconmicodequetrata
ocaputdesteartigo:(2acrescentadopelaEC33/01)
Inoincidirosobreasreceitasdecorrentesdeexportao
IIincidirotambmsobreaimportaodeprodutosestrangeirosouservios(Nova
redaodadaaoincisopelaEC42/03)
Redaooriginal.
IIpoderoincidirsobreaimportaodepetrleoeseusderivados,gsnaturaleseus
derivadoselcoolcombustvel

IIIpoderoteralquotas:
a)advalorem,tendoporbaseofaturamento,areceitabrutaouovalordaoperaoe,

nocasodaimportao,ovaloraduaneiro
b)especfica,tendoporbaseaunidadedemedidaadotada.
3Apessoanaturaldestinatriadasoperaesdeimportaopoderserequiparada
apessoajurdica,naformadalei.
4Aleidefinirashiptesesemqueascontribuiesincidiroumanicavez.
Art.149A.OsMunicpioseoDistritoFederalpoderoinstituircontribuio,naforma
dasrespectivasleis,paraocusteiodoserviodeiluminaopblica,observadoo
dispostonoart.150,IeIII.(Artigo149AacrescentadopelaEC39/02)
Pargrafonico.facultadaacobranadacontribuioaqueserefereocaput,na
faturadeconsumodeenergiaeltrica.
SEOII
DASLIMITAESDOPODERDETRIBUTAR
Art.150.Semprejuzodeoutrasgarantiasasseguradasaocontribuinte,vedado
Unio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
Iexigirouaumentartributosemleiqueoestabelea
IIinstituirtratamentodesigualentrecontribuintesqueseencontrememsituao
equivalente,proibidaqualquerdistinoemrazodeocupaoprofissionaloufuno
porelesexercida,independentementedadenominaojurdicadosrendimentos,ttulos
oudireitos
IIIcobrartributos:
a)emrelaoafatosgeradoresocorridosantesdoinciodavignciadaleiqueos
houverinstitudoouaumentado
b)nomesmoexercciofinanceiroemquehajasidopublicadaaleiqueosinstituiuou
aumentou
c)antesdedecorridosnoventadiasdadataemquehajasidopublicadaaleiqueos
instituiuouaumentou,observadoodispostonaalneab(Novaredaodadaalneapela
EC42/03)

IVutilizartributocomefeitodeconfisco
Vestabelecerlimitaesaotrfegodepessoasoubens,pormeiodetributos
interestaduaisouintermunicipais,ressalvadaacobranadepedgiopelautilizaode
viasconservadaspeloPoderPblico
VIinstituirimpostossobre:
a)patrimnio,rendaouservios,unsdosoutros
b)templosdequalquerculto
c)patrimnio,rendaouserviosdospartidospolticos,inclusivesuasfundaes,das
entidadessindicaisdostrabalhadores,dasinstituiesdeeducaoedeassistncia
social,semfinslucrativos,atendidososrequisitosdalei
d)livros,jornais,peridicoseopapeldestinadoasuaimpresso.
e)fonogramasevideofonogramasmusicaisproduzidosnoBrasilcontendoobras
musicaisouliteromusicaisdeautoresbrasileirose/ouobrasemgeralinterpretadaspor
artistasbrasileirosbemcomoossuportesmateriaisouarquivosdigitaisqueos

contenham,salvonaetapadereplicaoindustrialdemdiaspticasdeleituraa
laser.(AcrescentadopelaEC75/13)
1AvedaodoincisoIII,b,noseaplicaaostributosprevistosnosarts.148,I,153,
I,II,IVeVe154,IIeavedaodoincisoIII,c,noseaplicaaostributosprevistosnos
arts.148,I,153,I,II,IIIeVe154,II,nemfixaodabasedeclculodosimpostos
previstosnosarts.155,III,e156,I.(Novaredaodadaao1pelaEC42/03)
Redaooriginal.
1AvedaodoincisoIII,"b",noseaplicaaosimpostosprevistosnosarts.153,I,II,IVe
V,e154,II.

2AvedaodoincisoVI,"a",extensivasautarquiasesfundaesinstitudase
mantidaspeloPoderPblico,noqueserefereaopatrimnio,rendaeaosservios,
vinculadosasuasfinalidadesessenciaisousdelasdecorrentes.
3AsvedaesdoincisoVI,"a",edopargrafoanteriornoseaplicamao
patrimnio,rendaeaosservios,relacionadoscomexploraodeatividades
econmicasregidaspelasnormasaplicveisaempreendimentosprivados,ouemque
hajacontraprestaooupagamentodepreosoutarifaspelousurio,nemexonerao
promitentecompradordaobrigaodepagarimpostorelativamenteaobemimvel.
4AsvedaesexpressasnoincisoVI,alneas"b"e"c",compreendemsomenteo
patrimnio,arendaeosservios,relacionadoscomasfinalidadesessenciaisdas
entidadesnelasmencionadas.
5Aleideterminarmedidasparaqueosconsumidoressejamesclarecidosacerca
dosimpostosqueincidamsobremercadoriaseservios.
6Qualquersubsdioouiseno,reduodebasedeclculo,concessodecrdito
presumido,anistiaouremisso,relativosaimpostos,taxasoucontribuies,spoder
serconcedidomedianteleiespecfica,federal,estadualoumunicipal,queregule
exclusivamenteasmatriasacimaenumeradasouocorrespondentetributoou
contribuio,semprejuzododispostonoart.155,2,XII,g.(Novaredaodadapela
EC3/93)
6.Qualqueranistiaouremissoqueenvolvamatriatributriaouprevidenciriaspoder
serconcedidaatravsdeleiespecfica,federal,estadualoumunicipal.

7Aleipoderatribuirasujeitopassivodeobrigaotributriaacondiode
responsvelpelopagamentodeimpostooucontribuio,cujofatogeradordevaocorrer
posteriormente,asseguradaaimediataepreferencialrestituiodaquantiapaga,caso
noserealizeofatogeradorpresumido.(7acrescentadopelaEC3/93)
Art.151.vedadoUnio:
Iinstituirtributoquenosejauniformeemtodooterritrionacionalouqueimplique
distinoouprefernciaemrelaoaEstado,aoDistritoFederalouaMunicpio,em
detrimentodeoutro,admitidaaconcessodeincentivosfiscaisdestinadosapromover
oequilbriododesenvolvimentoscioeconmicoentreasdiferentesregiesdoPas
IItributararendasdasobrigaesdadvidapblicadosEstados,doDistritoFederale
dosMunicpios,bemcomoaremuneraoeosproventosdosrespectivosagentes

pblicos,emnveissuperioresaosquefixarparasuasobrigaeseparaseusagentes
IIIinstituirisenesdetributosdacompetnciadosEstados,doDistritoFederaloudos
Municpios.
Art.152.vedadoaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpiosestabelecer
diferenatributriaentrebenseservios,dequalquernatureza,emrazodesua
procednciaoudestino.
SEOIII
DOSIMPOSTOSDAUNIO
Art.153.CompeteUnioinstituirimpostossobre:
Iimportaodeprodutosestrangeiros
IIexportao,paraoexterior,deprodutosnacionaisounacionalizados
IIIrendaeproventosdequalquernatureza
IVprodutosindustrializados
Voperaesdecrdito,cmbioeseguro,ourelativasattulosouvaloresmobilirios
VIpropriedadeterritorialrural
VIIgrandesfortunas,nostermosdeleicomplementar.
1facultadoaoPoderExecutivo,atendidasascondieseoslimitesestabelecidos
emlei,alterarasalquotasdosimpostosenumeradosnosincisosI,II,IVeV.
2OimpostoprevistonoincisoIII:
Iserinformadopeloscritriosdageneralidade,dauniversalidadeeda
progressividade,naformadalei
II(revogado)(RevogadopelaEC20/98)
Redaooriginal.
IInoincidir,nostermoselimitesfixadosemlei,sobrerendimentosprovenientesde
aposentadoriaepenso,pagospelaprevidnciasocialdaUnio,dosEstados,doDistrito
FederaledosMunicpiosapessoacomidadesuperiorasessentaecincoanos,cujarenda
totalsejaconstituda,exclusivamente,derendimentosdotrabalho.

3OimpostoprevistonoincisoIV:
Iserseletivo,emfunodaessencialidadedoproduto
IIsernocumulativo,compensandoseoquefordevidoemcadaoperaocomo
montantecobradonasanteriores
IIInoincidirsobreprodutosindustrializadosdestinadosaoexterior.
IVterreduzidoseuimpactosobreaaquisiodebensdecapitalpelocontribuintedo
imposto,naformadalei.(RedaodadaaoincisoIVpelaEC42/03)
4OimpostoprevistonoincisoVIdocaput:(Novaredaodadaao4eseusincisospela
EC42/03)

Iserprogressivoetersuasalquotasfixadasdeformaadesestimularamanuteno
depropriedadesimprodutivas
IInoincidirsobrepequenasglebasrurais,definidasemlei,quandoasexploreo
proprietrioquenopossuaoutroimvel
IIIserfiscalizadoecobradopelosMunicpiosqueassimoptarem,naformadalei,
desdequenoimpliquereduodoimpostoouqualqueroutraformaderennciafiscal.

Redaooriginal.
4OimpostoprevistonoincisoVItersuasalquotasfixadasdeformaadesestimulara
manutenodepropriedadesimprodutivasenoincidirsobrepequenasglebasrurais,
definidasemlei,quandoasexplore,soucomsuafamlia,oproprietrioquenopossua
outroimvel.

5Oouro,quandodefinidoemleicomoativofinanceiroouinstrumentocambial,
sujeitaseexclusivamenteincidnciadoimpostodequetrataoincisoVdocaputdeste
artigo,devidonaoperaodeorigemaalquotamnimaserdeumporcento,
asseguradaatransfernciadomontantedaarrecadaonosseguintestermos:
ItrintaporcentoparaoEstado,oDistritoFederalouoTerritrio,conformeaorigem
IIsetentaporcentoparaoMunicpiodeorigem.
Art.154.AUniopoderinstituir:
Imedianteleicomplementar,impostosnoprevistosnoartigoanterior,desdeque
sejamnocumulativosenotenhamfatogeradoroubasedeclculoprpriosdos
discriminadosnestaConstituio
IInaiminnciaounocasodeguerraexterna,impostosextraordinrios,compreendidos
ounoemsuacompetnciatributria,osquaisserosuprimidos,gradativamente,
cessadasascausasdesuacriao.
SEOIV
DOSIMPOSTOSDOSESTADOSEDODISTRITOFEDERAL
Art.155.CompeteaosEstadoseaoDistritoFederalinstituirimpostossobre:(Nova
redaodadaaoartigopelaEC3/93)

Itransmissocausamortisedoao,dequaisquerbensoudireitos
IIoperaesrelativascirculaodemercadoriasesobreprestaesdeserviosde
transporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,aindaqueasoperaese
asprestaesseiniciemnoexterior
IIIpropriedadedeveculosautomotores.
1OimpostoprevistonoincisoI:
Irelativamenteabensimveiserespectivosdireitos,competeaoEstadodasituao
dobem,ouaoDistritoFederal
IIrelativamenteabensmveis,ttulosecrditos,competeaoEstadoondese
processaroinventrioouarrolamento,outiverdomiclioodoador,ouaoDistrito
Federal
IIIteracompetnciaparasuainstituioreguladaporleicomplementar:
a)seodoadortiverdomiclioouresidncianoexterior
b)seodecujuspossuabens,eraresidenteoudomiciliadoouteveoseuinventrio
processadonoexterior
IVtersuasalquotasmximasfixadaspeloSenadoFederal.
2OimpostoprevistonoincisoIIatenderaoseguinte:
Isernocumulativo,compensandoseoquefordevidoemcadaoperaorelativa
circulaodemercadoriasouprestaodeservioscomomontantecobradonas
anteriorespelomesmoououtroEstadooupeloDistritoFederal
IIaisenoounoincidncia,salvodeterminaoemcontrriodalegislao:
a)noimplicarcrditoparacompensaocomomontantedevidonasoperaesou

prestaesseguintes
b)acarretaraanulaodocrditorelativosoperaesanteriores
IIIpoderserseletivo,emfunodaessencialidadedasmercadoriasedosservios
IVresoluodoSenadoFederal,deiniciativadoPresidentedaRepblicaoudeum
terodosSenadores,aprovadapelamaioriaabsolutadeseusmembros,estabelecer
asalquotasaplicveissoperaeseprestaes,interestaduaisedeexportao
VfacultadoaoSenadoFederal:
a)estabeleceralquotasmnimasnasoperaesinternas,medianteresoluode
iniciativadeumteroeaprovadapelamaioriaabsolutadeseusmembros
b)fixaralquotasmximasnasmesmasoperaespararesolverconflitoespecficoque
envolvainteressedeEstados,medianteresoluodeiniciativadamaioriaabsolutae
aprovadapordoisterosdeseusmembros
VIsalvodeliberaoemcontrriodosEstadosedoDistritoFederal,nostermosdo
dispostonoincisoXII,"g",asalquotasinternas,nasoperaesrelativascirculaode
mercadoriasenasprestaesdeservios,nopoderoserinferioressprevistaspara
asoperaesinterestaduais
VIInasoperaeseprestaesquedestinembenseserviosaconsumidorfinal,
contribuinteounodoimposto,localizadoemoutroEstado,adotarseaalquota
interestadualecaberaoEstadodelocalizaododestinatriooimposto
correspondentediferenaentreaalquotainternadoEstadodestinatrioeaalquota
interestadual(NovaredaodadapelaEC87/15,efeitos:v.art.3)
a)(revogada)(RevogadapelaEC87/15,efeitos:v.art.3)
b)(revogada)(RevogadapelaEC87/15,efeitos:v.art.3)
Redaooriginal.
VIIemrelaosoperaeseprestaesquedestinembenseserviosaconsumidorfinal
localizadoemoutroEstado,adotarse:
a)aalquotainterestadual,quandoodestinatrioforcontribuintedoimposto
b)aalquotainterna,quandoodestinatrionoforcontribuintedele

VIIIaresponsabilidadepelorecolhimentodoimpostocorrespondentediferenaentre
aalquotainternaeainterestadualdequetrataoincisoVIIseratribuda:(Novaredao
dadapelaEC87/15,efeitos:v.art.3)

a)aodestinatrio,quandoesteforcontribuintedoimposto(AcrescentadopelaEC87/15,efeitos:
v.art.3)

b)aoremetente,quandoodestinatrionoforcontribuintedoimposto(Acrescentadopela
EC87/15,efeitos:v.art.3)
Redaooriginal.
VIIInahiptesedaalnea"a"doincisoanterior,caberaoEstadodalocalizaodo
destinatriooimpostocorrespondentediferenaentreaalquotainternaeainterestadual

IXincidirtambm:
a)sobreaentradadebemoumercadoriaimportadosdoexteriorporpessoafsicaou
jurdica,aindaquenosejacontribuintehabitualdoimposto,qualquerquesejaasua
finalidade,assimcomosobreoservioprestadonoexterior,cabendooimpostoao
Estadoondeestiversituadoodomiclioouoestabelecimentododestinatrioda
mercadoria,bemouservio(RedaodadaalneaconformeEC33/01)
Redaooriginal.
a)sobreaentradademercadoriaimportadadoexterior,aindaquandosetratardebem
destinadoaconsumoouativofixodoestabelecimento,assimcomosobreservioprestado

noexterior,cabendooimpostoaoEstadoondeestiversituadooestabelecimentodestinatrio
damercadoriaoudoservio

b)sobreovalortotaldaoperao,quandomercadoriasforemfornecidascomservios
nocompreendidosnacompetnciatributriadosMunicpios
Xnoincidir:
a)sobreoperaesquedestinemmercadoriasparaoexterior,nemsobreservios
prestadosadestinatriosnoexterior,asseguradaamanutenoeoaproveitamentodo
montantedoimpostocobradonasoperaeseprestaesanteriores.(Redaodadapela
EC42/03)
Redaooriginal.
a)sobreoperaesquedestinemaoexteriorprodutosindustrializados,excludosossemi
elaboradosdefinidosemleicomplementar

b)sobreoperaesquedestinemaoutrosEstadospetrleo,inclusivelubrificantes,
combustveislquidosegasososdelederivados,eenergiaeltrica
c)sobreoouro,nashiptesesdefinidasnoart.153,5
d)nasprestaesdeserviodecomunicaonasmodalidadesderadiodifusosonora
edesonseimagensderecepolivreegratuita(RedaodadapelaEC42/03)
XInocompreender,emsuabasedeclculo,omontantedoimpostosobreprodutos
industrializados,quandoaoperao,realizadaentrecontribuinteserelativaaproduto
destinadoindustrializaooucomercializao,configurefatogeradordosdois
impostos
XIIcabeleicomplementar:
a)definirseuscontribuintes
b)disporsobresubstituiotributria
c)disciplinaroregimedecompensaodoimposto
d)fixar,paraefeitodesuacobranaedefiniodoestabelecimentoresponsvel,olocal
dasoperaesrelativascirculaodemercadoriasedasprestaesdeservios
e)excluirdaincidnciadoimposto,nasexportaesparaoexterior,servioseoutros
produtosalmdosmencionadosnoincisoX,"a"
f)prevercasosdemanutenodecrdito,relativamenteremessaparaoutroEstadoe
exportaoparaoexterior,deserviosedemercadorias
g)regularaformacomo,mediantedeliberaodosEstadosedoDistritoFederal,
isenes,incentivosebenefciosfiscaisseroconcedidoserevogados.
h)definiroscombustveiselubrificantessobreosquaisoimpostoincidirumanica
vez,qualquerquesejaasuafinalidade,hipteseemquenoseaplicarodispostono
incisoX.b:(AcrescentadapelaEC33/01)
i)fixarabasedeclculo,demodoqueomontantedoimpostoaintegre,tambmna
importaodoexteriordebem,mercadoriaouservio.(AcrescentadapelaEC33/01)
3exceodosimpostosdaquetratamoincisoIIdocaputdesteartigoeoart.153,
IeII,nenhumoutroimpostopoderincidirsobreoperaesrelativasaenergiaeltrica,
serviosdetelecomunicaes,derivadosdapetrleo,combustveisemineraisdo
Pas.(RedaodadaaopargrafoconformeEC33/01)
4NahiptesedoincisoXII,h,observarseoseguinte:(4acrescentadopelaEC33/01)
Inasoperaescomoslubrificantesecombustveisderivadosdepetrleo,oimposto
caberaoEstadoondeocorreroconsumo

IInasoperaesinterestaduais,entrecontribuintes,comgsnaturalesemderivados,
elubrificantesecombustveisnoincludosnoincisoIdestepargrafo,oimpostoser
repartidoentreosEstadosdeorigemededestino,mantendoseamesma
proporcionalidadequeocorrenasoperaescomosdemaismercadorias
IIInasoperaesinterestaduaiscomgsnaturaleseusderivados,elubrificantese
combustveisnoincludosnoincisoIdestepargrafo,destinadasanocontribuinte,o
impostocaberaoEstadodeorigem
IVasalquotasdoimpostoserodefinidasmediantedeliberaodosEstadose
DistritoFederal,aostermosdo2,XII,g,observandoseoseguinte:
a)serouniformesemtodooterritrionacional,podendoserdiferenciadosporproduto
b)poderoserespecficas,porunidadedemedidaadotada,ouadvalorem,incidindo
sobreovalordaoperaoousobreopreoqueoprodutoouseusimilaralcanariaem
umavendaemcondiesdelivreconcorrncia
c)poderoserreduzidaserestabelecidas,noseIhesaplicandoodispostonoart.150,
III,b.
5Asregrasnecessriasaplicaododispostono4,inclusiveasrelativas
apuraoedestinaodoimposto,seroestabelecidasmediantedeliberaodos
EstadosedoDistritoFederal,unatermosdo2,XII,g.(5acrescentadopelaEC33/01)
6OimpostoprevistonoincisoIII:(NovaredaodadapelaEC42/03)
IteralquotasmnimasfixadaspeloSenadoFederal
IIpoderteralquotasdiferenciadasemfunodotipoeutilizao.
Redaoanterior.
3exceodosimpostosdequetratamoincisoIIdocaputdesteartigoeoart.153,Ie
II,nenhumoutrotributopoderincidirsobreoperaesrelativasaenergiaeltrica,serviosde
telecomunicaes,derivadosdepetrleo,combustveisemineraisdoPas.
Redaooriginal.
Art.155.CompeteaosEstadoseaoDistritoFederalinstituir:
IImpostossobre:
a)transmissocausamortisedoao,dequaisquerbensoudireitos
b)operaesrelativascirculaodemercadoriasesobreprestaesdeserviosde
transporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,aindaqueasoperaeseas
prestaesseiniciemnoexterior
c)propriedadedeveculosautomotores
IIadicionaldeatcincoporcentodoqueforpagoUnioporpessoasfsicasoujurdicas
domiciliadasnosrespectivosterritrios,attulodoimpostoprevistonoart.153,III,incidente
sobrelucros,ganhoserendimentosdecapital.
1.OimpostoprevistonoincisoI,"a":
Irelativamenteabensimveiserespectivosdireitos,competeaoEstadodasituaodo
bem,ouaoDistritoFederal
IIrelativamenteabensmveis,ttulosecrditos,competeaoEstadoondeseprocessaro
inventrioouarrolamento,outiverdomiclioodoador,ouaoDistritoFederal
IIIteracompetnciaparasuainstituioreguladaporleicomplementar:
a)seodoadortiverdomiclioouresidncianoexterior
b)seodecujuspossuabens,eraresidenteoudomiciliadoouteveoseuinventrio
processadonoexterior
IVtersuasalquotasmximasfixadaspeloSenadoFederal.
2.OimpostoprevistonoincisoI,"b",atenderaoseguinte:
Isernocumulativo,compensandoseoquefordevidoemcadaoperaorelativa
circulaodemercadoriasouprestaodeservioscomomontantecobradonasanteriores
pelomesmoououtroEstadooupeloDistritoFederal
IIaisenoounoincidncia,salvodeterminaoemcontrriodalegislao:
a)noimplicarcrditoparacompensaocomomontantedevidonasoperaesou
prestaesseguintes
b)acarretaraanulaodocrditorelativosoperaesanteriores

IIIpoderserseletivo,emfunodaessencialidadedasmercadoriasedosservios
IVresoluodoSenadoFederal,deiniciativadoPresidentedaRepblicaoudeumtero
dosSenadores,aprovadapelamaioriaabsolutadeseusmembros,estabelecerasalquotas
aplicveissoperaeseprestaes,interestaduaisedeexportao
VfacultadoaoSenadoFederal:
a)estabeleceralquotasmnimasnasoperaesinternas,medianteresoluodeiniciativade
umteroeaprovadapelamaioriaabsolutadeseusmembros
b)fixaralquotasmximasnasmesmasoperaespararesolverconflitoespecficoque
envolvainteressedeEstados,medianteresoluodeiniciativadamaioriaabsolutae
aprovadapordoisterosdeseusmembros
VIsalvodeliberaoemcontrriodosEstadosedoDistritoFederal,nostermosdodisposto
noincisoXII,"g",asalquotasinternas,nasoperaesrelativascirculaodemercadorias
enasprestaesdeservios,nopoderoserinferioressprevistasparaasoperaes
interestaduais
VIIemrelaosoperaeseprestaesquedestinembenseserviosaconsumidorfinal
localizadoemoutroEstado,adotarse:
a)aalquotainterestadual,quandoodestinatrioforcontribuintedoimposto
b)aalquotainterna,quandoodestinatrionoforcontribuintedele
VIIInahiptesedaalneaadoincisoanterior,caberaoEstadodalocalizaodo
destinatriooimpostocorrespondentediferenaentreaalquotainternaeainterestadual
IXincidirtambm:
a)sobreaentradademercadoriaimportadadoexterior,aindaquandosetratardebem
destinadoaconsumoouativofixodoestabelecimento,assimcomosobreservioprestado
noexterior,cabendooimpostoaoEstadoondeestiversituadooestabelecimentodestinatrio
damercadoriaoudoservio
b)sobreovalortotaldaoperao,quandomercadoriasforemfornecidascomserviosno
compreendidosnacompetnciatributriadosMunicpios
Xnoincidir:
a)sobreoperaesquedestinemaoexteriorprodutosindustrializados,excludosossemi
elaboradosdefinidosemleicomplementar
b)sobreoperaesquedestinemaoutrosEstadospetrleo,inclusivelubrificantes,
combustveislquidosegasososdelederivados,eenergiaeltrica
c)sobreoouro,nashiptesesdefinidasnoart.153,5.
XInocompreender,emsuabasedeclculo,omontantedoimpostosobreprodutos
industrializados,quandoaoperao,realizadaentrecontribuinteserelativaaproduto
destinadoindustrializaooucomercializao,configurefatogeradordosdoisimpostos
XIIcabeleicomplementar:
a)definirseuscontribuintes
b)disporsobresubstituiotributria
c)disciplinaroregimedecompensaodoimposto
d)fixar,paraefeitodesuacobranaedefiniodoestabelecimentoresponsvel,olocaldas
operaesrelativascirculaodemercadoriasedasprestaesdeservios
e)excluirdaincidnciadoimposto,nasexportaesparaoexterior,servioseoutros
produtosalmdosmencionadosnoincisoX,"a"
f)prevercasosdemanutenodecrdito,relativamenteremessaparaoutroEstadoe
exportaoparaoexterior,deserviosedemercadorias
g)regularaformacomo,mediantedeliberaodosEstadosedoDistritoFederal,isenes,
incentivosebenefciosfiscaisseroconcedidoserevogados.
3exceodosimpostosdequetratamoincisoI,"b",docaputdesteartigoeoart.153,
IeIIe156,III,nenhumoutrotributoincidirsobreoperaesrelativasaenergiaeltrica,
combustveislquidosegasosos,lubrificantesemineraisdoPas.

SEOV
DOSIMPOSTOSDOSMUNICPIOS
Art.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
Ipropriedadepredialeterritorialurbana
IItransmissointervivos,aqualquerttulo,poratooneroso,debensimveis,por
naturezaouacessofsica,ededireitosreaissobreimveis,excetoosdegarantia,
bemcomocessodedireitosasuaaquisio

IIIserviosdequalquernatureza,nocompreendidosnoart.155,II,definidosemlei
complementar.(NovaredaodadaaoincisopelaEC3/93)
Redaooriginal.
Art.156:....
"IIIvendasavarejodecombustveislquidosegasosos,excetoleodiesel.
IVserviosdequalquernatureza,nocompreendidosnoart.155,I,"b",definidosemlei
complementar."

1Semprejuzodaprogressividadenotempoaqueserefereoart.182,4,incisoII,
oimpostoprevistonoincisoIpoder:(NovaredaodadapelaEC29/00)
Iserprogressivoemrazodovalordoimvele
IIteralquotasdiferentesdeacordocomalocalizaoeousodoimvel.
Redaooriginal.
1OimpostoprevistonoincisoIpoderserprogressivo,nostermosdeleimunicipal,de
formaaassegurarocumprimentodafunosocialdapropriedade.

2OimpostoprevistonoincisoII:
Inoincidesobreatransmissodebensoudireitosincorporadosaopatrimniode
pessoajurdicaemrealizaodecapital,nemsobreatransmissodebensoudireitos
decorrentedefuso,incorporao,cisoouextinodepessoajurdica,salvose,
nessescasos,aatividadepreponderantedoadquirenteforacompraevendadesses
bensoudireitos,locaodebensimveisouarrendamentomercantil
IIcompeteaoMunicpiodasituaodobem.
3EmrelaoaoimpostoprevistonoincisoIIIdocaputdesteartigo,cabelei
complementar:(Redaodadaaocaputdo3pelaEC37/02)
RedaoanteriordadapelaEC03/93.
3EmrelaoaoimpostoprevistonoincisoIII,cabeleicomplementar:
Redaooriginal.
3OimpostoprevistonoincisoIIInoexcluiaincidnciadoimpostoestadualprevistono
art.155,I,"b",sobreamesmaoperao.

Ifixarassuasalquotasmximasemnimas(NovaredaodadaaoincisoIpelaEC37/02)
RedaodadapelaEC03/93.
Ifixarassuasalquotasmximas

IIexcluirdasuaincidnciaexportaesdeserviosparaoexterior.(Redaodadaaoinciso
pelaEC3/93)

IIIregularaformaeascondiescomoisenes,incentivosebenefciosfiscaissero
concedidoserevogados.(AcrescentadopelaEC37/02)
4(revogado)(RevogadopelaEC3/93)
Redaooriginal.
4Cabealeicomplementar:
IfixarasalquotasmximasdosimpostosprevistosnosincisosIIIeIV.
IIexcluirdaincidnciadoimpostoprevistonoincisoIV
exportaesdeseviosparaoexterior."

SEOVI
DAREPARTIODASRECEITASTRIBUTRIAS

Art.157.PertencemaosEstadoseaoDistritoFederal:
IoprodutodaarrecadaodoimpostodaUniosobrerendaeproventosdequalquer
natureza,incidentenafonte,sobrerendimentospagos,aqualquerttulo,poreles,suas
autarquiasepelasfundaesqueinstiturememantiverem
IIvinteporcentodoprodutodaarrecadaodoimpostoqueaUnioinstituirno
exercciodacompetnciaquelheatribudapeloart.154,I.
Art.158.PertencemaosMunicpios:
IoprodutodaarrecadaodoimpostodaUniosobrerendaeproventosdequalquer
natureza,incidentenafonte,sobrerendimentospagos,aqualquerttulo,poreles,suas
autarquiasepelasfundaesqueinstiturememantiverem
IIcinqentaporcentodoprodutodaarrecadaodoimpostodaUniosobrea
propriedadeterritorialrural,relativamenteaosimveisnelessituados,cabendoa
totalidadenahiptesedaopoaqueserefereoart.153,4,III(Novaredaodadapela
EC42/03)
Redaooriginal.
IIcinqentaporcentodoprodutodaarrecadaodoimpostodaUniosobreapropriedade
territorialrural,relativamenteaosimveisnelessituados

IIIcinqentaporcentodoprodutodaarrecadaodoimpostodoEstadosobrea
propriedadedeveculosautomotoreslicenciadosemseusterritrios
IVvinteecincoporcentodoprodutodaarrecadaodoimpostodoEstadosobre
operaesrelativascirculaodemercadoriasesobreprestaesdeserviosde
transporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao.
Pargrafonico.AsparcelasdereceitapertencentesaosMunicpios,mencionadasno
incisoIV,serocreditadasconformeaosseguintescritrios:
Itrsquartos,nomnimo,naproporodovaloradicionadonasoperaesrelativas
circulaodemercadoriasenasprestaesdeservios,realizadasemseusterritrios
IIatumquarto,deacordocomoquedispuserleiestadualou,nocasodos
Territrios,leifederal.
Art.159.AUnioentregar:
Idoprodutodaarrecadaodosimpostossobrerendaeproventosdequalquer
naturezaesobreprodutosindustrializados,49%(quarentaenoveporcento),na
seguinteforma:(NovaredaodadapelaEC84/14)
Redaoanterior,dadapelaEC55/07.
Idoprodutodaarrecadaodosimpostossobrerendaeproventosdequalquernaturezae
sobreprodutosindustrializadosquarentaeoitoporcentonaseguinteforma:
Redaooriginal.
Idoprodutodaarrecadaodosimpostossobrerendaeproventosdequalquernaturezae
sobreprodutosindustrializados,quarentaeseteporcentonaseguinteforma:

a)vinteeuminteirosecincodcimosporcentoaoFundodeParticipaodosEstados
edoDistritoFederal
b)vinteedoisinteirosecincodcimosporcentoaoFundodeParticipaodos
Municpios
c)trsporcento,paraaplicaoemprogramasdefinanciamentoaosetorprodutivodas

RegiesNorte,NordesteeCentroOeste,atravsdesuasinstituiesfinanceirasde
carterregional,deacordocomosplanosregionaisdedesenvolvimento,ficando
asseguradaaosemiridodoNordesteametadedosrecursosdestinadosRegio,na
formaquealeiestabelecer
d)umporcentoaoFundodeParticipaodosMunicpios,queserentregueno
primeirodecndiodomsdedezembrodecadaano(AcrescentadapelaEC55/07)
e)1%(umporcento)aoFundodeParticipaodosMunicpios,queserentregueno
primeirodecndiodomsdejulhodecadaano(AcrescentadapelaEC84/14)
IIdoprodutodaarrecadaodoimpostosobreprodutosindustrializados,dezpor
centoaosEstadoseaoDistritoFederal,proporcionalmenteaovalordasrespectivas
exportaesdeprodutosindustrializados.
IIIdoprodutodaarrecadaodacontribuiodeintervenonodomnioeconmico
previstanoart.177,4,29%(vinteenoveporcento)paraosEstadoseoDistrito
Federal,distribudosnaformadalei,observadaadestinaoaqueserefereoincisoII,
c,doreferidopargrafo.(RedaodadapelaEC44/04)
1Paraefeitodeclculodaentregaaserefetuadadeacordocomoprevistono
incisoI,excluirseaparceladaarrecadaodoimpostoderendaeproventosde
qualquernaturezapertencenteaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,nos
termosdodispostonosarts.157,I,e158,I.
2Anenhumaunidadefederadapoderserdestinadaparcelasuperioravintepor
centodomontanteaqueserefereoincisoII,devendooeventualexcedenteser
distribudoentreosdemaisparticipantes,mantido,emrelaoaesses,ocritriode
partilhaneleestabelecido.
3OsEstadosentregaroaosrespectivosMunicpiosvinteecincoporcentodos
recursosquereceberemnostermosdoincisoII,observadososcritriosestabelecidos
noart.158,pargrafonico,IeII.
4DomontantederecursosdequetrataoincisoIIIquecabeacadaEstado,vintee
cincoporcentoserodestinadosaosseusMunicpios,naformadaleiaqueserefereo
mencionadoinciso.(NovaredaodadapelaEC42/03)
Redaooriginal.
IIIdoprodutodaarrecadaodacontribuiodeintervenonodomnioeconmicoprevista
noart.177,4,vinteecincoporcentoparaosEstadoseoDistritoFederal,distribudosna
formadalei,observadaadestinaoaquerefereoincisoII,c,doreferidopargrafo.

Art.160.vedadaaretenoouqualquerrestrioentregaeaoempregodos
recursosatribudos,nestaseo,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,
nelescompreendidosadicionaiseacrscimosrelativosaimpostos.
Pargrafonico.AvedaoprevistanesteartigonoimpedeaUnioeosEstadosde
condicionaremaentregaderecursos:(NovaredaodadapelaEC29/00)
Iaopagamentodeseuscrditos,inclusivedesuasautarquias
IIaocumprimentododispostonoart.198,2,incisosIIeIII.
Redaoanterior,dadaaopargrafopelaEC3/93.
Pargrafonico.AvedaoprevistanesteartigonoimpedeaUnioeosEstadosde

condicionaremaentregaderecursosaopagamentodeseuscrditos,inclusivedesuas
autarquias.
Redaooriginal.
Art.160:
"Pargrafonico.EssavedaonoimpedeaUniodecondicionaraentregaderecursosao
pagamentodeseuscrditos."

Art.161.Cabeleicomplementar:
Idefinirvaloradicionadoparafinsdodispostonoart.158,pargrafonico,I
IIestabelecernormassobreaentregadosrecursosdequetrataoart.159,
especialmentesobreoscritriosderateiodosfundosprevistosemseuincisoI,
objetivandopromoveroequilbrioscioeconmicoentreEstadoseentreMunicpios
IIIdisporsobreoacompanhamento,pelosbeneficirios,doclculodasquotaseda
liberaodasparticipaesprevistasnosarts.157,158e159.
Pargrafonico.OTribunaldeContasdaUnioefetuaroclculodasquotas
referentesaosfundosdeparticipaoaquealudeoincisoII.
Art.162.AUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosdivulgaro,ato
ltimodiadomssubseqenteaodaarrecadao,osmontantesdecadaumdos
tributosarrecadados,osrecursosrecebidos,osvaloresdeorigemtributriaentreguese
aentregareaexpressonumricadoscritriosderateio.
Pargrafonico.OsdadosdivulgadospelaUnioserodiscriminadosporEstadoepor
MunicpioosdosEstados,porMunicpio.