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Bloco K

ndice
1.

APRESENTAO ............................................................................................................... 1

1.1.

O que o Bloco K ........................................................................................................ 1

1.2.

Objetivos do SPED ...................................................................................................... 1

1.3.

Premissas ..................................................................................................................... 2

1.4.

Benefcios dos SPED................................................................................................... 2

1.5.

Legislao que originou o Bloco K. .......................................................................... 3

1.6.

Objetivos do Bloco K................................................................................................... 4

1.7.

Prazo para a entrega do Bloco K ............................................................................... 5

1.8.

Periodicidade das Informaes ................................................................................. 5

1.9.

Certificado digital......................................................................................................... 6

2.

BLOCOS E TABELAS ....................................................................................................... 7

1.10.

Controle da Produo. ............................................................................................. 7

2.1.

Cadastro dos Produtos ............................................................................................... 8

2.2.

Registro 0200 Tabela de Identificao do Item. .................................................... 8

2.3.

Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado. ..............................................10

2.4.

O Que deve ser feito nas fichas tcnicas para o BLOCO K? ...............................12

2.5.

Registro 0220 Fatores de Converso em Unidades ............................................12

2.6.

Estrutura do Bloco K. .................................................................................................13

2.7.

Registro K001 Abertura do Bloco k .......................................................................13

2.8.

Registro K100 Perodo de Apurao do ICMS/IPI ................................................14

2.9.

Registro K200 Estoque Escriturado ......................................................................14

2.10.

Registro K220: Outras Movimentaes Internas Entre Mercadorias ................15

2.11.

Registro K230: Itens Produzidos ...........................................................................16

2.12.

Registro K235: Insumos Consumidos ..................................................................17

2.13.

Perdas e Quebras de Produo. ............................................................................18

2.14.

Registro K250: Industrializao Efetuada Por Terceiros Itens Produzidos ..19

2.15.

Registro K255: Industrializao Em Terceiros Insumos Consumidos ..........19

2.16.

Registro K990: Encerramento Do Bloco K ...........................................................20

2.17.

Importao de Blocos da EFD-ICMS/IPI. ..............................................................21

1. Apresentao
Criado pelo Ajuste SINEF n 02, de 1972, o Livro Registro da Produo e do Estoque Modelo 3 j
nasceu com a possibilidade de ser substitudo por relatrios que demonstrassem a real movimentao
dos estoques das empresas. Esse livro fiscal voltou cena recentemente, em funo de ter sido
acrescentado aos livros obrigatrios do Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED Fiscal (Bloco K).
No inicio da sua existncia este livro tinha um nico objetivo, informar para o fisco federal e
estadual as movimentaes de estoque, arvore de produtos e controlar o custo mdio das mercadorias
e dos produtos. Com estas informaes, seria caracterizada ou no a industrializao e se verificava o
correto calculo do custo mdio. Acontece que com o passar dos anos, o livro modelo 3 foi substitudo
pela famosa ficha kardex ou por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e
autenticada nos respectivo posto fiscal de jurisdio da empresa. Posteriormente, foi facultada as
empresas a escriturao de relatrios gerados pela empresa, desde que demostrasse todas as
movimentaes que interessavam ao controle do fisco.
Sua escriturao e obrigatria para todos os estabelecimentos comerciais, independente de
serem industriais equiparados a indstria ou to somente atacadista. A nica diferena na escriturao
deste livro por tipo de estabelecimento se d no preenchimento dos campos referentes apurao do
IPI.

1.1.

O que o Bloco K

A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de


escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos
referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
O Bloco K nada mais do que a digitalizao do livro de controle da produo e estoque, atravs
do qual organizaes industriais e atacadistas devero apresentar seus estoques e sua produo no SPED
Fiscal.
Este bloco se destina a prestar informaes mensais da produo e respectivo consumo de
insumos, bem como do estoque escriturado, relativos aos estabelecimentos industriais ou a eles
equiparados pela legislao federal e pelos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigido de
estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme 4 do art. 63 do Convnio s/nmero, de
1970).

1.2.

Objetivos do SPED
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Promover integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes


contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais.

Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento


de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores.

Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos
processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o
cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

1.3.

Premissas

Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas;

Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas;

Documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins;

Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil;

Promover o compartilhamento de informaes;

Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal
Eletrnica;

Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital
pelo contribuinte;

Reduo de custos para o contribuinte;

Mnima interferncia no ambiente do contribuinte;

Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso
opcional pelo contribuinte.

1.4.

Benefcios dos SPED.

Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel;

Eliminao do papel;

Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas;

Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte;
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Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria


(comrcio exterior, regimes especiais e trnsito entre unidades da federao);

Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as


administraes tributrias;

Rapidez no acesso s informaes;

Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;

Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

Reduo de custos administrativos;

Melhoria da qualidade da informao;

Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

Reduo do Custo Brasil;

Aperfeioamento do combate sonegao;

Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel.

1.5.

Legislao que originou o Bloco K.

O Conselho Nacional de Politica Fazendria publicou o Ajuste da SINIEF n 33/2013 que trouxe a
obrigatoriedade de adoo do Bloco K a todos os estabelecimentos contribuintes obrigados
Escriturao Fiscal pela EFD.
Ajuste na SINIEF 33, de 6 de Janeiro de 2013.
Alterada o Ajuste SINIEF 02/09, que dispe sobre a escriturao Fiscal Digital EFD.
O Conselho Nacional de Politica Fazendria CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil,
na sua 152 reunio ordinria, realizada em Vitria, ES, no dia 06 de dezembro de 2013, tendo em vista o
disposto no artigo 199 do Cdigo tributrio nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem
celebrar o seguinte:
Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital - EFD.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil,
na sua 229 reunio ordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 21 de outubro de 2014, tendo em vista o
disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem
celebrar o seguinte.

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AJUSTE
Clusula primeira. Fica alterado o 7 da Clusula terceira do Ajuste SINIEF 02/2009, com a
redao que se segue:
" 7 A escriturao do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque obrigatria, a
partir de 1 de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela
legislao federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigida de
estabelecimento de contribuintes de outros setores.".
Clusula segunda. Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio.

1.6.

Objetivos do Bloco K.

No incio de sua existncia, esse livro tinha como objetivo simplesmente informar para os fiscos
federais e estaduais as movimentaes de estoque, a rvore de produo e controlar o custo mdio das
mercadorias e dos produtos.
Com o passar dos anos, o chamado Livro Modelo 3 foi substitudo pela famosa ficha Kardex ou
por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e autenticadas no respectivo posto
fiscal de jurisdio da empresa.

O novo Bloco K , na verdade, a ressurreio Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque


Modelo 3, em verso digital. O objetivo continua o mesmo, havendo que se ressaltar que o livro no
de responsabilidade exclusiva da rea fiscal: a responsabilidade conjunta entre a equipe de
planejamento de produo, a equipe contbil, vinculada especificamente com custos, e a equipe
tributria (fiscal e jurdica). Sem um trabalho conjunto dessas reas, a sua escriturao torna-se passvel
de erro e de questionamento (autuaes) tanto com relao apurao dos tributos diretamente
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relacionados, como IPI, ICMS, PIS e Cofins, como na apurao do IRPJ e da CSLL, quer no controle da
dedutibilidade do custo (estoque), quer no controle dos preos de transferncia. H ainda implicaes
para o cumprimento de outras obrigaes acessrias, como a demonstrao do clculo do contedo de
importao, apresentado na Ficha de Controle de Importao FCI.
Um ponto importante a possibilidade de cruzamento de dados entre os SPED Fiscal e a
Escriturao Contbil Fiscal ECF, uma vez que as informaes so rastreadas na mesma base de dados,
que so as Notas Fiscais Eletrnicas NF-e, emitidas e recebidas, bem como nos respectivos registros
contbeis. O que permite, por outro lado, a conciliao com o Pronunciamento Contbil CPC n 16 (R1)
Estoques, apresentado no SPED Contbil. A complexidade e, por decorrncia, a cautela aumenta se
houver, efetivamente, a verificao de consistncias entre esses diversos controles eletrnicos, o que
muito provvel que acontea.

1.7.

Prazo para a entrega do Bloco K

Publicado no DOU, de 23/10/2014, o Ajuste SINIEF 17/2014 que disps que a escriturao do
Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, bloco K da EFD, obrigatria, a partir de 1 de
janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislao federal e para
os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigida de estabelecimento de
contribuintes de outros setores.

Importante: Apesar de as informaes para o Bloco K serem quantitativas, o Sistema Controle


de Estoque contempla o controle fsico e financeiro.
A informao financeira est relacionada com o Bloco H Inventrio.

1.8.

Periodicidade das Informaes

Os arquivos da EFD-ICMS/IPI tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes


relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em
perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do ms ou
outro, se for incio das atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de
escriturao fiscal do estabelecimento.
A data final constante do mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na data
inicial ou a data de encerramento das atividades ou de qualquer outro fato determinante para
paralisao das atividades daquele estabelecimento.
Os prazos para a transmisso dos arquivos so definidos por legislao estadual.

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1.9.

Certificado digital.

Podero assinar a EFD-ICMS/IPI, com certificados digitais do tipo A1 ou A3:


1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
2. O e-PF ou e-CPF do produtor rural ou do representante legal da empresa no cadastro CNPJ;
3. A pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB, por
estabelecimento.
4. No caso de sucesso, a EFD-ICMS/IPI pode ser assinada com certificado digital da sucessora se
o CNPJ da sucedida estiver extinto no cadastro CNPJ da RFB por um dos seguintes eventos: incorporao,
fuso ou ciso total e se a EFD-ICMS/IPI referir-se a perodo de apurao anterior ao da data da sucesso.
Cadastramento de Procurao Eletrnica: No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba
Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via
Internet, procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou pessoa fsica (produtor rural);
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso; 4. Selecionar Solicitao de
procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Assinatura da
Escriturao Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) do Sistema Pblico de Escriturao Digital, constante do
quadro Destinados tanto a Pessoa Fsica quanto a Pessoa Jurdica.
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao ou Limpar ou Voltar. Obs.: No caso de
estabelecer Procurao Eletrnica em nome de filial para terceiros:
1. https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp
2. Login com certificado digital de pessoa jurdica;
3. Na opo Alterar perfil de acesso, selecionar CNPJ matriz atuando como CNPJ filial e
alterar;
4. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Assinatura da
Escriturao Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) do Sistema Pblico de Escriturao Digital, constante do
quadro Destinados tanto a Pessoa Fsica quanto a Pessoa Jurdica.
5. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao ou Limpar ou Voltar.
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2. Blocos e Tabelas
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital e gerado por blocos, cada qual com um
registro de abertura, com os registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada
um deles a um agrupamento de documentos e de outras informaes.
O bloco correspondente ao Livro Registro de Controle da Produo e Estoque denominado por
Bloco K.
Os registros de cada bloco so compostos de campos que devem ser apresentados de forma
sequencial e conforme estabelecido pelo layout dos respectivos registros.

Abertura, Identificao e Referncias.

Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

Apurao do ICMS e do IPI

G*

Controle o Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP

Inventrio Fsico

K**

Controle da Produo e do Estoque

Outras Informaes

Controle e Encerramento do Arquivo Digital

1.10.

Controle da Produo.

Para efetuar o controle da produo, sero obtidas as informaes dos registros:


Bloco 0 Abertura e Identificao do Item;
Registro 0200 Tabela de Identificao do Item;
Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado;
Registro 0220 Fatores de Converso em Unidade;
Bloco K Livro Registro do Controle da Produo e do Estoque;
Registro K230 Itens produzidos;
Registro K235 Insumos consumidos.
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2.1.

Cadastro dos Produtos

O cadastro dos produtos a origem de todas as movimentaes que ocorrem na empresa. nele
que se registram todos os produtos transacionados, bem como as suas caractersticas, necessrias para
a transformao do produto final e comercializao.
Este cadastro composto basicamente do cdigo do produto, especificaes tcnicas, descrio,
unidade de medida, local de armazenamento, origem, classificao tributria, informaes fiscais, entre
outras informaes.
As informaes do cadastro do produto preenchem o registro 0200 do SPED fiscal, no qual j
encaminhada a informao desde que o SPED Fiscal entrou em vigor e agora para o Bloco K necessrio
que seja efetuada uma reviso nestes cadastros.
No sistema ERP ira efetuar o cadastro do produto, inserindo as informaes da arvore de
composio do produto, a informao da composio do produto e que gera a ficha tcnica.

2.2.

Registro 0200 Tabela de Identificao do Item.

Como a tabela de identificao dos Itens j existe no SPED, para o Bloco K deve-se efetuar uma
reviso na identificao que o item recebeu. O cdigo deve ser o prprio do informante do arquivo em
qualquer documento, ou seja, o cadastro do item deve conter o mesmo cdigo da emisso da nota fiscal,
na entrada das mercadorias ou em qualquer outra informao prestada ao fisco;
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes.
Os produtos e servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados
com cdigos diferentes.
Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e
as datas de validade inicial e final no registro 0205;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto
anteriormente.
c) O cdigo de item/produto a ser informado no Inventrio dever ser aquele utilizado no ms
inventariado.
d) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes
diferentes para o mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas
sadas", "mercadorias para revenda, etc), ressalvadas as operaes abaixo, desde que no destinada
posterior circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
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2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo fixo" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades
econmicas de fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento
de gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero, a critrio
do Fisco, utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou
prestaes.
importante efetuar a correta codificao dos itens de estoque. A classificao dever ser
efetuada por tipo, pelos os seguintes cdigos:
00 - Mercadoria para Revenda;
01 - Matria Prima
02 - Embalagem;
03 - Produto em Processo;
04 - Produto Acabado;
05 - Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros Insumos;
11 - Outras

Informar o tipo do item aplicvel no cadastro dos produtos . Nas situaes de um mesmo cdigo
de item possuir mais de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia.
Deve ser informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido para comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha fsica e/ou quimicamente, um produto em
processo ou produto acabado e que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para
industrializao classificada como Tipo 01, pois no decorre do processo produtivo, mesmo que no
processo de produo se produza mercadoria similar classificada como Tipo 03;
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente:
oriundo do processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os
produtos em processo est includo o produto resultante caracterizado como retorno de produo. Um
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produto em processo caracterizado como retorno de produo quando resultante de uma fase de
produo e destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase de produo anterior qual o mesmo foi
gerado
Produto acabado: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente:
oriundo do processo produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econmica do
contribuinte; e pronto para ser comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo
do processo produtivo e no objeto da produo principal do estabelecimento; tem aproveitamento
econmico; no se enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo
04);
06 Produto Intermedirio: Aquele que, embora no se integrando ao novo produto, for
consumido no processo de industrializao;
07 Material de uso e consumo Corresponde a materiais que so consumidos no processo de
produo, mas no mensurados diariamente no produto em fabricao. Normalmente, so custos
relacionados com os Centros de Custos requisitantes e no dos produtos em fabricao. Correspondente
a alvejantes, estopas etc...
No sistema ERP todas estas informaes sero inseridas no cadastro do produto.

2.3.

Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado.

Neste registro demonstrada a ficha tcnica do produto, a ficha tcnica uma lista de todas as
matriasprimas, materiais, componentes, materiais intermedirios e demais itens comprados que so
utilizados na fabricao e/ou montagem de um produto, mostrando as relaes de previdncia e
quantidade de cada item necessrio, alm dos processos envolvidos na fabricao do produto.
Deve ser informado o consumo especfico padronizado e a perda normal percentual de um
insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as tcnicas de
produo de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo prprio estabelecimento
ou por terceiro.
Este registro somente deve existir quando o contedo do campo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200
for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).
Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento da participao de um
resulta em diminuio da participao de outro ou outros) dever ser eleito um insumo de cada
grupamento interdependente para informao do total de consumo especfico padro ou perda normal
percentual do conjunto de insumos que representa (na unidade do insumo eleito). Os demais insumos do
grupamento interdependente sero considerados substitutos e devero ser informados somente nos
Registros K235 ou K255 com a informao do insumo substitudo.
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A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no registro 0200


campo UNID_INV. No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo campo COD_ITEM do
Registro 0200 e o mesmo Whitestrips - Oral Bcampo COD_ITEM_COMP.

Campo 01 - Valor Vlido: [0210]


Campo 02 Validaes:
a) o cdigo do componente/insumo dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200;
b) o cdigo do item componente/insumo deve ser diferente do cdigo do produto resultante Reg. 0200 correspondente ao nvel hierrquico superior ao Registro 0210 que se declara.
Campo 03 Preenchimento: dever ser preenchido tendo como base a quantidade bruta de
insumo a ser consumida por unidade do item composto, considerando-se apenas a perda normal do
processo industrial;
Campo 04 - Preenchimento: a perda ou quebra normal percentual refere-se parte do insumo
que no se transformou em produto resultante. Este campo depende da eficincia dos processos de cada
contribuinte. No se incluem neste campo fatos como inundaes, perecimento por expirao de
validade, deteriorao e quaisquer situaes que impliquem a diminuio da quantidade em estoque
sem relao com o processo produtivo do contribuinte.
A Ficha Tcnica de manufatura representa a integrao lgica da estrutura de produto e do
plano de processo.
A sequncia de operaes especificada e a cada operao so associados os itens necessrios
da Ficha Tcnica. usada como um guia para fabricao e montagem de um produto, sendo que seus
nveis refletem o fluxo de produo e pontos de estoque.
A Ficha tcnica tambm um elemento que gera a integrao, uma vez que suas informaes
so compartilhadas com quase todos os demais departamentos da empresa. Logo, a forma como
gerenciada, controlada e estruturada pode diretamente influenciar no consumo das matrias-primas e
materiais.
No sistema Fox ao efetuar o cadastro do produto e informar arvore de composio, e possvel
gerar os relatrios onde ira constar as fichas tcnicas.

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2.4.

O Que deve ser feito nas fichas tcnicas para o BLOCO K?

Para a gerao correta das informaes no registro 0210 e necessrio efetuar uma reviso das
fichas tcnicas:

Verificar se a codificao, descrio das matrias primas correspondem com o que esta cadastrado
no registro 0200 do cadastro dos itens.

Verificar que se as quantidades mencionadas nas fichas permanecem a mesma para o processo de
produo, e normal que com o tempo ocorra algumas alteraes de matria prima ou matria
alterando assim quantidades consumidas nas fichas tcnicas.

Verificar se h identificao de perdas e quebras normal para se fabricar cada unidade de produto
acabado. Normalmente esta informao no contm na ficha tcnica, pois elas ocorrem no processo
de industrializao, porm e necessrio informa-las no processo de cada item de matria prima ou
materiais.

2.5.

Registro 0220 Fatores de Converso em Unidades

Este registro tem por objetivo informar os fatores de converso dos itens discriminados na
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) entre a unidade informada no registro 0200 e as
unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produo e do
estoque, Bloco K.
Nos documentos eletrnicos de emisso prpria, quando a unidade comercial for diferente da
unidade do inventrio, este registro dever ser informado.
Quando for utilizada unidade de inventrio (bloco H) ou unidade de medida de controle de
estoque (bloco K) diferente da unidade comercial do produto necessrio informar o registro 0220 para
informar os fatores de converso entre as unidades.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NID_CONV.

Campo 01 - Valor Vlido: [0220]


Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no campo UNID do registro 0190.
Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
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Nos sistema ERP esta informaes e alterada dentro do cadastro do produto.

2.6.

Estrutura do Bloco K.

Do Sistema de Controle de Estoque sero obtidas as informaes para os registros abaixo:

Os Critrios e prticas para a avaliao e apresentao dos estoques so estabelecidas pela


NBC (Norma Brasileira de Contabilidade) 16 Estoque para as EGP (Empresas de Grande Porte) e pela
NBC 1000 Seo 13 Estoques para as PME ( Empresas de Mdio e Pequeno Porte).
Os estoques tem que demostrar os bens e direitos que sejam propriedade da entidade querem
esteja em seu poder ou em poder de terceiros. Desta forma, na determinao de integrar ou no um
elemento a conta de estoque no balano patrimonial da entidade, o importante no e sua pose e sim o
direito sai propriedade ou condies tais de controle e responsabilidade que caracterizem a existncia
do ativo.
Os principais tipos de ativos considerados estoques so:

Mercadorias para revenda;

Matria prima;

Materiais de embalagem, indiretos, auxiliares ou de consumo

Produtos em processo de fabricao ou elaborao;

Produtos acabados;

Custos das importaes em andamento referente a itens do estoque; e adiantamento a


fornecedores de qualquer dos itens citado acima.

2.7.

Registro K001 Abertura do Bloco k

Registro de abertura do bloco no qual ira demostrar se o mesmo ter movimento.


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Validao: se preenchido com 1 (um), devem ser informados os registros K001 e K990
(encerramento do bloco), significando que no h informao do controle da produo e do estoque. Se
preenchido com 0 (zero), ento deve ser informado pelo menos um registro K100 e seus respectivos
registros filhos, alm do registro K990 (encerramento do bloco).

2.8.

Registro K100 Perodo de Apurao do ICMS/IPI

Este registro tem o objetivo de informar o perodo de apurao do ICMS ou do IPI, prevalecendo
os perodos mais curtos. Contribuintes com mais de um perodo de apurao no ms declaram um
registro K100 para cada perodo no mesmo arquivo. No podem ser informados dois ou mais registros
com os mesmos campos DT_INI e DT_FIN (Data inicial e Data Final).

2.9.

Registro K200 Estoque Escriturado

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do perodo de apurao
informado no Registro K100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber das
mercadorias de tipos 00 Mercadoria para revenda, 01 Matria-Prima, 02 - Embalagem, 03 Produtos
em Processo, 04 Produto Acabado, 05 Subproduto e 10 Outros Insumos campo TIPO_ITEM do
Registro 0200.

A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do


registro 0200 UNID_INV.
As chaves deste registro so os campos: DT_EST, COD_ITEM, IND_EST e COD_PART (este, quando
houver).

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Campo 01 - Valor Vlido: [K200]


Campo 02 Validao: a data do estoque deve ser igual data final do perodo de apurao
campo DT_FIN do Registro K100.
Campo 03 Validao: o cdigo do item dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200.
Campo 04 Quantidade em estoque.
Campo 05 - Valores Vlidos: [0, 1, 2] Validao: se preenchido com valor 1 (posse de terceiros)
ou 2 (propriedade de terceiros), o campo COD_PART ser obrigatrio.
Campo 06 Preenchimento: obrigatrio quando o IND_EST for 1 ou 2. Validao: o valor
fornecido deve constar no campo COD_PART do registro 0150.

2.10.

Registro K220: Outras Movimentaes Internas Entre Mercadorias

Este registro tem o objetivo de informar a movimentao interna entre mercadorias, que no se
enquadre nas movimentaes internas j informadas nos Registros K230 Itens Produzidos e K235
Insumos Consumidos: produo acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente.
Exemplo: reclassificao de um produto em outro cdigo em funo do cliente a que se destina.
A unidade de medida , obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200:
UNID_INV. A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem.

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Campo 01 - Valor Vlido: [K220]


Campo 02: Validao: a data deve estar compreendida no perodo informado nos campos DT_INI
e DT_FIN do Registro K100.
Campo 03: Validao: o cdigo do item de origem dever existir no campo COD_ITEM do Registro
0200.
Campo 04: Validao: o cdigo do item de destino dever existir no campo COD_ITEM do
Registro 0200. O valor informado deve ser diferente do COD_ITEM_ORI.
Campo 05: Preenchimento: informar a quantidade movimentada do item de origem codificado
no campo 03.

2.11.

Registro K230: Itens Produzidos

Este registro tem o objetivo de informar a produo acabada de produto em processo (tipo 03
campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do registro 0200).
Dever existir mesmo que a quantidade de produo acabada seja igual a zero, nas situaes em
que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235. Nessa situao a produo
ficou em elaborao. Essa produo em elaborao no quantificada, uma vez que a matria no
mais um insumo e nem ainda um produto resultante.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
Quando houver identificao da ordem de produo, a chave deste registro so os campos:
COD_DOC_OP e COD_ITEM.
Nos casos em que a ordem de produo no for identificada, o campo chave passa a ser
COD_ITEM.

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Campo 01 - Valor Vlido: [K230]


Campo 02 - Preenchimento: a data de incio dever ser informada se existir ordem de produo,
ainda que iniciada em perodo de apurao cujo registro K100 correspondente esteja em um arquivo
relativo a um ms anterior. Validao: obrigatrio se informado o campo COD_DOC_OP. O valor
informado deve ser menor ou igual a DT_FIN do registro 0000.
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de concluso da ordem de produo. Ficar em
branco, caso a ordem de produo no seja concluda at a data de encerramento do perodo de
apurao. Nesta situao a produo ficou em elaborao. Validao: Se preenchido, DT_FIN_OP deve
ser menor ou igual a DT_FIN do registro K100 e maior ou igual a DT_INI_OP.
Campo 04 Preenchimento: informar o cdigo da ordem de produo.
Campo 05 Validao: o cdigo do item produzido dever existir no campo COD_ITEM do
Registro 0200.

2.12.

Registro K235: Insumos Consumidos

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo produtivo,


vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 Itens Produzidos.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_SADA e COD_ITEM.

Campo 01 - Valor Vlido: [K235]

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Campo 02 - Validao: a data deve estar compreendida no perodo da ordem de produo, se


existente, campos
DT_INI_OP e DT_FIN_OP do Registro K230. Se DT_FIN_OP do Registro K230 Itens Produzidos
estiver em branco, o campo DT_SADA dever ser maior que o campo DT_INI_OP do Registro K230 e
menor ou igual a DT_FIN do Registro 0000.
Campo 03 Validaes:
a) o cdigo do item componente/insumo dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200;
b) caso o campo COD_INS_SUBST esteja em branco, o cdigo do item componente/insumo deve
existir tambm no Registro 0210 para o mesmo produto resultante K230/0200;
c) o cdigo do item componente/insumo deve ser diferente do cdigo do produto resultante
(COD_ITEM do Registro K230).
Campo 05 Preenchimento: informar o cdigo do item componente/insumo que estava previsto
para ser consumido no Registro 0210 e que foi substitudo pelo COD_ITEM deste registro.
Validao: o cdigo do insumo substitudo deve existir no Registro 0210 para o mesmo produto
resultante K230/0200.

2.13.

Perdas e Quebras de Produo.

Quanto ao percentual de perdas e quebras a se informados no campo 4 do Registro 0210 :


O contribuinte deve verificar o limite de tolerncia para as quebras ocorridas durante o processo
industrial. Sobre o aspecto, a coordenao do Sistema de Tributao do Ministrio da Fazenda vem
sustentando reiteradamente que o referido limite deve ser previamente estabelecido pela autoridade
fiscal, para cada empresa, atendendo as condies peculiares do estabelecimento, como se verifica, no
regulamento do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) . Define o artigo 255 do RIPI/2012 que o
contribuinte poder manter e utilizar o crdito do imposto relativo a matria prima, produtos
intermedirios e material de embalagem que tenham sido objeto de quebras ocorridas durante o
processo de industrializao, quando comprovado.
Podero ser constatadas quebras de estoque de insumos em decorrncias, por exemplo, de
perecimento, deteriorao, evaporao de matria primas, no almoxarifado. Tais quebras sero
admitidas em casos excepcionais, previamente justificados e aprovados em processo junto a repartio
fiscal da Secretaria da Receita Federal de acordo como o parecer normativo n 45/1977. De acordo com
o artigo 254 do RIPI, o crdito do imposto relativo aos insumos objeto de quebras (perecimento,
deteriorao etc.) Deve ser estornado da escrita fiscal, no perodo de apurao em que se verificar a
ocorrncia.

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O contribuinte poder efetuar a baixa do estoque de produtos comprovadamente desaparecidos


em virtude de furto ou roubo, desde que estes estejam relacionados em documento fornecido por
autoridade policial competente (Parecer Normativo CST n 112/1971). Nas mencionadas ocorrncias o
contribuinte dever estornar o crdito do imposto relativo aos insumos empregados na fabricao dos
produtos que tenham sido objeto de furto ou roubo (artigo 193, IV do RIPI).

2.14.
Registro K250: Industrializao Efetuada Por Terceiros Itens
Produzidos
Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por terceiros e
sua quantidade.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_PROD e COD_ITEM.

Campo 01 - Valor Vlido: [K250]


Campo 02 - Validao: a data deve estar compreendida no perodo informado nos campos
DT_INI e DT_FIN do Registro K100
Campo 03 Validaes:
a) o cdigo do item produzido dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200;
b) o TIPO_ITEM do Registro 0200 deve ser igual a 03 Produtos em Processo ou 04 Produto
Acabado.
Campo 04 - Preenchimento: a quantidade produzida deve considerar a quantidade que retornou
do terceiro e a variao de estoque ocorrida.

2.15.
Registro
Consumidos

K255:

Industrializao

Em

Terceiros

Insumos

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido
para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do
Registro K250.
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A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do


registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_CONS e COD_ITEM deste Registro.

Campo 01 - Valor Vlido: [K255]


Campo 02 - Validao: a data deve estar compreendida no perodo informado nos campos
DT_INI e DT_FIN do Registro K100.
Campo 03 Validaes:
a) o cdigo do insumo dever existir no campo COD_ITEM do Registro 0200;
b) caso o campo COD_INS_SUBST esteja em branco, o cdigo do item componente/insumo deve
existir tambm no Registro 0210 para o mesmo produto resultante K250/0200;
c) O cdigo do insumo deve ser diferente do cdigo do produto resultante (COD_ITEM do
Registro K250 Industrializao efetuada por (terceiros itens produzidos).
Campo 04 - Preenchimento: a quantidade de consumo do insumo deve refletir a quantidade
consumida para se ter a produo acabada informada no campo QTD do Registro K250.
Campo 05 Preenchimento: informar o cdigo do item componente/insumo que estava previsto
para ser consumido no Registro 0210 e que foi substitudo pelo COD_ITEM deste registro.
Validao: o cdigo do insumo substitudo deve existir no Registro 0210 para o mesmo produto
resultante K250/0200.

2.16.

Registro K990: Encerramento Do Bloco K

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco K e a informar a quantidade de


linhas (registros) existentes no bloco.

Campo 01 - Valor Vlido: [K990]


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Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os


prprios registros de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco K igual ao valor informado no
campo QTD_LIN_K.

2.17.

Importao de Blocos da EFD-ICMS/IPI.

O Programa de Validao e Assinatura da EFD-ICMS/IPI (PVA-EFD-ICMS/IPI), na verso 2.0.6 e


seguintes, permite a importao de qualquer bloco que esteja completo estruturalmente com
sobreposio de todas as informaes existentes no bloco da EFD-ICMS/IPI anteriormente importada.
A opo somente ser disponibilizada quando a EFD-ICMS/IPI a ser alterada estiver aberta no
PVA-EFDICMS/IPI.
O bloco a ser importado dever estar completamente estruturado contendo:
1. O registro de abertura do arquivo digital e identificao da entidade (idntico ao da EFDICMS/IPI a ser alterada);
2. O registro de abertura do bloco;
3. Registros a serem includos; e
4. O registro de encerramento do bloco.
Sero validadas as informaes constantes nos registros 0000 de ambos os arquivos.

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