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EJERCICIOS IVA.

PRORRATAS y OTROS
1. Un empresario que se dedica a la venta de zapatos y a impartir clases obteniendo los siguientes
ingresos:
AO
2010 soportadas del 2.011 han sido:
AO 2011
Las cuotas

1 AFI. GAP. IVA

1T:...... por
.......2.400,00

3T:......
.......4.100,00

Ingresos
venta de zapatos:
24.000,00

Ingresos
por venta
de zapatos: 48.000,00
Ingresos
impartir
clases:
12.500,004T:.......

Ingresos
por impartir
clases: 28.900,00
2T:...... por
.......
3.500,00

....... 6.200,00

Se pide:

Calcular la prorrata provisional.

Calcular la cantidad a deducir en el 1T, 2T y 3T Calcular la


AO 2010

AO 2011

Ingresos enseanza: . . .320.000,00


Ingresos
. . .500.000,00
ordenadores:.........

Ingresos enseanza: . . .245.000,00


Ingresos
. . .480.000,00
ordenadores: ....

prorrata definitiva del 2011.

Calcular la cantidad a deducir en el 4T.

Realizar la regularizacin para el 4T.


2. Una empresa dedicada a la enseanza y a la venta de ordenadores dispone de los siguientes datos:
I.V.A. SOPORTADO
1T:..... ..... 1.800
2T:..... ..... 2.200

a)

3T:.... ..... 2.400


4T:.. . . ..... 1.900

Calcular la prorrata del ao 2010.

b)
c)

Calcular la prorrata del ao 2011.


Calcular la cuota a ingresar o a devolver del cuarto trimestre.

Solucin 1.

Prorrata provisional:

24.1
/ (12.500 + 24.000) = 0,6575342 x 100 = 65,75% = 66%
1T 2.400 x 66% = 1.584
2T 3.500 x 66% = 2.310 3T 4.100 x 66% = 2.706
10.000,00 6.600 TOTAL: 10.000 x 66% = 6.600

Prorrata definitiva:

48.1

/ (28.900 + 48.000) = 0,6241873 x 100 = 62,42% = 63%

4T: 6.200 x 63% = 3.906

Prorrata provisional: 10.000 x 66% = 6.600 Prorrata


definitiva: 10.000 x 63% = 6.300 TOTAL: 6.600 6.300= 300
4T: 3.906 - 300 = 3.606 (Se colocara en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla
522 en el modelo 390)
Solucin 2.

Prorrata provisional:

500.1
/ (320.000 + 500.000) = 0,6097 x 100 = 60,98 % = 61%
1T 1.800 x 61% = 1.098
2T 2.200 x 61% = 1.342
3T 2.400 x 61% = 1.464
6.400
3.904
TOTAL = 6.400x 61% = 3.904

Prorrata definitiva:

480.1
/ (245.000/480.000) = 0,6621 x 100 = 66,21 % = 67 %
4T: 1.900 x 67% = 1.273
Prorrata provisional: 6.400 x 61% = 3.904
Prorrata definitiva: 6.400 x 67% = 4.288
TOTAL: 3.904 - 4.288 = -384

4T: 1.273 - (-384) = 1.657 (Se colocara en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522

en el modelo 390)

3. El libro de registro de facturas expedidas


LIBRO REGISTRO
de la empresa
FACTURAS
"PUERTASEXPEDIDAS
BORDN, S.L." es:
N y serie
Destinatario
NIF
Base Imponible
Fecha
Fecha
Factura
operacin
Fra. 1
12-01-12
08-01-12
10440550K
9.780,00
Carpintera

IVA RE

Cuota

18%

1.760,40

9.780,00
7.400,00
7.400,00
15.760,00
850,00
-615,00

4%
18%
4%
18%
18%
18%

391,20
1.332,00
296,00
2.836,80
153,00
-110,70

*RE
-615,00
Grupo TRI,S.L.
B46220044
16.560,00
Const.JUCAR
B03556600
20.840,00
Coop.TUEJAR
C28120120
13.870,00
Grupo TRI,S.L.
B46220044
-1.240,00
Puertas Marcos 11222333A
12.750,00
*RE
12.750,00
Fra. 9
25-03-12
22-03-12
10440550K
8.640,00
Carpintera
Martnez
*RE
8.640,00
Total BI al 18% y Cuota
104.595,00
Total BI por RE al 4% y Cuota
37.955,00
El Registro de Facturas recibidas de la empresa "PUERTAS BORDN" es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS EXPEDIDAS
N y serie
Destinatario
NIF
Base Imponible
Fecha
Fecha

4%
18%
18%
18%
18%
18%
4%
18%

-24,60
2.980,80
3.751,20
2.496,60
-223,20
2.295,00
510,00
1.555,20

Martnez
Fra. 2

20-01-12

15-01-12

Fra. 3
Fra. 4
F-Rva 1

28-01-12
10-02-12
18-02-12

20-01-12
10-02-12
08-01-12

Fra. 5
Fra. 6
Fra. 7
F-Rva 2
Fra. 8

20-02-12
27-02-12
10-03-12
15-03-12
20-03-12

Factura
Fra. 1

12-01-12

*RE
Puertas Marcos 11222333A
*RE
Const.RM,Coop C16003333
Carlos Arribas
22450612B
10440550K
Carpintera
Martnez

15-02-12
15-02-12
25-02-12
15-02-12
15-03-12

operacin
05-01-12

Fra. 2
Fra. 3
Fra. 4
F-Rva 1

15-01-12
11-02-12
25-02-12
03-03-12

06-01-12
10-02-12
20-02-12
10-02-12

Fra. 5
T-1/12
T-2/12

18-03-12
25-03-12
25-03-12

08-03-12
25-03-12
25-03-12

T-3/12
T-4/12
F-Rva 1

25-03-12
25-03-12
28-03-12

25-03-12
25-03-12
05-01-12

IVA

345,60
18.827,10
1.518,20

Cuota

Pinturas
BRUGUER,SA
Trans.CUENCA
Tableros PLAZA
Ind.TITAN,SA
Tableros PLAZA

A08223344

8.900,00

18%

B16010101
B16332299
A08280028
B16332299

560,00
7.560,00
2.300,00
-120,00

18%
18%
18%
18%

100,80
1.360,80
414,00
-21,60

Maderas SERR.
Trans.SOLANO
Cristalera
Cuenca,
SL
Ferretera S.Jos

A16334455
04580720J
B16002200

10.200,00
230,00
420,00

18%
18%
18%

1.836,00
41,40
75,60

B16220055
B02161616
A08223344

320,00
180,00
-820,00

18%
18%
18%

57,60
32,40
-147,60

MANCHA,SL
Pinturas
BRUGUER,SA

TOTALES

4%

29.730,00

1.602,00

5.351,40

Los Tiques de compra del 25-03-12, no se pueden agrupar, pues proceden de distintos proveedores. Con

los datos de los libros registro, realiza el Mod. 303, liquidacin del primer trimestre.
Operaciones realizadas durante el resto del ejercicio 2012. No estn incluidos el IVA y RE., cuando proceda.
Operaciones del segundo trimestre.
Operaciones del tercer trimestre.
1. Compra tableros y pinturas a empresarios
1. Compra mercancas en Rusia por 36.000,00 .
espaoles
por .
160.000,00
2. Vende puertas a un mayorista de Zaragoza por
67.000,00
2. Compra cerraduras a un fabricante italiano por
.
36.000,00
.
3. Un tcnico repara una mquina y por el servicio
le paga
3. Paga los servicios de una asesora por 6.000,00
30.000,00
.
. Paga a transportistas espaoles por servicios
4.
4. Vende a carpinteros sometidos al RE por
recibidos
12.000,00
.
3.000,00 .
5. Compra
herramientas
por 1.800,00 .
5. Compra tornillos y herrajes en Marruecos por
6. Recibe servicios de un abogado establecido en
8.000,00
.
Francia
6. Vende puertas
a una constructora espaola por
por 3.000,00 .
55.000,00 .
7. Vende puertas a un mayorista ruso por 9.000,00
.

7. Factura por montaje de


en ventas
puertas
realizadas
4.000,00 .
Vende
puertas
a
carpinteros
8.
rgimen de RE por
en
24.000
.

8.

Paga a un transportista espaol 1.200,00 .

9. Compra maderas en Holanda por 18.000,00 .


10. Recibe anticipos de clientes por 7.080,00 .
11. Realiza el montaje de unas puertas y factura por
9.000,00 .
12. Compras por 15.000,00 .
13. Vende puertas a un mayorista francs por
112.000,00 .
14. Un carpintero le cobra 24.000,00 + IVA por el
montaje de unas puertas.
15. Devuelve a Holanda maderas defectuosas por
2.000,00 .
16. Gana un concurso pblico para la venta e instalacin
de las puertas de un ambulatorio pblico. Importe de
la adjudicacin 104.040,00 (IVA incluido).
Operaciones del cuarto trimestre.
1. Regala las puertas de la iglesia del pueblo, precio de coste es 6.000,00
2. Compra mercancas por 18.000,00
3. Vende a un particular puertas por 3.000,00 .
4. Importa de Marruecos mercancas por 6.000,00 .
5. Vende a un comerciante en rgimen de RE por 24.000,00 .
6. Vende puertas a mayoristas por 41.000,00 .
7. Compra bienes para regalar a clientes por 3.200,00 .
8. Vende a un particular italiano puertas por 1.200,00 .
9. Compra en Blgica bienes corrientes por 13.000,00 .
10. Vende puertas a una empresa francesa (ubicada en Valencia) por 18.000,00 .
11. El mayorista de Zaragoza (del segundo trimestre) devuelven mercancas por 6.000,00 .
12. Paga gastos por participar en una exposicin por 2.200 .
13. Paga el seguro contra incendios por 1.500,00 .
Declaracin-Resumen anual Modelo 390.
Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones (Modelo 303), confeccionar la Declaracin-Resumen anual
Modelo 390, de la empresa "PUERTAS BORDN, S.L."

La declaracin-resumen anual es una declaracin tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo
largo del ao natural relativas a la liquidacin el impuesto sobre el Valor Aadido. Estn obligados a
presentar la declaracin-resumen anual todos aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligacin
de presentar autoliquidaciones peridicas por este impuesto, ya sean mensuales o trimestrales.

Solucin
Operaciones del primer trimestre.
Libro registro facturas expedidas
Sumamos las BI con el IVA del 18%
= 104.595,00 Cuota = 18.827,10
Sumamos las BI gravadas con el RE del 4% = 37.955,00

Cuota =
1.518,20 Libro registro facturas
recibidas
Sumamos todas las BI (aunque estn gravadas a distintos tipos de IVA) y las
cuotas.
BI =
29.730,00
Cuotas =
5.351,40
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL PRIMER TRIMESTRE HA
SIDO A INGRESAR 14.993,90 .

Fir
ma
(9)
De
vol
uci
n(
6)
I
SM

(4
>
Liq
uid
aci
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3)
Ide
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n(
1)

Fir
m
a
(9)
De
vo
lu
ci
n
(6)
ls!
n

,'|

Li
qu
id
ac
i
n
(3)
Id
en
tifi
ca
ci
n
(1)

Liquidacin tercer trimestre:


El apartado 5. Esta compra de herramienta no se considera inversin por ser
inferior a 2.005,06 .
El apartado 6. Los servicios del abogado francs suponen IVA soportado y
devengado.
El apartado 7. Exportacin exenta de IVA.
El apartado 9. Adquisicin intracomunitaria, IVA Soportado y devengado.
El apartado 10. La cantidad cobrada se considera con el 18% IVA. BI= 6.000.
CUOTA = 1.080.
El apartado 13. Operacin exenta por ser un pas de la UE. Entrega
intracomunitaria.
El apartado 15. Se procede a la rectificacin
El apartado 16. No se refleja pues no ha tenido lugar el hecho imponible.
Mod. 303
Casilla (1) 97.000 = operaciones 2, 4, 10, 6, 11 (Suma)
Casilla (19) 16.000 = operaciones 9 - 15 (Resta)
Casilla (22) 75.000 = operaciones 5, 12, 3, 6, 8, 14 (Suma)
EL RESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL TERCER TRIMESTRE HA
SIDO A COMPENSAR 18.000,00 .

Fir
m
a(
9)
De
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lu
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n
(6)
Ir?
sa,
n
MI

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qu
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ac
i
n(
3)
Id
en
tifi
ca
ci
n
(1)

Liquidacin cuarto trimestre:


El apartado 1. La entrega es gratuita peros supone IVA devengado, pues se
considera autoconsumo.
El apartado 7. IVA no deducible.
El apartado 8. IVA devengado (no es entrega intracomunitaria por ser un
particular).
El apartado 10. No es una entrega intracomunitaria, pues lo bienes no salen del
territorio.
El apartado 11. Supone IVA devengado -6.000,00
El apartado 13. Operacin exenta.
Casilla (1): 87.000,00 = operaciones 1 + 3 +5 +6 +8+ 10 -11 Casilla (22):
75.000,00
= operaciones 2 + 12
Firm
a(9)

DevRESULTADO DE LA DECLARACIN-LIQUIDACIN DEL CUARTO TRIMESTRE HA


EL
oluci
SIDO
A DEVOLVER 6.050,10
n(6
)
r*
sae
n^
)
Liqu
idaci
n(3
)
lden
tific
aci
n{1)

I" -

Impuesto sobre el Valor

AGENCIA TRIBUTARA

MINISTERIO DE
ECONOMA Y
HACIENDA

Telfono: 901 33
55 33
www.agenciatri
butaria.es

Modelo

Aadido

Espado reservado para la etiqueta identificativa

390

Declaracin-Resumen anual
Ejercici
o.

2 0 12

..........

Devengo Declaracin sustitutlva.


(Si no dispone de etiquetas, haga constar a
continuacin sus datos
NmeroSI |Identificativo
fdentrficat/os)
La autoliquidacin del ltimo perodo corresponde
al rgimen especial del grupo de entidades?
| NO declaracin

LA

A LAS QUE SE REFIERE LA DECLARACIN (de


mayor a menor
anterior
importancia por volumen de operaciones) Principal

ACTIVIDADES

CLAVE

Apellidos y Nombre o Razn social o


denominacin

NIF

B16/112233
PUERTAS BORDON, S.L.
Fabricante
Registro
de devolucin de puertas y estructuras de madera

Datos
Sujet
estadstico
o
pasiv
o

Otras
mensual.

dominante

203

Domin
ante |

Rgimen especial del grupo de entidades en algn perodo del ejercicio N Grupo
Tipo rgimen especial aplicable: Art. 163
sexles.cinco

na

Epigrafe
IAE

NIF

entidad

1
Dependi
ente |

Espacio reservado para numeracin y cdigo de barras


Si ha efectuado operaciones por las que tenga obligacin de presentar la declaracin anual de operaciones con tercerai ri I I personas, marque una "X" I
II

DECLARACION DE SUJETO PASIVO INCLUIDO EN AUTOLIQUIDACIONES


CONJUNTAS
Sujeto pasivo acogido a la presentacin de la autoliquidacion conjunta a travs de la entidad: NIF

Razn social

Ejemplar para el sujeto pasivo

Agencia Tributaria

PERSONAS FISICAS Y ENTIDADES SIN


Representa
PERSONALIDAD JURIDICA
Apellidos y Nombre o Razn social o denominacin
nte
NIF
Datos del Calle, Pza., Avda. Nombre de la via pblica
Nmero Esc. Piso Prta. Telfono Provincia
representante y
firma de la M(jnicipio
Cod. Postal
declaracin

Firma:

Fecha
:

PERSONAS
Declaracin
JURIDICAS de los Representantes legales de la Entidad

El (los) abajo firmante (s), como representante(s) legal(es) de la Entidad declarante, manifiesta(n) que todos los datos consignados se
corresponden con la informacin contenida en los libros oficiales exigidos por la legislacin mercantil y en la normativa del Impuesto.
En testimonio de lo cual firma(n| la presente declaracin

En Ciudad Real

a 23

Por poder,

Luis Bordn Prez


NIF

12333555-L

Fecha Poder ...


^

15d erna

z Poveda

Luisa Ru

de

Por pjpder,

Y?.

... Notara

2Q00

Jos Bordn Prez

MIP

13344555-X

Fecha Poder
Wn+3rh

15 de ma

enero

Por poder,

de 2013

D
NIF

2000

Ma Luisa Ruz Poveda

Fecha Poder...................
Notara

07
09
53
5
11
53
7

1
1
1
1
1

4
7
8
16
18

0
8
1
0
5
3
1
2
5
3

______

1____

1
1

1
1

21 ___1__
23 _________________________1____
54 _________________________1____
1
65.000 00
25
54 _________________________l_
3

1
0,5
35
1
1
37
4
39
97.955 00
41 _________________________1___ 1,75

51
1
4
51
1
6
56
7
51
8 _________________________l_
56
1
9

1
36
38 ______1____
40
3.918 20
42 _________________________I____

Regularizado!! de bienes de inversin............................

63 _____________________________________________________1
_____________________________________________________1

Regularizacin por aplicacin porcentaje definitivo de prorrata


SUMA DE DEDUCCIONES (49 + 513 + 51

521 + 53 + 55 + 57 + 59 + 598 +61

62 A 63

522)...................................................................................................

Resultado rgimen general ( 4 7 - 6 4 )

64

73.607 40

Administraciones
9.1 Perodos que no tributan en Rgimen especial del grupo de
entidades
9.2 Perodos que tributan en Rgimen especial del grupo de entidades
Operaciones realizadas en el ejercicio

4. Un empresario que inicia una actividad econmica abriendo una peluquera de seoras y caballeros debe presentar
el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Cumplimentar el modelo 037 con las instrucciones siguientes:
Fecha de hoy.
Tus datos personales: nombre, NIF, domicilio, etc.
Actividad: Peluquera de seoras y caballeros (Epgrafe: 972.1).
Desarrolla la actividad en un solo local.
Incluido en el rgimen simplificado del IVA.
Incluido en el mtodo de estimacin objetiva del IRPF.
Realiza pagos fraccionados del IRPF.
Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

Fuente: Paraninfo. McGrawHill