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NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
el objetivo de esta NIA es dar lineamientos para saber que constituye evidencia y
la cantidad y calidad y que procedimientos se usan para obtener dicha evidencia,
cuando nos referimos a evidencia de auditora podemos decir que es toda
informacin obtenida por el auditor para obtener conclusiones y sustentan la
opinin de auditora.
La evidencia de auditora puede ser:
Registros contables
Documentos soportes
Reportes
Anlisis
Informacin no financiera
Representaciones de la gerencia
(ii) Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a los activos,
y los pasivos son obligaciones de la entidad.
(iii) Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de
participacin que debieran haberse registrado.
(iv) Valuacin y asignacn-ios activos, pasivos e intereses de participacin se
incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y cualesquier
ajustes de valuacin o asignacin resultantes se registran de manera apropiada.
(c) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:
(i) Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y otros
asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido
en los estados financieros.
(iii) Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se presenta y
describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad.
(iv) Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se revelan
razonablemente y por sus montos apropiados.
Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
a los niveles de estado financiero y de aseveracin (los procedimientos de
auditora desempeados para este fin se citan en las NIA como .procedimientos de
evaluacin del riesgo.);
(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as,
hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar
y corregir, representaciones errneas de importancia relativa a nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
en las NIA como .pruebas de controles.); y
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
en las NIA como "procedimientos sustantivos" e incluyen pruebas de detalles de
clases de transacciones. saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos
sustantivos analticos).
Se suplementan con procedimientos adicionales de auditora en forma de pruebas
de controles, cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.
Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias. Cuando la
evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad
operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe dichos controles para
soportar la evaluacin del riesgo. Adems. Cuando los procedimientos sustantivos
solos no dan evidencia suficiente apreciada de auditora, se requiere que el auditor
desempee pruebas de controles para obtener evidencia de auditora sobre su
efectividad operativa.
Inspeccin de registros o documentos