UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EFECTOS DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL

IMPUESTO A LA RENTA EN LA RECAUDACIN
DEL PERODO 2015

AUTOR: VILLANUEVA COLCHADO SAUL

ASESOR: MUOZ OCHOA MIGUEL ANGEL

LIMA 2016
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

I.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

INTRODUCCION:

En los ltimos aos en el Per se ha tomado accin en temas de desarrollo y crecimiento

econmico, en tal sentido el 31 de diciembre de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano
la Ley N 30296, la cual lleva como ttulo Ley que promueve la reactivacin de la economa en
el que se modific los porcentajes del impuesto a la renta tanto para empresas como para
personas naturales, con el nico objetivo de generar liquidez y as incentivar la reinversin en el
pas. El Per es el nico pas en el que los funcionarios han tomado la decisin de reducir la tasa
de los impuestos para incentivar la reinversin, en comparacin con los pases de Chile y
Colombia en los que han aumentado la tasa de los impuestos para generar mayores ingresos al
tesoro pblico (Galvez, 2015). Entonces para el pas es un tema de incertidumbre pensar en
cmo sern los resultados en cuanto a la recaudacin tributaria, es decir cules sern efectos
de las rebajas en las tasas del Impuesto a la Renta en la recaudacin tributaria?
En el presente trabajo se desarrollara la investigacin profundizada del que suceder con la
reduccin de la tasa de impuesto a la renta y como afectara a la recaudacin tributaria, para ellos
nos planteamos el siguiente objetivo principal: Determinar de qu manera afecta a la recaudacin
tributaria las rebajas del impuesto a la renta. Adems para cumplir satisfactoriamente el objetivo
general tenemos los objetivos especficos: Describir y analizar la normativa que reduce las tasas
del impuesto a la renta. Describir grado de participacin de impuesto a la renta en la recaudacin
tributaria.
El tema de investigacin es de vital importancia ya que nos ayudara a poder tener un
conocimiento profundo sobre las consecuencias que puede tener en la recaudacin tributaria la
reduccin de la tasa del impuesto a la renta.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

II.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CONTENIDO

Segn ALVA. M. (2015). Modificacin del artculo 52-a, el literal a) del artculo 54 y el literal
e) del artculo 56 de la LIR, antes de la modificatoria la tasa nica que se aplicaba era de 4.1%,
con los cambios efectuados por la presente norma las tasas aplicables a los dividendos y
cualquier forma de distribucin de las utilidades, sern las siguientes:
PERIODO

TASA

2015 2016

6.8%

2017 2018

8.0%

2019 ADELANTE

9.3%

Cabe indicar que estas nuevas tasas rigen en los aos que se indican en adelante. El incrementar
la tasa aplicable a los dividendos tiene coherencia con la rebaja en la tasa del Impuesto a la
Renta empresarial, de tal manera que el fisco no vea mermado el nivel de la recaudacin
tributaria, toda vez que lo que pierda en recaudacin por la renta empresarial se incrementar
con la recaudacin por el tema de los dividendos. Sin embargo, debemos precisar que un
incremento en las tasas aplicables a los dividendos desincentivar el reparto de los mismos a
los accionistas cuando las tasas sean ms altas. Ese es un elemento sensible para los
accionistas que requieren retirar las ganancias obtenidas producto de la inversin realizada.
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al texto del artculo
53 de la LIR, modificando las tasas aplicables del Impuesto a la Renta a cargo de las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas.
A partir del ejercicio gravable 2015 las tasas aplicables sern las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

TASA
8%
14%
17%
20%
30%

La aprobacin de estas nuevas tasas rige a partir del 1 de enero del 2015. Al existir una mayor
distribucin de las tasas, ello determina que los contribuyentes cuyos ingresos se encuentren en
los tramos iniciales tendrn una menor afectacin al pago del Impuesto a la Renta.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 determin una modificacin cambio al texto del artculo
55 de la LIR, de tal manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable que hasta
el 2014 era de 30% hasta llegar al ao 2019 en adelante con el 26%, conforme se aprecia en el
siguiente cuadro:
EJERCICIOS GRAVABLES

TASA

2015 - 2016

28%

2017 2018

27%

2019 Adelante

26%

Parte del cambio de la tasa es adecuar a nuestro pas a las economas de la OCDE, que tienen
en promedio la tasa del 26%. Adems, debemos resaltar que la disminucin de la tasa
empresarial convierte al Per en un pas competitivo con las economas de los pases vecinos y
los del mundo para captar inversiones, toda vez que la tasa empresarial siempre es una variable
que es analizada por los inversionistas.
Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y capacidad de ahorro,
adems la rebaja es un indicador que nos permite alinearnos al lado de las economas que estn
en la rbita de la OCDE, otorgando un mensaje a los inversionistas extranjeros para captar
tambin inversin del exterior.
Tomando en cuenta que el Impuesto a la Renta tiene naturaleza de ser un impuesto anual,
cualquier cambio que se produzca en un ao tendr repercusiones y efectos en el ao siguiente,
con lo cual estos cambios aprobados en el 2014 surtirn efecto a partir del 1 de enero del 2015.
Lo cual determina que tanto las empresas como las personas naturales tendrn una mayor
liquidez en el ao 2015 en adelante, lo cual permitir en cierto modo incentivar el gasto privado,
las adquisiciones, el ahorro y las inversiones, generando tambin un clima de transparencia y
predictibilidad en la aplicacin de las tasas impositivas, desterrando de algn modo la
incertidumbre en los cambios de tasas que aos atrs suceda. (ALVA MATEUCCI, 2015)

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

BOLETIN SUNAT (2015), La Ley N 30296, ha introducido modificaciones relevantes en materia

tributaria, entre las cuales podemos mencionar a las relacionadas con los reajustes que han
sufrido las tasas del Impuesto a la Renta de contribuyentes que perciben rentas de trabajo y
renta de fuente extranjera, as como, aquellos que perciben renta de tercera categora, por lo que
a continuacin se presentan las nuevas alcuotas a considerar para la determinacin del
Impuesto a la Renta aplicable al ejercicio 2015.
SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO Y RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

TASA
8%
14%
17%
20%
30%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT

Asimismo, se ha modificado el monto de retencin con carcter de pago a cuenta que se efecta
a los contribuyentes que perciben rentas de cuarta de 10% a 8% a partir del 01 de enero del
2015.
Tal como se advierte del siguiente cuadro se ha efectuado una reduccin gradual del impuesto
a la renta contribuyentes que perciben renta de tercera categora:
EJERCICIOS GRAVABLES

TASA

2015 - 2016

28%

2017 2018

27%

2019 Adelante

26%

De otro lado, la norma mencionada tambin establece un incremento gradual del impuesto a los
dividendos, cuya tasa hasta el 2014 era 4.1%, con la finalidad propiciar la reinversin de las
utilidades en las empresas:
PERIODO

TASA

2015 2016

6.8%

2017 2018

8.0%

2019 ADELANTE

9.3%

Otro importante modificacin establecida es que para efectos la determinacin de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber
ser multiplicado por el factor 0.9333.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

Adicionalmente, es preciso sealar que se ha establecido la no deducibilidad del costo o gasto

con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin al RUC, la citada norma hace
la salvedad respecto de gastos, que acuerdo con lo dispuesto por el artculo 37 de la ley del
Impuesto a la Renta permitan su sustentacin con otros documentos. (SUNAT, 2015)

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

III.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

Referencia bibliogrfica

ALVA MATEUCCI, M. (01 de 05 de 2015). MODIFICACION DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA

RENTA. blog.pucp.edu.pe, 1-1.
Galvez, V. (1 de 22 de 2015). Semanaeconomica.com. Impuesto a la renta: el 2015 arranca con
nuevas tasas. Lima, Lima: Semanaeconomica.com. Obtenido de
http://semanaeconomica.com/article/legal-y-politica/marco-legal/152322-impuestoa-la-renta-el-2015-arranca-con-nuevas-tasas/
SUNAT. (2015). Reajustes de tasas y modificacin de normas relacionadas con el Impuesto a la
Renta para el ejercicio 2015. BOLETIN SUNAT,
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=203:re
ajustes-de-tasas-y-modificacion-de-normas-relacionadas-con-el-impuesto-a-la-rentapara-el-2015&catid=1:orientacion-tributaria.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SAUL VILLANUEVA COLCHADO