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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CINCIAS SOCIAIS E COMUNICAO ICSC
CURSO DE ADMINISTRAO

Auditoria e Controle Interno

BRASILIA DF
2015

JESSICA CIPRIANO ELIAS

RA: B79FBH-2

JOO PAULO DE OLIVEIRA

RA: B678AE-7

HENRIQUE ROCHA NUNES CARNEIRO

RA: B77FBH-1

PRISCYLLA NUNES SAMPAIO

RA: T208DA-8

ARMANDO QUEIROZ VAZ

RA: T10286-3

THIAGO BARBOSA DA SILVEIRA

RA: B78586-1

AUDITORIA E CONTROLE INTERNO:

Um estudo sobre auditoria e controle interno na Organizao

Administrao Integrada trabalho

apresentado como exigncia para a
avaliao do segundo bimestre, em
disciplinas do 6 semestre, do curso
de Administrao da Universidade
Paulista UNIP.

Professor(a):
Ferreira de S.

BRASILIA DF
2015

Michelle

Lemos

Sumrio
1. Introduo..........................................................................................................Armando
1.1.
Abordagem principal que o estudo visa
atingir.......................................................4
2. Reviso da Literatura.......................................................................................Joo Paulo
2.1.
Resumo e conceito de Auditoria e Controle
Interno................................................5
3. Mtodos..............................................................................................................Henrique
3.1. Tipos de controle
interno..........................................................................................6
3.1.1. Controles Contbeis........................................................................................6
3.1.2. Controles Administrativos..............................................................................6
3.2.
Formas de implantar Auditoria e Controle Interno em uma
Organizao...............8
4. Resultados.............................................................................................................Priscila
4.1.
Resultados possveis de se atingir ao implantar a Auditoria e Controle Interno
em uma
organizao.......................................................................................................9
Parmetros de

4.2.

Desempenho....................................................................................9
5. Discusso...............................................................................................................Thiago
5.1. Opinio do grupo em relao a Auditoria e Controle Interno em uma
Organizao............................................................................................................11
6. Concluso...............................................................................................................Jessica
6.1.
Consideraes
Finais..............................................................................................12
7. Bibliografia...................................................................................................................13

1. Introduo

1.1. Abordagem principal que o estudo visa atingir

Controle diz respeito aos esforos dos gestores para gerar e usar as informaes
relativas execuo das atividades organizacionais, facilitando a deteco de potenciais
problemas e desvios, e possibilitando a sua correo.
A funo Controle tem como objetivo manter a organizao no rumo ao planejado e
tambm rumo ao certo.
O desempenho satisfatrio de uma organizao no depende apenas de um processo de
planejamento responsvel por elaborar objetivos desafiadores e realistas. Depende tambm de
um sistema de controle eficaz, que seja responsvel por detectar possveis desvios e corrigilos em tempo hbil.
A ausncia de um sistema de controle eficaz faz com que a Direo da Organizao no
consiga detectar erros na execuo dos projetos, forando a organizao a buscar solues
externas.
O termo Auditoria diz respeito ao exame pericial, sistemtico e independente, que tem
como objetivo avaliar a eficincia e a eficcia de vrios sistemas de uma organizao.
uma ferramenta que pode ser utilizada para controlar e avaliar qualquer atividade ou
processo organizacional, fornecendo uma base crtica para a tomada de decises estratgicas e
operacionais.
A auditoria pode ser realizada pela prpria organizao, denomina se Auditoria Interna
ou por entidade ou empresa externa a organizao, denomina se Auditoria Externa.
No decorrer desta pesquisa faremos um detalhamento sobre os Fundamentos do
controle, tipos de controle, processos de controle, parmetros para medio do controle,
medidas corretivas, instrumentos de controle, sistema de informao gerencial.

2. Reviso da Literatura

Neste captulo o enfoque sobre o tema busca trazer subsdios para responder
convenientemente problemtica formulada, tendo como fonte de dados, os recursos
bibliogrficos pertinentes.
2.1. Resumo e conceito de Auditoria e Controle Interno
Com as grandes mudanas que ocorrem ao passar dos anos no Brasil devido
globalizao e expanso dos mercados, a auditoria sofreu uma enorme evoluo, pois em
virtude a esses fatores, se tornou necessrio investir em tecnologia e aprimoramento dos
controles e procedimentos internos, a fim de inibir ou diminuir os gastos desnecessrios e
tornar seu negcio mais competitivo e rentvel.
Entretanto, o que seria auditoria? O significado da palavra auditoria pode ser dito
como Avaliao independente dos processos ou atividades de uma empresa, com o intuito de
verificar se esto de acordo com recomendaes ou normas predefinidas. Ex.: auditoria da
qualidade, auditoria contbil-financeira, auditoria fiscal, auditoria ambiental, auditoria de
sistemas, etc. (Dicionrio Aurlio, 2005). As demonstraes financeiras, sistema financeiro,
registros, transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores,
so revisados por auditores, onde buscam identificar deficincias no sistema de controle
interno e apresentar recomendaes para melhor-lo. Um erro de um auditor poderia
deslanchar uma cadeia de erros em relao ao Controle de uma organizao.
Sendo a ultima das funes administrativas, o controle o processo de garantir que as
atividades realizadas se igualem s atividades planejadas, caso isso no ocorra o controle
promove a melhoria atravs de aes corretivas. Existem diversos modelos de controle, sendo
um deles o controle interno.
O controle interno compreende o plano de organizao e o conjunto coordenado dos
mtodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimnio, verificar a exatido
e a fidedignidade de seus dados contbeis, promover a eficincia operacional e adeso
poltica traada pela administrao. (Auditoria do Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados, AICPA). Com isso a empresa visa deter erros ou irregularidades. A
qualidade do sistema de controle interno que vai determinar o volume de teste que o auditor
vai aplicar.

3. Mtodos

3.1. Tipos de Controle Interno

O Controle Interno deve verificar e assegurar a proteo do patrimnio e das
informaes contbeis e no contbeis da organizao, atravs de conciliao de documentos
e planos de contas. So meios de controle interno todos os registros, livros, fichas, mapas,
boletins, papis, formulrios, pedidos, notas, faturas, documentos, guias, impressos, ordens
internas, regulamentos e demais instrumentos de organizao administrativa e contbil. Tendo
em vista que os tipos de controle podem ser contbeis e administrativos.
3.1.1. Controles contbeis
Os controles contbeis compreendem o plano da organizao e todos os mtodos e
procedimentos utilizados para preservar o patrimnio e a propriedade dos registros contbeis.
So compreendidos por:
a) Segregao de funes: cria independncia entre as funes de execuo
operacional, custdia dos bens patrimoniais e sua contabilizao, ou seja, pessoas
que tem acesso aos registros contbeis no podem custodiar ativos da empresa.
b) Sistema de autorizao, conferncia e aprovao: controla as operaes por meio de
mtodos de aprovaes, de acordo com as responsabilidades e riscos envolvidos.
c) Sistema de registro: compreende a classificao dos dados dentro de uma estrutura
formal de contas, existncia de um Plano de Contas que facilita o registro das
demonstraes contbeis, e a utilizao de um manual descritivo para o uso das
contas.
d) Auditoria interna: compreende o conjunto de procedimentos que tem como
objetivo examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das
informaes contbeis, financeiras e operacionais da empresa.
3.1.2.

Controles administrativos

Os controles administrativos compreendem o plano de organizao e todos os mtodos e

procedimentos utilizados para proporcionar eficincia operacional, dar nfase poltica de
negcios da empresa. Normalmente se relacionam de forma indireta aos registros financeiros.
So exemplos de controles administrativos:
o Anlises estatsticas de lucratividade por linha de produtos;
o Controle de qualidade;
o Treinamento de pessoal;

o Estudos de tempos e movimentos;

o Anlise das variaes entre os valores orados e os incorridos;
o Controle dos compromissos assumidos, mas ainda no

realizados

economicamente,
o Normas salutares, que observam prticas saudveis aos interesses da empresa
no cumprimento dos deveres das funes;
o Pessoal qualificado, que estejam aptos a desenvolver s suas atividades, sendo
bem instrudos e supervisionados por seus responsveis.

E em uma organizao encontramos outros tipos de controle alm de controles internos

tais como os controles organizacionais, onde encontramos tipos de controle que uma
organizao deve conhecer e se possvel aplic-los na produo de seus produtos.
o O controle preventivo: identifica e previne os desvios antes de eles ocorrerem.
Este tipo de controle foca nos recursos humanos, matrias e financeiros que
entram na empresa. Seu propsito certificar que a qualidade da entrada seja o
suficiente para evitar problemas futuros.
o O controle simultneo: monitora as atividades continuas dos funcionrios para
certificar-se de que elas esto consistentes com os padres que a empresa
estipula. Os funcionrios, como esto constantemente monitorando as medidas,
checam se tudo esta dentro dos padres e se no esto sendo cumprido,
o funcionrio mesmo faz as correes necessrias ou adverte o problema para a
pessoa apropriada. Este tipo de controle muito usado para controle de estoque.

o O controle por Feedback foca nas sadas do produto da organizao, mais

especificamente ele mede a qualidade do produto final. Este controle usado por
empresas que produzem eletrodomsticos, pois antes de ser colocada a venda
nas lojas feita uma intensa inspeo do produto.
Uma empresa que foca no cliente deve fazer os trs tipos de controle. Para que ela possa
garantir qualidade total de seus produtos aos seus consumidores.

3.2. Formas de Implantar a Auditoria e Controle Interno em uma organizao

Os primeiros passos para sua implementao so:
o Identificar as falhas e dificuldades dos processos atuais.
o Analisar a rotina de controles internos j existentes.
o Sugerir melhorias para as deficincias encontradas nos processos atuais.
Para o bom andamento de uma poltica de controles internos na empresa
imprescindvel que os gerentes e administradores, alm de estilo e atitude exemplar, cumpram
suas funes, necessrio analisar se as normas e procedimentos estabelecidos esto sendo
cumpridos por pessoal qualificado com treinamento para desenvolver suas atividades e
devidamente supervisionado pelos supervisores de cada setor. E averiguar mediante as
situaes que surgirem nos departamentos qual o melhor caminho a ser seguido, indicando
aos responsveis por cada departamento qual a melhor maneira para efetuar determinada
operao, para reduzir custos e atingir o maior grau de Eficincia e Eficcia dos sistemas
operacionais.
Mas para a empresa atingir suas metas e polticas estabelecidas e atingir o desejado
grau de eficincia e eficcia dos sistemas operacionais muito importante que tenha um
quadro de funcionrios com pessoas treinadas, qualificadas e motivadas, para que a eficincia
dos sistemas no seja comprometida.

4. Resultados
4.1. Resultados possveis de se atingir ao implantar a Auditoria e Controle Interno
em uma Organizao

Quando bem implementado, o controle interno regula as atividades conforme

planejado pela organizao, evitando fraudes e ineficincia no processo.
Dentro do controle interno est o controle contbil e administrativo, onde o
administrativo que serve para medir a eficincia e eficcia dos projetos implantados na
empresa e o controle interno contbil auxilia na proteo do patrimnio da empresa.
Os detalhes obtidos assessora os auditores a verificar a eficincia e eficcia do
controle interno, implementando e sugerindo aprimoramento do sistema de controle. Ajuda
tambm, aos administradores a prevenir ou corrigir em tempo hbil eventuais problemas no
programados. Esse controle propicia a proteo dos ativos da empresa e promove o bom
desenvolvimento dos negcios, protegendo as empresas de fraudes e ineficincia do processo.
Para obter um bom resultado, sua implantao deve ser simples e objetiva, levando e
considerao o tamanho da organizao e seus custos, que no podem se sobrepor aos
benefcios, ou seja, no e vantajoso manter um controle que gere mais custos do que valor
para a empresa.
Por falta de metas bem definidas e um bom planejamento, o controle interno pode se
tornar um fardo para a organizao, gerando custos elevados e desperdcio de tempo e
pessoal. O mal funcionamento dessa ferramenta pode comprometer o patrimnio e imagem da
empresa no mercado, pois dificulta a transparncia de suas operaes em negociaes e at
mesmo para os prprios funcionrios. Esse fato deve-se tambm a dificuldade de aceitao de
alguns funcionrios ao controle, sabotando a rotina do processo.
O controle interno se torna dispendioso quando h conflitos de dados causando
morosidade na tomada de decises da organizao, tornando necessria aes corretivas hbil,
a fim de salvar o empreendimento.
4.2. Parmetros de desempenho
Os parmetros usados na avaliao de desempenho da auditoria e controle interno so
definidos pela organizao conforme o objetivo planejado que se deseja alcanar. Esses
parmetros precisam ser especficos, mensurveis, atingveis, relevantes e temporais para uma
medio eficaz. Como exemplo, temos vendedores de lojas, que necessitam alcanar uma
meta mensal de vendas traadas por seus gerentes. Essa anlise e feita atravs de ndices de
eficcia e eficincia criado pela prpria empresa, onde se analisa e relaciona o resultado
obtido com o resultado esperado. Obtendo resultados positivos, continua-se o mesmo

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processo para o alcance de metas. Caso o resultado obtido seja negativo corrige-se a atividade
ou reestrutura todo o processo.

5. Discusso
5.1. Opinio do grupo em relao Auditoria e Controle Interno em uma
Organizao

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A importncia do controle interno pode ser entendida a partir do momento em que se

verifica que ele que pode garantir continuidade do fluxo de operaes com as quais
convivem as empresas, assim a contabilidade dos resultados gerados por tal fluxo assume
vital importncia para os empresrios que se utilizam dela para a tomada e decises.
Entende-se ento que todas as empresas que tm controle interno adequado podem ter
com exatido as informaes necessrias para uma melhor gesto, auxiliando os
administradores no aperfeioamento as operaes em busca dos objetivos a serem atingidos,
aprimorando a eficincia dos processos produtivos com reduo de custos e melhoria na
qualidade dos produtos e servios, tornando a empresa cada vez mais competitiva no
mercado.
A auditoria interna passou a ser um instrumento amplo de controle para os
administradores, atravs de suas atividades de trabalho serve administrao como meio de
identificao de que todos os processos internos e polticas definido pela companhia, assim
como sistemas contbeis e de controle interno, esto sendo efetivamente seguidos e que as
transaes realizadas esto refletidas contabilmente em concordncia com os critrios
previamente definidos.

6. Concluso
6.1. Consideraes Finais

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O controle interno e a base para o comeo de uma auditoria, pois e ele que define as
diretrizes para a execuo de uma auditoria. A auditoria avalia se o controle flui conforme o
proposto, mostrando possveis desvios e implantando aes corretivas quando necessrio para
que o controle no saia do seu foco.
O controle atua de forma a identificar erros no processo projetado, buscando alcanar
a eficcia e eficincia nas metas estabelecidas pela alta administrao. Os administradores tm
como responsabilidade avaliar a execuo do controle e implantar aes corretivas se
necessrias. J a auditoria por ter uma viso sistmica do processo da organizao, ressalta os
resultados obtidos pelo sistema de controle e sugere tambm aes corretivas implantadas
somente pelos administradores do controle.
Aps uma anlise do sistema de controle interno, os resultados obtidos definem se o
processo ocorre de forma padronizada com o que foi estabelecido. A eficcia e eficincia so
parmetros utilizados nessa avaliao como ndices de deteco de erros no processo. O
aprimoramento do sistema de controle deve ser constante para um bom funcionamento dessa
ferramenta, tendo em vista as mudanas de mercado e consequentemente das atividades
controladas.
Os resultados obtidos atravs do controle interno e auditoria podem acompanhar e
modificar mtodos e etapas de um processo que no esteja de acordo com o programado. J
que devido s mudanas de mercado ou at mesmo das atividades controladas, aquilo que era
um parmetro normal do processo, pode ser considerado posteriormente algo absurdo.
Assim como na contabilidade de uma empresa, que avalia os custos e lucratividade,
ressaltando os pontos de melhoria, a Auditoria deve avaliar os processos da empresa
periodicamente ressaltando aquilo que pode ser mudado positivamente para que a instituio
atinja seus objetivos.

7. Bibliografia

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PORTAL

EDUCAO.

Cursos

Online.

Disponvel

em:

<http://www.portaleducacao.com.br/contabilidade/artigos/52288/tipos-de-controleinterno#ixzz3olMwqCx1>. Acesso em: 17 de outubro 2015.

PORTAL DE AUDITORIA. Disponvel em:
<http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/Auditoria-Interna.asp> ;<
http://www.portaldeauditoria.com.br/controles-internos/ >. Acesso em: 16 de outubro
2015.
IMPORTNCIA DE INSTRUMENTOS DE CONTROLE INTERNO. Moodle. Disponvel
em:
<http://moodle.fgv.br/Uploads/GRADMGEAD_T0015_0712/517_importancia_instrumentos_
controle_interno.pdf >. Acesso em: 16 de outubro 2015.
ARTIGO.

Educao

Distncia.

Disponvel

em:

<http://www.aedb.br/seget/arquivos/artigos12/25416604.pdf >. Acesso em: 16 de outubro

2015.