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FERNANDES, F.C.; KROENKE, A.; STHE, A.

Uma Viso ... Processo de Controle e Gerenciamento de Riscos ...Bancos

UMA VISO ATUAL DO PROCESSO DE CONTROLE E


GERENCIAMENTO DE RISCOS OPERACIONAIS NOS 10
MAIORES BANCOS BRASILEIROS1
A CURRENT VISION OF THE CONTROL AND MANAGEMENT
PROCESS OF OPERATIONAL RISKS IN THE 10th LARGER
BRAZILIAN BANKS
Francisco Carlos Fernandes2
Adriana Kroenke3
Ari Sthe4
Resumo: As instituies financeiras esto expostas a riscos operacionais que se caracterizam pelas falhas de
sistema, erros humanos, fraudes, deficincias em processos ou at pela inexistncia ou inadequao dos
controles internos. O objetivo deste artigo verificar como esto os processos de gerenciamento de riscos
operacionais nos dez maiores bancos brasileiros por ativo total. Foram analisados os relatrios
disponibilizados nos stios de cada uma das instituies selecionadas. O estudo mostra as diferenas existentes
nas instituies bancrias analisadas relacionadas estrutura de gerenciamento dos riscos operacionais,
poltica de gerenciamento, publicao de relatrios de divulgao, referentes gesto de riscos operacionais, e
investimentos no treinamento contnuo de seus funcionrios. Conclui-se com esta pesquisa que, dentre os dez
maiores bancos brasileiros, o Banco do Brasil, o Banco Real, o Ita e o Santander so as instituies financeiras
mais adiantadas no processo de gerenciamento de riscos operacionais em conformidade com o Novo Acordo
de Capitais da Basilia. Destaca-se o Banco Santander, que atendeu a todos os itens de gerenciamento dos
riscos operacionais analisados, sendo tambm classificado como o primeiro no ranking desenvolvido nesta
pesquisa.
Palavras-chave: Riscos Operacionais. Gesto de Riscos. Instituies Financeiras.
Abstract: Financial institutions are exposed to operational risks, characterized by system flaws, human
mistakes, frauds, process deficiencies or by the inexistence or inadequate internal controls. This article aims to
verify how the processes of operational risks management in the ten larger Brazilian banks by total assets. For
that, the available reports in the internet sites of each one of the selected institutions were examined. The study
show the differences existent in the analyzed bank institutions related to the structure of administration of the
operational risks, administration politics, publication of popularization reports regarding the administration of
operational risks and investments in their employees' continuous training. It is possible to conclude that,
among the biggest ten Brazilian Banks, the Banco do Brasil, the Banco Real, Ita and Santander are the most
advanced in operational risk management, in accordance with the Basels New Agreement. Santander stands
out for assisting all of the items of operational risk management, being also classified as the first in the ranking
developed in this study.
Keywords: Operational Risks, Risk Management, Financial Institutions.

Artigo apresentado no XII SEMEAD. So Paulo SP. Setembro. 2008


Doutor em controladoria e contabilidade pela FEA-USP, franciscofernandes@furb.br
3 Mestranda em cincias contbeis pela FURB, akroenke@al.furb.br
4 Mestrando em cincias contbeis pela FURB, ari_sothe@yahoo.com.br
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Artigo Editado por Luiz Carlos Miranda

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RIC - Revista de Informao Contbil - ISSN 1982-3967 - Vol. 4, no 2, p. 1-20, Abr-Jun/2010

FERNANDES, F.C.; KROENKE, A.; STHE, A.

Uma Viso ... Processo de Controle e Gerenciamento de Riscos ...Bancos

1 Introduo
O estudo procura responder seguinte questo: como est o processo de gerenciamento dos
riscos operacionais nos dez maiores bancos brasileiros? Este estudo tem como objetivo verificar
como esto os processos de gerenciamento dos riscos operacionais nos dez maiores bancos
brasileiros por ativo total, estabelecendo um quadro comparativo entre eles.
No passado, a maioria dos bancos contava com a auditoria interna para avaliar seus
controles internos e os riscos operacionais. Com a evoluo da tecnologia e
conseqentemente das atividades bancrias houve a necessidade de um maior controle
dentro dessas instituies.
Conforme Marshall (2002) a inovao do mercado financeiro se d tambm pela atividade
acadmica, pois as instituies financeiras so as que mais adotam os avanos tericos
provenientes do mundo acadmico.
As instituies financeiras e as empresas, por exemplo, esto diariamente sujeitas a
diversos tipos de riscos. Os riscos operacionais correspondem ao grupo mais amplo de
riscos aos quais as empresas esto sujeitas. So normalmente classificados em riscos
tecnolgicos, de pessoas e de processos.
Em 1995, ocorreu a falncia do Banco Barings em funo de uma operao mal sucedida
com derivativos. Segundo Cruz (2002) possivelmente aps a falncia do banco que o
termo risco operacional foi abordado pela primeira vez. A partir desta data o risco
operacional vem a ser objeto de anlise.
A primeira obra de alcance universal sobre o tema foi publicado somente em 1998, por
meio da empresa de consultoria Arthur Andersen e pela editora Risk Books (Operational
Risk and Financial Institutions), o que nos permite concluir que os estudos sobre risco
operacional so recentes.
Para controlar os riscos operacionais aos quais as instituies financeiras e outras
organizaes esto expostas, necessrio inicialmente a sua identificao, classificao e
caracterizao. O controle dos riscos operacionais envolve um conjunto de procedimentos,
desde a eliminao do risco, preveno, financiamento, entre outros, cabendo a
responsabilidade pela gesto a todos os indivduos da empresa.
Para a anlise dos resultados foi realizado um estudo documental dos relatrios dos
bancos selecionados. Na interpretao dos dados que compem os relatrios, foram
utilizadas como parmetro as determinaes da Resoluo do Banco Central n 3.380 de
29/06/2006 que trata sobre riscos operacionais e o Novo Acordo da Basilia II.
O controle de gesto de riscos operacionais fundamental para prever, classificar e mitigar
os riscos presentes em cada procedimento. Isso far com que reduza a probabilidade de
eventos inesperados e demais perdas resultantes de riscos no calculados. importante
que este controle seja realizado por uma equipe especializada, ou seja, que no possua
outras atividades alm do controle de riscos operacionais na instituio, pois um
trabalho complexo e de grande responsabilidade.
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Para que se consiga responder esta questo, sero analisados os ltimos relatrios de
administrao dos bancos brasileiros publicados e disponveis nos stios de cada
instituio. Por meio destes documentos ser feita a anlise de suas publicaes
verificando se possuem ou no controle e gerenciamento dos riscos operacionais.
2 Fundamentao Terica
As instituies, empresas e organizaes de modo geral, possuem um planejamento para a
realizao de suas atividades facilitando o desenvolvimento de suas tarefas, bem como, o
controle de suas operaes e de seus colaboradores. Com esse planejamento esperam-se
bons retornos para as companhias, os quais tambm so planejados antecipadamente. Os
resultados desse planejamento podem, em algumas situaes, no estar de acordo com o
que se esperava. Essa probabilidade de no acontecer o que est no planejamento ou de
no apresentar os resultados esperados um risco para as companhias.
Trapp e Corrar (2005) analisaram a avaliao e o gerenciamento do risco operacional em
uma instituio financeira nacional de grande porte, detectando instrumentos de medida e
anlise e o estgio e desenvolvimento quanto ao gerenciamento de risco operacional.
Cherobim e Alves (2006) verificaram se as instituies financeiras brasileiras evidenciam o
conceito de risco operacional e os aspectos relativos gesto deste risco, em sintonia com
princpios do Comit de Superviso Bancria da Basilia, contidos no Sound Practices for
the Management and Supervision of Operational Risk, especificamente os princpios: 1 foco
na definio de risco operacional e 10 evidenciao pblica relativa gesto desse risco.
Peleias et al. (2007) avaliaram como as demonstraes contbeis e notas explicativas
apresentadas contribuem para a compreenso da avaliao dos riscos assumidos pelos
bancos em suas atividades.
2.1 Riscos Operacionais
A conceituao de risco operacional ainda confusa, pois difcil fazer uma distino
clara entre risco operacional e incertezas naturais enfrentadas pela empresa em suas
operaes dirias (CROUHY, GALAI e MARK, 2004).
Para Souza (2007, p. 87) esses riscos so decorrentes de fraudes, erros de sistema de
informaes, extrapolao de autoridade dos colaboradores, desempenho insatisfatrio,
entre outros.
Os riscos operacionais esto presentes tanto nas empresas quanto nas instituies
financeiras, podendo acarretar grandes perdas ou prejuzos se no houver um controle por
parte de seus administradores.
Destacam ainda (CROUHY, GALAI e MARK, 2004) se, por exemplo, um cliente deixa de
pagar um emprstimo, poder haver o questionamento se a falha ocorreu em funo de
um risco de crdito normal ou por erro humano por parte do agente financeiro.
Nos conceitos abordados fcil entender que sempre existir certa incerteza se o evento
ocorrido se originou da falta de controle do risco ou por situaes naturais ou normais.
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De forma geral existe uma diversidade de definies sobre o risco operacional,


classificando estes como perdas ocasionadas por eventos internos ou por fatores externos
da organizao.
Os riscos operacionais, de acordo com Martin, Santos e Filho (2004, p. 2) so constitudos
pelos seguintes grupos:
Riscos de operao humana (alguns so tambm riscos de oportunidade):
Riscos de perdas totais ou parciais de recursos que estejam sendo processados,
e que so associadas a operaes e controles no apropriados dos ativos e
direitos da empresa e que tm causas humanas [...].
Riscos de defeitos dos equipamentos ou dos processos: Riscos que se originam
no em imperfeies das atividades humanas, mas de falhas de funcionamento
de mquinas e equipamentos, de software, de sistemas ou de processos de
trabalho.
Fraudes e omisses (so tambm riscos de propriedade e riscos
comportamentais): So riscos inerentes aos processos que se originam em
deliberadas falsificaes, atividades ilegais (ou no recomendveis eticamente),
bem como em distores de informaes feitas por empregados, fornecedores,
clientes, administradores, etc. [...].
Os riscos de operao humana so os resultantes das falhas humanas que geram perdas no
processo de produo. Os riscos de defeitos de equipamentos ou dos processos so
aqueles gerados por falhas nos diversos tipos de equipamentos e sistemas da organizao.
As fraudes e erros so os riscos que tem como causas a atividade inadequada ou ilegal dos
colaboradores, fornecedores, clientes, entre outros.
De acordo com Crouhy, Galai e Mark (2004), o risco operacional aquele associado
operao de uma empresa e devido a sua complexidade convm subdividi-lo em dois
componentes, risco de falha operacional e risco operacional estratgico.
O risco de falha operacional ocorre em funo do potencial de falhas no curso da operao.
Dentro da operao da empresa so utilizadas pessoas, processos e tecnologias para o
cumprimento de planos de negcios, podendo estes fatores, serem acompanhados de
algum tipo de falha (CROUHY, GALAI e MARK, 2004).
O risco operacional estratgico decorrente de fatores ambientais, que no podem ser
previstos, ou seja, que fogem do controle da empresa. Podemos exemplificar as
considerveis mudanas estratgicas, como desenvolvimento de uma nova linha de
negcios ou reengenharia de uma linha de negcios existente (CROUHY, GALAI e MARK,
2004).

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2.2 Riscos Operacionais Em Instituies Financeiras


Conforme destaca Brito (2003), as instituies financeiras tm um papel importante no
desenvolvimento econmico do pas, pois desempenham a atividade de intermediao
financeira que gera retornos e riscos. Fazem parte dos riscos de instituies financeiras os
riscos de mercado, de crdito e, os riscos operacionais. Riscos de mercado provm das
variaes das taxas de juros, das taxas de cmbio e da variao dos preos das aes, por
exemplo. Riscos de crdito provm da possibilidade do cliente no pagar a instituio
financeira. Risco operacional caracterizado por possveis falhas nos controles internos
das instituies. Dentro dos riscos operacionais, tambm esto perdas em decorrncia de
fraudes. Porm, a conceituao de risco operacional no se encontra bem definida. Para o
UNIBANCO (2006) os riscos operacionais relacionam-se s perdas inesperadas de uma
instituio, em virtude de seus sistemas, prticas e medidas de controle serem incapazes
de resistir a erros humanos, infra-estrutura de apoio danificada, a falha de modelagem,
de servios ou de produtos e a mudanas no ambiente empresarial.
Dentro do sistema bancrio, conforme o Comit de Superviso Bancria da Basilia (1997),
as modalidades mais relevantes de risco operacional envolvem o colapso de controles
internos e do domnio corporativo. Podendo causar perdas financeiras por meio de erros,
fraudes ou deficincia no desempenho adequado de atividades, podendo ainda causar, de
alguma forma, comprometimento dos interesses do banco, por exemplo, por seus
representantes, agentes de concesso de crdito ou outros componentes administrativos,
mediante excessos no uso de suas competncias e atribuies, ou pela conduo dos
negcios de maneira antitica ou arriscada. Outras formas de risco operacional incluem
deficincias graves nos sistemas tecnolgicos de informao ou eventos como grandes
incndios ou outros desastres.
Pode-se destacar que o risco organizacional est relacionado ineficincia na organizao,
com normas e responsabilidades mal definidas, gerando fraudes e o fluxo de informaes
ineficientes. O risco de operaes est ligado falhas nos sistemas informatizados,
telefnicos, eltricos, entre outros. O risco de pessoal relaciona-se a problemas com falta de
qualificao de pessoal, desmotivao, desonestidade, entre outros.
De acordo com o Comit de Basilia apud Bueno (2003) por meio de uma entrevista a trinta
grandes bancos mundiais, associaram o risco operacional com risco de acordos ou
pagamentos e com risco de interrupo de negcios, riscos administrativos e legais.
Enquanto a maioria dos bancos viu o risco de tecnologia como um tipo de risco
operacional, alguns bancos o vem como uma categoria separada com seus prprios
fatores de risco.
O Banco Central por meio da Resoluo n 3.380/2006 determinou a implementao da
estrutura de gerenciamento dos riscos operacionais por parte das instituies financeiras e
instituies a ele vinculadas.
Essa Resoluo define entre outros que: a) a estrutura de gerenciamento dos riscos
operacionais deve ser compatvel com a natureza, complexidade dos produtos, servios,
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atividades, processos e sistemas da instituio; b) define como risco operacional a


possibilidade de ocorrncia de perdas resultantes de falha, deficincia ou inadequao de
processos internos, pessoas e sistemas, ou de eventos externos; c) define o risco legal como
aquele associado inadequao ou deficincia em contratos firmados pela instituio, bem
como a sanes em razo de descumprimento de dispositivos legais e a indenizaes por
danos a terceiros decorrentes das atividades desenvolvidas pela instituio.
Entre os eventos de risco operacional, incluem-se: a) fraudes internas; b) fraudes externas;
c) demandas trabalhistas e segurana deficiente do local de trabalho; d) prticas
inadequadas relativas a clientes, produtos e servios; e) danos a ativos fsicos prprios ou
em uso pela instituio; f) aqueles que acarretem a interrupo das atividades da
instituio; g) falhas em sistemas de tecnologia da informao; h) falhas na execuo,
cumprimento de prazos e gerenciamento das atividades na instituio.
Define a estrutura de gerenciamento do risco operacional, devendo prever: a)
identificao, avaliao, monitoramento, controle e mitigao do risco operacional; b)
documentao e armazenamento de informaes referentes s perdas associadas ao risco
operacional; c) elaborao, com periodicidade mnima anual, de relatrios que permitam a
identificao e correo tempestiva das deficincias de controle e de gerenciamento do
risco operacional; d) realizao, com periodicidade mnima anual, de testes de avaliao
dos sistemas de controle de riscos operacionais implantados; e) elaborao e disseminao
da poltica de gerenciamento de risco operacional ao pessoal da instituio, em seus
diversos nveis, estabelecendo papis e responsabilidades, bem como as dos prestadores
de servios terceirizados; f) existncia de plano de contingncia contendo as estratgias a
serem adotadas para assegurar condies de continuidade das atividades e para limitar
graves perdas decorrentes de risco operacional; g) implantao, manuteno e divulgao
de processo estruturado de comunicao e informao.
Estabelece ainda a referida Resoluo n 3.380/2006, que a poltica de gerenciamento do
risco operacional deve ser aprovada e revisada, no mnimo anualmente, pela diretoria das
instituies e que os relatrios a serem apresentados e submetidos diretoria das
instituies e ao conselho de administrao devem manifestar-se expressamente acerca das
aes a serem implementadas para correo tempestiva das deficincias apontadas.
Eventuais deficincias devem compor os relatrios elaborados pela auditoria
independente sobre a avaliao da qualidade e a adequao do sistema de controles
internos, inclusive sistemas de processamento eletrnico de dados e de gerenciamento de
riscos de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, que tenham, ou
possam vir a ter impactos relevantes nas demonstraes contbeis ou nas operaes da
entidade auditada. A descrio da estrutura de gerenciamento do risco operacional deve
ser evidenciada em relatrio de acesso pblico, com periodicidade mnima anual. As
instituies devem publicar, em conjunto com as demonstraes contbeis semestrais,
resumo da descrio de sua estrutura de gerenciamento do risco operacional. A estrutura
de gerenciamento do risco operacional deve estar capacitada a identificar, avaliar,
monitorar, controlar e mitigar os riscos associados a cada instituio individualmente, ao
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conglomerado financeiro, conforme o Plano Contbil das Instituies do Sistema


Financeiro Nacional - COSIF, bem como a identificar e acompanhar os riscos associados s
demais empresas integrantes do consolidado econmico-financeiro; a estrutura, prevista
no caput, deve tambm estar capacitada a identificar e monitorar o risco operacional
decorrente de servios terceirizados relevantes para o funcionamento regular da
instituio, prevendo os respectivos planos de contingncias.
Com relao estrutura de gerenciamento de risco, a resoluo admite a constituio de
uma nica unidade responsvel: a) Pelo gerenciamento de risco operacional do
conglomerado financeiro e das respectivas instituies integrantes; b) Pela atividade de
identificao e acompanhamento do risco operacional das empresas no financeiras
integrantes do consolidado econmico-financeiro; c) Entre outros.
Em 30 de julho de 2002 foi publicada pelo governo dos Estados Unidos a Lei SarbanesOxley que de acordo com Borgerth (2007) tem por objetivo estabelecer sanes que
cobam procedimentos no ticos e em desacordo com as boas prticas de governana
corporativa por parte das empresas atuantes do mercado norte-americano. A lei
bastante abrangente e compem-se de 11 captulos. No captulo IV encontra-se a seo 404
que trata da Avaliao dos Controles Internos, na qual so estabelecidos os critrios para
sua avaliao. Borgerth (2007) relata que para obter a certificao da Seo 404 so
necessrias trs fases:
- Anlise e certificao por parte da auditoria interna da empresa.
- Anlise e certificao resultante de auto-avaliao da empresa (selfassesment).
- Anlise e certificao final, a ser dada por empresa de auditoria
independente.
Respeitando estas trs fases a instituio est apta para obter a certificao SOX.
2.2.1 Necessidade de capital para cobertura dos riscos operacionais
A partir do novo acordo da Basilia de 1988, conforme Mendes (2006), as instituies
financeiras passaram a ter como elemento obrigatrio o capital regulador necessrio para
dar suporte aos diversos riscos aos quais est sujeita.
De acordo com o novo acordo o denominador do capital mnimo total consistir em trs
partes: a soma de todos os ativos de risco ponderado para risco de crdito, mais 12,5 vezes
a soma dos encargos de capital para risco de mercado e risco operacional.
Mendes (2006, p. 41), exemplifica:
Presumindo-se, que um banco tenha $ 875 em ativos de risco ponderado, um encargo de capital
de risco de mercado de $10 e um encargo de capital de risco operacional de $20, o denominador
do ndice de capital total seria igual a 875 + [(10+20) X 12,5], ou $1.250.

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Este procedimento de clculo permite cobrir a necessidade de capital regulador do risco de


mercado, credito e operacional que as instituies esto sujeitas. Um melhor tratamento
aos riscos pode ser dado por meio do processo de exame e fiscalizao, e no unicamente
por meio das necessidades mnimas de capital.
Conforme Mendes (2006) o Comit da Basilia, oferece diversos mtodos para a definio
das necessidades mnimas de capital do risco operacional. Em suma, o objetivo do acordo
permitir uma flexibilidade para a definio do capital necessrio para suprir o risco
operacional.
O mesmo autor identifica uma srie contnua de mtodos para o risco operacional:
Essa srie contnua atualmente abrange trs mtodos de sofisticao crescente (indicador bsico,
padronizado e de mensurao interna) e baseada no resultado de amplas discusses com o
setor. O encargo de capital ser baseado em um de uma srie de indicadores, refletindo o valor
do risco operacional enfrentado pelo banco.

Mendes (2006) descreve o mtodo do indicador bsico como aquele que liga o encargo do
capital do risco operacional a um indicador nico, que representar de forma global os
riscos que o banco estar exposto.
O Bank of International Settlements (BIS) apud Coimbra (2006), define que pela abordagem
bsica (Basic Indicator Approach BIA) o capital a ser alocado corresponde a um percentual
fixo (denominado alfa, definido pelo Comit) da mdia da receita bruta dos trs anos
anteriores. Caso a receita bruta no seja positiva em algum ano, dever ser excluda do
clculo.
Desta forma os dois autores definem a abordagem bsica como um nico indicador
(percentual) que ser utilizado para a representao de todos os riscos que a instituio
estar exposta.
Quanto ao mtodo padronizado, Mendes (2006) descreve que poder ser utilizado por
instituies que observam alguns padres mnimos e sustenta-se sobre a diviso das
atividades do banco em um conjunto de reas de negcios padronizadas do setor (por
exemplo, as finanas corporativas e os bancos de varejo).
Ainda o BIS, apud Coimbra (2006), classifica como abordagem padronizada (Standardised
Approach SA) como o mtodo em que as atividades do banco so separadas em linhas de
negcio, sendo aplicada a abordagem bsica para cada uma delas. O percentual a ser
utilizado (denominado beta, definido pelo Comit) especifico para cada linha de
negcios, e o capital a ser alocado corresponde soma dos montantes calculados para cada
linha de negcios.
Este mtodo dividido em um conjunto de indicadores que representam cada atividade
dentro da instituio, sendo o montante total representado pela soma dos valores
encontrados em cada atividade.

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O terceiro mtodo denominado de mensurao interna permite aos bancos distintos que
atendem aos padres mais severos de fiscalizao, basear-se em dados internos para fins
de capital regulador (MENDES, 2006).
Na abordagem avanada (Advanced Measurement Approach AMA), segundo o BIS apud
Coimbra (2006), os bancos podero desenvolver seus modelos internos prprios para
clculo do requerimento de capital, desde que atendam a exigncias, tanto qualitativas
quanto quantitativas, dos rgos supervisores.
O Comit da Basilia permite ainda que uma instituio bancria utilize os mtodos mais
avanados para o risco operacional em bases de rea individualmente. Por exemplo, os
bancos podem apresentar o risco operacional em algumas reas de negcios no mtodo
padronizado e utilizar o mtodo interno de mensurao em outros. Entretanto, uma vez
que o banco tenha um mtodo aprovado para uso em enfoques mais avanados, ele no
ser autorizado a escolher a reverso para um mtodo mais simples para o tratamento do
risco operacional.
Mendes (2006) identificou preliminarmente em seu levantamento em uma srie de
organizaes bancrias multinacionais, que em mdia esses bancos tendem a direcionar
20% do seu capital econmico para o risco operacional.
2.2.2 O responsvel pelo gerenciamento do risco operacional
So vrios os fatores que levam necessidade do gerenciar riscos. Alguns destes fatores
so destacados por Brito (2003) tais como o amadurecimento do mercado financeiro
nacional e internacional, busca de transaes que possibilitem retornos mais relevantes; a
globalizao da economia mundial; a solicitao de rgos reguladores para que as
instituies financeiras tenham mecanismos de controle de risco mais eficientes, por
exemplo. Portanto, gerenciar riscos deve fazer parte das vrias atividades bancrias.
No gerenciamento de riscos, conforme Marshall (2002), cada risco deve ter um
proprietrio, ou seja, algum que seja responsvel pela aceitao, preveno, mitigao,
transferncia ou gerncia das contingncias associadas quele risco. Isso significa que o
proprietrio do risco dever ter o poder de empreender aes e exigir redues nos nveis
de riscos operacionais incorridos por quem estiver autorizado a iniciar riscos.
importante destacar que neste conceito no se define claramente quem ser este
responsvel pela gesto dos riscos, mas entende-se que esta responsabilidade seja
compartilhada por um conjunto de elementos dentro da organizao.
As polticas de controle de riscos devem ser implementadas para limitar o nvel de risco
operacional assumido em uma instituio. Devendo para isto, a gerncia snior delegar
autoridade para alterao do perfil de risco operacional a queles com maior capacidade
de ao, garantindo uma implementao de metodologias para monitorar oportunamente
os riscos incorridos (CROUHY, GALAI e MARK, 2004).
A delegao de poder pode ser uma alternativa para que os riscos encontrados na
organizao possam ser minimizados, existindo um maior nmero de responsveis no
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controle dos riscos, haver uma maior possibilidade de sucesso no desempenho do


controle dos riscos. Desta forma ser criado um conceito que no somente o controle
interno ou a gerncia de riscos que responsvel pelo sucesso ou fracasso no controle dos
riscos, mas o conjunto de elementos que compem a instituio.
3 Metodologia
Quanto aos objetivos esta pesquisa caracteriza-se como descritiva. Gil (2007) destaca que
as pesquisas descritivas tm como objetivo descrever caractersticas ou fenmenos do
universo de pesquisa. Em relao aos procedimentos, caracteriza-se como documental,
que, segundo Marconi e Lakatos (2006), uma pesquisa que tem como fonte apenas
documentos.
Quanto abordagem, caracteriza-se como qualitativa. Richardson (1999, p. 80) aponta que
os estudos que empregam uma metodologia qualitativa podem descrever a
complexidade de determinado problema, analisar a interao de certas variveis,
compreender e classificar processos dinmicos vividos por grupos sociais.
A populao deste estudo composta pelas instituies autorizadas a funcionar pelo
Banco Central do Brasil. O estudo da gesto dos riscos operacionais foi realizado numa
amostra composta pelos dez maiores bancos nacionais considerando o ativo total, de
acordo com a classificao do Banco Central, tomando-se como data base o semestre
encerrado em 31/12/2007. Este ranking est disponibilizado pelo Banco Central do Brasil no
stio http://www5.bcb.gov.br/fis/cosif/indrank.asp?id=rankban. Segundo os dados obtidos
no referido stio, a amostra selecionada representa aproximadamente 73% do total de
ativos dos bancos brasileiros.
Definida a amostra, os dados sujeitos anlise foram obtidos por meio dos stios de cada
banco selecionado. Dos relatrios coletados foram extrados os principais itens que
identificam o nvel de gesto dos riscos operacionais de cada instituio. Em seguida
realizou-se a anlise dos principais itens que compem a Resoluo n 3.380/2006 e esta foi
confrontada com os dados coletados de cada banco. A partir desta confrontao, foi
possvel identificar o nvel de gerenciamento do risco operacional de cada instituio
pesquisada.
Esta pesquisa limita-se anlise dos relatrios divulgados pelas instituies financeiras em
seus stios, visando estabelecer um ranking considerando os itens divulgados pelas
instituies. Desta forma, este estudo no compara os relatrios com a realidade de suas
prticas, ou seja, no se verifica se as divulgaes condizem com a prtica.
4 Anlise E Interpretao Dos Dados
4.1 Anlise Comparativa
Os dados sero avaliados de maneira qualitativa apresentando os principais aspectos da
gesto de riscos operacionais em cada banco. Para facilitar a anlise, os bancos foram
classificados de 1 a 10, segundo o valor do seu ativo total. Essa classificao apresenta-se
na Tabela 1.
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Tabela
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

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1: Relao dos bancos analisados


BANCOS
Banco do Brasil S.A.
Banco Bradesco S.A.
Banco Ita Holding Financeira S.A.
Caixa Econmica Federal
Banco ABN AMRO Real S.A.
Unibanco S.A.
Banco Santander S.A.
Banco Vontorantim S.A.
Banco Safra S.A.
HSBC Bank Brasil S.A.

Na Tabela 2 apresentam-se os principais itens do gerenciamento dos riscos operacionais


dos bancos analisados.

Tabela 2: Principais itens do gerenciamento dos riscos operacionais dos bancos


BANCOS
Estrutura de gesto
Polticas e procedimentos de gesto
Publicao de relatrios de gesto
Conformidade com o Novo Acordo da
Basilia
Diretoria de Gerenciamento
Conformidade com a Seo 404 da Lei
Sarbanes-Oxley

1
X
X
X

2
X
X

3
X
X

4
X
X
X

5
X

6
X

X
X

7
X
X
X

8
X

9
X
X
X

10
X
X
X

X
X

X
X

A partir da anlise dos relatrios divulgados pelas instituies verificou-se que os itens
que compem o gerenciamento dos riscos operacionais esto apresentados em diferentes
nveis de desenvolvimento.
A Tabela 3 apresenta esta diferena nos nveis de desenvolvimento dos itens que
compem o gerenciamento dos riscos operacionais. Para evidenciar esta diferena, foram
atribudas pontuaes a cada item avaliado. Para a divulgao de um item detalhado
foram atribudos 2 pontos, quando o item apenas apenas mencionado foi atribudo 1
ponto e para o item que sequer foi mencionado foi atribuda pontuao 0.

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Tabela 3: Pontuao atribuda a cada item analisado


BANCOS
1
2
3
4
5
6
7
Estrutura de gesto
2
2
2
2
2
2
2
Polticas e procedimentos de gesto 1
1
2
2
0
0
1
Publicao de relatrios de gesto
2
0
0
2
0
0
1
Conformidade com o Novo Acordo
1
1
1
0
1
0
2
da Basilia
Diretoria de Gerenciamento
1
1
0
1
1
2
2
Conformidade com a Seo 404 da
0
0
0
0
0
0
2
Lei Sarbanes-Oxley
Total da pontuao
7
5
5
7
4
4 10

8
1
0
0

9
2
2
1

10
2
1
1

Na Tabela 3 pode-se observar por meio dos relatrios divulgados pelos bancos que o
gerenciamento dos riscos operacionais est em nveis diferenciados de apresentao. Desta
forma possvel estabelecer um ranking de classificao dos bancos analisados no que
refere a gesto dos riscos operacionais.
O Banco Santander apresenta a maior pontuao, 10 pontos, de acordo com os itens
analisados, ou seja, o relatrio apresentado pelo banco descreve de uma forma mais ampla
a gesto dos riscos operacionais.
Em segundo lugar esto o Banco do Brasil, Caixa Econmica Federal e o HSBC com 7
pontos. Em terceiro lugar est o Banco Safra com 6 pontos. Em quarto lugar, o Banco
Bradesco e o Ita Holding Financeira com 5 pontos. O Banco ABN Amro Real e o
Unibanco somaram 4 pontos, sendo classificados em quinto lugar. Por ltimo, com 2
pontos o Banco Votorantim que possui um menor ndice de pontuao. A Tabela 4
apresenta o ranking dos bancos conforme apresentado acima.
Tabela 4: Ranking dos bancos quanto aos itens de
gerenciamento dos riscos operacionais analisados
RANKING
BANCOS
01
Banco Santander S.A
02
Banco do Brasil S.A.
02
HSBC Bank Brasil S.A.
02
Caixa Econmica Federal
03
Banco Safra S.A.
04
Banco Bradesco S.A.
04
Banco Ita Holding Financeira S.A.
05
Banco ABN AMRO Real S.A.
05
Unibanco S.A.
06
Banco Votorantim S.A.
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4.2. Anlise Individual Das Instituies


O trabalho tem como foco a anlise dos dez maiores bancos brasileiros. A seguir sero
apresentadas anlises mais detalhadas de cada um dos bancos analisados: Banco do Brasil
S.A., Banco Bradesco S.A., Banco Ita Holding Financeira S.A., Caixa Econmica Federal,
Banco ABN AMRO Real S.A., Unibanco - Unio dos Bancos Brasileiros S.A., Banco
Santander S.A., Banco Votorantim S.A., Banco Safra S.A. e HSBC Bank Brasil S.A.
4.2.1 Banco do Brasil S.A.
Em relao estrutura de gerenciamento de riscos operacionais o banco declara que
constituda de comits e subcomits, envolvendo diversas reas da instituio, abrangendo
a segregao de funes, estrutura especfica para avaliao, processo de gesto definido,
decises em diversos nveis hierrquicos, normas claras e estrutura de aladas e referencia
as melhores prticas de gesto.
Quanto poltica e procedimentos de gesto de riscos operacionais centralizada no
comit de risco global CRG, composto pelo Conselho Diretor, sua finalidade principal o
estabelecimento de estratgias de gesto de riscos. O processo de gerenciamento
compreende as seguintes fases: preparao, deciso, execuo e acompanhamento.
A elaborao e publicao de relatrios ocorrem mensalmente possuindo as informaes
gerenciais de carter qualitativo e quantitativo sobre a exposio de riscos do banco. Os
relatrios internos complementam a divulgao das informaes ao mercado, como
Relatrio de Administrao e o Relatrio de Anlise de Desempenho.
O Banco do Brasil declara tambm que est em conformidade com as orientaes do Novo
Acordo de Capitais da Basilia que direciona para melhores prticas de gesto dos riscos
operacionais.
4.2.2 Banco Bradesco S.A.
O Banco Bradesco declara em seu relatrio que o gerenciamento de riscos operacionais
est diretamente subordinado ao diretor executivo e a presidncia do banco.
A poltica de gerenciamento definida pela alta administrao e tem um carter
conservador a exposio de riscos.
Para o atendimento s orientaes do Novo Acordo de Capitais de Basilia, o Bradesco
afirma em seu relatrio que est em efetivo trabalho de alinhamento s melhores prticas
do mercado e declara estar preparado para atender as exigncias.
4.2.3 Banco Ita Holding Financeira S.A.
A governana do risco operacional no Banco Ita, segundo o relatrio, exercida pela
administrao da instituio, supervisionada pelo comit de auditoria, e acompanhada
pelo conselho de administrao que aprova as polticas e as metodologias aplicadas e
acompanhamento da gesto do risco operacional, no existindo um comit especfico.

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Para o processo de gerenciamento a estrutura do banco prev como procedimentos de


identificao, avaliao, monitoramento, controle, mitigao e comunicaes do risco
operacional, apoiados por sistemas informatizados.
O Banco Ita Holding Financeira S.A tambm declara estar de acordo com as orientaes
do Novo Acordo de Capitais de Basilia.
4.2.4 Caixa Econmica Federal
No seu relatrio consta que a formao da estrutura de gerenciamento do risco
operacional constituda por um conjunto de iniciativas e aes, compreendendo recursos
materiais, organograma, linhas de reporte, responsabilidades, poltica, procedimentos,
ferramentas e metodologias de mensurao e de apoio gesto, composto de trs grupos:
ambiente adequado de gerenciamento, processos de gerenciamento, divulgao e
capacitao.
A responsabilidade na gesto dos riscos operacionais, de acordo com o relatrio, cabe ao
conselho da administrao, conselho diretor, comit de riscos, da responsvel pelo
gerenciamento do risco operacional, aos gestores, empregados e a auditoria interna e
externa.
A poltica de gerenciamento do risco operacional baseada na tica, conformidade,
utilidade, transparncia, segregao de atividades, antecipao, boa tcnica, acurcia,
retorno ajustado ao risco sobre o capital, limites de exposio e de perdas, unicidade de
fonte de dados e prudncia.
A aplicao da poltica se d por meio de prticas, procedimentos, parmetros,
metodologias e modelos especificados em manuais normativos e documentos
administrativos.
Quanto publicidade das informaes sobre a gesto dos riscos operacionais, a instituio
afirma se preocupar em relao transparncia e avaliao do perfil de risco operacional e
a qualidade de sua gesto. Realiza publicaes periodicamente contendo as principais
estratgias e a estrutura de gerenciamento de riscos. Trabalha efetivamente para aderir as
orientaes do Novo Acordo de Capitais de Basilia.
4.2.5 Banco ABN AMRO Real S.A.
No relatrio a instituio afirma que a rea de gerenciamento dos riscos operacionais
subordinada a diretoria executiva de gerenciamento de riscos, responsvel pela
coordenao das atividades relacionadas ao risco operacional. Para o adequado
gerenciamento dos riscos operacionais o Banco Real possui como filosofia de que todos os
nveis da organizao so responsveis na avaliao e controle dos riscos.
O modelo de gerenciamento dos riscos operacionais constitudo dos seguintes
procedimentos: identificao, avaliao, mensurao, resposta, atividade de controle,
monitoramento e reporte dos riscos. So analisados tambm os riscos operacionais

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envolvidos nos processos realizados pelas empresas terceirizadas, alm da existncia de


planos de contingncia.
O Banco ABN AMRO Real afirma estar totalmente de acordo com o Novo Acordo de
Capitais de Basilia.
4.2.6 Unibanco - Unio dos Bancos Brasileiros S.A.
Com o intuito de buscar as boas prticas de governana corporativa o banco criou o comit
de riscos, do qual participam em suas deliberaes o presidente e vice, alm de um
conjunto de diretores.
O gerenciamento dos riscos operacionais, segundo seu relatrio, realizado por meio da
avaliao de novos produtos e operaes, monitorao de processo, definio de
indicadores de riscos e mensurao quantitativa de perdas operacionais, permitindo o
estabelecimento de uma cultura slida no que tange a importncia da monitorao e
mitigao dos riscos operacionais.
O Banco afirma que objetiva seguir as orientaes do Novo Acordo de Capitais de Basilia
com o intuito de melhorar a capacidade de mensurao de riscos e precificao das suas
operaes.
4.2.7 Banco Santander S.A.
A instituio declara buscar a eficcia dos controles internos e preveno, mitigao e
reduo dos eventos de riscos operacionais e suas perdas.
A estrutura organizacional para controle dos riscos operacionais composta pelo comit
executivo de riscos operacionais, vice-presidncia de riscos operacionais, superintendncia
de segurana da informao, superintendncia de ocorrncias especiais, superintendncia
de riscos operacionais e de controles internos. Um diferencial do banco, de acordo com sua
publicao, a atualizao dos profissionais por meio de treinamentos para as mudanas
identificadas no ambiente de atuao.
Verificou-se que a alta administrao da instituio se compromete com a gesto de riscos
operacionais, avaliando, aprovando, reconhecendo e apoiando a estrutura, as polticas,
metodologias, ferramentas, normas e procedimentos. Anualmente divulga relatrios de
gesto.
O Banco Santander declara estar em total conformidade com as orientaes do Novo
Acordo de Capitais de Basilia. A evoluo do tema estava sendo acompanhada desde
2003, o que lhes permitiu maior e melhor preparao para se adequar s novas orientaes.
O banco tambm est em conformidade com a seo 404 da Lei Sarbanes-Oxley (SOX)
obtendo a certificao SOX no incio de 2007.

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4.2.8 Banco Votorantim S.A.


O gerenciamento dos riscos operacionais, de acordo com o relatrio divulgado, realizado
com o apoio de um comit e da rea de Compliance, responsvel na monitorao e
cumprimento das regras aplicveis aos negcios.
Para atender a abordagem bsica da Basilia II at o final de 2007, a instituio iniciou o
mapeamento de todos os processos passveis de riscos operacionais dentro da
organizao. Por meio deste mapeamento definiu um modelo proprietrio de gesto que j
havia sido elaborado no final de 2005, bem como a definio da estrutura operacional que
inclui o comit de gesto de riscos operacionais e a aquisio e instalao de um novo
sistema de gesto de risco operacional.
4.2.9 Banco Safra S.A.
Analisando o relatrio de administrao da instituio verificou-se que a estrutura de
gesto dos riscos operacionais compreende princpios, polticas, responsabilidades,
procedimentos e aes. Formalizada na poltica de risco operacional, aprovada pelo
conselho de administrao e diretoria executiva do banco safra, com reviso anual.
Estabelecendo diretrizes, responsabilidades e procedimentos adotados na gesto do risco
operacional. O relatrio dos riscos operacionais emitido no mnimo uma vez por ano.
A superintendncia de risco operacional e compliance, segregada da auditoria interna,
coordena as aes necessrias junto aos outros componentes da estrutura e demais reas.
Faz parte desta estrutura o conselho de administrao e diretoria executiva, o comit
executivo, diretor indicado, comit de controles internos, superintendncia de risco
operacional e compliance, reas/departamentos, auditoria interna e externa.
Dentre as atribuies da estrutura, est promoo de treinamentos peridicos, internos e
externos nos diversos nveis da hierarquia voltados ao risco operacional.
4.2.10 HSBC Bank Brasil S.A.
O HSBC aponta em seu relatrio que considera a gesto de riscos operacionais
indispensvel para o bom funcionamento da agncia e para tanto possui polticas de
gerenciamento e procedimentos de gesto.
As atribuies da rea de riscos operacionais so de implementar e coordenar a estrutura
de riscos operacionais no Brasil, bem como estabelecer redes de relacionamento como os
coordenadores de riscos das unidades dos demais pases. Cabe tambm a esta rea,
promover treinamentos aos funcionrios, preparando para os reportes de riscos e perdas
operacionais para os comits de diretoria. Prepara relatrios para os Comits de Diretoria.
As reas que compem a estrutura de gerenciamento de risco operacional so: de
operaes, recursos humanos, compliance, finanas, jurdico, auditoria interna e qualquer
funo especfica de superviso de gesto de risco operacional. Existe uma rea
responsvel pelo gerenciamento de riscos operacionais.

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A estrutura de gerenciamento de risco est em total conformidade com a Resoluo 3.380


do CMN e com a seo 404 da Lei Americana Sarbanes-Oxley no que diz respeito aos
controles internos e demonstraes contbeis consolidadas.
5 Concluses
O objetivo deste estudo consistia em verificar em que nvel est o processo de
gerenciamento dos riscos operacionais nos dez maiores bancos brasileiros. Para alcanar o
objetivo foi realizada uma pesquisa documental por meio dos relatrios disponveis nos
stios dos bancos selecionados.
Como primeiro passo, verificou-se quem responsvel pelo gerenciamento dos riscos
operacionais em cada instituio. Constatamos que o Banco do Brasil conta com comits e
subcomits responsveis pelo gerenciamento dos riscos operacionais, j no Unibanco h
somente um comit responsvel. No Banco Bradesco o diretor executivo e a presidncia
so os responsveis pelo gerenciamento dos riscos operacionais. No Banco Ita Holding
Financeira, a prpria administrao do banco gerencia os riscos operacionais e o Banco
ABN Amro Real, conta com uma diretoria executiva de gerenciamento de riscos. No Banco
Votorantim, a responsvel a diretoria de operaes com o apoio de um comit e da rea
de Compliance.
Nos demais bancos so vrias as unidades que esto diretamente ligadas a essa tarefa e
configuram-se como responsveis por esse gerenciamento. Na Caixa Econmica Federal
envolvido o conselho da administrao, conselho diretor, comit de riscos, responsvel
pelo gerenciamento do risco operacional, gestores, empregados e auditoria interna e
externa. No Santander, o comit executivo de riscos operacionais, a vice-presidncia de
riscos operacionais, a superintendncia de segurana da informao, a superintendncia
de ocorrncias especiais, e a superintendncia de riscos operacionais e de controles
internos. No Banco Safra, o conselho de administrao e diretoria executiva, o comit
executivo, diretor indicado, comit de controles internos, superintendncia de risco
operacional e compliance, reas/departamentos, auditoria interna e externa. Finalmente, no
Banco HSBC as reas de operaes, recursos humanos, compliance, finanas, jurdico,
auditoria interna e qualquer funo especfica de superviso de gesto de risco
operacional.
Quanto poltica de gerenciamento de riscos operacionais, constatamos que no Banco do
Brasil ela est centralizada no comit de risco global CRG, composto pelo Conselho
Diretor. Nos Bancos Bradesco e Santander as polticas so definidas pela alta
administrao da instituio, no Banco Ita somente o conselho de administrao o
responsvel. Na Caixa Econmica Federal as polticas so aprovadas pelo conselho de
administrao e pelo conselho diretor e no Banco Safra pelo conselho de administrao e
diretoria executiva. O Banco Real, Unibanco, Votorantim e HSBC no se pronunciaram
quanto a essa questo em seus relatrios.
Outro item analisado foi o da elaborao e publicao de relatrios de divulgao
referentes gesto de riscos operacionais. Constatou-se que o Banco do Brasil realiza
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publicao mensal e a Caixa Econmica Federal realiza publicaes periodicamente, os


demais, Santander, Safra e HSBC publicam seus relatrios anualmente.
Durante a anlise dos relatrios, verificou-se que os bancos Santander, Safra e HSBC
proporcionam aos seus funcionrios treinamentos no que diz respeito gesto de riscos
operacionais, garantindo desta forma, atualizao constante.
Quanto s orientaes do Novo Acordo da Basilia II, esto de acordo o Banco do Brasil,
Ita, ABN AMRO Real e o Santander, o Bradesco declara estar preparado para atender as
exigncias. O Banco Votorantim, a Caixa Econmica Federal, e o Unibanco esto
trabalhando e se esforando para atend-las o mais breve possvel. O Banco Safra e o
HSBC no relataram sobre a questo.
O HSBC est em conformidade com a seo 404 da Lei Sarbanes-Oxley (SOX), lei
americana, em relao aos controles internos das demonstraes contbeis consolidadas. O
Santander obteve a certificao SOX no incio de 2007.
Neste contexto, foi possvel concluir que o Banco do Brasil, o Banco Real, o Ita e o
Santander so as instituies financeiras mais adiantadas no processo de gerenciamento de
riscos operacionais em conformidade com o Novo Acordo de Basilia II, pode se incluir o
Bradesco por estar preparado para atender s exigncias do Novo Acordo de Basilia II.
Destaca-se o Banco Santander por atender todos os itens de gerenciamento dos riscos
operacionais analisados. Portanto, o banco pode ser classificado como o melhor no que diz
respeito ao gerenciamento de riscos operacionais, ou seja, possui a melhor estrutura de
gerenciamento.
Por meio da pontuao atribuda a cada item de gerenciamento dos riscos operacionais foi
possvel estabelecer um ranking de classificao dos bancos analisados. O Banco Santander
novamente merece destaque, pois, apresenta maior pontuao, em relao aos itens
analisados, e o Banco Votorantim, a menor.

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Francisco Carlos Fernandes Doutor e Professor do


Programa de Ps-Graduao em Cincias Contbeis da
Universidade Regional de Blumenau,
franciscofernandes@furb.br
Rua Antnio da Veiga, 140 Bairro Victor Konder, 89012900, (47) 3321 0565, Blumenau Santa Catarina Brasil.
Ari Sthe Mestrando do Programa de Ps-Graduao
em Cincias Contbeis da Universidade Regional de
Blumenau, ari_sothe@yahoo.com.br
Rua Santos Dumont, 477 Centro, 89899-000, (49)
91279540 Ipor do Oeste Santa Catarina Brasil.

Adriana Kroenke Mestranda do Programa de PsGraduao em Cincias Contbeis da Universidade


Regional de Blumenau, akroenke@al.furb.br
Rua Antnio da Veiga, 140 Bairro Victor Konder, 89012900, (47) 3321 0565, Blumenau Santa Catarina Brasil.

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