Trabajo de Investigacion

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ANLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DE LAS EMPRESAS DEL

SECTOR CONSTRUCCIN EN EL DISTRITO DE TRUJILLO COMO MEDIDA DE
CONTROL TRIBUTARIO
TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
ASESOR:
DR. JUAN CHAVEZ ALAYO
PROMOCION XLVI
MAS QUE UN PROMOCION SOMOS UN SENTIMIENTO
MELINA NOEMI RODRIGUEZ MENDOZA

BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
TRUJILLO PER
2014
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
DEDICATORIA
A Nuestro Creador por ser el
que
nos gua y cuida durante nuestros

pasos por este Mundo.
A mis queridos Padres y Hermanos por

su Apoyo Incondicional y amor, durante
el proceso del logro de mis objetivos.
A mi amado Hijo que desde el cielo

es el que me dio la fortaleza y la
tenacidad para culminar y llegar a mi
meta a mi amado AXEL LEONELL.
EL AUTOR
AGRADECIMIENTOS
A Todos mis profesores, que durante el tiempo que fui estudiante guiaron mis
pasos y me impartieron las lecciones que hoy son las armas para mi lucha
diaria.
A mi familia quienes me dieron consejos para seguir luchando y dejar mis

objetivos trazados.
A mis amigos que durante toda mi poca universitaria me apoyaron y estuvieron

conmigo en los momentos ms duros por los que me toco pasar.
EL AUTOR
ii
RESUMEN
La presente investigacin est desarrollada bajo el contexto de las normas
Tributarias vigentes y cmo se estn aplicando bajo el Sistema de
Detracciones, dentro de la actividad econmica de la construccin. Cuyo
mecanismo ha sido implementado como una medida de control para pagos
anticipados de los Tributos, con la finalidad incrementar la recaudacin al
Estado para lograr la inversin en obras pblicas que sirven para el desarrollo
del pas.
El trabajo de investigacin tiene como objeto de estudio determinar con el
anlisis del sistema de detracciones dentro del sector construccin la medida
de control tributario adoptada por el Estado.
El Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose en los diferentes sectores
econmicos paulatinamente, y es en el mes de diciembre del ao 2010, que se
modifica y amplia dentro de sus tablas el servicio de los contratos de
construccin, cuya actividad se encontrara afecto con una tasa del 5% a partir
de ese periodo tributario. Esta aplicacin segn el anlisis realizado por
SUNAT, permitir un control y cumplimiento ante las obligaciones tributarias
que contraigan las empresas en el desarrollo de sus actividades.
La investigacin es descriptiva y se utilizaron tcnicas como la entrevista,
encuestas, internet, anlisis dentro de los estados financieros y revisin
bibliogrfica.
iii
Las Empresas del Sector Construccin (la muestra), sujetas a la presente

investigacin, dentro de su objeto social la construccin de edificaciones, vas
de acceso, alcantarillados y entre otras actividades que comprende la CIIU 45.
Se ha realizado la recopilacin de informacin correspondiente a los ejercicios
econmicos de los aos 2009 hasta el 2011, donde las empresas del sector
construccin (muestra de estudio), se han desarrollado segn sus actividades;
dicha informacin fue analizada e interpretada, segn las normas vigentes. El
Sistema de Detracciones dentro de las empresas como una medida de control.
El anlisis del Sistema de detracciones como una medida de control tributario
dentro de las empresas del sector construccin de la ciudad de Trujillo influye
de manera significativa en el incremento de los tributos recaudados en favor del
Estado. Ya que dicha actividad en nuestro pas est en crecimiento a la par que
la minera y exportaciones de alimentos.
Palabras claves: Sistema de Detracciones, Contratos de Construccin,

CIIU45 y Control
iv
ABSTRACT
This research is developed within the context of existing Tax rules and how
they are applying under Deductions System, within the economic construction
activity. Whose mechanism has been implemented as a control measure for
prepayments of Taxes, in order to raise revenue to achieve state investment in
public works to serve the development.
The research study aims to determine the drawdown analysis system

within the construction industry tax control measure adopted by the State
The system of payment of tax obligations to the central government SPOT System (Deductions), has been applied in different economic sectors
gradually, and in December 2010, amending and wide in their tables the service
contracts construction, which was found to affect the rate of 5% from that tax
period. This application according to the analysis by SUNAT allow control and
compliance with the tax obligations assumed in business development
activities.
The research is descriptive and techniques were used as interviews,

surveys, internet, analysis within the financial statements and literature review.
The Construction Sector Enterprises (the sample), subject to this

investigation, within its objects the construction of buildings, roads, sewers and
other activities comprising ISIC 45.
It has made the collection corresponding to fiscal years for the years 2009
through 2011, where companies from the construction sector (study sample)
have been developed according to their information activities; this information
was analyzed and interpreted in accordance with the regulations. Deductions
System within firms as a control measure.
System Analysis drawdowns as a measure of tax control within companies

in the construction sector of the city of Trujillo significant influence on the
increase of taxes levied in the State. Since the activity in our country is growing
at the same mining and food exports.
Keywords: Drawdowns System, Construction Contract, CIIU 45 and Control.
vi
PRESENTACION
Seores Miembros del Jurado:
En Cumplimiento con las normas establecidas por la Escuela
Acadmica Profesional de Contabilidad y Finanzas perteneciente a la Facultad
de Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el
ttulo de Contador Pblico, pongo a consideracin el presente trabajo de
investigacin intitulado: ANLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DE
LAS EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCIN EN EL DISTRITO DE
TRUJILLO COMO MEDIDA DE CONTROL TRIBUTARIO.
Tengo a bien agradecer la oportunidad brindada por las empresas del
sector construccin de la ciudad de Trujillo (la muestra tomada), que me
colaboraron con la informacin necesaria que sirvi como base para el trabajo
de investigacin.
Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluacin y la
normatividad vigente.
.
Br. Melina Noem Rodrguez Mendoza

Matrcula N 05105023-06
vii
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
ii
RESUMEN
iii
ABSTRACT
PRESENTACION
vii
NDICE
I.
Introduccin
1. Realidad Problemtica y Antecedentes
1.1 Realidad Problemtica
1.2 Antecedentes
2. Justificacin
3. Planeamiento del Problema
4. Objetivos
4.1 Objetivo General
4.2 Objetivos especficos
5. Variables
5.1 Variable Independiente
5.2 Variable Dependiente
6. Marco Terico, Marco Conceptual, Marco Legal, Marco

Procedimental y Marco Histrico
6.1 Marco terico
6.2 Marco Conceptual
71
xi
6.3 Marco Legal
74
6.4 Marco Procedimental
83
6.5 Marco Histrico
84
7. Hiptesis
86
II. Material y Mtodos

2.1 Material de Estudio
87
2.2 Mtodos y Tcnicas
87
2.3 Diseo de Investigacin
89
III. Resultados
90
IV. Discusin
106
V. Conclusiones
111
VI. Recomendaciones
112
Referencias Bibliogrficas
113
Anexos
115
xii
I. INTRODUCCION
1. Realidad Problemtica y Antecedentes
1.1 Realidad Problemtica
El Sector Construccin es uno de ms importantes dentro del
desarrollo empresarial de nuestro Pas, en la actualidad, es considerado
como una actividad con ms proyectos a nivel nacional, debido a las
construcciones destinadas bsicamente a vivienda, obras civiles en las
industrias y obras de infraestructura pblica, dando de esta manera ms
puestos de trabajo. En la actualidad viene creciendo y la par generando
ms ingresos en nuestro pas, y a la vez es el sector que la
administracin tributaria tiene con un alto ndice de evasin tributaria, por
lo que ha credo conveniente que esta actividad de prestacin de servicio
sea incluido en el sistema de detracciones SPOT.
Se cre el Sistema de pagos Obligatorios Tributarios a travs del

Decreto Legislativo N 917, as como su posteriormente modificatoria se
cre el Decreto Legislativo N 940, en la cual se regulo los bienes y
servicios que estn sujetos al sistema.
Este sistema de obligaciones tributarias o tambin conocido como el

SPOT, hace su aparicin luego de diversos trabajos de campo
realizado por nuestra Superintendencia Nacional de Aduanas y
1
Administracin tributaria SUNAT, debido a su cruce de informacin, con

lo que ha establecido la existencia de un grupo de sectores a nivel
2
nacional con un alto ndice de evasin tributaria, a los cuales se est

aplicando de manera paulatina medidas de control. Es a partir del 01 de
diciembre del 2010 que el sector Construccin se encuentra afecto a
este sistema.
1.2 Antecedentes
En la bsqueda de informacin respecto al tema de la presente
investigacin se encontraron los siguientes:
Ttulo:
El Sistema De Detracciones Como Mecanismo De Colaboracin
Tributaria
Autor:
Abg. Roco del Milagro Sun Castro.
Ao:
2008
Institucin:
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Conclusin:
El Sistema de detracciones se ve afectada por Incumplimientos,
empirismos normativos y empirismos aplicativos, que estn relacionados
causalmente por el hecho de que los responsables no aplican las
disposiciones de la Constitucin Poltica del Per de 1993, el Cdigo

Civil y el Decreto legislativo Nro. 940; o porque no se han considerado
algunos conceptos bsicos (principios, doctrina) que orientan al derecho

tributario; o por no haberse tenido en cuenta a la legislacin comparada
de Espaa y de Italia sobre el deber de colaboracin tributaria, entre
otras.
Ttulo:
Anlisis de los Efectos Econmicos y Financieros de las Medidas de
Control Tributario en las Empresas Constructoras Contratistas del Sector
Publico
Autor:
Br. Homero Manuel Reyna Ramrez
Ao:
2008
Institucin:
Universidad Nacional de Trujillo Escuela de Postgrado Seccin de
Postgrado en Ciencias Econmicas
Conclusin:
Los sistemas de pago adelantado del impuesto general a las ventas
como las retenciones, percepciones y detracciones, as como el ITF y
bancarizacin, le restan liquidez a las empresas contratistas del sector
pblico al distraer sus recursos para cumplir con el pago anticipado de
los impuestos.
El fisco busca generar ingresos que tambin requiera en un momento
determinado, pues hay un sector grande de contribuyentes o potenciales
contribuyentes que no estn tributando por falta de una labor

fiscalizadora de la propia administracin Tributaria.
Ttulo:
Importancia del Anlisis de las Detracciones en Empresas Privadas
Usuarias de servicios Jurdicos en la Ciudad de Trujillo en el ao 2010
Autor:
Br. Grace Kelly Rosas Reyna
Ao:
2010
Institucin:
Universidad Nacional de Trujillo
Conclusin:
La obligacin del depsito de las detracciones tiene relacin, directa
al pago de los servicios prestados. Y segn la normatividad es hasta la
fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu la anotacin del
comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el deposito sea el adquiriente. Dentro del
(5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
Operacin, cuando el obligado a efectuar el deposito sea el proveedor.
Ttulo:
Sistema de Detracciones y el Efecto de su aplicacin en la Liquidez de
la Empresa Constructora KVC Contratistas SAC de la Provincia de
Trujillo, AO 2011
Autor:
Br. Luz Nelly Valle Sagastegui
Ao:
2011
Institucin:
Universidad Nacional de Trujillo.
Conclusin:
Su demostracin que el efecto econmico debido a que las
empresas constructoras, en muchos casos, para poder afrontar sus
compromisos ante sus pasivos de corto plazo, y viendo que su efectivo
no los cubra, ni tampoco puedan disponer de los fondos de detraccin,
tienen que recurrir a solicitar prstamos bancarios los cuales le originan
gastos financieros, los que afectan sus resultados econmicos.
2. Justificacin
La elaboracin de la presente tesis contribuir como un instrumento de

consulta para las empresas cuya actividad econmica es la Construccin,
as como tambin para los estudiantes.
El sistema de detracciones, en nuestro pas se ha venido aplicando de

manera paulatina en los diferentes sectores econmicos, como una medida
de control implantada por el Estado, SUNAT es quien se encarga de hacer
cumplir con sus obligaciones tributarias mediante una recaudacin
anticipada de un 5% de sus ingresos que solo servirn para cumplir con las
obligaciones de tributos.
Este sector no solo es controlado con el sistema de detracciones

cuando realiza sus ventas (prestacin del servicio), sino cuando compra
sus materiales o subcontrata trabajos a terceros los cuales son necesarios
para realizar dichas obras, poniendo una barrera en la utilizacin del crdito
fiscal o para la utilizacin del gasto provenientes de dichas compras. Donde
se indica que la detraccin debe pagarse, para que dicha compra sirva
como crdito y gasto en el mes as no este pagada totalmente, es por ello
que el anlisis del sistema de detracciones de las empresas del sector
construccin en el distrito de Trujillo como medida de control tributario se
tom como estudio para mostrar que contribuye a que las empresas no
tengan incumplimientos por pagos de tributos y que tampoco dejen de

declarar sus ingresos.
3. Planeamiento del Problema
El Sistema de Detracciones contribuye como una medida de control

tributario en las empresas del Sector Construccin del Distrito de Trujillo?
4. Objetivos
4.1 Objetivo General
Demostrar que el Sistema de detracciones contribuye como
una medida control en las empresas del sector construccin del
distrito de Trujillo.
4.2 Objetivos Especficos
1. Analizar la normatividad y operatividad del Sistema de
Detracciones.
2. Evaluar la situacin de las empresas constructoras antes y
despus de aplicar las detracciones.
3. Disear una herramienta de control para los fondos
provenientes de las detracciones.
5. Variables
5.1 Variable Independiente
Sistema de detracciones
5.2 Variable Dependiente

Medida de control tributario en las empresas del sector construccin.
.
6. Marco
Terico,
Marco
Conceptual,
Marco
Legal,
Marco
Procedimental y Marco Histrico.

6.1 Marco Terico
El Sistema Tributario
El Sistema Tributario es un conjunto ordenado, racional y
coherente de principios, normas legales e instituciones que
establecen los tributos de un pas que estn destinados a proveer
los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus
1
funciones .
Los Tributos
Tenemos los siguientes:
Para el Gobierno Central:
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al consumo

1
http://hadji.blogcindario.com/2010/12/00009-tributacion-en-el-peru.html
d) Derechos arancelarios
e) Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales
se consideran los derechos por tramitacin de procedimientos
administrativos, y
f) Nuevo Rgimen nico Simplificado
Para los Gobiernos Locales:
Los establecidos de acuerdo a la ley de tributacin Municipal y
pago por explotacin de los Casinos de Juego.
Para otros fines:
a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso
b) Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda FONAVI
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial-SENATI.
d) Contribucin al Servicio Nacional de capacitacin para la
industria de la Construccin-SENCICO.
La Potestad Tributaria y sus Lmites.
Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o
suprimir unilateralmente los tributos. La creacin obliga al pago
por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto,
la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado
puede compeler a las personas para que le entreguen una
porcin de sus rentas o patrimonios para atender las

necesidades pblicas.
Principios de la Tributacin
Principio de Legalidad o Reserva de la Ley
Este principio cuyo antecedente se encuentra en el
Derecho Romano, proviene del principio Nullum tributum sine
lege (no hay tributo sin Ley), que expresa la sumisin de la
actividad tributaria a la ley y especialmente a la Constitucin.
En materia tributaria, el principio de legalidad supone que el
ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder
Legislativo o del Poder Ejecutivo debe estar sometida a la
constitucin y no slo a las leyes.
El Principio de reserva de ley implica una determinacin
constitucional que impone la regulacin, slo por ley, de
ciertas materias, es decir, significa que el mbito de creacin,
modificacin, derogacin o exoneracin entre otros- de
2
tributos quede reservada para ser actuada mediante una ley .

Principio de Igualdad Capacidad contributiva
Para este principio todos los contribuyentes deben recibir
un trato similar frente al mismo hecho imponible. No se trata
por tanto de que todos los habitantes contribuyan con una
MANUAL TRIBUTARIO 2007, 1ra edicin, Per,
cuota igual sino que esta igualdad debe tomar en

consideracin las diferencias que caracterizan la capacidad
contributiva de cada persona.
El principio de igualdad, establece que los tributos se
aplican a todas las personas que tienen igual posicin frente
al Derecho y frente al tributo de que se trate.
La capacidad contributiva constituye una categora
distinta a la capacidad econmica a cuya determinacin
solamente se llega luego que la manifestacin de riqueza
observada por el legislador, siempre de manera objetiva, es
evaluada, sopesada y contrapuesta a los diversos fines
estatales para considerarla como hecho imponible.
Principio de No Confiscatoriedad
Jorge Dans Ordoez seala que este principio protege
la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una
ley tributaria pueda afectar gravemente la esfera patrimonial
de los particulares, como en sentido objetivo, garantizado el
sistema econmico y social plasmado en la constitucin,
como la economa de mercado (Art. 58), la libertad de
empresa (Art. 59), el pluralismo econmico (Art. 60), y la
inviolabilidad del derecho de propiedad (Art. 70)
Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de

las Personas
El Artculo 74 de la Constitucin reitera lo dispuesto por
su Artculo 2, es decir, el deber de todo ciudadano o
institucin de respetar de manera irrestricta los derechos
fundamentales de la persona.
En virtud de este mandato, los poderes pblicos quedan
sujetos eficazmente y no slo declarativamente, por la
Constitucin,
respetar
proteger
los
derechos
fundamentales- eficacia vertical-; es decir, a reconocer la

identidad y eficacia jurdica propia, a partir de la sola
Constitucin, de tales derechos.
Principio de Generalidad
El principio de generalidad tributaria significa que los
tributos han de exigirse a todos los que manifiestan la
capacidad econmica tipificada en los hechos imponibles de
dichos tributos y que naturalmente estn situados en el mbito
territorial al que se extienda el poder tributario el ente pblico
impositor.
Principio de Solidaridad
La solidaridad implica la creacin de un nexo tico y
comn que vincula a quienes integran una sociedad poltica.
Expresa una orientacin normativa dirigida a la exaltacin de
los sentimientos que impulsan a los hombres a prestarse

ayuda mutua, hacindoles sentir que la sociedad no es algo
externo sino consustancial.
La Evasin Tributaria
Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al
pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la
carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble
facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento
o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos
en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado.
Caractersticas de la Evasin Tributaria
a) Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a
reducir o hacer nula la materia imponible.
b) Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es
decir, que el evasor tiene conciencia de realizar algo ilcito.
c) Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de
la conducta evasiva se logra evitar totalmente el pago de la
prestacin
tributaria,
sino
tambin
cuando
hay
una
disminucin en el monto debido.

d) La evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas
cuyas leyes tributarias se trasgreden, y
e) La evasin comprende a todas las conductas contrarias a
derecho que tengan como resultado la eliminacin
disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de que

sea por modificacin o simplemente por omisin.
Causas de la Evasin Tributaria
Ausencia de conciencia tributaria
La estructura del sistema tributario
Situaciones de excepcin
Enmaraamiento y falta de informacin
Consecuencias de la Evasin Tributaria
Injusticia
Efectos psicolgicos
Medidas anti tcnica
Efectos econmicos
Deber de Contribuir
El deber de contribuir incluye no slo el deber de pagar tributos
sino tambin el deber de colaboracin que haga posible que los
ciudadanos colaboren con la fiscalizacin tributaria, brindando
informacin
tributaria
sobre
terceros
lo
que
tendr
como
consecuencia una mayor recaudacin tributaria.

El Deber de Contribuir y Constitucionalismo Peruano
En todo Estado Social y Democrtico, en el cual el sistema tributario
cumple una funcin esencial, todos los ciudadanos contribuyen al
sostenimiento de los gastos pblicos, entendindose por esto: el

deber de contribuir.
Actualmente en la Constitucin Poltica del Per (1993), no est
explicito el deber de contribuir; sin embargo, podemos observar que
en las doce (12) ltimas Constituciones Polticas que ha tenido el
Per, solo apareci ste principio en cuatro de ellas: Art.12 de la
Constitucin de 1826, Art.61 de la Constitucin de 1867, Art.12 de
la Constitucin de 1920 y Art.77 de la Constitucin de 1979.
El
Deber
Contribuir
la
Jurisprudencia
del
Tribunal
Constitucional
El Tribunal Constitucional considera que el derecho fundamental de
propiedad vinculado a la materia tributaria no tiene un carcter
absoluto sino que debe ser ponderado con el deber de contribuir.
El Deber de Contribuir y el Principio de Solidaridad Tributario
En el Estado Social y Democrtico de Derecho, el fundamento
de la imposicin no se limita nicamente a una cuestin de Poder
Estatal, sino que incorpora a su razn de ser el deber de todo
ciudadano al sostenimiento de los gastos pblicos, deber que si bien
originalmente
fuera
entendido
respecto
al
cumplimiento
de
obligaciones sustanciales y formales relacionadas con el pago,

tambin podra extenderse a la exigencia de cuotas de colaboracin
de terceros con la Administracin Tributaria.
Lmite de la aplicacin del deber de contribuir y la justificacin

de inversin con terceros
El deber de contribuir es un principio constitucional implcito en
nuestro ordenamiento jurdico, y adems tiene sus cimientos en el
deber de solidaridad, que tiene como fin la colaboracin de todo
ciudadano con el estado, en su Poltica Tributaria, que lo desarrolla a
travs de la SUNAT, mediante los mecanismos de: fiscalizacin
tributaria, recaudacin fiscal y la lucha contra el fraude de ley y la
evasin fiscal; implicando la colaboracin o cooperacin de terceros
en proporcionar informacin.
1. Sistema de Detracciones
El
sistema
de
detracciones
(SPOT)
es
un
mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados

tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
3
cuenta del BN para efectuar el pago de:

a)
Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas,

los anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus
respectivos
efecte de
intereses
la
actualizacin
que
se
Regmenes Detracciones, Percepciones y Retenciones /C.P.C. Mario Apaza Meza/ C.P.C. Jos Luis Garca
Quispe
dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33

del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas
por la SUNAT.
b)
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera

incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 155 del
Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten

cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran
sido destinados al pago de tributos, sern considerados de
libre disponibilidad para el titular.
COBERTURA DEL SPOT
OBJETIVO
GENERACION DE
FONDOS
DEPOSITOS DE
SUJETOS
OBLIGADOS PARA
ASEGURAR EL
PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos y Multas
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Intereses
Aportaciones: Es salud
Descuentos: ONP
Ingresos del tesoro pblico, administrados

y recaudados por la SUNAT
COSTAS Y GASTOS
Procedimientos de cobranzas coactivas
Aplicacin de sanciones
Medidas cautelares previas
2. mbito de Aplicacin
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado en
bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos
ANEXO 1: Bienes Sujetos al Sistema
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
Azcar
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.1190.00, 1701.91.00.00 y

1701.99.00.90
10%
Alcohol etlico
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y

2208.90.10.00
10%
Algodn
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00,

excepto el algodn en rama sin demostrar (Numeral 3 incorporado por el
incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de superintendencia N 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigencia a partir del 11.12.2009).
12%
ANEXO 2: Bienes Sujetos al Sistema
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
Recursos
Hidrolgicos
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en la

subpartida 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y
dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento
de harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrado acuticos
comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I
de la Ley del IGV.
9%
La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00
b) Solo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00
Maz amarillo
duro
c) Solo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos nacional

1103.13.00.00
7%
d) Solo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00
e) Solo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendido en la subpartida
nacional 1104.19.00.00
f)Solo los dems granos trabajados de maz amarillo duro en la subpartida nacional
1104.23.00.00
g) Solo el germen de maz amarillo duro, aplastado o molido comprendido en la
subpartida nacional 1104.30.00.00
DEFINICION
Algodn en
rama sin
desmotar
DESCRIPCION
Algodn en rama sin desmotar contenidos en las subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el inciso A) del apndice I de la ley del IGV. (Numeral 3 subsidio por el
artculo 2 de la resolucin de superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el
10.12.2009 y vigente a partir a partir del 11.12.2009)
Caa de azcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00
Arena y piedra
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
formas
primarias
derivados de
los mismos(")
Bienes comprendidos en la subpartida nacional 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,

2515.11.00.00/ 2517.49.00.00 y 2521.00.00.00
PORCENTAJE
15%
10%
10%
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 47.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/ 5202.99.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00,
8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00,
8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00
15%
Se incluye en esta definicin lo siguiente:
a) Solo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenido en el inciso A) del Apndice I de
la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro,
acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que
se refiere la seccin XV del arancel de aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 2392001-ef y normas modificatorias.
Bienes
gravados con
el IGV, por
renuncia a la
exoneracin
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley
del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye
de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo.
8(*)
Animales
vivos
Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovino
o caprino comprendido en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/104.20.90.00
9(*)
Carnes y
despojos
comestibles
Abonos,
cueros y pieles
10(*)
de origen
animal
Carnes y despojos comestibles comprendidos en las subpartidas nacionales

0201.1000.00/0206.90.00.00.00
Solo abono de origen animal comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros
y pieles comprendidos en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00
10%
10%
10%
10%
(*) Numerales 8, 9 y 10excluidos por el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT publicada el

29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.20054
4 Sistemas Administrativos del IGV - http://www.sunat.gob.pe/
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
Bienes comprendidos en las subpartidas naciones 1504.10.21.00/1504.20.90.00
9%
Bienes comprendidos en las subpartidas naciones 2301.20.10.10/2301.20.90.00
9%
13
Embarcaciones
pesqueras
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00

Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se
refiere el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001.PE y normas modificatorias, correspondiente a los
bienes incluidos en las mencionadas partidas.
9%
14
Leche (2)
Solo la leche cruda entera comprendida en la comprendida en la subpartida nacional

0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV
4%
15
Madera (3)
16
Oro gravado con

el IGV (4) (9)
17
Paprika y otros
frutos de los
gneros
capsicum o
pimienta (5) (8)
18
Esprragos (5)
19
Minerales
metlicos no
aurferos (6)
(10)
11
12
Aceite de
pescado
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404 20.00.00.00,

4407. 10. 10. 00/ 4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y
7108.20.00.00
b) Solo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00
c) Solo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional
7112.91.00.00
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
apndice I de la Ley del IGV
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.20 y 0904.20.10.30,
0904.21.90.00 y 0904.22.90.00
b) Solo la paprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida 0709.60.00.00
cuando el proveedor hubiera a la exoneracin contenida en el inciso A) del apndice I
de la Ley del IGV
Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del apndice I de la Ley
del IGV
Solo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en la subpartida nacionales
del captulo 26 de la seccin V del arancel de aduanas aprobado por el Decreto
Supremo N 017-2007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presente en
conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado
y/o molienda.
4%
12%
12%
12%
No se incluyen en esta definicin:
20
Bienes
exonerados del
IGV (11)
a) A los concentrados de dichos minerales

b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00
Solo el mineral metalfero y sus conectores, escorias y cenizas comprendidas en las
subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de aduanas
aprobada por el Decreto Supremo N 238-2001-EF, incluso cuando se presenten en
y/o molienda
No se incluyen en esta definicin a los bienes comprendidos en la subpartida nacional
2616.90.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la
ley del IGV. Se excluye de esta deficiencia a los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales incluidas expresamente incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.
12%
1.5%
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
En esta definicin se incluyen lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00
b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27037 - ley de promocin de la inversin amaznica y sus normas
modificatorias y complementarias, respecto de:
21
Oro y dems b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.13.00.00/7108.20.00.00

minerales
metlicos
exonerados del b.2) Solo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00
IGV (11)
b.3) Solo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional
7112.91.00.00
5%
b.4) Solo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos

en las subpartidas nacionales captulo 26 de la seccin V del arancel de aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N 238-2001-EF, incluso cuando se presenten en
y/o molienda.
Esta definicin incluye:
22
Minerales no
metlicos (12)
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00,

2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00,
2512.00.00.00,2513.10.00.00/2514.00.00.00, 2518.30.00.00/2518.30.00.00,
2520.10.00.00, 2520.20.00.00,2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/2701.00.30.00 y 2706.00.00.00
6%
b) Solo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90
ANEXO3: Servicios sujetos al sistema, y sus respectivos

Porcentajes
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTA
JE
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
Intermediacin
laboral y
tercerizacin
[1] [3]
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin

prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que
presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12
de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta
para realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario
trabajadores que a su vez le hayan sido destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de
Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al
usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de
trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.
12%
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
Arrendamiento
de bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin
al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles
dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se
incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero.
12%
Mantenimiento
Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y
y reparacin de
aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3
bienes muebles
de la Ley del IGV.
[5]
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes.
Para tal efecto se entender por:
9%
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los

bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
Movimiento de
carga [3]
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los

bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn
las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del
centro de produccin.
12%
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que

se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin
de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de
mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se
separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de
transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del
Apndice II de la Ley del IGV.
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera
revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de
intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento
en materia de impuestos (7412).
5
Otros Servicios
Empresariales (3)
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica

(7413).
12%
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el
comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de
comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se
excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:
Comisin
mercantil [2]
a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de

Productos o Bolsa de Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los
regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.
12%
DEFINICION
DESCRIPCION
PORCENTAJE
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de

todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la
presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor
ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han
sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
7
Fabricacin de
bienes por encargo
[2] [3]
No se incluye en esta definicin:
12%
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos

textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son
avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b.Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos,
planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo
de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin
de un bien.
Servicio de
transporte de
personas [2]
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante

de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
12%
Contratos de
construccin [4
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso

d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que
consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin
en uso de equipo de construccin dotado de operario.
5%
Nota:
[1]
Numerales sustituidos por el Artculo 6 de la R.S. N 2582005/SUNAT publicada el 29.12.2005 segn textos del anexo 1 de la
referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[2]
Numerales incluidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT

publicada el 29.12.2005 segn textos del anexo 1 de la referida norma
publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del 01.02.2006
[3]
Numerales modificados por la R.S. N 056-2006/SUNAT publicada el

02.04.2006, vigentes a partir del da siguiente de su publicacin.
[4]
Numeral incluido por la R.S.N293-2010/SUNAT publicada el

31.10.2010, vigente a partir del 01.12.2010
[5]
Numeral modificado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicada el

21.04.2011, vigente a partir del 01.05.2011 y aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de obligacin tributaria del IGV se genere
a partir de dicha fecha.
Con su respectiva condicin cdigo tipo de bienes y servicios sujetos

al sistema ANEXO 4 y el cdigo tipo de operacin sujeta al sistema
ANEXO 5.
3. Sujetos Obligados
Sujetos Obligados a efectuar el deposito
Para los bienes del Anexo 1:
- En la venta gravada con el IGV
El adquiriente.
El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega
de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a
media (UIT), siempre que resulte de aplicacin el sistema o
cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el deposito respectivo, o cuando la venta
5
sea realizada a travs de la bolsa de productos .

- En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV
- En los traslados, propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado.
Para los bienes del Anexo 2:
- En la venta gravada con el IGV
El adquiriente.
El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o
http://www.sunat.gob.pe/
cuando la venta sea realizada atreves de la bolsa de

productos.
- En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV
Para los servicios del Anexo 3:
- El usuario de los servicios.
- El prestador de servicios, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.
Por lo que se refiere al Sector Construccin se tiene que tener
en cuenta lo siguiente:
- En el caso de los contratos de construccin los obligados a
efectuar el depsito:
a)
El usuario del servicio
b)
El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de

construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
Momento para efectuar el depsito
Tratndose de los contratos de construccin, el depsito se

realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del
servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o
6
dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel

en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
http://orientacion.sunat.gob.pe/
25
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando

el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del
servicio o quien encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la

totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.
El proveedor puede efectuar el deposito en su cuenta de
detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado)
sin que este incurra en la infraccin, siempre y cuando el
deposito sea el monto establecido para el adquiriente
cabe sealar que el la constancia debe consignarse los
datos del proveedor y del adquiriente, a fin de que este
ltimo pueda sustentar su derecho al crdito fiscal
De la cuenta en el Banco de la Nacin

A solicitud del sujeto cuya operacin de la venta de bienes o
servicios se encuentre comprendido en el SPOT, el Banco de la
Nacin apertura una cuenta corriente, para que en ella se realice los
depsitos de la detraccin que deban efectuar los sujetos obligados;
por su parte, el banco debe emitir las correspondientes chequeras
para que el titular de la cuenta pueda hacer uso de los fondos
7
depositados , los mismos que tendrn exclusividad en los pagos de

los impuestos.
Estas cuentas pueden ser aperturaras de oficio, dndose en los
casos que el adquiriente de un bien o servicio sujeto al sistema no
pueda efectuar el depsito de la detraccin por razones de que el
proveedor no ha cumplido con apertura la cuenta respectiva, siendo
procedente la comunicacin del hecho ante la SUNAT, quien
mediante solicitud al Banco de la Nacin proceder a abrir una
cuenta de oficio.
Requisitos para la apertura de la cuenta:
Para la apertura de la cuenta en el banco de la nacin es necesario
lo siguiente:
a) Personas Jurdicas
1. Solicitud de la apertura de la cuenta (Conforme D. legislativo
N 940).
2. Escritura Pblica de la Constitucin (copia Legalizada).
Instituto de investigacin el pacifico/ C.P.C. Mario Apaza Meza
3. DNI representante legal o los autorizados a firmar.

4. Ficha RUC (copia simple).
5. Vigencia de poder(es) representantes(s) legal(es), original del
poder
6. Firmar el registro de firmas del Banco (cartillas entregadas por
la entidad).
b) Personas Naturales
1. Solicitud de Apertura. Dirigida al Banco de la nacin
solicitando la apertura de la cuenta corriente conforme al D.
legislativo N 940.
2. Ficha RUC copia simple
3. DNI Copia simple.
4. Firmar el registro de firmas del Banco (cartillas entregadas por
la entidad).
Destinos de los montos depositados
Los montos que se encuentran depositados debe ser destinado
exclusivamente por parte del titular de la cuenta al pago de las
deudas tributarias que pudiera tener, tales como tributos o multas,
as como anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos
sus respectivos intereses, que constituyan ingresos del Tesoro
Pblico, administrativas y/o recaudadas por la SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP; tambin
destinar al pago de las costas y gastos en que la SUNAT hubiera
incurrido y que hace referencia el inciso e) del artculo 115 del

Cdigo Tributario
En caso de persistir saldos en la cuenta apertura, luego de los

destinos mencionados en el prrafo anterior, el titular de la cuenta
puede proceder a solicitar la libre disposicin de dichos montos.
Para la solicitud de la Libre disposicin debe contemplarse lo

siguiente:
Procedimiento General
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en
el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern
considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que
tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de
Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser
Textualmente el art. 115 del Cdigo Tributario establece lo siguiente:

Articulo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante resolucin de determinacin o de multa o la contenida en la resolucin de prdida del
fraccionamiento notificadas por la administracin y no reclamadas en el plazo establecido. En el supuesto de la resolucin de
prdida de fraccionamiento se mantendrn la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no
se contina con el pago de las cuotas del fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multas reclamadas fuera de plazo establecido para la
interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la carta fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
art. 137.
c) La establecida por resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera de plazo legal, siempre que no se cumpla con
presentar la carta fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el art. 146, o la establecida por resolucin del Tribunal
Fiscal.
d) La que conste en la orden de pago notificada conforme a ley
e) Las costas y los gastos en que la administracin hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva, y en la
aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. Tambin es deuda exigible coactivamente,
los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artculos 56 al 58 siempre
que hubiera iniciado el procedimiento de cobranza coactiva conforme lo dispuesto en el primer prrafo del art 117, respecto
de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que estas se encuentren fijadas en el Arancel de costas del procedimiento de Cobranza Coactiva
que se apruebe mediante resolucin de la administracin tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que estos se
encuentren sustentados con documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto por
la administracin Tributaria.
de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el

titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a
la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la
SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria
no considerar en su evaluacin las cuotas de un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o
general que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las
normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (No presentar la
declaracin que contenga la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos
sealados ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los

montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta
ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una
resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin"
presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la
Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de
fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la
SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos
contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6)
veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al
anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas
del
Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho

saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses
consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso
Procedimiento Especial
Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados
en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales
20 y 21 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes
dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena,
siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el
Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de
compra y, a su vez, por sus operaciones de venta
gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por
haber realizado los traslados de bienes a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a
32
aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo

como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a
que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el
perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en
la que se solicite la liberacin de los fondos, cuando el
titular de la cuenta no hubiera liberado fondos
anteriormente a travs de cualquier procedimiento
establecido en la presente norma; o,
ii.A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado
con relacin a una solicitud de liberacin de fondos
tramitada en virtud al procedimiento general o especial,
segn corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el
IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se
refiere el inciso
10
a.2), efectuado durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.

ii.El monto resultante de multiplicar el valor FOB
consignado en las Declaraciones nicas de Aduana
que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el
33
porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado

en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el
caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones
embarcadas durante el perodo sealado en el inciso
b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se
entender por quincena al periodo comprendido entre el
primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto
(16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
Ingreso como recaudacin
Segn el artculo 9 inciso 9.3 del Decreto Legislativo 940 2003 el Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los
montos depositados, de conformidad con el procedimiento
que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la
cuenta se presenten las siguientes situaciones:
Las declaraciones presentadas contengan informacin
no consistente con las operaciones por las cuales se
hubiera
efectuado
el
depsito,
excluyendo
las
operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
34
No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando

sta lo solicite, siempre que la comparecencia est
vinculada con obligaciones tributarias del titular de la
cuenta.
Haber incurrido en las infracciones contempladas en el
numeral 1 del artculo 173, numeral 1 del artculo 174,
numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo
178 del Cdigo Tributario.
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la
difusin
del
procedimiento
concursal
ordinario
preventivo.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados
al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos
vencidos y por vencer.
4.
Sanciones
El incurrir en infracciones a las normas dictadas para la

aplicacin del SPOT conlleva a las siguientes sanciones:
11
NUMERAL
11
INFRACCION
SANCION
El sujeto obligado que incumpla con

efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere el sistema, en el momento
establecido
Multa equivalente al 100% del importe no

depositado
El proveedor que permita el traslado de

bienes fuera del centro de produccin sin
haberse acreditado integro el depsito a
que se refiere el sistema, siempre que este
deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
Multa equivalente al 100% del monto que

debi depositarse, salvo que se cumpla con
efectuar el deposito dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes de realizado el
traslado.
El sujeto que por cuenta del proveedor

permita el traslado de los bienes sin que
haya acreditado el deposito a que se refiere
el sistema, siempre que este deba
efectuarse con anterioridad al traslado
Multa equivalente al 100% del monto del

depsito, sin perjuicio de la sancin prevista
para el proveedor en los numerales 1 y 2.
El titular de la cuenta a que se refiere el art.

6 que otorgue a los montos depositados
un destino al previsto en el sistema
Multa equivalente al 100% del importe

indebidamente utilizado
Las administradoras de peaje que no

cumplan con verificar el pago del depsito a
que se refiere el artculo 2, en la forma,
plazos y condiciones que se establezca.
Multa equivalente a media Unidad

Impositiva Tributaria (0.5 UIT), por vehculo
no identificado

informen a la SUNAT el resultado de la
verificacin de cumplimiento del pago del
depsito a que se refiere el artculo 2, en la
forma, plazo y condiciones que establezca.
Multa equivalente a una Unidad Impositiva

Tributaria (1 UIT)
Las Administradoras de peaje que no

cumplan con efectuar el cobro del depsito
a que se refiere el artculo 2

cobrado

cumplan con depositar los cobros realizados
a los transportistas que efectan transporte
de bienes y/o pasajeros.

depositado, (A partir de 01 de Julio del 2012
segn DL N 1110 don la multa equivalente
50% del importe no depositado).
5.
Sector Construccin
El Sector Construccin desde nuestra perspectiva econmica.
Cmara Peruana de la Construccin (CAPECO), esta actividad

pas de un crecimiento explosivo a un ritmo de crecimiento slido y
sostenido que Tiene todas las condiciones para seguir en un
proceso de expansin constante no solamente en Lima sino
tambin fuera de la regin.
Para el ao 2013, CAPECO, estima que se superar su

participacin, siendo este ao el sector construccin el primer
sector que dinamice la economa e impulse el crecimiento del pas.
Segn los estudios realizados por la Corporacin Financiera
Internacional (brazo financiero del Banco Mundial), el sector
construccin por cada puesto de trabajo directo que crea se
generan cuatro puestos de trabajo colaterales en la economa.
Se debe tener presente que este rubro representa a una cadena
12
que arrastra a muchos otros sectores en diferentes niveles .
Por ejemplo si crece el sector construccin aumenta la

demanda por ladrillos, piedras, transporte, productos de acabados
(losetas, sanitarios, griferas), calaminas y otros productos que
se
37
12
www.capeco
38
necesitan para ejecutar la obra. Segn informacin de CAPECO,

cuando el estado invierte el sector privado tambin lo hace.
El precio de los materiales de construccin, han reportado
aumentos en algunos de ellos como por ejemplo el fierro. El
aumento que se observa en algunos insumos no es significativo y
no elevar el precio final de una vivienda en estos momentos que
se estn realizando obras de inters social.
Actividades Comprendidas
La Construccin comprende las siguientes actividades:
a). Preparacin de terrenos incluye la demolicin y el derribo
de edificios y otras estructura, la limpieza del terreno de
construccin y la venta de materiales procedentes de
estructuras demolidas, as como actividades de voladura,
perforacin
de
prueba, terraplaneamiento,
nivelacin,
movimiento de tierra, excavacin, drenaje y dems

actividades de preparacin del terreno, las actividades de
construccin de galeras, de remocin del estril y de otro
tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades
mineras.
b). La Construccin de edificios completos, de partes de
edificios y obras de ingeniera civil.
c). Actividades corrientes de construccin: construccin de
viviendas, edificios y oficinas.
d). Construccin de obras de ingeniera civil: carreteras, calles,

puentes, tneles, lneas de transmisin de energa
elctrica, instalaciones deportivas, etc.
e). Actividades especiales de construccin: Comprende la
preparacin y construccin de ciertas partes de las obras
mencionadas, por lo general se concentran en un, aspecto
comn a diferentes estructuras y requieren de la utilizacin
de tcnicas y equipos especiales. Se trata de actividades
tales como la voladura de pilotes, la cimentacin, la
perforacin de pozos de agua, la construccin
de
13
estructuras de edificios .
Debe tenerse en cuenta que las actividades sealadas
dentro de este punto incluye obras nuevas, ampliaciones y
reformas.
f). Terminacin de edificios: comprenden toda la gama de
actividades que contribuyen a la terminacin o acabado de
una obra, como por ejemplo el encristalado, pintura u otros.
13
www.sencico.gob.pe/Base Legal/CIIU
La actividad de construccin se encuentra ubicada en la

divisin 45 de clasificacin industrial internacional uniforme
(CIIU) de todas las actividades econmicas de las naciones
unidas III revisin y comprende:
GRUPO
CLASE
451
4510
ACTIVIDAD
Preparacin de terreno
Construccin de edificios completos o de partes de
4520
edificios, obras de ingeniera civil.
4530
Acondicionamiento de edificios.
4540
Terminacin de edificios
4550
Alquiler de equipo de construccin o demolicin.
Caractersticas de la actividad construccin

La
actividad
de
construccin
posee
caractersticas
especiales que la diferencian de las dems actividades, y

que de modo sucinto detallamos:
a). Debemos tener en cuenta que esta es una actividad
diferente en su forma, no es estandarizada. La
ubicacin de los proyectos, en la mayora de los casos,
conlleva a una descentralizacin de la ejecucin de las
obras, en lo que respecta a mano de obra, materiales,
administracin, entre otros.
b). Existen una permanente movilizacin o desplazamientos

de la actividad, toda vez que en principio, las obras
tienen un tiempo de duracin determinado y que
culminadas las mismas, el constructor se moviliza a otro
lugar donde inicia sus operaciones.
c). Por la naturaleza especial de la actividad( proceso
constructivo que involucra varias etapas antes de la
terminacin del proyecto), es muy frecuente que la
fecha de inicio y culminacin de las obras no
coincida
con un mismo ejercicio, sino que ms bien abarque

14
ms de uno .
d). Asimismo, se produce una alta rotacin de personal a
nivel de obra u obras que ejecuta una misma empresa.
e). Adicionalmente a la contratacin de obras, frecuente en
el sector privado, las modalidades para la obtencin y
ejecucin de obras (pblicas y privadas) es bajo los
sistemas de licitaciones, concursos o por adjudicacin
directa.
f). La industria de la construccin tiene un efecto
multiplicador en la economa de un pas, toda vez que
es generadora de puesto de trabajo; utiliza una serie de
insumos (materiales), movilizando la industria y
14
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva
el
comercio; as es como contribuye a elevar la calidad de

vida y servicios del estado.
Alcances tributarios de la actividad de Construccin
a). Impuesto a la Renta
De acuerdo al Art. 28 de la ley del impuesto a la
renta
(LIR)
la
actividad
de
construccin
son
consideradas rentas de tercera categoras.

Con respecto al artculo 63 de la LIR, las empresas
de construccin o similares, que ejecuten contratos de
obras cuyos resultados correspondan a ms de un (1)
ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los
siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta
a que se encuentren obligados, en la forma que
15
establezca el reglamento de la LIR (RLIR) .

Mtodo 1. Asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que resulte de aplicar obre los importes cobrados
por cada obra, durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de
la respectiva obra;
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o
similares a fin de determinar sus pagos a cuenta
mensuales y que acojan a lo sealado en el mtodo 1,
15
Ley del Impuesto a la Renta
42
considerarn
como
ingresos
netos
los
importes
cobrados en cada mes por avance de obra.

Mtodo 2. Asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que se establezca deduciendo del importe
cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en
cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
De acuerdos al RLIR, las empresas de construccin o
similares a fin de determinacin sus pagos a cuenta
mensuales y que se acojan a lo sealado en el mtodo
2 considerarn, como ingresos netos del mes, la suma
de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso
de las obras que requieran la presentacin de
valorizaciones por la empresa constructora o similar, se
considerar como importe por cobrar el monto que
resulte de efectuar una valorizacin de los trabajos
ejecutados en el mes correspondiente.
Mtodo 3. Diferir los resultados hasta la total
terminacin de las obras, cuantas stas, segn
contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no
mayor de tres aos (3) aos, en cuyo caso los
impuestos que correspondan se aplicarn sobre la
ganancia as determinada en el ejercicio comercial
en
que se concluyan las obras o se recepcionen

oficialmente, cuando este requisito deba recabarse
segn disposiciones vigentes sobre la materia. En caso
que la obra se deba de terminar o se termine en plazo
mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada a
partir del tercer ao, siguiendo los mtodos 1 y 2
referidos, previa liquidacin del avance de la obra por el
trienio.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin
o similares a fin de determinar sus pagos a cuenta
mensuales y que se acojan a lo sealado en el mtodo
3, considerarn como ingresos netos los
importes
cobrados en cada mes por avance de las obras que se

16
encontraran en el ltimo ejercicio de su ejecucin .

En todos los casos se llevara una cuenta especial
por obra. Esto consiste de acuerdo al RLIR, en llevar el
control de los costos por cada obra, los mismos que
debern diferenciarse en las cuentas analticas de
gestin. Adems se deber diferenciar los ingresos
provenientes de cada obra. Para tal efecto el
contribuyente habilitar las subcuentas necesarias.
16
Ley del Impuesto a la Renta
En los casos mtodo 1 y mtodo 2 la diferencia que

resulte en definitiva de la comparacin de la renta bruta
real y la establecida mediante los procedimientos a que
dichos incisos se contraen, se imputar al ejercicio
gravable en el que se concluya la obra.
El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este
artculo, debern aplicarse uniformemente a todas las
obras que ejecute la empresa, y no podr ser variado sin
autorizacin de la SUNAT, la determinara a partir de qu
ao podr efectuarse el cambio.
Resultados
de los contratos de construccin
Inicio y final
Inicio y final
del contrato en distintos ejercicios
del contrato en el mismo ejercicio
Diferimiento
Diferencia
Porcentaje de
al culminar obra
entre cobros y costos
ganancia bruta
En base al
devengado
b). Impuesto General a las Ventas

El artculo 1 inciso c) del D. leg. N 821 del
impuesto general a las ventas nos seala que los
contratos de construccin constituyen operaciones
17
gravadas para los fines del impuesto .

Operaciones Gravadas
El impuesto general a las ventas grava:
- Los contratos de construccin;
- La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
As mismos, la posterior venta de inmueble que
realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente
de ste o de empresas vinculadas econmicamente
con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de
aplicacin cuando se demuestre que el precio de la
venta realizada es igual o mayor al valor de mercado.
Se entiende por valor de mercado el que normalmente
se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
17
Ley del Impuesto General a las Ventas y su Reglamento
Se considera primera venta y consecuentemente

operacin gravada, la que se realice con posterioridad
a la resolucin, rescisin, nulidad o anulacin de la
venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravadas a que se
refiere el inciso b) del artculo 1 de la ley del IGV, est
referida a las ventas que las empresas vinculadas
econmicamente al constructor realicen entre si y a las
efectuadas por stas a terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten
trabajos de ampliacin, la venta de la misma se
encontrara gravada con el impuesto, aun cuando se
realice conjuntamente con el inmueble del cual forma
parte, por el valor de la ampliacin. Se considera
ampliacin a toda rea nueva construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmueble
respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos
de remodelacin o restauracin, por el valor de los
mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos
de remodelacin o restauracin se deber establecer la
proporcin existente entre el costo de la ampliacin,
remodelacin o restauracin y el valor de adquisicin
del inmueble actualizado con le variacin del ndice de
precios al por mayor hasta el ltimo da del mes

precedente al del inicio de cualquiera de los trabajo
sealados anteriormente, ms el referido costo de la
ampliacin, remodelacin o restauracin. El resultado
de las proporciones se multiplicara por cien (100). El
porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
Este porcentaje se aplicar al valor de venta del
bien, resultando as la base imponible de la ampliacin,
remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del
impuesto, la transferencia de las alcuotas entre
copropietarios constructores.
Operaciones No Gravadas
No est gravado con el impuesto:
La atribucin, que realice el operador de aquellos
contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de
Construccin adquiridos para la ejecucin del negocio
u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin
que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo
a lo que establezca el reglamento.
Ser de aplicacin la atribucin que realice el

operador del contrato, respecto de las adquisiciones
comunes.
Para
colaboracin
tal
efecto,
debern
en
constar
el
contrato
de
expresamente
la
proporcin de los gastos que cada parte asumir, o el

pacto expreso mediante el cual las partes acuerden
que la atribucin de las adquisiciones comunes y del
respectivo impuesto y gasto tributario se efectuar en
funcin la participacin en cada parte establecida en el
contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la
SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para
no
llevar
contabilidad
independiente.
Si
con
posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa

a la participacin de los gastos que cada parte asumir,
se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco
(5)
das
hbiles
siguientes
de
efectuada
la
modificacin.
El operador que efecte las adquisiciones atribuir
a los otros contratantes la proporcin de los bienes,
servicios o contratos de construccin para la realizacin
del objeto del contrato.
Definiciones
Para los efectos de la aplicacin del impuesto se
entiende por:
Venta: Todo acto por el que se transfieren bienes a
ttulo oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que originen
esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.
El retiro de bienes que efecte el
propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efe
El reitero de bienes por el
-C
o
n
Construccin:
Las
actividades
clasificadas
como
construccin en la clasificacin internacional industrial

uniforme (CIIU) de las naciones unidas.
- Constructor: Cualquier persona que se dedique en
forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
18
parcialmente por un tercero para ella .

Para este efecto se entender que el inmueble ha sido
construido parcialmente por un tercero cuando este
ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma
cualquiera de los componentes del valor agregado de la
construccin.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina:
En los contratos de construccin, en la fecha de emisin
del comprobante de pago o en la fecha de percepcin
del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del
comprobante de pago por el monto consignado en el
mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el
monto percibido, lo que ocurra primero, sea ste por
concepto de adelanto, de valorizacin peridica,
18
por
avance de obra o los saldos respectivos, inclusive

cuando se les denomine arras. Tratndose de arras de
retractacin, obligacin tributaria nace cuando stas
superen el 20% del valor total de la construccin.
Sujetos del Impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente,
las personas naturales, las personas jurdicas, las
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan
el impuesto a la renta, sucesiones indivisas, sociedad
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y
los fondos de inversin que ejecuten contratos de
construccin afectos.
Base Imponible
La base imponible est constituida por el valor de
construccin, en los contratos de construccin.
Base Imponible cuando no existe Comprobante de Pago
En caso de no existir comprobante de pago que exprese
su importe, se presumir, salvo prueba en contrario, que
la base imponible es igual al valor de mercado del bien,
servicios o contrato de construccin.
Valor de Construccin o Venta del Bien Inmueble
Entindase por valor de construccin o venta del bien

inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar quien encarga la construccin. Se
entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes,
servicios o construccin, incluyendo los cargos que se
efectes por separado de aqul y aun cuando se
originen en la prestacin de servicios complementario,
en intereses devengados por el precio no pagado o en
gastos de financiacin de las operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido
por el vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Alcances contables de la actividad construccin:
NIC 11 Contratos de Construccin

a). Objetivo y Alcance
Establece el tratamiento contable, contabilizacin y
asignacin aplicable a los ingresos y costos de los
contratos de construccin a los perodos contables en
los que el trabajo de construccin se lleva a cabo.
Esta
NIC deber aplicarse para la contabilizacin de los

contratos de construccin
19
que hagan los contratistas.
b). Definiciones
Contrato de construccin: contrato especficamente
negociado
combinacin
para
de
la
construccin
de
bienes que estn
un
bien
estrechamente
interrelacionados o que son interdependientes en

trminos de sus planos, tecnologa y funcin de objeto o
uso final.
En este convenio intervienen:
- El contratista, persona natural o jurdica que ejecuta la
obra.
- El cliente, propietario entidad contratante o comitente.
- El contrato de construccin tambin puede definirse
como un contrato de resultados, en el que no slo es
suficiente el servicio prestado, sino que debe existir la
consecuencia final prevista, que en nuestro caso sera:
la obra o el proyecto.
Contrato a precio fijo: contrato de construccin en el cual
el contratista conviene en un precio establecido en el
contrato, o una tarifa establecida por unidad de
rendimiento, el cual en algunos casos est sujeto a
clusulas de costos escalonados.
19
www.normasinternacionalesdecontabilidad.es
Contrato a base de costo ms honorarios: contrato de

construccin en el cual el contratista recibe el reembolso
de
costo
admisible
de
alguna
de
las forma
determinadas, ms un porcentaje de stos o un

honorarios fijo.
c). Ingresos Originados por el Contrato
Los
ingresos
originados
por
el
contrato
deben
comprender:
c.1). El monto inicial de ingresos convenido en el
contrato; y
c.2). Las variaciones en el trabajo contratado, los
reclamos y los pagos de incentivos, siempre que:
i. Sea probable que resulte en ingresos; y
ii. Puedan ser valuados confiablemente.
d). Costos del Contrato
Los costos de un contrato comprenden:
1. Costos relacionados directamente con el
contrato especfico.
2. Costos atribuibles a la actividad del contrato en
general y que pueden ser asignados al
contrato
3. Otros costos que son atribuibles especficamente al
cliente, segn los trminos del contrato.
e) Reconocimiento de Ingresos y Gastos del
Contrato
Cuando el resultado final de un contrato de construccin

puede ser estimado confiablemente, los ingresos y costos
asociados con el contrato de construccin deben ser
reconocidos como ingresos y gastos respectivamente de
acuerdo con el avance de la ejecucin de contrato a la
fecha del balance general. Una prdida esperada sobre el
contrato
de
construccin
debe
reconocerse
inmediatamente como gasto.

El avance en la ejecucin de un contrato: puede ser
determinado mediante una variedad de formas.
La empresa debe usar el mtodo que establezca
confiablemente el trabajo realizado.
Dependiendo de la naturaleza del contrato, los mtodos
pueden incluir:
1) La proporcin que los costos incurridos en el trabajo
realizado a la fecha representan del total de costos
estimados del contrato.
2) Inspecciones del trabajo realizado.
3) Proporcin del avance fsico del trabajo contrato.
Los pagos por el avance de la obra y los adelantos
recibidos del cliente a menudo no reflejen el trabajo
realizado.
Reconocimiento de los ingresos y gastos de un contrato

de acuerdo con el avance en la ejecucin: del mismo
(mtodo de porcentaje de avance). Bajo este mtodo, los
ingresos del contrato son cotejados con los costos del
mismo incurridos, para alcanzar la etapa de avance,
originando el informe de ingresos, gastos y utilidades que
pueden atribuirse en la proporcin del trabajo terminado.
Este mtodo brinda informacin til sobre el grado de
actividades del contrato y su ejecucin durante el perodo.
Contrato a precio fijo: el resultado final de un contrato de
construccin puede ser estimado confiablemente cuando
se han satisfecho todas las condiciones siguientes:
1) Los ingresos totales provenientes del contrato pueden
valuarse confiablemente.
2) Es probable que los beneficios econmicos asociados
con el contrato fluirn a la empresa.
3) Tanto los costos para terminar el contrato como el
avance de la ejecucin del mismo a la fecha del
balance pueden ser medidos confiablemente.
4) Los
costos
atribuibles
al
contrato
pueden
ser
identificados claramente y medidos confiablemente de

manera que los costos incurridos realmente puedan ser
comprados con las estimaciones previas.
Contrato en base a costos ms honorarios: el resultado de

un
contrato
de
construccin
puede
ser
estimado
confiablemente cuando se han satisfecho todas las

condiciones siguientes:
1) Es probable que los beneficios econmicos asociados
con el contrato fluirn a la empresa.
2) Los
costos
atribuibles
especficamente
al
contrato;
reembolsables,
sean
puedan
no
ser
claramente identificados y valuados confiablemente.

Reconocimiento de prdidas previstas: cuando es probable
que los costos totales del contrato excedan los ingresos
totales del mismo, la prdida prevista debe ser reconocida
inmediatamente como gasto.
El monto de dicha prdida se determina independientemente
de:
1) Si el trabajo que establece el contrato ha comenzado o
no.
2) El grado de avance de la ejecucin del contrato.
3) El monto de utilidades que se espera surja de otros
contratos que no contratados como un contrato nico de
construccin.
Alcances Laborales de la actividad de

construccin a). Sencico
Son sujetos pasivos de la contribucin, las personas
naturales y jurdicas que se encuentran obligadas a
pagar la denominada contribucin al SENCICO.
La base de clculo sobre la cual se aplica el 0.2% est
constituida por el total de los ingresos que perciban los
sujetos pasivos de la contribucin por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de
20
obras .
b). Conafovicer
Se encuentran afectos los jornales de los trabajadores
de construccin civil, es decir de toda persona fsica que
realiza libremente de manera eventual o temporal, una
labor de construccin para otra persona jurdica o natural
dedicada a la actividad de la construccin con relacin
de dependencia y a cambio de una remuneracin. La
base imponible de los aportes al CONAFIVICER est
constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador
de construccin civil.
20
Tasa de contribucin; es el 2% sobre el jornal bsico,

incluyendo el salario por descanso remunerado.
c). Seguro Social de Salud

ESSALUD,
otorga
derechohabientes
promocin
los
asegurados
prestaciones
de
de
sus
prevencin,
recuperacin,
rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales.

Los trabajadores de construccin civil, son considerados
como afiliados regulares al seguro social de salud. La
tasa de aporte es del 9%, sobre la remuneracin
asegurable.
d). Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

Estn obligadas a contratar el SCTR, las cooperativas
de trabajadores, entidades de intermediacin laboral,
contratistas,
subcontratistas,
toda
institucin
de
intermediacin o provisin de mano de obra que

destaque trabajadores hacia centros de trabajos que
desarrollen actividades de riesgo.
Entidad que brinda la cobertura con la cual se contrata el
SCTR (ESSALUD, ESP, ONP, entidades privadas).
Tasa de riesgo = N de das perdidos x 100
N Trabajadores
Contratacin del SCTR con el ESSALUD

Para la contratacin del SCTR se utilizar el formato que
contiene las clusulas generales del contrato de
afiliacin con el ESSALUD.
Tasa del aporte el aporte que debe de pagar el
empleador se obtiene luego de aplicar un porcentaje
(tasa) a la remuneracin afecta. La tasa aplicable se
determinar segn lo siguiente:
Tasa bsica de aportacin general 1.55%.
e). Descuentos del Trabajador

Rgimen de Pensiones: En el SNP los trabajadores de
construccin civil tienen la calidad de asegurados
obligatorios.
Los
descuentos
para
asegurados
obligatorios es 13% de la remuneracin asegurable.

En
los
sistemas
privados:
de
pensiones
los
descuentos sern equivalentes a:

Fondo
de
pensiones
10%
de
la
remuneracin
asegurable.
Prima de seguro, de acuerdo a la AFP que elijan.
Comisin variable, de acuerdo a la AFP que elijan.
Alcances contractuales de la actividad de construccin

Con respecto al Captulo Tercero Contrato de Obra de los
Art. 1771 al 1789 de la seccin segunda del cdigo civil.
a). Contrato de Obra
Por el contrato de obra:
EL CONTRATISTA se obliga a hacer una obra
determinada.
EL COMITENTE a pagarle una retribucin.
b). Responsabilidad y Obligacin del Contratista
El contratista no puede subcontratar ntegramente la
realizacin de la obra, salvo autorizacin escrita del
comitente.
La responsabilidad frente al comitente es solidaria ente
el contratista y el subcontratista, respecto de la materia
del subcontrato.
Los materiales necesarios para
21
la ejecucin de la obra
deben ser proporcionados por el comitente, salvo

costumbre o pacto distinto.
El contratista est obligado:
A hacer la obra en la forma y plazos convenios en

el contrato o, en su defecto, en el que se
acostumbre.
21
Revista de Investigacin y Negocios Actualidad Empresarial/ Contabilidad de empresas constructoras e

Inmobiliarias
A dar inmediato aviso al comitente de los defectos

del suelo o de la mala calidad de los materiales
proporcionados por ste, si se descubren antes o en
el curso de la obra y que pueden comprometer su
ejecucin regular.
A pagar los materiales que reciba, si stos por
negligencia o impericia del contratista, quedan en
imposibilidad de ser utilizados para la realizacin de
la obra.
El contratista no puede introducir variaciones en las
caractersticas convenidas de la obra sin aprobacin
escrita del comitente.
El obligado a hacer una obra por ajuste alzado,
tiene derecho a compensacin por las variaciones
convenidas por escrito con el comitente, siempre
que signifique mayor trabajo o aumento en el costo
de obra. El comitente, a su vez, tiene derecho al
ajuste compensatorio en caso de que dichas
variaciones signifiquen menor trabajo o disminucin
en el costo de la obra.
c). Derechos del Comitente

El comitente tiene derecho a inspeccionar, por cuenta
propia, la ejecucin de la obra. Cuando en el curso de
ella se compruebe que no se ejecuta conforme a lo
convenido y segn las reglas del arte, el comitente
puede fijar un plazo establecido, el comitente puede
solicitar la resolucin, sin perjuicio del pago de la
indemnizacin de daos y perjuicios.
Tratndose de un edificio o de un inmueble destinado
por su naturaleza a larga duracin, el inspector debe
ser un tcnico calificado y no haber participado en
elaboracin
de
los
estudios,
planos
dems
documentos necesarios para la ejecucin de la obra.

d). Aceptacin de la Obra
El comitente, antes de la recepcin de la obra, tiene
derecho a su comprobacin. Si el comitente descuide
proceder a ella sin justo motivo o bien no comunica su
resultado dentro de un breve plazo, la obra se
considera aceptada.
Se entiende aceptada la obra, si el comitente la
recibe sin reserva, aun cuando no se haya procedido
a su verificacin.
Cuando se estipula que la obra se ha de hacer a
satisfaccin del comitente, a falta de conformidad, se
entiende
reservada
la
aceptacin
la
pericia
correspondiente.
Todo pacto distinto es nulo.
El que se obliga a hacer una obra por pieza o medida,
tiene derecho a la verificacin por partes y, en tal
caso, a que se le pague en proporcin a la obra
realizada.
El pago hace presumir la aceptacin de la parte de la
obra realizada.
No produce a este efecto el desembolso de simples
cantidades a cuenta, ni el pago de valorizaciones por
avance de obra convenida.
Anlisis de las medidas de control tributario

Segn informes de la Presidencia del Consejo de Ministro, la
ampliacin de la base tributaria se enmarc en dos
lineamientos. El primero consisti en buscar fiscalizar e
inscribir a las personas naturales que sin estar inscritos
(informales) realizan operaciones gravadas por lo cual se
aplic las siguientes medidas:
-
Se cre el sistema de retenciones del IGV.
Se inici el sistema de detracciones del IGV.
Se aplic el sistema de percepciones.
Se aprob la inscripcin de oficio en el Registro nico de

Contribuyentes.
Se cre el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

Dichas medidas de ampliacin tributaria permitieron el
aumento del nmero de contribuyentes inscritos, que pas
desde un nivel de 1,935 en setiembre del 2002 a cerca de
4,000 a diciembre del 2008. Adems, se increment la
productividad del IGV total y una reduccin en el
incumplimiento del mismo impuesto, que pas de 52.3% a
43.9%
El segundo lineamiento busc reducir el incumplimiento de
los contribuyentes que tienen RUC, pero que no declaran
parcial o totalmente sus operaciones afectas, el cual puede
ser medido a travs de la tasa de morosidad. As, la
morosidad disminuy en los ltimos aos, debido a los
sistemas de retenciones y percepciones del IGV que
aseguran el pago de tributos a travs de los agentes
designados
por la
SUNAT. Otros
factores que
han
provocado la disminucin de la morosidad son las acciones

de control y cobranza, y la puesta en marcha de un sistema
de incentivos, a travs del cual los contribuyentes que
cumplen oportunamente con sus obligaciones pueden
acceder al Rgimen de Buenos Contribuyentes de la
Administracin Tributaria, que les permite no ser sujetos de

retenciones del Impuesto General a las Ventas.
El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), fue
creado por el D.Leg. N 939 y el Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN) por Ley N 28424, ambos impuestos
considerados anti tcnicos por sus efectos nocivos a la
economa empresarial y popular, siguen todava vigentes.
Ante esto el Tribunal Constitucional (TC) ha fallado que el
ITF viola el secreto bancario, al permitir a la SUNAT pueda
acceder directamente a las cuentas y por la obligacin de
informar a esta en forma directa, incluso si la operacin se
encuentra exonerada del tributo.
Los
mecanismos
para
cobrar
impuestos,
como
las
retenciones, detracciones y percepciones, generan malestar

entre los empresarios, porque disminuyen su liquidez y sin
una carga administrativa que no se recupera.
Asimismo, de los intereses que paga y que cobra la SUNAT,
se determin que la aplicacin de tasas de inters por parte
del ente fiscal y las condiciones que dicha entidad impone
para solicitar la devolucin de pagos indebidos o en exceso,
perjudican las actividades econmicas. Dicho perjuicio se
produce cuando la SUNAT aplica una tasa de inters de
0.6% mensual a los montos sujetos a devolucin en
contraprestacin a la tasa de inters de 105% mensual que
exige por demora en el pago de tributos, sin considerar los

perjuicios que representa la demora de no contar con dinero
a tiempo en ambos supuestos, por ello podemos concluir
que la SUNAT debera aplicar una tasa similar para ambos
casos o por lo menos tener en consideracin el perjuicio que
le genera a la empresa el no tener su capital de dinero a
tiempo.
Por otro lado en lo que respecta a los regmenes de pago
adelantados al IGV, sobre todo cuando a la misma empresa
se aplica las percepciones (importacin) y luego las
retenciones (venta interna), desfinancian y descapitalizan a
las empresas, por cuanto estos pagos adelantados resultan
excesivos, y no se devuelven oportunamente.
Los mecanismos de pagos adelantados del IGV creados por
el Congreso de la Repblica (Percepciones - Ley N 28053),
por el Poder Ejecutivo (SPOT - D.Leg. N 940) y las
retenciones dispuestas por la SUNAT (Res. N 037-2002SUNAT), si bien han permitido una mayor recaudacin fiscal
desde hace 30 meses, vienen generando iliquidez y
sobrecostos a las empresas, convirtindose en barreras
burocrticas inaceptables. Percepcin ms Retencin.
En el caso de las importaciones, las empresas
que
adquieren o importan bienes pagan a la SUNAT un valor que

normalmente equivale al 3.5% de la compra, incluyendo
todos los impuestos. En el rgimen de retenciones, el

comprador final le resta al precio total de venta el 6% y paga
a la SUNAT por cuenta del proveedor.
El rgimen de percepciones aplicables a la importacin de
bienes presume que el importador vender sus productos a
un precio 22% mayor al costo, sin considerar que las
empresas tambin tienen otros gastos con crdito de IGV,
como por ejemplo la luz, el agua, el telfono o la publicidad.
Considerando que la empresa realiza otras compras con
crdito fiscal equivalentes al 5% de sus ventas, el margen
indicado se elevara a ms de 28%.
Ahora, si la empresa importadora le vende a empresas que
son agentes de retencin, stas le retendrn el 6% del valor
de su factura. De esta manera se combinar el 3.5% de la
percepcin con el 6% de la retencin, lo que significar que
las empresas, para que el IGV que le han cobrado por
adelantado coincida con el valor que le resta pagar, tengan
un mayor precio con respecto a su costo de 112%. Es decir
su costo por 2.12. Este margen es prcticamente imposible
de conseguir en un negocio lcito.
Devolucin
Las empresas pueden solicitar la devolucin de los
impuestos pagados por adelantando una vez presentada la
declaracin jurada mensual de pago del IGV siempre que
haya un monto no aplicado por 3 meses consecutivos en las

percepciones y en las retenciones. Este ltimo plazo se
puede reducir a 2 meses si el contribuyente es sujeto de
percepciones y retenciones simultneamente. Una vez
presentada la solicitud, la SUNAT debera realiza las
verificaciones en un plazo no mayor a 45 das tiles. En la
prctica se est demorando 4 meses. Despus de realizarse
la verificacin existe un perodo operativo para concretar la
devolucin - lase entrega del cheque - de dos meses
adicionales.
En otras palabras, considerando todos los plazos, el tiempo
que transcurre entre el momento que se realiza el pago
adelantado del tributo y la devolucin del mismo es en
promedio de 10 meses.
Margen
Si una empresa que es sujeta de retenciones y percepciones
tiene 15% de margen bruto y adicionalmente realiza otras
compras con crdito fiscal equivalente al 5% de sus ventas,
tendr que invertir en el pago del IGV adelantado el 10% del
costo de la mercadera. Si este saldo lo mantiene por
espacio de 10 meses, tendr por cobrarle a la SUNAT un
importe equivalente al total de sus ventas mensuales.
Si esta empresa tiene inventarios para atender 30 das de
ventas y realiza sus cobranzas en promedio a los 30 das de
realizada la venta, tendr un valor en cuentas por cobrar a la

SUNAT equivalente al 50% de sus inversiones en capital de
trabajo. Esto es cerca de S/. 1.00 de pago adelantado del
IGV, por cada S/.2.00 de inversin productiva.
En el extremo, lo que est ocurriendo es que las empresas
que importan bienes prefieren no venderles a los agentes de
retencin, que normalmente son las compaas ms
formales, y buscan clientes de otras caractersticas en donde
hay mayor informalidad relativa. De esta manera se genera
un sistema perverso que resta capital de trabajo a las
empresas comercializadoras, encarece el producto a los
agentes de retencin y privilegia la venta por canales
informales.
6.2 Marco Conceptual Contrato

de construccin
Un Contrato de Construccin es un contrato, especficamente
negociado, para la fabricacin de un activo o un conjunto de activos,
que estn ntimamente relacionados entre s o son interdependientes
en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con
22
su ltimo destino o utilizacin .
22
https://www.monografias.com
Medida de Control
La medida de control es una etapa primordial en la administracin,
pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una
estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el
ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin
no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van
de acuerdo con los objetivos.
Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el
acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o
jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin
tributaria.
Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera
23
coactiva .
Sector Construccin
La actividad de construccin tradicionalmente es una de las actividades
ms importantes del sector empresarial de nuestro pas dado la
necesidad de la realizacin de nuevas y modernas edificaciones y
24
construcciones, la necesidad de obras de infraestructura pblica .
23
24
www.sunat.gob.pe
www.monografias.com
Sistema Tributario
Es un conjunto de normas que sirven de instrumento para la
transferencia de recursos de la sociedad o de las personas al Estado,
con el objeto de costear el gasto pblico para sustentar los servicios
25
colectivos .
Spot
Mecanismo que tiene el estado para garantizar el pago de Obligaciones
Tributarias en Sectores con alto Grado de Informalidad.
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio efecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio.
Contribuciones
Son tributos que paga el contribuyente al fisco en contraprestacin a
unos beneficios grupales o sectoriales derivados a algn servicio que
presta el Estado.
Tiene una reversin directa a favor del sector de los contribuyentes,
que hacen aportes, el beneficio no recibe el efecto de la contribucin en
relacin a su aporte de todos los contribuyentes.
25
www.sunat.gob.pe
6.3 Marco Legal
- Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de

2003
Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917.
- Decreto Legislativo N 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004

Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
- Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
15
de
183-2004/SUNAT -
agosto
de
2004
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto
Legislativo N 940.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
10
de
207-2004/SUNAT -
septiembre
de
2004
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que

aprob normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el
Decreto Legislativo N 940.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
14
de
208-2004/SUNAT -
septiembre
de
2004
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, a

fin de permitir la libre disponibilidad de los montos depositados en el
Banco de la Nacin cuando el contribuyente slo tenga cuotas de un
aplazamiento y/o fraccionamiento que no hubieran vencido.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
16
de
209-2004/SUNAT -
septiembre
de
2004
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central, establecido por el Decreto Legislativo N 940 y norma
modificatoria, no se aplicar a la venta de animales vivos, carnes y
despojos comestibles hasta el 31.10.2004.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
28
de
221-2004/SUNAT -
septiembre
de
2004
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

que aprob normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
- Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
22
de
247-2004
octubre
/SUNAT
de
2004
Modifican la Res. N 209-2004/SUNAT que estableci la inaplicacin

temporal del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central a la venta de animales vivos, carnes y despojos
comestibles.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
30
de
254-2004/SUNAT -
octubre
de
2004
Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
- Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
30
de
261-2004/SUNAT -
octubre
de
2004

Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
05
de
297-2004/SUNAT -
diciembre
de
2004
Regulan forma y condiciones para realizar depsitos a que se refiere

el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
15
de
300-2004/SUNAT -
diciembre
de
2004
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y

modificatorias que aprob disposiciones para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
08
de
enero
N
de
003-2005/SUNAT
2005 DEROGADA
Establecen que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central a que se refiere el D.Leg. N 940 no se aplicar
a la venta de determinados animales vivos hasta el 30 de junio de
2005.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
15
de
enero
N
de
010-2005/SUNAT
2005 DEROGADA
Establecen que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central a que se refiere el D.Leg. N 940 no se aplicar
a la venta de animales vivos, de carnes y despojos comestibles,
abonos, cueros y pieles de origen animal hasta el 15 de marzo de
2005.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
05
de
055-2005/SUNAT -
marzo
de
2005
Establecen inaplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central establecido por el D.Leg. N 940.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
13
de
064-2005/SUNAT -
marzo
de
2005
Modifican la Res. N 183-2004/SUNAT que aprob Normas para la

Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
22
de
178-2005/SUNAT -
setiembre
de
2005

que aprob Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
29
de
diciembre
258-2005/SUNAT de
2005

aprob Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de
Fe de Erratas Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT - Publicada
el
06
de
enero
de
2006
Fe de Erratas Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
24
de
N
febrero
032-2006/SUNAT de
2006

que aprob Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
01
de
N
abril
056-2006/SUNAT de
2006

Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
18
de
N
marzo
057-2007/SUNAT de
2007
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N 940 al Transporte Pblico de Pasajeros realizado por
Va Terrestre.
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
29
de
180-2007/SUNAT -
setiembre
de
2007

Decreto Legislativo N 940 al Transporte Pblico de Pasajeros
realizado por Va Terrestre, para simplificar el procedimiento de
entrega de informacin y deposito a cargo de las administradoras de
peaje.
Resolucin
de
Publicada
Modifican
el
las
Superintendencia
19
Resoluciones
de
de
098-2008/SUNAT -
junio
de
Superintendencia
2008
N
183-
2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-2006/SUNAT, que aprobaron

Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
25
de
212-2010/SUNAT -
mayo
de
2010
Norma que incorpora garitas o puntos de peaje al anexo de la RS

N057-2007/SUNAT que regula la aplicacin del sistema de pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al servicio de
Transporte de pasajeros realizado por va terrestre.
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
28
de
259-2010/SUNAT -
setiembre
de
2010
Incorporan garitas o puntos de peaje al anexo de la R.S N 0572007/SUNAT que regula la aplicacin del sistema de pago de
obligaciones tributarias con el gobierno central al servicio de
transporte de pasajeros realizado por va terrestre.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
21
de
N
octubre
282-2010/SUNAT de
2010
Modifican Anexo de la Resolucin N 057-2007/SUNAT que regula la

aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central al Servicio de Transporte de Pasajeros realizado
por va terrestre.
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
31
de
N
octubre
293-2010/SUNAT de
2010
Modifica la R.S. N 183-2004/SUNAT a fin de incluir a los contratos

de construccin en el sistema de pago de obligaciones tributarias
con el Gobierno Central.
Resolucin
Publicada
de
Superintendencia
el
31
de
294-2010/SUNAT -
octubre
de
2010
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 que aprob

normas para aplicacin del sistema de pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el anexo 2
(oro).
Resolucin
de
Publicada
el
Superintendencia
11
de
306-2010/SUNAT -
noviembre
de
2010
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 que aprob

normas para la aplicacin del sistema de pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el Anexo2
(Pprika y esprragos).
Resolucin
Publicada
de
el
Superintendencia
21
de
N
abril
098-2011/SUNAT de
2011
Modifican la resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para ampliar los
servicios comprendidos en el Anexo 3 sujetos al referido
sistema. (Mantenimiento y Reparacin de Bienes Muebles
6.4 Marco Procedimental

26
PROVEEDOR:
Vende el bien o presta el servicio sujeto a la detraccion
ADQUIRIENTE:
Determina el importe a detraer y lo deposita en el Banco de la Nacion
Banco de la
Nacion: Recepciona la detraccion y entrega la constancia d
y 2 copias)
ADQUIRIENTE:
Entrega al proveedor el saldo de la operacin y la constancia del deposito
PROVEEDOR:
PROVEEDOR:
Emite la factura y en la constitucion de deposito anota datos del comprobante y la guia
Declara el IGV y paga dicho impuesto con cheque de la cuenta
de remision
ADQUIRIENTE:
Declara el IGV con derecho al Credito Fiscal sustentada con la factura y la constancia de deposito
SUNAT
26
Instituto de investigacin el pacifico/ Regmenes Detracciones, percepciones y Detracciones/ C.P.C.

Mario Apaza Meza
6.5 Marco Histrico
El sistema de Pago de obligaciones tributarias con el gobierno central
SPOT
(Sistema
de
Detracciones),
ha
venido
aplicndose
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el

estado para garantizar el pago del impuesto general a las ventas en
sectores con alto grado de informalidad.
El
15
de
agosto
del
2004
se
public
la
Resolucin
de
Superintendencia No. 183-2004/SUNAT que modifica el sistema e

incorpora nuevos bienes y servicios cuya venta, traslado o prestacin,
segn el caso, se encontrara comprendida en el mismo, a partir del 15
de setiembre del 2004.
El sistema vena aplicndose ya ha productos como el alcohol etlico,

azcar, algodn, caa de azcar, madera, arena, piedra, desperdicios y
desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la
exoneracin) y las operaciones de prestacin de servicios de
intermediacin laboral.
A partir del 15 de Setiembre se incorporan, entre otros animales

vivos, carnes y despojos comestibles, abonos, cueros y pieles, aceite y
harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios
de
tercerizacin (contratos de gerencia), arrendamientos de muebles

mantenimiento y reparacin de bienes muebles, mantenimiento y
reparacin bienes muebles, movimientos de carga y otros servicios
empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora,
asesoramiento empresarial, publicidad, etc. sealados expresamente en
la norma.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a

las comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el
servicio de transporte de personas sealadas expresamente en la
norma.
As mismo en el ao 2010 se incorpor los contratos de construccin

dentro de este sistema, pero ya antes haba incorporado a los bienes y
servicios, que son utilizados, en este sector econmico para tener la
27
obra terminada .
27
Instituto de investigacin el pacifico/ Regmenes Detracciones, percepciones y Detracciones/ C.P.C.

Mario Apaza Meza
7. HIPTESIS
El Sistema de Detracciones si contribuye como medida de control tributario
en las empresas del sector construccin de la ciudad de Trujillo.
II. MATERIALES Y METODOS

2.1 Material de Estudio
2.1.1 Poblacin
Se consider a todas las empresas de sector construccin
ubicadas en la ciudad de Trujillo, que son cincuenta que se
dedican a la Construcciones de obras pblicas, de las cuales solo
40 estn operando a la fecha (Durante los periodos comprendidos
desde el ao 2010 al ao 2011).
2.1.2 Muestra
Para este estudio, la muestra que representa el 12.5% de la
poblacin, es representativa a fin de poder aplicar las tcnicas
destinadas al recojo de informacin de campo y se seleccion a
las empresas del sector construccin de la ciudad de Trujillo, las
cuales son: Empresa Constructora HEPODRASA SAC, Metrpoli
Contratistas SAC, AVRIL Contratistas Generales SAC, ALISSA
Ingeniera y Servicios SAC y Gesco ARQ. S.A.
2.2 Mtodos y Tcnicas

2.2.1Mtodo
Se aplicar el mtodo inductivo, porque tomaremos una muestra
representativa, que son las 5 empresas dedicadas a la construccin,
de la poblacin, y que consideramos que al examinarlas nos permitirn
hacer generalizaciones para toda la poblacin, as como el descriptivo
y explicativo.
2.2.2 Tcnicas
Los datos fueron recopilados por el autor en las instalaciones
de las empresas Constructoras de la Ciudad de Trujillo.
Tcnicas de Recopilacin de Datos:
Anlisis del contenido
Permitir develar el significado de la informacin
obtenida, permitiendo diagnosticar objetivamente las
situaciones encontradas.
Encuesta
Se utilizar el tipo de cuestionario abierto en el que se
formularn preguntas sin lmite, y que permitan que el
encuestado conteste con la mayor amplitud y precisin.
Tcnicas de Procesamiento
Estadstica
Para analizar los datos obtenidos y compararlos con
otros obtenidos en otros proyectos afines.
a. Entrevistas: Se realizar al personal del rea de
contabilidad.
b. Encuestas: Se dise cuestionarios con preguntas
elaboradas para el personal de contabilidad que labora
en la empresa.
c. Anlisis Documental: Se consult textos e informes

especiales realizados en el rea y en la organizacin
as como hechos vinculados al tema.
Instrumentos de
procesamiento Tablas
Estos nos servirn para ordenar nuestros datos
obtenidos, clasificar la informacin, de los cuales
podremos obtener datos estadsticos.
Prueba de hiptesis
Esta la debemos realizar con nuestros datos a fin de
comprobar si nuestra hiptesis es verdadera o falsa.
2.3 Diseo de Investigacin

Los diseos a utilizar en la investigacin son los siguientes:
Transversal
Porque se recolectar datos en un slo momentos y su
propsito es el de describir y analizar.
Correlacional Causal
Porque se busc describir relaciones causales entre las
variables, haciendo observaciones y mediciones.
III.RESULTADOS
Las empresas del sector construccin de la ciudad de Trujillo que tomamos

como muestra son las siguientes: Empresa Constructora HEPODRASA
SAC, Metrpoli Contratistas SAC, AVRIL Contratistas Generales SAC,
ALISSA Ingeniera y Servicios SAC y Gesco ARQ. S.A. son sociedades
dedicada a trabajos de construccin de obras pblicas.
A partir de la aplicacin de la encuesta, mediante las preguntas a las

empresas de nuestra muestra, tomando como referencia los aspectos del
tema.
1. Usted sabe cundo est obligado a efectuarse la Detraccin?

Tabla N 1: Cuando est obligado a efectuar la detraccin
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
19
76%
NO
24%
TOTAL
25
100%
Grafico N 1: Cuando est obligado a efectuar la detraccin.
Fuente: Encuesta
Elaborado por: El Autor
24%
76%
SI NO
DESCRIPCIN: De la Tabla 1 y la Figura 1, se determin que del total

encuestado, 19 de ellos que representa el 76% opino que conocen cuando
se encuentran obligados a efectuar la detraccin en el momento del cobro
parcial o total de la facturacin emitida por el servicio prestado. Mientras
que 6 de ellos que representa el 24% opino que tienen dudas y no
reconocen si ellos son los obligados o los clientes.
2. Usted tiene conocimiento e identifica el cdigo del tipo de bien/servicio

que se consigna en el formulario para realizar el depsito de detraccin?
Tabla N 2: Identificar cdigo del tipo de bien/servicio que se consigna

en el formulario para realizar el depsito de detraccin
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
16
64%
NO
36%
TOTAL
25
100%
Grafico N 2: Identificar cdigo del tipo de bien/servicio que se consigna

en el formulario para realizar el depsito de detraccin.
36%
64%
SI
NO
Fuente: Encuesta
DESCRIPCION: De la Tabla 2 y la Figura 2, se determin que del total

encuestado, 16 de ellos que representa el 64% opino que identifican el
cdigo del tipo de bien/servicio al momento de efectuar la detraccin.
Mientras que 9 de ellos que representa el 36% opino que tienen dudas.
3.- En su opinin, el fisco ha logrado reducir el incumplimiento de las

obligaciones tributarias dentro de la empresa donde labora?
Tabla N 3: El fisco logro reducir el incumplimiento de las obligaciones
tributarias dentro de la empresa.
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
17
68%
NO
32%
TOTAL
25
100%
Grfico N 3: El fisco logro reducir el incumplimiento de las obligaciones

tributarias dentro de la empresa.
32%
68%
SI
N
O
Fuente: Encuesta

encuestado, 17 de ellos que representa el 68% opino que han dejado de
tener tributos pendientes de pago de un periodo a otro. Mientras que 8 de
ellos que representa el 32% opino que no, debido a que ellos indican que
no todos los meses tributan igual debido a que suelen tener crdito fiscal y
ah no hay obligacin de pagar.
4.- Ustedes han podido verificar dentro de su empresa las sanciones

(Multas) por haber aplicado mal la tasa de detraccin que les corresponde a
sus operaciones?
Tabla N 4: Verificacin de sanciones por haber aplicado mal la tasa de
detracciones.
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
17
68%
NO
32%
TOTAL
25
100%
Grfico N 4: Verificacin de sanciones por haber aplicado mal la tasa de

detracciones.
32%
68%
SI
N
O
Fuente: Encuesta

encuestado, 17 de ellos que representa el 68% opino haber sido
sancionado por aplicar mal la tasa del 5% por otra como 12% por servicios
empresariales. Mientras que 8 de ellos que representa el 32% opino que no

debido a que ellos no ven el tema de detracciones en la empresa.
5.- Considera que el Sistema de detracciones contribuye como una medida

de control?
Tabla N 5: Contribuye como una medida de control
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
17
68%
NO
32%
TOTAL
25
100%
Grafico N 5: Contribuye como una medida de control
32%
68%
SI
N
O
Fuente: Encuesta

encuestado, 17 de ellos que representa el 68% opino que si ya que les ha
permitido tener en cuenta un mayor control en sus operaciones no solo de
ventas sino tambin de compras. Mientras que 8 de ellos que representa el
32% opino que no debido aun a la poca capacitacin sobre el tema.
6.- Cuenta con una herramienta de control de los fondos detrados?

Tabla N 6: Herramienta de control de los fondos detrados
RESPUES
TA
FRECUEN
CIA
PORCENT
AJE
%
SI
20%
NO
20
80%
TOTAL
25
100%
Grafico N 6: Herramienta de control de los fondos detrados
20%
80%
SI
N
O
Fuente: Encuesta

encuestado, 5 de ellos que representa el 20% opino que s y lo manejan en
hojas de Excel donde tienen los importes de depsito de detracciones que
son chequeados con la factura emitidas. Mientras que 8 de ellos que
representa el 32% opino que no tener exactamente una herramienta de
control implementada solo sus revisiones mediante lo encontrado en

cuenta y lo factura pero no existe cuadro o detalles de esa manera.
Se procedi al anlisis comparativo de las operaciones de ingresos con

respecto a dos momentos:
a) Antes de aplicar la detraccin.
b) Despus de aplicar la detraccin.
A continuacin, pasamos a mostrar los resultados al comparar las empresas
de la muestra.
Cuadro N 1.1: Antes y despus del Sistema de detracciones en la Empresa

ALISSA Ingeniera y Servicios S.A.C.
DETRACCION
SIN (AO 2010)
CON (AO 2011)
MES
IMPORTE
FACTURADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
TASA
(%)
IMPORTE DE LA
DETRACION
198,500.00
0%
75,000.00
0%
146,750.00
IMPORTE
FACTURADO
252,500.00
-
TASA
(%)
5%
5%
IMPORTE DE LA
DETRACION
12,625.00
-
0%
115,750.00
5%
5,787.50
ABRIL
0%
95,400.00
5%
4,770.00
MAYO
0%
145,750.00
5%
7,287.50
JUNIO
98,500.00
0%
5%
JULIO
138,650.00
0%
5%
AGOSTO
198,260.00
0%
198,450.00
5%
9,922.50
SEPTIEMBRE
256,700.00
0%
175,680.00
5%
8,784.00
0%
195,340.00
5%
9,767.00
OCTUBRE
NOVIEMBRE
145,280.00
0%
DICIEMBRE
92,400.00
5%
Fuente: ALISSA Ingeniera y Servicios SAC

4,620.00
248,450.00
5%
5%
12,422.50
Cuadro N 1.2: Evaluacin antes y despus de las detraccin con referencia

a los pagos por tributos
SIN DETRACCION
(AO 2010)
PERIODO
Pagos a Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
2.05%)
CON DETRACCION
(AO 2011)
IGV
(Tasa
18%)
IMPORTE
TOTAL DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
ENERO
3,448.52
3,448.52
1,500.00
FEBRERO
1,302.97
1,302.97
500.00
MARZO
2,549.47
2,549.47
ABRIL
MAYO
JUNIO
1,711.23
JULIO
2,408.75
AGOSTO
3,444.35
SEPTIEMBRE
4,459.62
OCTUBRE
4,823.48
4,367.24
NOVIEMBRE
2,523.93
DICIEMBRE
1,605.25
3,478.94
-
Pagos a Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.98%)
4,236.86
-
IMPORTE
IGV
(Tasa
18%)
1,217.00
-
5,453.86
5,454.00
1,942.25
1,942.25
1,942.00
1,600.78
1,600.78
1,601.00
2,445.64
2,445.64
2,446.00
1,711.23
1,000.00
7,232.23
4,823.00
3,444.35
8,826.86
-
3,500.00
-
6,002.87
4,500.00
1,605.25
1,605.00
3,329.92
2,947.85
3,277.74
4,168.91
3,658.00
1,762.00
-
6,987.92
6,988.00
2,947.85
2,948.00
5,039.74
5,040.00
4,168.91
4,169.00
Fuente: ALISSA Ingeniera y Servicios SAC

DESCRIPCIN: Del cuadro 1.1 y cuadro 1.2, se determin que la empresa

en ao 2010, en el cual an no tenan el fondo de detracciones optaban por
pagar sus tributos segn la disponibilidad de efectivo, despus de realizar
sus pagos a proveedores, y prstamos a entidades financieras dejando un
saldo por regularizar para los meses siguientes. A partir del ao 2011 ya en
marcha este fondo la empresa realiza la cancelacin de los tributos en el
mes que le corresponde.

Constructora HEPODRASA S.A.C.
DETRACCION
SIN (AO 2010)
MES
IMPORTE
FACTURADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TASA
(%)
265,780.00
324,569.00
115,678.00
95,648.00
314,500.00
135,657.00
CON (AO 2011)

IMPORTE DE LA
DETRACION
IMPORTE
FACTURADO
TASA
(%)
IMPORTE DE LA
DETRACION
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
345,000.00
956,780.00
245,768.00
105,347.00
95,600.00
63,500.00
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
17,250.00
47,839.00
12,288.40
5,267.35
4,780.00
3,175.00
DICIEMBRE
5%
Fuente: Empresa Constructora HEPRODASA SAC
Elaborado por :El Autor
43,567.00
5%
2,178.35

SIN DETRACCION
(AO 2010)
PERIODO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.85%)
CON DETRACCION
(AO 2011)
IGV
(Tasa
18%)
IMPORTE
TOTAL DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.68%)
IGV
(Tasa
18%)
ENERO
4,911.86
4,287.00
9,198.86
9,199.00
FEBRERO
13,621.95
12,679.00
26,300.95
26,301.00
MARZO
4,166.89
1,894.00
6,060.89
3,500.00
ABRIL
5,088.58
3,456.00
8,544.58
5,500.00
MAYO
1,813.60
1,813.60
814.00
JUNIO
3,499.07
589.00
4,088.07
4,088.00
JULIO
1,499.86
1,499.86
1,500.00
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1,499.57
1,836.00
3,335.57
2,800.00
OCTUBRE
4,930.72
1,925.00
6,855.72
4,940.00
NOVIEMBRE
2,126.83
2,975.00
5,101.83
4,000.00
DICIEMBRE
Fuente: Empresa Constructora HEPRODASA SAC

1,361.08
3,123.08
3,123.00
904.07
1,762.00
-
904.07
904.00
620.28
620.28
620.00

en ao 2010, cubra sus obligaciones segn su poltica priorizar el
desembolso a sus proveedores y a continuacin el pago de sus tributos
mensuales segn su capacidad para no afectar sus lneas de crdito por
compra de materiales y prestacin de servicio. A partir del ao 2011 la
empresa opto por pagar todos sus tributos a raz de que la detraccin
aplicada a sus ventas le permita realizar los pagos.

METROPOLI Contratistas S.A.C.
DETRACCION
SIN (AO 2010)
CON (AO 2011)
MES
IMPORTE
FACTURADO
TASA (%)
IMPORTE DE LA
DETRACION
IMPORTE
FACTURADO
TASA
(%)
IMPORTE DE
LA DETRACION
ENERO
0%
100,500.00
5%
5,025.00
FEBRERO
0%
75,450.00
5%
3,772.50
MARZO
0%
86,450.00
5%
4,322.50
ABRIL
0%
65,789.00
5%
3,289.45
MAYO
245,780.00
0%
5%
JUNIO
125,670.00
0%
5%
JULIO
105,674.00
0%
5%
96,345.00
0%
115,678.00
5%
5,783.90
85,670.00
0%
245,369.00
5%
12,268.45
215,769.00
0%
5%
0%
5%
5%
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Fuente: METROPOLI Contratistas SAC
38,640.00
5%
1,932.00
100

SIN DETRACCION
(AO 2010)
PERIODO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.05%)
CON DETRACCION
(AO 2011)
IGV
(Tasa 18%)
IMPORTE
TOTAL DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente
de 1.48%)
IGV
(Tasa
18%)
890.00
2,150.51
2,151.00
1,500.00
2,446.32
2,446.00
1,084.29
1,084.00
825.00
ENERO
1,260.51
FEBRERO
946.32
MARZO
1,084.29
ABRIL
MAYO
2,187.03
JUNIO
1,118.25
JULIO
940.32
AGOSTO
857.31
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
762.32
825.15
2,187.03
2,187.00
1,670.00
2,788.25
2,788.00
3,650.00
4,590.32
4,590.00
857.31
857.00
2,765.00
1,919.98
-
DICIEMBRE
Fuente: METROPOLI Contratistas SAC
825.15
1,450.88
3,527.32
3,527.00 3,077.51
1,919.98
1,920.00
484.64
2,763.00
4,213.88
4,214.00
4,738.00
7,815.51
7,816.00
484.64
485.00

tanto para el ao 2010 como para el 2011 dentro de su poltica de pagos
los tributos son pagados en su totalidad.
Por lo tanto las detracciones aplicadas en el ao 2011, no le han causado
efecto con respecto a sus pagos tributarios.
101

AVRIL Contratistas y Servicios S.A.C.
DETRACCION
SIN (AO 2010)
CON (AO 2011)
MES
IMPORTE
FACTURADO
ENERO
TASA
(%)
345,000.00
FEBRERO
MARZO
IMPORTE DE LA
DETRACION
IMPORTE
FACTURADO
-
TASA
(%)
IMPORTE DE
LA
DETRACION
0%
0%
67,890.00
5%
5%
3,394.50
0%
145,350.00
5%
7,267.50
ABRIL
115,489.00
0%
83,500.00
5%
4,175.00
MAYO
98,370.00
0%
5%
5%
JUNIO
0%
JULIO
0%
378,000.00
5%
18,900.00
AGOSTO
63,589.00
0%
218,500.00
5%
10,925.00
SEPTIEMBRE
62,340.00
0%
234,879.00
5%
11,743.95
156,780.00
0%
96,780.00
5%
4,839.00
0%
17,689.00
5%
884.45
5%
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Fuente: AVRIL Contratistas y Servicios SAC
5%

a los pagos por tributos.
SIN DETRACCION
(AO 2010)
PERIODO
Pagos a Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
0.95%)
ENERO
2,777.54
CON DETRACCION
(AO 2011)
IGV
(Tasa
18%)
840.00
IMPORTE
TOTAL
DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
3,617.54
2,850.00
Pagos a Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.29%)
-
IGV
(Tasa
18%)
FEBRERO
742.19
2,340.00
3,082.19
3,082.00
MARZO
1,589.00
3,264.00
4,853.00
4,853.00
ABRIL
929.78
929.78
500.00
912.84
1,543.00
2,455.84
2,456.00
MAYO
791.96
791.96
450.00
JUNIO
JULIO
511.95
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
501.89
1,262.21
4,983.00
511.95
4,132.37
6,384.00
10,516.37
10,516.00
2,388.69
2,389.00
501.89
100.00
2,567.75
5,845.75
5,846.00
6,245.21
4,390.00
1,058.02
1,058.02
1,058.00
193.38
193.38
193.00
DICIEMBRE
2,388.69
150.00
NOVIEMBRE
Fuente: AVRIL Contratistas y Servicios SAC
3,278.00

en ao 2010, realiza pagos parciales de los tributos mensuales, por falta de
efectivo, ya que su prioridad es cancelar sus deudas a los proveedores. A
partir del ao 2011 las deudas tributarias son canceladas en su totalidad
debido a la disponibilidad que se encuentra en los fondos de detracciones.

Gesco ARQ. S.A.
DETRACCION
SIN (AO 2010)
MES
IMPORTE
FACTURADO
TASA
(%)
CON (AO 2011)

IMPORTE DE
LA
DETRACION
IMPORTE
FACTURADO
TASA (%)
IMPORTE DE LA
DETRACION
ENERO
0%
5%
FEBRERO
0%
5%
MARZO
0%
357,890.00
5%
17,894.50
ABRIL
0%
94,570.00
5%
4,728.50
MAYO
0%
5%
5%
JUNIO
84,500.00
0%
JULIO
25,730.00
0%
176,364.00
5%
AGOSTO
63,780.00
0%
19,856.00
5%
992.80
SEPTIEMBRE
95,379.00
0%
35,768.00
5%
1,788.40
115,970.00
5%
5,798.50
OCTUBRE
115,939.00
0%
NOVIEMBRE
9,248.00
0%
DICIEMBRE
18,293.00
5%
914.65
Fuente: Gesco ARQ. SA

85,630.00
5%
5%
8,818.20
4,281.50

SIN DETRACCION
(AO 2010)
PERIODO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente
de 1.45%)
CON DETRACCION
(AO 2011)
IGV
(Tasa 18%)
IMPORTE
TOTAL DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
Pagos a
Cuenta
Impuesto a la
Renta
(coeficiente de
1.74%)
-
IGV
(Tasa 18%)
IMPORTE
TOTAL DE
DEUDA
IMPORTE
PAGADO
5,277.36
1,920.00
7,197.36
1,394.51
2,340.00
3,734.51
3,735.00
JUNIO
1,038.35
2,870.00
3,908.35
2,850.00
JULIO
316.17
1,820.00
2,136.17
1,830.00
2,600.62
AGOSTO
783.74
783.74
784.00
292.79
292.79
293.00
SEPTIEMBRE
1,172.03
3,854.00
5,026.03
3,780.00
527.43
527.43
527.00
OCTUBRE
1,424.67
4,827.00
6,251.67
4,570.00
1,710.07
4,490.07
4,490.00
NOVIEMBRE
113.64
113.64
114.00
DICIEMBRE
224.79
2,058.79
2,059.00
1,834.00
1,262.68
1,789.00
2,780.00
3,893.00
4,389.62
5,155.68
Fuente: Gesco ARQ. SA


en ao 2010, los pagos realizados por tributos han sido realizados en
forma parcial, mientras que en el ao 2011 los pagos tambin sufrieron
atrazos debido a que los cobros por parte de la empresa no fueron
realizados a las fechas oportunas, generando tambin incumplimiento.
Herramienta
de
Control
para
los
fondos
provenientes
de
la
detraccin.
Luego de haber analizado la base legal y la operatividad del sistema de

detracciones, he credo conveniente disear una herramienta de control
a fin de que la empresa visualice la evolucin de su fondo de
detracciones y de este modo sepa cunto dinero dispone para solicitar
la liberacin de fondos y en qu momento es el adecuado.
La herramienta consiste en la elaboracin de un cuadro de control de

uso y aplicacin de los fondos detrados. (Anexo N 4)
IV.DISCUSION
Concluyendo con esta investigacin, en el presente capitulo se evaluaran
todos los aspectos necesarios para demostrar que la hiptesis planteada
es verdadera.
Al respecto, segn los resultados obtenidos en el captulo anterior,
podemos definir las opiniones o apreciaciones objetivas importantes.
A continuacin pasamos a discutir los resultados de cada una de las
encuestas practicadas al personal de contabilidad de las empresas
constructoras de nuestra muestra.
1. Usted sabe cundo est obligado a efectuarse la Detraccin?

DISCUSIN:
Los encuestados en amplia mayora opinaron conocer cundo ellos
son los obligados a detraerse por cada factura que emitan por sus
servicios prestados, siempre y cuando sea abonado a la cuenta de
la empresa la totalidad del importe facturado o en caso contrario
un importe parcial las empresas saben que en ellos recae la
obligacin.
2.Usted tiene conocimiento e identifica el cdigo del tipo de

bien/servicio que se consigna en el formulario para realizar el
depsito de detraccin?
DISCUSIN:
Los encuestados en un 64% opinaron que tienen conocimiento y
saber aplicar el cdigo nmero 030 que corresponde a los
contratos de construccin, al cual la actividad econmica que
desarrollan se encuentra afecta al sistema de detraccin.

DISCUSIN:
En lo referente a este punto la mayora de los encuestados
estuvieron de acuerdo, en que se ha reducido dentro sus empresas
el incumplimiento de las obligaciones por tributos, debido a la
medida de control implantada y que se viene desarrollando dentro
de esta actividad econmica.

(Multas) por haber aplicado mal la tasa de detraccin que les
corresponde a sus operaciones?
DISCUSIN:
El 68% de los encuestados opinaron que las detracciones en un
principio les causaron sanciones por no tener en cuenta
la
normatividad y su operatividad en el desarrollo de sus operaciones,

como el hecho de que si cobran una factura y se les cancela en su
totalidad tienen para depositar la parte que les corresponde a la
detraccin los 5 (cinco) siguientes das hbiles de haber
identificado el deposito en la cuenta corriente de la empresa.
5.- Considera que el Sistema de detracciones contribuye como una

medida de control?
DISCUSIN:
A lo que respecta a esta pregunta, el 68% de los entrevistados
opinan que el sistema de detracciones si contribuye como medida
de control, no solo para sus ventas sino para sus compras, debido
a que tienen que tener ms cuidado al momento de ver sus
reportes de ingresos como la forma de pago a sus proveedores.

DISCUSIN:
El 100% de los encuestados respondi que la empresa donde
laboral no cuentan con una herramienta de control para los fondos
detrados, y que cuando ellos solicitan la liberacin de fondos es
donde ellos suele revisar los documentos para que no sean
observados las solicitudes enviadas.
Evaluar la situacin de las empresas constructoras antes y

despus de aplicar las detracciones.
DISCUSIN:
En lo que respecta a las empresas de la muestra, se ha podido
observar que con referente al ao 2010, estas empresas manejaban un
criterio para el pago de tributos. As deja ver la empresa Alissa
Ingeniera y Servicios SAC, Empresa Constructora HEPODRASA SAC
y AVRIL Contratistas y servicios SAC, que su poltica era pagar
proveedores, prstamos bancarios en otros gastos del mes dejando el
pago de los tributos para el ultimo y en algunas ocasiones pagando un
monto parcial y en los meses siguientes pagando el salgo de los
mismo. En el ao 2011, con la aplicacin de detracciones los tributos
por estas empresas son pagadas en el mes que corresponde y sin
ningn atras.
Para METROPOLI Contratistas SAC, tanto en el ao 2010 como el
2011, su capacidad de pago de tributos de mantiene, en los cuadros
encontramos que los tributos son cancelados oportunamente, esto
quiere decir que la medida de control as no se hubiera aplicado ellos
seguiran pagando sus tributos con efectivo disponible.
En Cambio para la empresa Gesco ARQ. SA, su capacidad de pago
de tributos se mantiene, puesto que si bien las detracciones apoyan a
estar al da en la cancelacin de los tributos que se generan en el mes,
cuando no cobran a tiempo la detraccin tampoco es depositada, por lo
que los tributos son dejados de pagar hasta que tengamos dinero en la
cuenta de detracciones para esta empresa viene a ser
lo
mismo
porque en el ao 2010 pagaba sus tributos segn la disponibilidad de

efectivo, en el 2011 lo hace segn la disponibilidad en la cuenta de
detracciones.
Por lo que se observ la aplicacin del sistema de detracciones dentro
de la empresas ha ayuda a mejorar y reducir el incumplimiento de
obligaciones tributarias.
Disear una herramienta de control interno de los fondos

provenientes de las detracciones.
DISCUSIN:
El 100% de los encuestados respondi que la empresa donde laboral
no cuentan con una herramienta de control para los fondos detrados,
y que cuando ellos solicitan la liberacin de fondos es donde ellos
suele revisar los documentos para que no sean observados las
solicitudes enviadas.
Por lo que he visto necesario disear una esta herramienta que les
permita mensualmente llevar un control de los depsitos que ingresan
a la cuenta de detracciones de la empresa y cruzarlas con las ventas
que se emiten el mes, y de esta forma anticiparnos para que no nos
denieguen el dinero por devolucin de detracciones. Con esto las
empresas tendrn asegurado el dinero para poder invertir o realizar
pagos sin tener que recurrir a prstamos.
V. CONCLUSION
1. El Sistema de Detracciones como medida de control, apoya al fisco

pueda cruzar informacin en forma mensual con ayuda de los depsitos
de la cuenta y las declaraciones mensuales, para poder notificar al
contribuyente las inconsistencias halladas, lo cual permite que ellos
puedan tener conocimiento que estn cometiendo errores, que les
ocasionaran sanciones de seguir as.
2. El Sistema de Detracciones ha permito que las empresas puedan contar

con dinero disponible solo para el cumplimiento mensual del pago sus
tributos.
3. El efecto de aplicar una herramienta para el control interno de los montos

provenientes de la detraccin y saber cundo es el momento para
solicitar la devolucin del dinero de dicha cuenta ya que solo se puede
solicitar en los meses de enero, mayo y setiembre.
VI.
RECOMENDACIONES
Al trmino del desarrollo del presente trabajo de investigacin formulo
las siguientes recomendaciones a las empresas en estudio:
1. Efectuar una revisin preventiva en forma semanal de los depsitos que

se pueda encontrar en la cuenta de detracciones, para que al efectuar la
declaracin mensual de ingresos de la empresa, no ocurra diferencias, y
con ello empezar a trabajar teniendo en cuenta la normatividad vigente,
para que con ello en el futuro evitar que la empresa sea sancionada o
que el dinero en la cuenta de detracciones sea Ingresado y controlado
por la misma SUNAT, mediante el ingreso como recaudacin.
2. Para Evitar que el dinero que la empresa posee en su cuenta de
detracciones no sea intervenido, debemos estar al pendiente de nuestro
buzn electrnico, ya que ah podemos visualizar en qu momento se
nos notifica una comunicacin de intendencia en donde la SUNAT nos
informa que se nos ha hallado ciertas inconsistencias y que demos
demostrar lo contrario y de haberlas realizado corregir dentro de los
plazos que establece.
3. Que de implementar esta herramienta de control interno las empresas
podr saber cundo es el mes que ms dinero tienen en la cuenta y
prepararse para que en el mes permitido por la norma se solicite y no
tenga ningn problema.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
Libros:
1. ASESORAMIENTO
ANALISIS
LABORALES
S.A.
AELE. Resoluciones Tribunal Fiscal. Lima 2002.

2. BERNAL TORRES, Cesar Augusto Metodologa de la investigacin
para administracin y economa. 2000.
3. FLORES SORIA, Jaime. Tributacin: Teora y prctica. Lima 2002.
4. HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto; FERNANDEZ COLLADO, Carlos;
Segunda edicin. Metodologa de la Investigacin. 1998.
5. RODRIGUEZ ARDILES, Ricardo. Octava edicin. reglamento nico de
Licitaciones y Contratos de Obras pblicas. Lima-Per.
6. VARGAS CALDERON, Vctor; LEON HUAYANCA, Marysol. Auditoria
Tributaria. Lima 1999.
Normativas:
1. DECRETO LEGISLATIVO N 774, Ley del Impuesto a la renta.
2. DECRETO LEGISLATIVO N 821, Ley del Impuesto general a la
Ventas e Impuesto selectivo al Consumo.
3. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 037 2002/SUNAT.
Rgimen de Retenciones del IGV
Pginas de Internet:
1. http://www.capeco.org.h
2. http://wwww.gestion.com.pe.
3. http://hadji.blogcindario.com/2010/12/00009-tributacion-en-elperu.html
4. http://metodologia02.blogspot.com/p/operacionalizacion-devariables.html
5. http://www.sunat.gob.pe/
ANEXO 1
FICHA DE ENCUESTA
Estimado seores, espero su colaboracin, respondiendo con sinceridad el

presente cuestionario y le agradezco de antemano por su colaboracin.
Objetivo: El presente tiene por objetivo conocer de qu manera el sistema de

detracciones influye en las empresas del sector construccin.
Dirigido a: Gerente General, Administrador y Contador de la empresa que

laboran en las empresas: Empresa Constructora HEPODRASA SAC, Metrpoli
Contratistas SAC, AVRIL Contratistas Generales SAC, ALISSA Ingeniera y
Servicios SAC y Gesco ARQ. S.A.
INSTRUCCIONES
Lea usted con atencin y conteste a las preguntas marcando con una X en
una sola alternativa.
Encuesta realizada a las unidades de anlisis
1.- Usted sabe cundo est obligado a efectuarse la Detraccin?
SI
NO
2.- Usted tiene conocimiento e identifica el cdigo del tipo de bien/servicio que
se consigna en el formulario para realizar el depsito de detraccin?
SI
NO

SI
NO

(Multas) por haber aplicado mal la tasa de detraccin que les corresponde
a sus operaciones?
SI
NO
5.- Considera que el Sistema de detracciones contribuye como una medida

de control?
SI
NO
SI
NO
ANEXO 2
Respuestas de la Encuesta realizada a la Muestra, representada por el

Gerente General, Administrador y Contador de las siguientes Empresas:
ALISSA Ingeniera y Servicios SAC, Empresa Constructora HEPODRASA
SAC, Metrpoli Contratistas SAC, AVRIL Contratistas Generales SAC y
Gesco ARQ. S.A.
1.- Usted sabe cundo est obligado a efectuarse la Detraccin?
SI
19
NO
2.- Usted tiene conocimiento e identifica el cdigo del tipo de bien/servicio

que se consigna en el formulario para realizar el depsito de detraccin?
SI
16
NO

SI
17
NO
4.- Ustedes han podido verificar dentro de su empresa las sanciones (Multas)
por haber aplicado mal la tasa de detraccin que les corresponde a sus
operaciones?
SI
17
NO
5.- Considera que el Sistema de detracciones contribuye como una medida de

control?
SI
17
NO
SI
20
NO
118
ANEXO 3
RUC:
Razn Social:
Comprobante de
Pago
Periodo
Fecha de
Emisin del
comprobant
e de Pago
Informacin del cliente

Document
o de
Identidad
N Serie
Nmero
Nmero
Apellidos y
Nombres
denominacin
o Razn
Social
Detalle del
Comprobante
Importe
Total de
Facturaci
n
Boucher del depsito de Detraccin
Importe
de
detracci
n 5%
Periodo Tributario
OBSERVACIONES:
Tipo de
N
Bien/Servicio Constancia
Fecha
de
Deposit
Importe
depositado
ANEXO 4
ANEXO 5
ANEXO 6
122
ANEXO 7
ANEXO 8
124
ANEXO N 9
CUANTIFICADOR DE LAS RESPUESTAS OBTENIDAS EN LAS ENCUESTAS
ALISSA Ingeniera y Servicios SAC

Empresa Constructora HEPRODASA SAC
ALISSA SAC
HEPRODASA SAC
RESUESTA
N1
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
1 S NN2
S NO SI NO SINN
O
I
O
xI
x
x
x
x
X
x
x
METROPOLI Contratistas SAC

AVRIL Contratistas y Servicios SAC
Gesco ARQ. SA
METROPOLI SAC
AVRIL SAC
Gesco SA
x
x
x
DENOMINACION DE LAS EMPRESAS
ABREVIATURA
DE LAS
EMPRESAS
x
X
x
X
x
x

ALISSA SAC
HEPRODASA SAC
RESUESTA
N3
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
1 S NN2
S NO S NO SINNO
O
xI
xI
x
xI
x
X
x
x

Gesco ARQ. SA
METROPOLI SAC
AVRIL SAC
Gesco SA
x
x
x
ABREVIATURA
DE LAS
EMPRESAS
x
x
x
X
x

ALISSA SAC
HEPRODASA SAC
METROPOLI SAC

Gesco ARQ. SA
AVRIL SAC
Gesco SA
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
Perso
nal
S NN3
I
O
x
x
RESUESTA
N 4
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
SI NO SI NO S NN1 SINN2
O
O
x
x
xI
x
x
x
x
x
x
x
x
x
RESUESTA
N5
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
1 S NN2
S
N
S NO SINNO
O
I
O
xI
x
x
xI
x
X
x
x
x
x
x
x
ABREVIATURA
DE LAS
EMPRESAS
Perso
nal
3
S NNO
I
x
RESUESTA
N 2
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
1 SINN2
SI NO SI NO S NNO
O
x
x
xI
x
x
x
x
x
Perso
nal
S NN3
I
O
x
x
x
Perso
nal
S NN3
O
xI
X
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Perso
nal
3
S NNO
I
x
x
x
x
RESUESTA
N 6
Perso
Perso
Contad Asisten
nal
nal
or
te
1 SINNO
2
SI NO SI NO S NNO
x
x
xI
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Perso
nal
3
S NNO
xI
x
x
x
x

Trabajo de Investigacion

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Trabajo de Investigacion

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Biblioteca Digital.

Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ANLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES DE LAS EMPRESAS DEL

MELINA NOEMI RODRIGUEZ MENDOZA

Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

A Nuestro Creador por ser el

nos gua y cuida durante nuestros

A mis queridos Padres y Hermanos por

A mi amado Hijo que desde el cielo

A mi familia quienes me dieron consejos para seguir luchando y dejar mis

A mis amigos que durante toda mi poca universitaria me apoyaron y estuvieron

Las Empresas del Sector Construccin (la muestra), sujetas a la presente

Palabras claves: Sistema de Detracciones, Contratos de Construccin,

The research study aims to determine the drawdown analysis system

The research is descriptive and techniques were used as interviews,

The Construction Sector Enterprises (the sample), subject to this

System Analysis drawdowns as a measure of tax control within companies

Keywords: Drawdowns System, Construction Contract, CIIU 45 and Control.

Br. Melina Noem Rodrguez Mendoza

1.1 Realidad Problemtica

3. Planeamiento del Problema

4.1 Objetivo General

4.2 Objetivos especficos

5.1 Variable Independiente

5.2 Variable Dependiente

6. Marco Terico, Marco Conceptual, Marco Legal, Marco

6.1 Marco terico

6.2 Marco Conceptual

6.3 Marco Legal

6.4 Marco Procedimental

6.5 Marco Histrico

II. Material y Mtodos

2.2 Mtodos y Tcnicas

2.3 Diseo de Investigacin

Se cre el Sistema de pagos Obligatorios Tributarios a travs del

Este sistema de obligaciones tributarias o tambin conocido como el

Administracin tributaria SUNAT, debido a su cruce de informacin, con

nacional con un alto ndice de evasin tributaria, a los cuales se est

disposiciones de la Constitucin Poltica del Per de 1993, el Cdigo

algunos conceptos bsicos (principios, doctrina) que orientan al derecho

contribuyentes que no estn tributando por falta de una labor

La elaboracin de la presente tesis contribuir como un instrumento de

El sistema de detracciones, en nuestro pas se ha venido aplicando de

Este sector no solo es controlado con el sistema de detracciones

tengan incumplimientos por pagos de tributos y que tampoco dejen de

3. Planeamiento del Problema

El Sistema de Detracciones contribuye como una medida de control

5.2 Variable Dependiente

Procedimental y Marco Histrico.

c) Impuesto Selectivo al consumo

porcin de sus rentas o patrimonios para atender las

tributos quede reservada para ser actuada mediante una ley .

MANUAL TRIBUTARIO 2007, 1ra edicin, Per,

cuota igual sino que esta igualdad debe tomar en

Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de

fundamentales- eficacia vertical-; es decir, a reconocer la

los sentimientos que impulsan a los hombres a prestarse

disminucin en el monto debido.

disminucin de la carga tributaria, con prescindencia de que

consecuencia una mayor recaudacin tributaria.