ACTIVO CIRCULANTE

No.
1

Nombre de
cuenta
Caja

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Es una caja de
activo
circulante que
representa el
efectivo de la
entidad

Cuando se
recibe dinero
(cuando el
cliente hace
abonos,
cliente paga
activos fijos
etc.)
- donde al
momento de
cerrar libros su
saldo inicial es
para cargar
Cuando el
fondo por no
ser suficiente
se aumenta

Cuando se
deposita a
banco o se
hacen pagos
en efectivo
que no pasan
de los 2000
mil pesos

Deudor

Se presenta
en el balance
general
Primer cuenta
de activo
circulante

Cuando el
fondo por ser
excesivos se
reduzcan
Pago de
conceptos
diversos no
excesivos
Cuando se
expide
cheques
Retiros en
cajeros
Salida de
transaccin

Deudor

Se presenta
en el balance
general
segunda
cuenta de
activo
circulante

Deudor

Se presenta
en el balance
general tercer
cuenta de
activo
circulante

Fondo de caja
chica

Registra los
movimientos
que
experimente
el F.F.C.C. para
liquidar pagos
menores

Bancos

Muestra el
efectivo de la
empresa
disponible en
cuentas de
cheques

Depsito de
efectivo por
parte de la
empresa
Transacciones
bancarias por
clientes

ACTIVO NO CIRCULANTE
No.
4

Nombre de
cuenta
Clientes

Documentos
por cobrar

Deudores
diversos

Mercanca

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Representa el
valor de los
derechos o
cubro
(adeudos a
favor) por
venta de
mercanca o
crdito
Derecho de
cobro
representados
por letras de
cambio o
pagares
firmados por
clientes y
deudores
Derechos de
cobro
representados
por letras de
cambio por
conceptos
distintos a l
venta de
mercancas
Representa el
valor de las
mercancas
(bienes, objeto
de compra

Aumenta cada
vez que se
vende crdito

Cuando los
clientes total o
parcialmente
o devuelven
mercanca

Deudor

Se presenta
en el balance
general
Primer cuenta
de activo no
circulante

Aumenta
cuando de
aceptan letras
de cambios o
pagares

Cuando se
cobran,
endosan. o
cancelan
documentos

Deudor

Se presenta
en el balance
general
segundo
cuenta de
activo no
circulante

Por prstamos
otorgados
venta de
activos fijos o
prestamos de
servicio

Por su cobro
total o parcial

Deudor

Se presenta
en el balance
general
tercero cuenta
de activo no
circulante

Cuando se
compran
mercancas
por los gastos
de compra y

Cuando se
vende la
mercanca
por rebajas
sobre compras

Deudor

Se presenta
en el balance
general
cuarto cuenta
de activo no

venta)

por las
devoluciones
de clientes

y devoluciones
a los
proveedores

circulante

ACTIVO NO CIRCULANTE FIJO

N

Nombre de
la cuenta
Terrenos

Concepto

Cargos (+)

Abonos(-)

Es una cuenta del activo no

circulante que registra los aumentos
y las disminuciones del valor de los
terrenos propiedad de la empresa,
valuados a precio de costo.

*Pago de
predial

Edificios

Es una cuenta del activo no

circulante la cual se define como las
propiedades fijas, tales como locales
comerciales, bodegas,
estacionamientos, etc., propiedad de
la empresa.

*Cuando el terreno
propiedad de la empresa lo
renten.
*Cuando el terreno
propiedad de la empresa lo
vendan.
*Del precio de los edificio
existentes.
*Del precio del costo de los
edificios que se adquieran.
*Del precio del costo de las
construcciones de los
edificios que se hagan.
*Del precio de costo de las
adicciones o mejoras que se
hagan.
Por el costo de produccin,
cambio de uso o por precio
de adquisicin.

1
0

Maquinaria

1
1

Equipo de
entrega y
reparto.

Conjunto de bienes de equipo

mediante ellos se pueden realizar la
extraccin o elaboracin de un
producto.
Es una cuenta de activo no
circulante que registra los aumentos
y las disminuciones que se realizan
en los vehculos que la empresa
utiliza para el reparto y la entrega de
mercanca o productos que vende a
sus clientes, propiedad de la

Del precio de costo de los

vehculos existentes
Destinado para la mercanca
o producto de la empresa y
del precio de costo de los
vehculos que se adquieran.

*Del primer
costo de los
edificios que se
vendan.
*Del importe
de su saldo
para saldarla.

Cuando se
vende por su
cambio de uso
y por la baja
del activo.
Se debe abonar
del precio de
costo de los
vehculos que
se vendan, o
que se den de
baja por

Saldo
Deudor

Deudor

Deudor

Deudor

Presenta
cin
Balance
general,
no
circulante,
fijo.
Balance
general 2
no
circulante,
fijo.

Balance
general 3
no
circulante,
fijo.
Balance
general 4
no
circulante,
fijo.

empresa, valuados a precio de costo.

1
2

Equipo de
transporte.

Es una cuenta de activo no

circulante que registra los aumentos
o disminuciones que se realizan en
los vehculos propiedad de la
entidad, los cuales son usados para
transporte de sus empleados o
ejecutivos valuados a precio de
costo.

Del precio de costo de los

vehculos existentes
Destinado para el personal y
del precio de costo de los
vehculos que se adquieran

1
3

Mobiliario y
equipo de
oficina

Son todos los mobiliarios y equipos

que pertenecen a la compaa; como
por ejemplo: muebles, escritorios,
archivos, estantes, vitrinas,
mostradores, sillas, mesas,
retroproyectores, fotocopiadoras,
etc.

Del principio de los muebles

y enseres existentes.
Del precio de costo de los
muebles y enseres que se
adquieran.

1
4

Equipo de
computo

Es una cuenta de activo circulante

que registra los aumentos y
disminuciones que se relalizen en el
equipo de computo ya sea
reparacion compra o perdida

Del importe de su
saldo deudor que representa
el precio de costo de equipo
de cmputo.

1
5

Gastos de
Constitucin

Es una cuenta de activo no

circulante, esta registra los
aumentos y disminuciones que se
realizan por concepto de las

Tiene incrementos con los

gastos que hace la empresa
para mejorarse a s misma.

inservibles
O del valor de
su saldo para
saldarla.
Se debe abonar
del precio de
costo de los
vehculos que
se vendan, o
que se den de
baja por
inservibles
O del valor de
su saldo para
saldarla.
Del principio de
los muebles y
enseres que se
vendan.
Del precio de
costo de los
muebles y
enseres que se
den de baja por
invisibles.
Del valor de su
saldo, para
saldarla.
Del importe de
costo de
equipo de
cmputo que
se venda, del
costo del
equipo que se
de baja o como
perdido.
Cuando se
realiza el pago
por las mejoras
a la empresa.

Deudor

Balance
general 5
de cuenta
de activo
no
circulante
fijo.

Deudor

Balance
general 6
de cuenta
de activo
no
circulante

Deudor

Balance
general 7
cuenta del
activo no
circulante.

Deudor

Balance
general 1
cuenta del
activo no

1
6

Gastos de
organizacin

1
7

Gastos de
instalacin

1
8

Primas de
seguros

1
9

Propaganda
y publicidad

2
0

Rentas
pagadas por
anticipado.

erogaciones que la empresa paga

cuando se lleva a cabo el proceso de
constitucin como sociedad
mercantil.
Es una cuenta de activo no
circulante, esta registra los
aumentos y disminuciones que se
realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga a
los profesionales que hayan llevado
acabo la organizacin de la empresa.
Es una cuenta de activo no
circulante esta registra los aumentos
y disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la
empresa paga, instalar y adaptar las
oficinas de las instalaciones y
dejarlas en condiciones de uso.
Es una cuenta de activo no
circulante Y registra aumentos que
experimenta los pagos efectuados
por la empresa a las compaas de
seguro y fianzas para asegurar sus
bienes.
Es una cuenta que registra los
aumentos y disminuciones
efectuadas por la empresa y los
medios de comunicacin para
informar al pblico sobre las
mercancas que ofrece.
Es una cuenta de activo no
circulante diferido y representa el
valor de varias rentas que la
empresa ha pagado por las cuales
tiene el derecho de ocupar el edificio
durante el tiempo que se ha pagado
por anticipado la parte que de dicha
renta se haya disminuido es la parte
que se debe considerar gastado.

circulante
diferido.

Esto sucede cuando

se realizan los gastos que
haga la empresa para
mejorarse as misma

Cuando
hacemos pagos
de gastos
generales

Deudor

Balance
general 2
cuenta del
activo no
circulante
diferido.

Cada que la empresa

contrata a alguien para
mejora de si misma.

Cuando se le
paga a alguna
consultora o
alguien para
realizar reparos
a la empresa.

Deudor

Balance
general 3
cuenta del
activo no
circulante
diferido.

Aumentan cada que

se les paga a las compaas
aseguradoras primas sobre
contrato de seguro

Cuando se
contrata algn
seguro para la
empresa o
algn
trabajador.
Cuando el valor
de dicha
propaganda se
haya
distribuido o
aprovechado.

Deudor

Balance
general 4
cuenta del
activo no
circulante
diferido.
Balance
general 5
cuenta del
activo no
circulante
diferido.

Por la parte
proporcional
que del
servicio se
haya disfrutado
en el
transcurso del
tiempo.

Deudora

Del valor de folletos,

prospectos y volantes, as
como el importe de los
contratos pagados que den
derecho a determinada
publicidad en diarios,
revistas, etc.
Cada vez que la entidad
paga por anticipado el
importe de varias

Deudor

Balance
general 6
cuenta de
activo no
circulante
diferido

2
1

Intereses
pagados por
anticipado

Es una cuenta de activo no

circulante diferido por que
representa el importe de los
intereses que la empresa ha pagado
por anticipado , por las cuales tiene
el derecho de pagar el prstamo
hasta el final del plazo que
corresponden los intereses

Cada vez que la empresa

page intereses por
anticipado

2
2

Depsitos en
garanta

2
3

Es una cuenta de activo no

circulante, que registra aumentos y
disminuciones que se realizan por
aquellas cantidades dejadas
guardadas para garantizar bienes y
servicios

Esta cuenta de activo no circulante

Inversiones o
que registra aumentos y
construccion
devoluciones que se realizan por las
es en
inversiones en construcciones que se
proceso
encuentran en proceso

2
4
Terrenos no
utilizados

Esta cuenta de activo no circulante

que registra aumentos y
devoluciones que se realizan por
aquellos terrenos, propiedad de la
entidad que no son utilizados por la
empresa y cuyo uso est sujeto a las
decisiones de la administracin de
periodos futuros.

Del importe de las

cantidades dejadas en
guarda para garantizar
bienes y servicios

Por el precio de adquisicin

o costo de produccin por su
cambio de uso, con abono.

Carga

Por la parte
proporcional
quede dichos
intereses se
hayan
convertido en
gastos por el
transcurso del
tiempo.
Del importe de
los depsitos
en garanta
devueltos a la
empresa, por
haber
terminado a
plazo de los
contratos o por
la cancelacin
de los mismos
por las
enajenaciones,
por su cambio
de uso y en
general por su
baja de activo,
con cargo

Abona

Deudora

Balance
general 7
cuenta de
activo no
circulante
diferido.

Deudor

En el
balance
general
del activo
no
circulante,
otros
activo 1

Deudor

En el
balance
general
del activo
no
circulante,
otros
activo 2

Deudor

2 cuenta
de otros
activos

PASIVO CIRCULANTE
No.

Nombre de
cuenta

25
Proveedores

26

Documentos por
pagar

27

Acreedores
bancarios

28

Acreedores
diversos.

29

Impuestos y
derechos por
pagar

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Son las
cantidades a
quienes la
empresa les
debe por
haberles
comprado
mercancas a
crditos, sin
darles ninguna
garanta
documental.
Son los ttulos
de crdito a
cargo de la
empresa, tales
como letras de
cambio y
pagares.
Deudas que la
empresa tiene
con instituciones
bancarias.
Deudas que la
empresa tiene
con terceras
personas.

Devoluciones
sobre compras.
Pagos totales o
parciales.

Valor de las
nuevas compras
a crdito abierto
o crdito
documentado.

Acreedor

Balance general
1 cuenta del
pasivo
circulante.

Descuentos
Pago total o
parcial.

Valor de los
pagars que la
empresa firma
en su contra.

Acreedor

Balance general
2 cuenta del
pasivo
circulante.

Pagos totales o
parciales.

Acreedor.

Balance general
3 cuenta del
pasivo
circulante.
Balance general
4 cuenta del
pasivo
circulante.

Monto de los
impuestos que
la empresa a
calculado y va a
pagar.

Pagos totales o
parciales.

Valor de nuevos
crditos
obtenidos con
las instituciones.
Valor de nuevas
compras
diferentes a las
mercancas no
documentadas.
Saldo inicial.
Determinacin
de monto
correspondiente
a cargo de la
empresa
(impuestos,
derechos
contribucin).

Pagos totales o
parciales.

Acreedor.

Acreedor

Balance general
5 cuenta del
pasivo
circulante.

PASIVO NO CIRCULANTE FIJO

No
.
30

Nombre de
cuenta
Acreedores
Hipotecarios
Hipotecas por
pagar

31

Documentos por
pagar

32

Acreedores
bancarios

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Son las obligaciones que

tienen como garanta la
escritura de bienes
inmuebles (terrenos y
edificios que son bienes
permanentes duraderos y
no consumibles
rpidamente)
Ttulos de crdito a cargo
de la empresa, tales como
letras de cambio y pagares.

Por los gastos

que se hagan a
cuenta o
liquidacin de
dichos
prstamos
hipotecarios.

Cada vez que se reciban

prestamos cuya garanta
este constituida por la
escritura de algn bien
inmueble.

Acreedo
r

Balance general
1 cuenta del
pasivo no
circulante fijo.

Cuando se
expiden letras
de cambio o
pagares a
cambo del
negocio.
Durante el
ejercicio:
Del importe de
los pagos
efectuados para
liquidar loa
adeudos

Cada vez que se paguen

o se cancelen cada una
de estos documentos.

Acreedo
r

Balance general
2 cuenta del
pasivo no
circulante fijo.

Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo
acreedor que representa
la obligacin de pagar a
los bancos por los
prstamos que
concedieron a la

Acreedo
r

Balance general
3 cuenta del
pasivo no
circulante fijo.

Esta cuenta registra los aumentos

y las disminuciones derivados de
la obtencin de crdito
(financiamiento) de
las instituciones financieras
(bancos), a corto plazo.
Por lo tanto, se dice que esta

cuenta representa la obligacin

de la empresa de pagar sus
adeudos con las
instituciones financieras que le
concedieron prstamos a corto
plazo.

derivados de los
prestamos
recibidos
Al finalizar el
ejercicio:
Del importe de
su saldo para
saldarla (cierre
de libros)

empresa
Durante el ejercicio:
Del importe de los
nuevos prstamos
recibidos a corto plazo
Del importe de los
inters moratorios que
las instituciones de
crdito carguen a la
cuenta de la empresa

PASIVO NO CIRCULANTE DEFINIDO

No.
33

34

Nombre de
cuenta
Rentas cobradas por
anticipado

Intereses cobrados por

anticipado

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Son el importe
de una o varias
rentas
mensuales,
semestrales o
anuales, que
aun no estando
vencidas se
hayan cobrado
anticipadament
e.

Al principio del
ejercicio.
Del valor de las
rentas pagadas
por anticipado
pendientes de
ser disfrutadas.
Durante el
ejercicio.
Del valor de las
rentas que se
vayan pagando
por anticipado.
Al principio el
ejercicio.
Del valor de los
intereses
pagados por
anticipado.
Durante el
ejercicio.
Del valor de los
intereses que se
vayan pagando
por anticipado.

Al terminar el
ejercicio.
Del valor que de
dichas rentas se
hayan
disfrutado
durante el
ejercicio.
Del valor de su
saldo para
saldarla.

Acreedor

Balance general
1 cuenta del
pasivo no
circulante fijo.

Al terminar el
ejercicio.
Del valor que de
dichos intereses
se hayan
vencido durante
el ejercicio.
Del valor de su
saldo, para
saldarla.

Acreedor

Balance general
2 cuenta del
pasivo no
circulante fijo.

Son el importe
de los intereses
que aun no
estando
vencidos se
hayan cobrado
anticipadament
e.

CAPITAL SOCIAL
No.
35

36

Nombre de
cuenta
Capital social

Concepto

Cargo (S)

Abono (s)

Saldo

Presentacin

Registra los
aumentos y las
disminuciones
derivadas de las
aportaciones que
efectan los socios
o accionistas de
sociedades
mercantiles.

Durante el ejercicio:
1. Del importe de las
disminuciones de capital
social, ya sea en el caso
de reintegro a los socios
o accionistas de su
capital (parte o
totalmente), o para
amortizacin de
prdidas.
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe de su
saldo para saldarla (para
cierre de libros).

Al inicio del ejercicio:

1. Del importe de su
saldo acreedor, que
representa el importe del
capital social suscrito por
los socios o accionistas
de la sociedad.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los
aumentos de capital,
representados por la
suscripcin de acciones
por los socios.
3. Por los incrementos al
capital por nuevos
inversionistas,
capitalizacin de
utilidades, etc.

Acreedo
r

Balance general
1 cuenta del
Capital contable
contribuido.

Capital donado

Esta cuenta
registra los
aumentos y
disminuciones
derivadas de los
donativos recibidos
por la empresa, los
que por sus
caractersticas, no
puedan
considerarse como
un ingreso del

Durante el ejercicio:
1. Del importe de las
capitalizaciones que se
hagan de los donativos
recibidos.
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe de su
saldo para saldarla (para
cierre de libros).

Al inicio del ejercicio:

1. Del importe de su
saldo acreedor, que
representa los donativos
recibidos por la empresa.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de
las donaciones recibidas
por la empresa.

Acreedo
r

Balance general
capital contable,
primera cuenta
de contribuido

periodo contable
en el cual se
recibi.

N
O.
37

38

NOMBRE
DE LA
CUENTA
Utilidad por
acta del
ejercicio

Perdida por
acta del
ejercicio.

CONCEPTO

Es una cuenta de
capital contable
que registra los
aumentos y
disminuciones que
experimenta la
utilidad del
ejercicio.
Esta cuenta
registra los
aumentos y las
disminuciones que
experimentan la
prdida neta del
ejercicio.

CAPITAL CONTABLE (GANADO)

CARGOS
ABONOS

SALDO

PRESENTACIN

Del importe de
su saldo deudor,
en cual
representa a la
perdida a las
reservas

Del importe de su
estado acreedor

Acreedor

Balance general 1 cuenta de

capital contable ganado.

Por el importe de
las prdidas
del ejercicio
inmediato
anterior

Por el importe de
las prdidas
Del ejercicio
anterior.

Acreedor

Balance general 2 cuenta de

capital contable ganado.
El importe de la prdida que
se
obtiene en el ejercicio que se
Informa.

39

Utilidades
acumulada
s.

Esta cuenta
registra los
aumentos y las
disminuciones
derivados de los
traspasos de las
utilidades netas
del ejercicio (de
cada periodo
contable).

Cuando se
decretan
dividendos
(Reparto de
utilidades).
Importe de la
capitalizacin de
Utilidades.
Por las prdidas
de
ejercicios
pasados que no
son
reembolsadas
por los
Accionistas.

Por el monto de
utilidades
que se han
obtenido en
otros ejercicios y
no han
sido distribuidas
entre los
Accionistas.

Acreedor

Balance general 3 cuenta de

capital contable ganado
. Monto de utilidades
obtenidas en
ejercicios pasados, que no
han sido
Repartidas entre los
accionistas.

40

Prdida
acumulada.

Esta cuenta
registra los
aumentos y las
disminuciones de
las prdidas
acumuladas.

Importe de
utilidades que no
se reparten y se
acumulara al
terminar el
ejercicio a la
cuenta
de utilidades
retenidas.

Por el importe de
las utilidades
que se obtuvieron
durante el
Ejercicio inmediato
anterior.

Acreedor

Balance general 3 cuenta de

capital contable ganado.
Importe de las utilidades
pendientes
de transferir a la cuenta de
utilidades
Retenidas.

41

Reserva
legal

Son los activos

que una
institucin
financiera debe
depositar en su
banco central,
como garanta de
su pasivo, el
monto de dicha
reserva vara
segn cada
legislacin aunque
suele tratarse de
un porcentaje.

Cuando la
empresa genera
utilidades, tiene
utilidades.

Se abona cuando
exista la necesidad
de hacer la
reserva.

Acreedor

Es la que se presenta en el
balance general como la
ltima cuenta de capital
contable del importe de las
utilidades generadas.