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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

PRCTICA CALIFICADA N 06

TEMA:
FRAUDES

COMETIDOS

CON

LOS

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
1. INFORME PERICIAL CONTABLE

INFORME PERICIAL
DEMANDANTE

: EMPRESA

MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A


DEMANDADO

: DOS TRABAJADORES
1

DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD, Y EL
TESORERO (AUTORIZADO GIRO DE
CHEQUES) Y OTROS QUE RESULTEN
RESPONSABLES.
DELITO

: FALSIFICACIN DE
DOCUMENTOS CON FINES DE
APROPIACION ILICITA DE RECURSOS Y

MOTIVO
INFORME PERICIAL
INICIO DE PERICIA
CONCLUYE

BIENES EN AGRAVIO DE LA EMPRESA.


: PRESENTACION DE
: 02 DE MAYO DEL 2012
: 30 DE MAYO DEL 2012

SEOR JUEZ SEGUNDO JUZGADO PENAL YANACANCHA.


CPCC. Ross Mery, DELA CRUZ RAMOS, con matricula 16- 521,
con domicilio procesal en Avenida Primavera

N 217, de esta

ciudad. Con telfono 242565, Contador Pblico Colegiado,


nombrada por su digno despacho con casilla de notificaciones
N 58. En los seguidos por la EMPRESA MANUFACTURA EL
TEJEDOR S.A contra DOS TRABAJADORES DE LA OFICINA DE

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CONTABILIDAD, Y EL TESORERO (AUTORIZADO GIRO DE CHEQUES) Y


OTROS QUE RESULTEN RESPONSABLES., a Ud. Digo:

1. Que he sido nombrada por su despacho cuyo


objetivo

es

FALSIFICACIN

DE

DOCUMENTOS CON FINES DE APROPIACION


ILICITA DE RECURSOS Y BIENES EN AGRAVIO
DE LA EMPRESA

2. Para lo cual estoy presentando a su despacho


siguientes aspectos:
I.
INTRODUCCION
II.
ANTECEDENTES
III. OBJETO DE LA PERICIA
IV. EXAMEN PERICIAL
V.
CONCLUSIONES.
I.

INTRODUCCION
Segn

documentos

emitidos

, la pericia correspondiente dentro de los

del

fiscal

provincial de Cerro de Pasco, el Dr. Rolando,


SAENZ GUADALUPE, nombra como un Perito
Contable al CPCC. Ross Mery, DELA CRUZ
RAMOS para realizar la pericia contable a la
EMPRESA MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A,
de los documentos, acuerdos y registros
contables, de los ejercicios econmicos 2010
y 2011 inclusive por los FALSIFICACIN DE
DOCUMENTOS CON FINES DE APROPIACION
ILICITA DE RECURSOS Y BIENES EN AGRAVIO
DE LA EMPRESA , cometido dos trabajadores
de la oficina de contabilidad, y el tesorero
(autorizado giro de cheques) y otros que resulten
responsables.

II.

ANTECEDENTES.
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Segn el hallazgo efectuado por el jefe de la oficina de


control institucional (OCI), funcionario dependiente de la
contralora general de la Repblica (CGR), contra los dos
trabajadores de la oficina de contabilidad, y el tesorero
(autorizado

giro

de

cheques)

otros

que

resulten

responsables en agravio de la EMPRESA MANUFACTURA

EL TEJEDOR S.A, por los delitos de: de fraude

falsificacin de documentos con fines de apropiacin ilcita


de recursos y bienes en agravio de la empresa , de la

EMPRESA MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A,


Los denunciados no hicieron cumplir las normas legales
de contabilidad, de adquisiciones, as como el uso de
comprobantes no oficiales, comprobantes de pago ya
empleados con anterioridad, comprobantes de pago
falsos,

adulteracin

de

comprobantes

de

pago,

falsificacin de firmas del Gerente y el pagador,


destruccin y perdida del comprobante de pago,
Estamos ante la situacin en la esta empresa obtiene
derecho a crdito fiscal mediante comprobantes falsos,
es decir que no corresponden a los que el supuesto
emisor emiti y tiene registrados en su contabilidad, ya
sea por que el contenido es falso o por que el

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documento en s ha sido fraguado lo cual constituye


una infraccin entre otros. Incurriendo en grave delito.

III.

OBJETIVOS:
Demostrar los delitos cometidos por los denunciados en
agravio de la Empresa MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A,
por los delitos de falsificacin de documentos con fines de
apropiacin ilcita de recursos y bienes en agravio de la
1

empresa de la EMPRESA MANUFACTURA EL TEJEDOR

S.A,
IV.

EXAMEN PERICIAL
Normatividad.
- La Constitucin del Estado
- Ley Orgnica del Poder Judicial
- Ley Penal
- La ley Penal Tributaria regulada por Decreto
-

Legislativo N813
Norma internacional de contabilidad N 8
Norma internacional de contabilidad N 11
D. legal. N 774 impuesto a la renta modificado

por la ley N 26415


Decretos legislativos N s. 799, 810, 869, 881 y las

leyes N s. 26731 y 26732


Resolucin N 018-97 SUNAT

comprobante de pago.
Cdigo tributario D. leg. N 816 modificado por la

ley N 26663Ley Procesal Penal


Ley de tica del Contador
Ley del Sistema Nacional de Control
Ley de la Contralora General de la Repblica
Otras Disposiciones
Ley Orgnica de la Municipalidad (Reglamento
interno de Tesorera Almacn).

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reglamento

del

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PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DEL TRABAJO PERICIAL


AO 2010.
-

Acopio de documentos (Documentos de Contabilidad,

tesorera, bancos, acuerdos ,informes)


Comprobantes de pagos falsos
Adulteracin de comprobantes de pago

AREA DE CONTABILIDAD:
Integracin Contable
Formulacin de los Estados Financieros.
Registro y Libro Contables
Documentacin (Pedidos, ordenes de compra, informes del

tesorero, movimiento de caja)


rea de tesorera, almacn, logstica, patrimonio, rentas,

presupuestos.
En algn Libro Auxiliar o Voluntario.

AREA DE TESORERIA:
-

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Arqueo de Caja (Actas)
Movimiento de Caja Chica
Comprobante por diversos Conceptos

AO 2011.
-

Falsificacin de firmas del gerente y pagador


Destruccin o perdida de comprobantes de pago
Comprobantes de pago con inscripciones deliberadamente
errneas.

AREA DE CONTABILIDAD:
-

Vigencia de los Comprobantes de pagos


Autenticidad de las firmas en los EE.FF
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Los resultados matemticos


La aplicacin de las polticas de contabilidad
los balances y otros documentos de intereses.
El comprobante de pago emitido por el vendedor
Los bienes adquiridos para ser vendidos.
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se

destinen a operaciones gravadas


En el Libro de Inventarios y Balances en caso de errores de

importes.
En el Libro Diario por haber sido descubiertos antes de

pasar el asiento a las cuentas de Libro Mayor.


En el libro mayor cuando el error se produce en el pase
1

estando bien el Libro Diario


AREA DE TESORERIA
-

V.

Comprobantes internas de la Institucin


Cheques
Arqueos de caja sorpresivo
Registro de movimiento de cheques girados y depsitos
Caja Chica

CONCLUSIONES.
1. De la pericia

efectuada

se

ha

comprobado

fehacientemente que el contador y el responsable


de tesorera, ha incurrido en fraudes con los
comprobantes de contabilidad, falsificacin de
documentos con fines de apropiacin ilcita de
recursos y bienes en agravio de la EMPRESA
MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A, , en complicidad
con el responsable de tesorera.

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2. Es el de brindar el marco terico y practico de los


errores

que

se

presentan

en

la

informacin

financiera de la empresas que lleven sus registros


contables en forma manual.
3. Las empresas que llevan la contabilidad en forma
computarizada podrn manejar dichos errores con
mayor facilidad debido a que primero se listan las
consistencias para su verificacin y luego ello se
1

lista los libros.


4. La responsabilidad por detencin de fraude y
errores recae en la gerencia, responsable de la
puesta en marcha permanente del funcionamiento
de un sistema adecuado al control interno.
5. Con respecto al departamento de contabilidad
hecho la pericia, se ha comprobado la apropiacin
ilcita de recursos y bienes en agravio de la
EMPRESA MANUFACTURA EL TEJEDOR S.A. en
complicidad con el responsable de tesorera
6. Debo mencionar que le jefe de la OCI, en merito a
los hallazgos realizados por dicha institucin, se
comprueba los delitos materia de la pericia
realizada.
Es cuanto elevo a su despacho el presente informe
pericial para los efectos pertinentes.
Sin otro particular me suscribo a Ud.
Atentamente

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CPCC. Ross Mery, DELA CRUZ RAMOS
PERITO CONTABLE
MATRICULA N16- 521

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