CAJA 1105

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda
nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
Se Debita:
1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y
4. Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Se acredita:
1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;
2. Por el valor de la negociacin de divisas;
3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado;
5. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se
requieran.
BANCOS 1110:
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional y extranjera, en
bancos tanto del pas como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en moneda nacional se
obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del mercado.

Se Debita:
1. Por los depsitos realizados mediante consignaciones;
2. Por las notas crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
o Abonos originados en razn a los prstamos obtenidos.
o Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas.
o Por consignaciones nacionales de clientes.
o Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
o Por cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad del ente econmico en el respectivo
banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
4. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin, y
5. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.
Se Acredita:
1. Por el
2. Por el
o
o

valor de los cheques girados;

valor de las notas dbito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
Cargos originados por el no pago de cheques.
Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones,
portes, papelera, tlex y chequeras.

Cargos por concepto de abonos o cancelacin de prstamos.

Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crdito por importaciones o compras

nacionales adquiridas mediante esta modalidad.

Por cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo

banco;

3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y

4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Deudores 13:
Representa: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales son exigibles de pago, como
lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar
a trabajadores, deudores varios, ingresos por cobrar.
Se debita por: Ventas a crdito a los clientes, prstamos a los socios o trabajadores, por anticipos a los
proveedores, por retefuentes descontadas a favor de la empresa.
Se acredita por: Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios, trabajadores, cruce con
declaracin de renta.
Inventarios 14:
Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no
renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las
actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de
construccin en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y
accesorios, as como inventarios en trnsito.
Se debita por: La adquisicin de nuevas mercancas, por las devoluciones en ventas o por el registro del
inventario final a Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema
peridico.
Se acredita por: La venta de mercancas, por las devoluciones en compras o por la cancelacin del inventario
al comienzo del perodo con el cierre fiscal a Diciembre 31, en las empresas que llevan sus inventarios por el
sistema peridico.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 15:
Representa : Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como lo son los terrenos, las construcciones
y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo y
comunicacin, flota y equipo de transporte.
Se debita por: La adquisicin de nuevos bienes, o por mejoras que prolonguen la vida til del bien.
Se acredita por: La venta de los bienes, porque son dados de baja al encontrarse en estado o daados.
OBLIGACIONES FINANCIERAS 21:
Representa: Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero, como son los sobregiros bancarios, los
pagars, las cartas de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se acredita por: La creacin de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los pagars, las
cartas de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
Se debitan por: El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los
pagars, las cartas de crdito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.
PROVEEDORES 22:
Representa: Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le suministran a crdito la mercanca
para la venta o la materia prima.
Se acredita por: La compra a crdito de la mercanca para la venta o la materia prima.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta, o devolucin de la materia prima o Mercanca, por un descuento.
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 2335:

Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de servicios, honorarios y gastos
financieros entre otros.
Se Debita:
1. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causacin de los
servicios;
2. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;
3. Por el valor de la reliquidacin de las cuentas de cobro o facturas, y
4. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
Se Acredita:
1. Por el valor de los servicios recibidos por el ente econmico de acuerdo con las facturas y cuentas de
cobro respectivas;
2. Por la causacin de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contradas tanto en moneda
nacional como extranjera, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
OBLIGACIONES LABORALES 25:
Representa : Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores,
originados en virtud de una relacin laboral, como lo son los salarios por pagar, las cesantas, intereses sobre
las cesantas, primas y vacaciones.
Se acredita por: El valor de liquidacin de las nminas ya sea que estas se liquiden semanales, quincenales o
mensuales.
Se debitan por: El pago o abono en cuenta.
Capital 31:
Representa: el patrimonio neto inicial del comerciante. Se origina de la diferencia entre el activo y el pasivo.
Se acredita: por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos. Cuando el comerciante decide
aumentar el capital mediante nuevos aportes o con la ganancia del ejercicio.
Se debita: por la disminucin del capital o por prdidas sufridas.
RESULTADOS DEL EJERCICIO 36:
Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre de cada ejercicio.
3605 Utilidad del ejercicio:
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como consecuencia de las
operaciones realizadas durante el perodo.
Dbitos
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio, sean stos dividendos,
participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el mximo rgano social, y
2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas.

Crditos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestacin
de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas.
3610 Prdida del ejercicio:
Dbitos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestacin
de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas.
Crditos

1. Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -prdidas acumuladas.

Impuestos y gravmenes por pagar 24:

Hace referencia a los pasivos obligatorios correspondientes al cargo econmico del ente que debe
cancelar a favor del estado en un periodo fiscal, est constituido por 20 cuentas entre las cuales estn
los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores,
cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y de hidrocarburos y minas.