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Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF)

Prazo para entrega


Conforme estabelecido pela IN 1.503 de 2014, o prazo para entrega da DIRF no ano de 2015 at
as 23h59min59s do dia 27 de fevereiro. importante observar que esse prazo diferente daquele
estabelecido para a entrega da Escriturao Contbil Fiscal (ECF) do imposto de renda, que veio
substituir a extinta DIPJ, cujo prazo para transmisso o ltimo dia til do ms de setembro do ano
subsequente ao perodo que est sendo declarado.
Penalidades aplicadas
O contribuinte que deixar de entregar a obrigao acessria ou entreg-la fora do prazo estabelecido
pela legislao, bem como aquele que apresentar a obrigao com incorreo ou omisso de
informaes, estar sujeito ao pagamento de multas calculadas da seguinte forma:
Aplicao do percentual de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o valor dos tributos e
contribuies informados no documento, ainda que pagos em sua integralidade, no caso de falta de
entrega da DIRF ou sua entrega aps o prazo, at o limite de at 20%;
Cobrana de R$20 para cada grupo de 10 incorrees ou omisses apresentadas no documento;
Multa mnima no valor de R$200 para as pessoas fsicas, pessoas jurdicas inativas e pessoas
jurdicas optantes pelo SIMPLES Nacional;
Multa no valor de R$500 nos demais casos.
Possibilidade de reduo das penalidades impostas
Caso a DIRF seja apresentada aps o prazo estabelecido pela legislao, mas antes que tenha sido
instaurado qualquer procedimento de ofcio, as multas aplicadas sero reduzidas em 50%. Por outro
lado, caso seja instaurado procedimento de ofcio, a multa aplicada ser reduzida em 25% caso a
DIRF seja apresentada dentro do prazo fixado pela intimao.
Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ)
As pessoas jurdicas deveriam apresentar, anualmente, a declarao de rendimentos
compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano
anterior da declarao.
A DIPJ foi substituda, a partir do ano-calendrio de 2014, pela ECF - Escriturao Contbil Fiscal.
A Instruo Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ (Declarao de Informaes Econmico-Fiscais
da Pessoa Jurdica). A DIPJ era apresentada em meio magntico, mediante a utilizao de programa
gerador de declarao, disponvel para os contribuintes nas unidades da Secretaria da Receita
Federal ou na INTERNET, pelo endereo www.receita.fazenda.gov.br.
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, sujeitas prestao de informaes na
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ, deveriam apresentar essa
Declarao anualmente, de forma centralizada pela matriz, nos prazos fixados.
O sujeito passivo que deixasse de apresentar Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da
Pessoa Jurdica (DIPJ), nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser

intimado a apresentar declarao original, no caso de no apresentao, ou a prestar


esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal, e
sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do Imposto de
Renda da Pessoa Jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de
entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento);
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, ser considerado como termo inicial o dia
seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a
data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao.
Observado o disposto nos itens acima, as multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em
intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais).
A ltima DIPJ, relativa ao ano calendrio de 2013 (DIPJ/2014) deveria ser entregue at 30/06/2014.

Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)


DCTF conter as informaes relativas aos tributos e contribuies apurados pela pessoa jurdica em
cada ms, os pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensaes de crditos, como as
informaes sobre a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
A partir de 1 de janeiro de 2010, as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as
equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos
Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e
Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios,
desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, devero apresentar mensalmente e
de forma centralizada, pela matriz, a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF).
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo)
ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON)


O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON) era uma declarao acessria
obrigatria em que as pessoas jurdicas informavam a Receita Federal sobre a apurao do:
1.

PIS e COFINS no regime cumulativo e no cumulativo e

2.

PIS com base na folha de salrios.

As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que apuram a


Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, deveriam apresentar o DACON
mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
O disposto aplicava-se tambm s pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das
Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) apuradas seja superior a R$
10.000,00 (dez mil reais).
As pessoas jurdicas que passassem a se enquadrar no Simples Nacional deveriam apresentar os
DACON referentes aos meses anteriores a sua incluso, ainda no apresentados.
As pessoas jurdicas deveriam apresentar o DACON ainda que no tenham valores a demonstrar, a
partir do ms em que ficassem obrigadas a sua apresentao.
LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO
Ficaram dispensadas da entrega do DACON relativo a fatos geradores ocorridos a partir 1 de janeiro
de 2013, as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de 2013,
com base no lucro presumido ou arbitrado.

FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP)


A GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes Previdncia Social - de entrega
obrigatria para todas as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas ao recolhimento do FGTS ou s
contribuies/informaes Previdncia Social.
A GFIP dever ser entregue mensalmente, a partir de 01 de fevereiro de 1999, quando houver :

recolhimento ao FGTS e informaes Previdncia Social;

apenas recolhimento ao FGTS;

apenas informaes Previdncia Social.


A GFIP dever ser entregue at o dia 7 do ms seguinte ao da competncia. Caso no haja
expediente bancrio no dia 7, a entrega dever ser antecipada para o dia de expediente bancrio
imediatamente anterior.

Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS)


Relao Anual de Informaes Sociais RAIS uma obrigao trabalhista preparada anualmente
por todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam ou possuram empregados.

As empresas que no tenham funcionrios tambm devem entregar a RAIS, que nesse caso
denomina-se RAIS NEGATIVA.
utilizada para fins estatsticos pelo governo, e no clculo de crdito e pagamento do abono anual
do PIS aos empregados.
O prazo legal de entrega da RAIS ano-base 2015 inicia-se em 19 de Janeiro de 2016 e encerra-se
em 18 de Maro de 2016, conforme Portaria n 269, de 29 de Dezembro de 2015, publicada no
Dirio Oficial em 30 de Dezembro de 2015.

Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED)


O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED) dever ser entregue por meio
eletrnico, com a utilizao do Aplicativo do CAGED Informatizado - ACI ou outro aplicativo fornecido
pelo Ministrio do Trabalho e Emprego - MTE.
A Portaria 1.129/2014 dispe sobre duas formas distintas no envio do CAGED onde o empregador
dever observar se, no ato da admisso, o empregado EST ou NO em gozo do benefcio do
seguro desemprego ou se j deu entrada no requerimento do mesmo. Esta nova regra vale a partir
de 1 de outubro de 2014.
Conforme dispe o art. 5 da referida portaria, se o empregado NO est em gozo do seguro
desemprego e NO deu entrada no requerimento do benefcio, o prazo para envio do CAGED ser o
mesmo que vinha sendo adotado at ento, ou seja, at o dia 7 (sete) do ms subsequente quele
em que ocorreu a movimentao de empregados.