BLOG - CASOS PRÁCTICOS - ¿Cómo Se Determina La Sanción Por Declarar Cifras o Datos Falsos

23/8/2016
06
Sep
2010
BLOG - CASOS PRCTICOS: Cmo se determina la sancin por declarar cifras o datos falsos?
CASOS PRCTICOS: Cmo se determina la sancin

por declarar cifras o datos falsos?
EN: CONSULTORIO TRIBUTARIO
76
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CASO N 1: SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta,
y dedicada a la comercializacin de vehculos, present el PDT 621 del Perodo Marzo 2010,
determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 Crdito Fiscal S/. 8,000). No
obstante, luego de presentada la citada declaracin, verifica que incluy indebidamente una
factura de compra cuyo IGV ascenda a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el
monto de la multa.
SOLUCIN:
El numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario prescribe que constituye infraccin relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros, el () declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario ().
En el caso expuesto por la empresa LOS JAZMINES S. R. L. es evidente que la misma habra incurrido
en la infraccin en referencia pues en principio efectu una declaracin con cifras o datos falsos, la que
influy de manera directa en la determinacin de la obligacin del perodo, al determinarse un menor
tributo a pagar, como consecuencia de un aumento indebido del crdito fiscal del IGV.
En ese sentido, configurada la infraccin, resulta importante la forma en que se determinar la sancin,
para lo cual partimos de la informacin inicialmente declarada y de la informacin que realmente se debi
declarar:
De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a favor
del IGV y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y
Sanciones del Cdigo Tributario (aplicable a los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la
Renta), prescribe que en estos casos, la sancin ser determinada sumando el 50% del tributo omitido
ms el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. As:
MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente

En tal sentido, de acuerdo a lo antes sealado, para determinar la multa tratndose del caso expuesto por
la empresa LOS JAZMINES S. R. L. se deber seguir el siguiente procedimiento:
a) Determinacin del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido
DETALLE
Ventas
Compras
Saldo a favor
Tributo Resultante
DECLARACIN
INICIAL
BASE
29,947
42,105
IGV
5,500.
(8,000)
(2,500)
0
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
BASE
28,947
22,105
IGV
5,500.
(4,200)
0
1,300.
SALDO A FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO OMITIDO
(2,500)
1,300
Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos
considerar lo siguiente:
Tributo omitido o saldo,

crdito u otro concepto
similar
determinado
indebidamente o prdida
indebidamente
declarada.
Tributo
o
saldo,
crdito
u
otro
concepto similar o
prdida del perodo o
ejercicio
gravable,
obtenido
por
autoliquidacin o en
su
caso,
como
producto
de
la
fiscalizacin.
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=47
Tributo
Resultante
o
saldo, crdito u otro
concepto similar o prdida
del perodo o ejercicio
gravable,
declarado
inicialmente
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23/8/2016
De ser as, tendramos lo siguiente:
Determinacin del Tributo Omitido
Tributo omitido
Tributo omitido
Tributo omitido
(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) (Tributo Resultante s/ DDJJ

Inicial)
(S/. 1,300) (S/. 0)
S/. 1,300
Determinacin del Saldo a Favor Indebido (SFI)
SFI
SFI
SFI
=
=
=
( SF s/ DDJJ Rectificatoria) (SF s/ DDJJ Original)

(S/. 0) (S/. 2,500)
S/. 2,500
b) Clculo de la Multa
Determinados tanto el Tributo Omitido como el Saldo a Favor determinado indebidamente, calculamos la
multa, la cual en aplicacin de la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo
Tributario, no podr ser menor al 5% de la UIT, la que para el ao 2010 equivale a S/. 180.
Tributo omitido
Saldo declarado indebidamente
:
Multa (50% de S/. 1,300) + (50% de S/. 2,500)
Multa mnima (5% de la UIT)
Multa a considerar (el monto mayor)
:
S/. 1,300.00
S/. 2,500.00
:
S/. 1,900.00
:
S/. 180.00
:
S/. 1,900.00
c) Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Es importante indicar que a la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podr ser de
aplicacin el Rgimen de Incentivos previsto en el artculo 179 del Cdigo Tributario, pudindose aplicar
las siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisin:
Octubre 2013
Mayo 2013
Octubre 2012
Agosto 2012
Julio 2012
Junio 2012
Mayo 2012
Marzo 2012
Febrero 2012
Diciembre 2011
Noviembre 2011
Octubre 2011
Setiembre 2011
Agosto 2011
Julio 2011
Junio 2011
Mayo 2011
Abril 2011
Marzo 2011
Febrero 2011
Enero 2011
Diciembre 2010
Noviembre 2010
Octubre 2010
Setiembre 2010
Agosto 2010
Julio 2010
PORCENTAJE
CONDICIN
Junio 2010
90%
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin
relativa al tributo o perodo a regularizar.
Mayo 2010
Abril 2010
Marzo 2010
70%
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta
segn lo dispuesto en el artculo 75(1) o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn
corresponda, o la Resolucin de Multa.
50%
Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin

y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del artculo 117(2) del Cdigo Tributario respecto
de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
(1) De acuerdo a lo que establece el artculo 75 del Cdigo Tributario, concluido el proceso de fiscalizacin o
verificacin, la Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin
de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente puede comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las
infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. En estos
casos, dentro del plazo que la Administracin Tributaria establezca en dicha comunicacin, el que no podr ser
menor a tres (3) das hbiles el contribuyente o responsable podr presentar por escrito sus observaciones a
los cargos formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administracin Tributaria las considere, de
ser el caso. En ese sentido, cabe precisar que el plazo para que se obtenga la rebaja del 70% de la multa es si
el infractor regulariza la infraccin antes del plazo no menor de los tres (3) das antes citados.
(2) Segn lo establecido en el artculo 117 del Cdigo Tributario, el Procedimiento de Cobranza Coactiva es
iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado. En ese sentido, para obtener la rebaja del
50% de la multa, el infractor debe cancelar la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y la Resolucin
de Multa dentro del plazo antes citado.
As, en el caso de la empresa LOS JAZMINES S.R.L., la multa determinada podr rebajarse en un 90%
si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. De ser as, tendramos lo
siguiente:
Multa a considerar
Rgimen de Incentivos (90%)
Multa con incentivos
:
:
:
S/. 1,900.00
(S/. 1,710.00)
S/. 190.00
En todo caso, cabe indicar que al monto que resulte le sern aplicables los intereses moratorios
correspondientes.
Novedades en Lnea
VERIFICAR ACTIVIDAD EN SU CUENTA Y

OMITIR EL PROCESO DE BAJA (11/06/2016)
LTIMO
DA
PARA
QUE
LOS
CONTRIBUYENTES QUE CONSIGNEN COMO
LTIMO DGITO DE RUC EL NMERO 3
EFECTEN LA DECLARACIN JURADA
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA E ITF
2015. (30/03/2016)
FE DE ERRATAS DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 055-2015/SUNAT
(02/03/2015)
APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN DEL

CANON
GASFERO
PROVENIENTE DE
REGALAS Y LA PARTICIPACIN DEL
ESTADO EN LOS CONTRATOS DE SERVICIOS
PARA EL AO 2015 (26/02/2015)
APRUEBAN LOS INDICES DE DISTRIBUCIN

DEL CANON PESQUERO CORRESPONDIENTES
AL SEGUNDO SEMESTRE DEL AO 2014
(26/02/2015)
APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN DE LA

REGALA MINERA CORRESPONDIENTES AL
MES DE ENERO DE 2015 (26/02/2015)
Tributaria
MODIFICAN EL FORMULARIO VIRTUAL DE
2/16
23/8/2016
CASO N 2: CUANDO EL TRIBUTO NO HA SIDO RETENIDO SE CONFIGURA LA
INFRACCIN DE DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS?
El Contador de la empresa MANIZALES S.R.L. nos comenta que por un error del departamento
que dirige, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora del mes de
Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Lus Garca, por un importe de S/. 550. Al respecto, nos
consultan s adems de la infraccin tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del Cdigo
Tributario, tambin se ha incurrido en la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario?.
SOLUCIN:
El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, establece que constituye infraccin vinculada a la
obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria, el No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por Ley, infraccin que se sanciona con una multa equivalente al 50% del
tributo no retenido.
De otra parte, el numeral 1 del artculo 178 de la citada norma prescribe que constituye infraccin
relacionada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, el no incluir en las declaraciones, entre otros
conceptos, los tributos retenidos o percibidos, infraccin que se sanciona con una multa equivalente al
50% del tributo omitido.
En ese sentido, en relacin a la situacin planteada por la empresa MANIZALES S.R.L. es pertinente
considerar que la nica infraccin que se configurara para el caso expuesto, es la establecida en el
numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, puesto que el tipo de infraccin considerada en el
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, hace referencia a No incluir en las declaraciones,
tributos retenidos o percibidos.
En efecto, el hecho de no haber retenido el Impuesto a la Renta de Quinta Categora, nicamente
configura la infraccin del numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario (referida a no efectuar las
retenciones), no configurndose la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario (declarar cifras o datos falsos), pues sta ltima se refiere al supuesto en que el tributo
efectivamente se ha retenido y no se hubiera declarado.
Siendo as, la sancin se calculara de la siguiente forma, siempre considerando que la multa no podr ser
menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el 2010):
Infraccin
Sancin
Tributo no retenido
Sancin (S/. 550 x 50%)
Multa mnima 5% de la UIT
Multa aplicable (el mayor)
:
:
:
:
:
:
Num. 13 del art. 177 del C.T.

50% del tributo no retenido
S/. 550.00
S/. 275.00
S/. 180.00
S/. 275.00
De otra parte, es pertinente considerar que a la sancin del numeral 13 del artculo 177 del Cdigo
Tributario, se le podr aplicar el Rgimen de Gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT, la cual contempla las siguientes rebajas:
[Ver Imagen] ANEXO II DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
De acuerdo a lo anterior, si la empresa MANIZALES S.R.L subsana la infraccin antes que surta efecto
la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin, segn el caso, y se paga la multa dentro de este plazo, la multa ser rebajada
en un 90%.
Multa aplicable
Rgimen Gradualidad (90%)
Multa con Gradualidad
:
:
:
S/. 275.00
(S/. 247.50)
S/. 27.50 (3)
(3) Cabe indicar que a esta multa rebajada se le agregarn los intereses moratorios correspondientes.
ENFOQUE CONTABLE
GANANCIAS DE CAPITAL Y OTRAS RENTAS

N 1666 (19/08/2016)
SIMPLIFICAN REQUISITOS PARA DIVERSOS

TRMITES DEL REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTES (19/08/2016)
DISPONEN LA APLICACIN DE LA FACULTAD

DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIN DE
SANCIONES
POR
INFRACCIONES
(19/08/2016)
MODIFICAN LUGAR DE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES PARA LOS PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA
REGIONAL AYACUCHO (15/08/2016)
APLICAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

LA ADMINISTRACIN DE SANCIONES POR
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
(12/08/2016)
APLICAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

LA ADMINISTRACIN DE SANCIONES POR
INFRACCIONES RELACIONADAS A PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA (12/08/2016)
Contabilidad
OFICIALIZAN LA NORMA INTERNACIONAL DE
INFORMACIN
FINANCIERA
16
ARRENDAMIENTOS Y LAS MODIFICACIONES
A
LA
NORMA
INTERNACIONAL
DE
INFORMACIN FINANCIERA 15 INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES
DE CONTRATOS CON CLIENTES (14/06/2016)
OFICIALIZAN MODIFICACIONES A LA NIIF 15

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES
DE CONTRATOS
CON
CLIENTES, NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS Y NIC 28 INVERSIONES EN
ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
(12/02/2016)
OFICIALIZAN MODIFICACIONES A LA NIC 1

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS,
NIIF
7
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS:
INFORMACIN A
REVELAR,
NIC 34
INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA; NIIF
10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS,
NIIF 12 INFORMACIN A REVELAR SOBRE
PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES, Y
NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y
NEGOCIOS CONJUNTOS (09/03/2015)
MODIFICAN LAS NORMAS SOBRE LA

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O
ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL
ARTCULO 5 DE LA LEY N 29720,
APROBADAS POR RES. SMV N 011-2012SMV/01 (22/12/2014)
OFICIALIZAN LA NIIF 14 - CUENTAS DE

DIFERIMIENTOS
DE
ACTIVIDADES
REGULADAS; Y LAS MODIFICACIONES A LA
NIIF
11
ACUERDOS
CONJUNTOS
(17/07/2014)
CASO N 3: CIFRAS O DATOS FALSOS: P/A/C DEL IMPUESTO A LA RENTA

La empresa LOS ALEMANES S.A.C determin su p/a/c del Impuesto a la Renta del perodo Abril
de 2010 aplicando un coeficiente de 0.04 sobre una base imponible de S/. 100,000, obteniendo un
monto por pagar de S/. 4,000. No obstante, al verificar la informacin del 2009 concluye que se ha
incurrido en un error pues el factor que se debi utilizar era en realidad de 0.045 debiendo haber
determinado un pago a cuenta de S/. 4,500. Sobre el particular, nos consultan, si dicha diferencia
ocasiona la generacin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario. De ser as, nos piden determinar la sancin aplicable.
SOLUCIN:
La aplicacin de tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que correspondiese en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, tambin
configura la infraccin establecida en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
En ese caso, la sancin ser equivalente al 50% del tributo omitido, la cual ser determinado de acuerdo
a lo siguiente:
MODIFICAN EL MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO (02/06/2014)
Normas Legales
ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE PARA
LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y
SOLICITUDES A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
(02/08/2011)
Auditora
CREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES DE
3/16
23/8/2016
AUDITORA EXTERNA Y APRUEBAN SU
REGLAMENTO (15/12/2010)
a) Determinacin del tributo omitido
DETALLE
BASE
Tributo Resultante
DDJJ Rectificatoria
Tributo Resultante
DDJJ Original
MODIFICAN REGLAMENTO DE SOCIEDADES

DE AUDITORA
CONFORMANTES
DEL
SISTEMA
NACIONAL
DE
CONTROL
(02/12/2009)
P/A/C
S/. 100,000
4,500.
S/. 100,000
(4,000.)
Tributo Omitido
Legal
SE MODIFICA LA LEY
SOCIEDADES (04/11/2015)
500
b) Determinacin de la sancin
Tributo omitido
Sancin (50% Tributo omitido)
Multa aplicable
GENERAL
DE
SE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL RGIMEN

DE PROMOCIN DEL ARRENDAMIENTO PARA
VIVIENDA (03/11/2015)
S/. 500
S/. 250
S/. 180
S/. 250
c) Aplicacin del Rgimen de Incentivos

A la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podr ser de aplicacin el Rgimen de
Incentivos previsto en el artculo 179 del Cdigo Tributario, pudindose aplicar las siguientes rebajas de
acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisin.
ORDENANZA QUE ESTABLECE BENEFICIOS E

INCENTIVOS TRIBUTARIOS A FAVOR DE LOS
CONTRIBUYENTES
DEL
DISTRITO
(11/09/2015)
DECLARAN DA NO LABORABLE A NIVEL

NACIONAL EL DA 27 DE JULIO DE 2015,
PARA LOS TRABAJADORES DEL SECTOR
PBLICO Y PRIVADO (23/07/2015)
PORCENTAJE
CONDICIN
90%
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin
relativa al tributo o perodo a regularizar.
DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL

RGIMEN
DE
PROMOCIN
DEL
ARRENDAMIENTO
PARA
VIVIENDA
(20/07/2015)
70%
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la
Resolucin de Multa.
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA

DINAMIZAR LA ECONOMA EN EL AO 2015
(24/06/2015)
50%
Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin

y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de
la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
As, en el caso de la empresa LOS ALEMANES S.A.C. la multa determinada podr rebajarse en un 90%
si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. De ser as, tendramos lo
siguiente:
Multa aplicable
Rgimen de Incentivos (90%)
Multa rebajada
S/. 250
(S/. 225)
S/. 25
CASO N 4: DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS: IGV

La empresa SISTEM GOTIC S.R.L. present su PDT 621 del perodo Agosto de 2010,
considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/. 7,500, resultando un IGV a
pagar de S/. 2,500. Posteriormente, detecta una omisin en la declaracin inicialmente presentada,
pues el IGV de Compras, debi ser de S/. 5,000. Nos consultan la forma de determinar la multa
correspondiente considerando que el sujeto infractor se encuentra en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
DETALLE
Ventas
Compras
Tributo Resultante
BASE
52,632
39,474
IGV
10,000.
(7,500)
2,500
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
BASE
52,632
26,316
IGV
10,000.
(5,000)
5,000
ESTABLECEN PAUTAS PARA LA REVISIN

DE LA INFORMACIN CORRESPONDIENTE A
LAS ORGANIZACIONES SINDICALES DE
CONSTRUCCIN CIVIL QUE OBRA EN EL
REGISTRO SINDICAL (18/08/2016)
NUEVO SEGURO POTESTATIVO DE ESSALUD

+SALUD SEGURO POTESTATIVO Y LAS
NUEVAS AFILIACIONES DE ASEGURADOS
POTESTATIVOS (18/08/2016)
SE DECLARAN LOS DAS JUEVES 17,

VIERNES 18 Y SBADO 19 DE NOVIEMBRE
DE ESTE AO COMO DAS NO LABORABLES
A NIVEL DE LIMA METROPOLITANA Y LA
PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL CALLAO
PARA LOS TRABAJADORES DE LOS
SECTORES
PBLICO
Y
PRIVADO
(15/08/2016)
DISPONEN INICIAR LA IMPLEMENTACIN DEL

REGISTRO NACIONAL DE TRABAJADORES
DE CONSTRUCCIN CIVIL EN LA REGIN LA
LIBERTAD (15/08/2016)
SOLUCIN:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la siguiente forma:
DECLARACIN
INICIAL
Laboral y Seguridad Social
SALDO A FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO OMITIDO
2,500
SE INICIA IMPLEMENTACIN DEL REGISTRO

NACIONAL
DE
TRABAJADORES
DE
CONSTRUCCIN CIVIL - RETCC, EN LA
REGIN CAJAMARCA (01/08/2016)
REGLAMENTO DEL REGISTRO NACIONAL DE

TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL RETCC (20/07/2016)
Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el siguiente clculo de la multa:

Tributo omitido
Multa (50% Tributo omitido)
Multa aplicable
: S/. 2,500
: S/. 1,250
: S/. 180
: S/. 1,250
Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideracin que el Rgimen de Incentivos

establecido en el artculo 179 del Cdigo Tributario, establece que la multa determinada por la infraccin
del numeral 1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con
declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la infraccin antes
que la SUNAT notifique, tendramos:
Derecho Comercial
SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE LOS
ACUERDOS
DE
PAGO
DE
DINERO
ELECTRNICO (07/06/2016)
SE APRUEBAN DISPOSICIONES SOBRE LA

INSCRIPCIN
DE
LAS
FACTURAS
NEGOCIABLES MEDIANTE ANOTACIN EN
CUENTA EN EL MERCADO DE VALORES
(07/01/2016)
4/16
23/8/2016
Rgimen Incentivos (90%)
: S/. 1,250
:(S/. 1,125)
: S/. 125
SE MODIFICA LEY QUE PROMUEVE EL

FINANCIAMIENTO A TRAVS DE LA
FACTURA COMERCIAL (24/07/2015)
Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarn los intereses moratorios hasta la
fecha de cancelacin.
SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL LIBRO DE

RECLAMACIONES (23/01/2014)
CASO N 5: OMISIN EN LA CUOTA DEL NUEVO RUS

El Sr. Juan Lpez, contribuyente del Nuevo RUS, en la oportunidad del vencimiento de la cuota
del mes de abril de 2010, consider un monto de cuota de S/. 20, no obstante por el verdadero
nivel de ventas realizado, debi haber pagado la cuota de la categora 2 (S/. 50). Sobre el
particular, nos consultan cul es el monto de la multa que corresponde en este caso.
LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE

PORTABILIDAD
NUMRICA
EN
LOS
SERVICIOS DE TELEFONA FIJA (07/12/2012)
SOLUCIN:
Para determinar el monto de la multa, es preciso considerar que tratndose de contribuyentes del Nuevo
RUS, el Tributo Resultante es el monto de la cuota. En este caso, si existiera diferencia entre la cuota
inicialmente declarada y pagada y el monto de la cuota que realmente corresponda, la multa se
determinar en base a ella.
APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DE SEGURO

(27/11/2012)
De acuerdo a lo datos expresados por el Sr. Lpez, el mismo declar una cuota del Nuevo RUS distinta a
la que deba declarar, por lo que se genera una diferencia entre el Tributo Resultante declarado y el tributo
resultante que se debi declarar, por ello se habr generado la infraccin y con ello la sancin
correspondiente, la que ser determinada de acuerdo a lo siguiente:
Contabilidad Gubernamental
MODIFICAN
EL
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL VIGENTE (08/01/2016)
NORMAS VINCULADAS AL PRESUPUESTO

DEL AO 2015 (04/12/2014)
a) Determinacin del Tributo Omitido
Cuota Declarada
Cuota Real
Tributo Omitido
Declarada
Cuota
S/. 30
b) Determinacin de la Multa
A fin de determinar la multa, se debe considerar que el cuarto prrafo de las Notas a las Tablas de
Infracciones y Sanciones, seala que cuando las multas se determinen en funcin al tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos
que se tomen como referencia con excepcin de los Ingresos netos, stas no podrn ser menores en
ningn caso al 5% de la UIT (S/. 180.00 para el ao 2010).
Tributo omitido
Multa (50% del Tributo Omitido)
Multa mnima (5% * S/. 3,600)
Multa determinada (el Mayor)
: S/. 30.00
: S/. 15.00
: S/. 180.00
: S/. 180.00
c) Rgimen de Incentivos
Respecto de la multa mnima determinada, consideramos que a la misma tambin se le podra aplicar el
Rgimen de Incentivos establecida en el artculo 179 del Cdigo Tributario, en cuyo inciso a) se establece
que la multa determinada por la infraccin del numeral 1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90%
siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. En tal
sentido, tendramos:
Multa determinada
Rgimen Incentivos (90%)
: S/. 180.00
:(S/. 162.00)
: S/. 18.00
Cabe sealar finalmente que a la multa reducida se le aplicar los intereses moratorios que correspondan
hasta la fecha de cancelacin de la multa rebajada.
CASO N 6: OMISIN DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIN JURADA

La empresa DOS MUNDOS S.R.L. nos comenta que present su declaracin jurada PDT 601 del
perodo Mayo de 2010, sin incluir un trabajador, omitiendo las siguientes contribuciones:
SSP
ONP
IR 5
:
:
:
S/. 900
S/. 1,300
S/. 2,100
Al respecto, nos preguntan cul es la sancin que corresponde a esta omisin considerando que al
trabajador si se le efectuaron las retenciones correspondientes?
SOLUCIN:
En el caso expuesto por la empresa DOS MUNDOS S.R.L. es preciso considerar que se ha configurado
la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, en cuyo caso ser de aplicacin lo
dispuesto por el literal e) de la Nota 21 de la Tabla de Infracciones y Sanciones, segn el cual si existiera
omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al
Sistema Nacional de Pensiones, o al Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
declarados, la sancin que corresponda ser el 100% del tributo omitido.
Cabe considerar que en estos casos tambin ser posible aplicar el Rgimen de Incentivos previsto en el
artculo 179 del Cdigo Tributario. En tal sentido, tratndose de la empresa DOS MUNDOS S.R.L.
tendremos las siguientes multas, a las que deber adicionarse los intereses moratorios correspondientes:
a) Seguro Social del Per (SSP)
Tributo omitido
: S/. 900
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 900
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 900
Rgimen Incentivos (90% Multa):(S/. 810)
: S/. 90
b) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE INGRESO

DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO 2013
(31/08/2012)
MODIFICAN
PLAN
GUBERNAMENTAL (04/04/2012)
CONTABLE
APRUEBAN VERSIN MODIFICADA DEL PLAN

CONTABLE
GUBERNAMENTAL
2009
(04/04/2011)
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

PARA EL AO FISCAL 2010 (09/12/2009)
Financiera
LEY DE REINSERCIN ECONMICA Y SOCIAL
PARA
EL
MIGRANTE
RETORNADO
(14/03/2013)
AMPLAN PLAZO DE EJECUCIN DE LA

"ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2012"
DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y
JURDICAS
QUE
DESARROLLARON
ACTIVIDAD ECONMICA EL AO 2011
(26/06/2012)
SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE

AFILIACIN A UN SEGURO MDICO PARA
OBTENER CRDITO EN EL SISTEMA
FINANCIERO (29/05/2012)
Otros
AUTORIZAN DIFUSIN DEL PROYECTO QUE
MODIFICA EL REGLAMENTO DE SANCIONES
APROBADO POR LA RESOLUCIN CONASEV
N 055-2001-EF/94.10 Y LOS CRITERIOS
APLICABLES
AL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR
POR
INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE
REGULAN LA REMISIN DE INFORMACIN
PERIDICA O EVENTUAL, APROBADOS POR
EL ARTCULO 4 DE LA RESOLUCIN SMV N
006-2012-SMV/01, EN EL PORTAL DEL
MERCADO DE VALORES (10/04/2014)
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

PARA EL AO FISCAL 2014 (02/12/2013)
LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR

PBLICO PARA EL AO FISCAL 2014
(02/12/2013)
APRUEBAN
REGLAMENTO
DE
ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA
OFICINA DE NORMALIZACIN PREVISIONAL
ONP (14/06/2013)
SE DISPONE LA SUSPENSIN DE LABORES

ESCOLARES LOS DAS VIERNES 15 Y LUNES
5/16
23/8/2016
Tributo omitido
: S/. 1,300
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 1,300
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,300
Rgimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,170)
: S/. 130
c) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)
Tributo omitido
: S/. 2,100
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 2,100
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 2,100
: S/. 210
18 DE MARZO DE 2013, EN LAS

INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS DE
LA CIUDAD DE LIMA METROPOLITANA, EN
LAS QUE SE REALIZAR EL PROCESO DE
REVOCATORIA (14/03/2013)
DIRECTIVA
QUE
APRUEBA
LOS
LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE SELECCIN
PARA LA INCORPORACIN DE GERENTES
PBLICOS Y FORMACIN A TRAVS DE LA
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN
PBLICA (29/10/2012)
Finalmente, cabe agregar que tratndose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de quinta
categora, adicionalmente a la infraccin determinada en el prrafo anterior, tambin le ser de aplicacin
la infraccin sealada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, referida a no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa ser equivalente al 50% del tributo
no pagado, sindole aplicable igualmente el Rgimen de Incentivos.
a) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Tributo no pagado
: S/. 1,300
Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 650
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 650
: S/. 65
b) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)
Tributo no pagado
: S/. 2,100
Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 1,050
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,050
: S/. 105
CASO N 7: OMISIN DE TRIBUTO EN LA DECLARACIN JURADA

La empresa INVERSIONES SAN JUAN SAC present su declaracin jurada PDT 601 del perodo
Abril de 2010, no obstante, consider en forma errada el sueldo del Gerente General, declarando
por ello menores contribuciones sociales en los siguientes montos:
SSP
ONP
IR 5
:
:
:
S/. 850
S/. 1,500
S/. 2,300
Nos consultan, acerca del monto de las multas que corresponden, teniendo en consideracin que las
retenciones se efectuaron en forma debida.
SOLUCIN:
En este caso, al haberse declarado el trabajador, no ser aplicable la sancin del 100% del Tributo
Omitido, prevista en literal e) de la Nota 21 antes sealada, sino solamente el 50% del mismo. En tal
sentido, tenemos los siguientes clculos:
a) Seguro Social del Per (SSP)
Tributo omitido
: S/. 850
: S/. 425
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 425
Rgimen Incentivos (90% multa):(S/. 382)
: S/. 43
b) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Tributo omitido
: S/. 1,500
: S/. 750
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 750
: S/. 75
c) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)
Tributo omitido
: S/. 2,300
: S/. 1,150
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,150
: S/. 115
De otra parte, cabe agregar que tratndose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de
Quinta Categora, adicionalmente a la infraccin antes determinada, tambin le sern de aplicacin la
infraccin sealada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, referida a no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa ser equivalente al 50% del tributo
no pagado, sindole aplicable igualmente el Rgimen de Incentivos. As tenemos:
a) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Tributo omitido
: S/. 1,500
: S/. 750
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 750
Rgimen Incentivos 90%
:(S/. 675)
6/16
23/8/2016
: S/. 75
b) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)

Tributo omitido
: S/. 2,300
: S/. 1,150
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,150
: S/. 115
76 Comentarios para CASOS PRCTICOS: Cmo se determina la

sancin por declarar cifras o datos falsos?
ANGEL PARQUE GUTARRA
#1
08 d Septiembre 2010 - 6:59 pm
muy buena permite aplicar adecuadamente el reglamento de gradualidad de

infracciones tributarias
PEDRO FERNANDEZ SANOS

10 d Septiembre 2010 - 11:15 am
#2
Excelente Caso practico, muy completo y aplicando correctamento los regimenes

de gradualidad
saludos
Sonia Ruth Apaza Rios

#3
los casos excelentes agradecera a estos casos agregar cuando una empresa
omite un ingreso pero al determinar el saldo a pagar no hay saldo porque se tiene
un credito fiscal y en renta de igual manera disminuyendo los creditos y no
habiendo monto a pagar Hay multa? en estos cacos.
JHON
#4
BUENOS CASOS PRACTICOS, MUY DIDACTICOS Y GRACIAS POR EL APORTE A

LOS INTERESADOS AGRADECERIA CASOS CON RESPECTO A COBRANZAS
COACTIVAS.
carrasco garcia Freddy fernando

#5
En primer lugar agradecido por los casos practicos que me sirvieron para
despejarme de unas dudas, y tambien agregar que seria de bastante utilidad
agregarle casos practicos con contribuyentes acogidos al regimen especial de
renta.. y tambien tocando un poco el tema de los articulos 176 #5, 177 #1 y el
articulo 177 #7...
Gregory
#6
12 d Octubre 2010 - 8:40 pm
Agradesco por tener la gentileza de subir estos casos muy interesantes, ya que
nos ayudan mucho a nosotros los estudiantes a despejar nuestras dudas,
Janeth
#7
31 d Octubre 2010 - 11:49 am
Muy bueno el articulo... =) es justo lo que estaba buscando, les agradeceria que
pusieran mas casos practicos...
Zsimo
#8
04 d Noviembre 2010 - 9:38 pm
Super interesante y practico. Les agradezco la informacion de manera especifica

que tienen a bien proporcionarnos. Saludos
7/16
23/8/2016
KAREM ESCOBAR
#9
27 d Noviembre 2010 - 10:34 am
La sra. Rosita acogida al RUS con ventas mayo 2010 por s/ 5,500 compra 14, 200
venci 13 de junio no declrcuanto debe pagar en tributo y multa a la fecha?
Roxana
06 d Diciembre 2010 - 1:46 pm
#10
Muy interesante y mucho ms prctico que muchos blogs existentes. Me qued

una duda con relacion al tributo omitido:
Si inicialmente se presenta una declaracin con un IGV resultante de S/. 3,200 y
posteriormente se presenta una rectificatoria (aumentando tanto las ventas como
las compras) y el IGV resultante es igual al de la declaracin inicial.
Hay tributo omitido de IGV? (Porque de Renta es obvio que s)
Gracias por su respuesta
PATTY
#11
Muchas gracias por ayudarnos a tener bien en claro este tema de la gradualidad
de las multas. Revis los R.H.P de una empresa y me he dado cuenta que 3
recibos por honorarios de diferentes profesionales no le pertenecen al
contribuyente pero no hay retencin por los tres, en este caso como seria la
multa???? y si se debe rectifictar ya que son del ejercicio 2009.
Tanto agrecer absolver esta consulta. Saludos cordiales.
saravia
#12
30 d Diciembre 2010 - 9:31 am
buenos casos practicos muy utiles podrian enviar un ejemplo cuando se declara
datos falsos teniendo saldo a favor de igv
edwin
19 d Enero 2011 - 12:25 pm
#13
siempre al ser mas minucioso en la explicacion lo hace a uno mas entendible los
casos practicos en mencion, a pesar de todo agradecer por estos casos que
siempre lo padece la micro y pequea empresa hasta pronto.
CAROLINA
#14
21 d Enero 2011 - 5:47 pm
muchas gracias por lo casos expuestos, me sirven de mucho para comprender el

regimen de incentivos.
FORTUNATA ISIDRO S.
11 d Febrero 2011 - 4:47 pm
#15
gracias , interesante los ejemplos y el desarrollo, fui a orientacion de sunat y me

desoriento, busque en la pagina la respuesta y encontre en su pagina , muy
buena.y la sunat. malisimo
Rosmery
18 d Febrero 2011 - 5:08 pm
#16
Gracias, buena explicacin de casos practicos

La duda es cuando hay retenciones por aplicar y que no se han ingresado
correctamente en el siguiente periodo. Como Rectifico y si hay multa por declarar
en forma icorrecta. gracias
pedro soto
23 d Marzo 2011 - 1:44 am
#17
Los casos tipicos son bien ilustrados con metodologia pedagogica excelente facil
de entender,y como seria en un caso en la aplicacion del numeral 1 articulo 178
CT si despues de rectificar y al los 2 dias siguientes sunat cuelga la notificacion
de multa en el correo de un contribuyente SOL EN LINEA procederia pagar la
multa con la rebaja?
mercedes
#18
01 d Abril 2011 - 1:05 pm
Muy didacticos, y gracias por publicarlos. Solo me quedo una duda si tengo credito
8/16
23/8/2016
a mi favor a pesar de la rectiicacion tengo que pagar alguna multa.
rubens
21 d Abril 2011 - 8:35 pm
#19
SABES EN ALGUNOS CASOS HE VISTO QUE MENCIONAS QUE LA MULTA NO

DEBE SER INFERIOR AL 5% DE LA UIT PERO COPN LOS INCENTIVOS UD.
SACA MENOS ESO CONFUNDE INDIQUE CUAL ES LO QUE SE PAGO LOS 180
SOLES O EN UN CASO QUE VI 25 SOLES JAJAJAJA AHHH OTRA COSA YO VI EN
UNA CHARLA QUEHAY TRAMOS PARA CALCULAR LA MULTA OSEA SI ES MAS
DE 300 SOLES ES 20%DE LA UIT SI ES 600 SOLES ES EL 30% UIT ASI
SUCESIVAMENTE QUE HAY DE ESO???
america isabel sierra ramirez

03 d Mayo 2011 - 6:33 pm
#20
esta excelente su informacin

hola quisiera que me ayuden en lo siguiente
yo declare pdt 621 marzo 2011 solo el saldo a favor del periodo anterior y sin
movimientos sin embargo tuve que rectificar pues si habia movimientos (ventas y
compras) y como resultado un tributo por pagar por lo tanto mi pregunta es tengo
multa por declarar un saldo a favor indebido y por omitir tributos (igv y renta)
gracias
Claudia Caola Morales
#21
10 d Mayo 2011 - 8:46 pm
Estan interesantes los casos, los cuales nos permite graficar de una mejor
manera la aplicacion el Regimen de gradualidad. Gracias
JOSE H TICONA PAUCAR
#22
14 d Mayo 2011 - 12:13 pm
es un una herramienta de apoyo muy importante, aprendi detreminar las

sanciones con las respectivas gradualidades y incentivos tributarios saludos
MAYRA
24 d Junio 2011 - 11:36 am
#23
Necesito ayuda acerca d un tema tengo facturas de compra del ao 2010 con
percepcion no fueron declaradas lo que pasa es que al cliente ya le llego una
inductiva por las percepciones este cliente tiene facturas de compras de febrero
octubre y noviembre del 2010 pero no tiene ventas que puedo hacer ponerlas en
el ao 2011 gracias por la respuesta
KEYLI
#24
11 d Julio 2011 - 10:52 am
exelente, estos casos prcticos, es una ayuda para complementar nuestros

conocimientos sobre infracciones y sanciones tributarias.........gracias
FRANCISCO HUAMAN ILLA

03 d Agosto 2011 - 1:03 pm
#25
ANTE TODO MIS FELICITACIONES POR EL TRABAJO REALIZADO, PUES ES UN

MATERIAL DE CONSULTA SUMAMENTE IMPORTANTE.
POR FAVOR: SI PUDIERAN COMPLEMENTAR CON CASOS PRACTICOS DE LA
DETERMINACION DE LA MULTA, POR LA PRESENTACION DE LA DECLARACION
MENSUA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO POR LA SUNAT: REG. GENERAL,
RER Y RUS, DE IGUAL MODO LA DECLARACION ANUAL.
SAUL
04 d Agosto 2011 - 7:15 pm
#26
NO SE SI ME PUDEN APOYAR CON CAOS PRACTICOS DE RENTA DE TERCERA

CATEGORIA PERO OJO APLICANDO REGIMEN DE RETENCIONES Y LA
GRADUALIDAD Y EL INCENTIVO
Celia
18 d Agosto 2011 - 10:10 am
#27
9/16
23/8/2016
Me parece excelente el caso, muy didctico, solo que para hacerlo ms completo
le pueden aumentar como se paga el impuesto dejado de pagar y la multa; me
refiero al nro. formulario y clculo de intereses de cada uno, asumiendo una fecha
x.
Muchas gracias
stalin fiestas
#28
20 d Agosto 2011 - 9:59 am
Super didacticas las explicaciones, ojala sigan publicando este tipo de articulos,
los felicityo.
cielo
#29
muy buena publicacion pero seria mejor si considerar el llenado de formato para
el pago
Amely
#30
Son casos muy prcticos y didcticos, realmente nos ayudan en gran manera a
despejar nuestras dudas. Es un gran aporte Tributario que nos brindan a todos
los interesados. GRACIAS
el gato
#31
bueno no son ta practicos pues no nos muestra el codigo de los de multas con
los que se deberian pagar y su tributo asociado
ROY VARGAS
#32
EN EL CASO DE LA SELVA ESTAMOS EXONERADOS DEL IGV ..COMO SE

APLICARIA LA SANCION POR DECLARAR DATOS FALSOS...FALTA MAS
INFORMACION....
edwin efrain - Huancavelica

#33
determinar la multa mas intereses de la la empresa ABC que presento su

informacion tributaria DDJJ - PDT fuera de plazo y regulariza sus pagos en el palzo
de 173 dias (no se puedes ayudarme a resolverlo por favor)
araceli uchasara calisaya
#34
02 d Enero 2012 - 12:23 pm
Muy bueno ,interesante y bien explicado tenia muchas dudas pero ya no ....gracias.
GREGORY
#35
17 d Enero 2012 - 6:51 pm
Que debo hacer para poder suscribirme, y recibir consultas

me interesa mucho muy bueno los contenidos
alfredo yauricasa huaman
#36
01 d Febrero 2012 - 6:48 pm
por favor quisiera que me envien ami correo sobra casos parcticos del nuevom
rus y rer
EDITA
01 d Febrero 2012 - 11:42 pm
#37
EN DICIEMBRE SE OLVIDARON DE INCLUIR UNA FACTURA DE VENTA POR

1000 SOLES , AQUI LA MULTA TAMBIEN ES DEL 50 % DEL MONTO OMITIDO?
10/16
23/8/2016
GRACIAS POR SU RESPUESTA
ANDREA SL
29 d Marzo 2012 - 6:08 pm
#38
En el asiento contable est bien la clasificacin adecuada al PCGE, pero no nos

explican si tiene destino la cuenta 6592 Sanciones Administrativas, porque como
recordarn la 66 no lo tena
Les agradecer aclaren ese punto
LUIS URREA LA TORRE

25 d Abril 2012 - 11:16 am
#39
buenos dias, quisiera consultar lo siguiente:

que hacer si por error se hizo doble declaracion de un periodo tributario del pdt
0601.
el pago de los tributos se realizo el pago oportunamente, pero como existe otra
declaracion la sunat ya emitio las ordenes de pago y essalud nos esta cobrando.
gracias
luis
#40
31 d Mayo 2012 - 1:26 pm
hola si me parece caso un poco confusso ero si entendibles ok gracias
harold
11 d Junio 2012 - 1:18 pm
#41
si me pueden ayudar en este caso CUANDO SE DECLARA DE MAS Y SE PAGA

DE MENOS EN EL REGIMEN DEL NUEVO RUS COMO SE PUEDE ARREGLAR
SIN TENER MULTAS YA QUE SE CALCULO CON EL SUELDO 750 SI ERA DE 675
EJEMPLO
SI SE PAGA ONP POR 176 SI DE DECLARO PDT 195
SI SE PAGA ESSALUD 122 SI SE DECLARO PDT 135
SE PAGA O NO EL RESRO?
EDITA
25 d Junio 2012 - 10:28 pm
#42
HOLA , FAVOR SI ME PUEDEN RESPONDER SI LA CUENTA 6592 TIENE

DESTINO O NO? PORQUE HE ENCONTRADO EJEMPLOS EN LOS CUALAES
ALGUNOS DICEN SI TIENE DESTINO Y OTROS NO, FAVOR DE DEIRME LA BASE
LEGAL SI ES QUE SI.
GRACIAS
Samuel Trujillano Neyra

30 d Junio 2012 - 1:58 pm
#43
Estimados Felicitaciones por su trabajo.

Mi caso es el siguiente: declare 232000 menos de igv de ventas considerando
que tengo credito fiscal mas millones que multas tendria que pagar? solo datos
falsos y tambien tributos omitidos cabe recalcar que en este mes no tenia igv por
pgar .. gracias por su respuesta
Carlos Palacios
22 d Julio 2012 - 6:29 pm
#44
Saludos al que reliza estos ejemplos. Pero tengo una duda con respecto al
ejemplo N2; ah se configura tambin la infraccin del articulo 178 numeral
cuatro: el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y/o
percibidos? Espero su opinin acerca de mi punto de vista.xitos.
JUANA
26 d Julio 2012 - 12:06 pm
#45
BUENOS DIA Y MUCHAS GRACIAS POR LOS CASOS PRACTICOS POR QUE
ESTAN BIEN EXPLICATIVO Y FACIL DE ENTERDER LOS REGIMEN DE
GRADUALIDAS
DAYRO LEON
#46
09 d Agosto 2012 - 12:45 am
EN MI CASO NO SE OMITIO TRIBUTO, PERO POR ERROR SE CONSIGNO IGV DE
11/16
23/8/2016
MAS, RECTIFICANDO AUN SE TENDRIA SALDO A FAVOR. SOLO TENDRIA Q
PAGAR X CIFRAS Y DATOS FASOS VERDAD?
#47
MANUEL
deberian hacer caso practico con las nuevas gradualidades que estan vigentes
......
#48
Erika
GRACIAS POR LOS CASOS, ESTAN MUY INTERESANTES Y SOBRE TODO

COMPLETOS
Soledad
#49
04 d Octubre 2012 - 9:22 am
Sres. ante todo los felicito por colgar en el Internet paginas tan importantes para el
conocimiento de los contadores.
Ahora les quera pedir un favor podran colgar casos
INFRACCIONES de DOBLE RECTIFICATORIA.
prcticos
POR
mark
#50
21 d Octubre 2012 - 8:47 pm
muchas gracias por su apoyo
mery
#51
29 d Octubre 2012 - 1:11 pm
GARCIAS POR LOS CASOS SI SE PODRIA ENVIARME SOBRE PLANILLA DE

CONSTRUCCION CIVIL AMI CORREO LO AGRADECERIA MUCHO
mirian
#52
realmente que buenos casos me ayudaron bastante para calcular las multas.
muchas gracias por publicar estos casos practicos y la informacion.
LUZMILA
16 d Enero 2013 - 3:36 pm
#53
FELICITACIONES MUY BUENAS Y BIEN CLARAS SUS EJEMPLO MEJORES QUE

LOS DEMAS LA MAYORIA SOLO EXPLICAN CON PALABRAS PERO UDS CON
EJEMPLOS QUE ES LO QUE SE QUIERE
GRACIAS POR SU APOYO ME AYUDO Y ME AYUDA MUCHO EN MI TRABAJO
NUEVAMENTE MUCHAS GRACIAS A SEGUIR AYUDANDO A MAS PERSONAS
COMO YO. DIOS LOS BENDIGA A CADA UNO DE LOS QUE LABORAN EN ESTA
REVISTA.
yeral
#54
22 d Enero 2013 - 12:36 pm
me parece muy bueno
ever puma
#55
23 d Enero 2013 - 1:16 pm
un favor nesecito un caso practico de comprobantes de pago electronico muchas

gracias por su comprension
deypa
#56
12/16
23/8/2016
24 d Enero 2013 - 12:54 pm
la empresa TERIOS SRL perteneciente al rgimen general del impuesto a la

renta, ah solicitado la devolucin de IR(impuesto a la renta) pagado en exceso
correspondiente al periodo 2010, a raz de ellos la administracin tributaria ah
realizado una fiscalizacin integral en su verificacin documentara, y ha
identificado, los siguientes comprobantes no fidedignos:
002-0001450 distribuciones maniro S.A 13800 contiene subsanacion del valor de

venta, la misma que no concuerda con el importe letras consignado
001-0000089 mendoza hermanos S.R.L 12800 contiene informacin que no
concuerda con el comprobante que posee la empresa
TOTAL 26600
Por cuanto la SUNAT procedio a emitir la resolucion de multa respectiva, referida
al articulo 175 numeral 4. con fecha 15 agosto 2011.
los ingresos netos declarados en la DJ anual 2010 son 952,600
la fecha de pago de la sancion es el 12 de seteimbre 2011
se pide determinar la sancion
C.P.C.C.JESUS CASTAEDA MOTOYA

01 d Febrero 2013 - 2:19 am
#57
AGRADESCO DE CORAZON LOS CASOS PRACTICO EXPUESTOS, PORQUE

SIRVE DE GUIA PARA ANALIZAR, EJECUTAR, LAS SANCIONES QUE SE ORIGINA
DIARIAMENTE EN NUESTRO CAMPO CONTABLE-TRIBUTARIO.
GRACIAS.
patricia
#58
25 d Febrero 2013 - 12:03 pm
muy bueno,muchas gracias por la ayuda y por existir esta pagina
JULIO CSAR LEYVA LUCERO

18 d Marzo 2013 - 10:42 am
#59
ESTA BIEN DETALLADO Y PRECISO LOS CASOS QUE NOS AYUDAN A

RESOLVER CUALQUIER PROBLEMA QUE SE NOS PRESENTE CON LOS
CAMBIES DE GRADUALIDAD GRACIAS POR ESTOS TEMAS DE GRAN AYUDA.
orlando
#60
19 d Abril 2013 - 10:12 am
Esta muy bien pero quiero un ejemplo actualizado.
Walter
23 d Abril 2013 - 1:42 pm
#61
Muy buenos los casos presentados, esto ayuda a los contribuyentes a conocer y
resolver lo concerniente a las multas contenidas en el Cdigo Tributario, sobre
todo el tratamiento que se les debe dar de acuerdo a ley
joseph
28 d Abril 2013 - 11:19 am
#62
Me pueden ayudar con estos ejerccios no me salen para nadaa por favor
1.-La empresa EL BOCON SRL con RUC 20134158321, presento su declaracin
PDT periodo 03/2012 en 0 por la premura del tiempo (fecha de vencimiento
12/04/2012), argumentando que la presentacin fuera de plazo acarrea una multa.
Con fecha 15-05-2012 procede a rectificar la declaracin jurada, nos solicita
Cual sera el procedimiento a seguir para subsanar voluntariamente?
VENTAS 20,500 COMPRAS..22,800
Determine:
-cual es la infraccin
-cual es la sancin
-cual sera la subsanacin
-cual sera la rebaja de gradualidad
-cuanto es la multa actualizada si la hubiera.
2.-La empresa COMERCIAL EL FOCO SRL con RUC 20134158329, obtuvo
ingresos netos en el ejercicio 2011 por S/. 472,800 segn DJ. Anual. Al respecto, a
travs de un proceso de fiscalizacin de la SUNAT detecto (18-06-2012) la
omisin del libro Diario simplificado , quien se compromete a regularizar su
situacin dentro de 5 das hbiles para lo cual la empresa nos consulta
Determine:
13/16
23/8/2016
-cual es la sancin
3.-La empresa EL SALTON SRL con RUC 20134158321, presento su declaracin
PDT periodo 05/2012 (fecha de vencimiento 14/06/2012), EL 16-06-2012. Y con
fecha 10 de Octubre 2012, lleg a su establecimiento una notificacin de SUNAT
sobre la infraccin cometida, si desea subsanar el 22 /10/2012.
Determine:
-cual es la sancin
#63
JESUS TORRES
03 d Mayo 2013 - 9:36 am
EXCELENTE CASO PRACTICO,,, TODO

GRADUALIDAD,,,, MUY BUN BLOG,,, :)
CONFORME
AL
REGIMEN
DE
JOSE VALDELOMAR
25 d Junio 2013 - 11:53 am
#64
Y EN LOS CASOS EN QUE SE DECLARA DESPUES DE LOS PLAZOS

ESTABLECIDOS, SE PAGA EL TRIBUTO RESULTANTE PERO LA MULTA SE PAGA
AL DIA SIGUIENTE? A CUANTO ASCIENDE MI REBAJA?
GRACIAS
jaime andres
#65
25 d Junio 2013 - 2:12 pm
muy bueno este es un caso completo con todos los factores necesarios para su
analisis
carmen
09 d Julio 2013 - 1:04 pm
#66
buenas tardes: mi consulta es la siguiente:

al parecer el cuadre en libbros y lo declarado al pdt esta exisitiendo montos
inflados, nos sugirieron que debiamos declarar los libros perdidos y rehacerlos
deacuerdo a la documentacion de archivo y un buen cuadre. logicamente existe
afectacion en tres meses en el periodo 2012 que inicio la empresa , que
corresponde al regimen general. se declaro renta anual, con pago de impuestos.
por lo que mi consultra es : se puede aplicar las formulaciones que explica en
este blog y corregir los errores pasados?? o hay otro tratamniento tributario
aplicable. logicamente el balance tendra otros montos
DORIS
03 d Octubre 2013 - 10:07 am
#67
ESTA PRACTICO LOS EJERCICIOS PERO TAMBIEN ME GUSTARIA Q CUELGUEN

LAS NORMAS POR LO Q SE RIGEN LAS MULTAS Y TAMBIEN NECESITO EL
EJEMPLO POR NO DECLARAR DEL RUS GRACIAS
Mario Cruz
#68
12 d Octubre 2013 - 6:13 pm
Muy concretos y explcitos. Salvan de cualquier problema
Ricardo
#69
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#70
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Maria
#71
Por favor sera una infraccin.

He declarado Cero como base imponible en el PDT 601 porque en dicho mes no
contaba con trabajadores dependientes.
edwin araujo
#72
Hola, que puedo hacer si por error se declaro en julio ventas de mas es decir se
declaro 23000 de ventas y era 20300, obvio que queda saldo a favor pero si ya
tuve una rectificatoria de ese mes, igual pagaria la multa por 2 rectificatoria?
como recupero el igv que pague de mas? y el IR? gracias si alguien puede
ayudarme.
grecia
#73
que sucede sin existe mas de 1 declaracin rectificatoria en la que determino

distinto impues, me corresponderia una multa por cada una de ellas?
WALDIR
#74
24 d Abril 2014 - 11:03 am
MUY BUENOS CASOS, SON MUY PRCTICOS.
pol rq
07 d Mayo 2014 - 6:21 pm
#75
Enunciado.La empresa XXX S.A., que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta, realizar la presentacin de la declaracin rectificatoria por la omisin en la
declaracin del importe de los ingresos declarados en el PDT 621,
correspondiente al periodo 05/2013 la misma que fue presentada en su fecha de
vencimiento que se produjo el 15.06.2012. Cul es la infraccin en la que habra
incurrido el contribuyente?
Datos
Ingresos gravados con IR declarados : 350,000.00
Ingresos gravados con IR que se deben declarar : 410,000.00
Coeficiente aplicado : 0.0123
El contribuyente tiene crdito fiscal del IGV
Solucin
Infraccin : Numeral 1 del Art. 178 de CT (Declarar cifras o datos falsos)
Sancin : 50% del tributo omitido, no menor al 5% de la UIT
Alcance Legal : Numeral 1 del artculo 13-A incorporado al Rgimen de
Gradualidad por la
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
La infraccin tipificada ser rebajada en 95% si se cumple con subsanar la
infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al
tributo o perodo a regularizar y siempre que se cumpla con el pago de la multa.
1. Determinacin del tributo omitido
2. Determinacin de la Multa
Tributo omitido : S/. 738.00
Porcentaje de la multa : 50%
Multa : S/. 369.00
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT: S/. 187.5
3. Multa rebajada
15/16
23/8/2016
Como es subsanada de forma voluntaria se le aplicara la gradualidad con el
95%, para la cual deber de cancelar la totalidad de dicha multa con sus
intereses moratorios respectivos.
Multa : 369.00
Rebaja 95% : (350.55)
Multa rebajada : 18.45
4. Actualizacin de la multa
Fecha de infraccin : 15.06.2013
Fecha de subsanacin : 23.10.2013
TIM Vigente : 1.2%
TIM Diaria : 0.04%
luz
#76
Muy interesante su aporte ya que nos es de mucha utilidad, el cual se le agradece

le ,sera bueno que comentara sobre la aplicacin del regimen de gradualidad y el
regimen de incentivos. gracias...
En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefnica: 265-6895;
471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aqu
2016 Entrelineas S.R.L. - Todos los Derechos Reservados - http://www.asesorempresarial.com

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23/8/2016

CASOS PRCTICOS: Cmo se determina la sancin

CASO N 1: SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente

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(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) (Tributo Resultante s/ DDJJ

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( SF s/ DDJJ Rectificatoria) (SF s/ DDJJ Original)

c) Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin

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CASO N 3: CIFRAS O DATOS FALSOS: P/A/C DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA

Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin

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ESTABLECEN PAUTAS PARA LA REVISIN

NUEVO SEGURO POTESTATIVO DE ESSALUD

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DISPONEN INICIAR LA IMPLEMENTACIN DEL

Laboral y Seguridad Social

SE INICIA IMPLEMENTACIN DEL REGISTRO

REGLAMENTO DEL REGISTRO NACIONAL DE

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el siguiente clculo de la multa:

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideracin que el Rgimen de Incentivos

SE APRUEBAN DISPOSICIONES SOBRE LA

SE MODIFICA LEY QUE PROMUEVE EL