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Taxas,

Valor Tributvel
e Declaraes
Taxas, Valor
Tributvel
e Declaraes

IVA
Ano Letivo 2015/2016
ESTG Viseu - Departamento de Gesto

Setembro de 2015

Carlos Lzaro

Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Facto gerador e exigibilidade do imposto


Facto Gerador Exigibilidade
O IVA torna-se exigvel pelo Estado no momento da emisso da fatura e
at ao 5 dia til aps o facto gerador

Prazo de emisso foi respeitado (art 36, n 1, CIVA)

Prazo de emisso no foi respeitado

Facto Gerador

data de emisso da fatura (at 5 dias teis)

ltimo dia do prazo para a emisso da fatura (no 5 dia til)

Transmisso de bens

No momento em que os bens so postos disposio do adquirente

Prestao de servios

No momento da realizao dos serv ios

Importao

No momento das disposies aplicveis aos direitos aduaneiros

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Taxas, Valor Tributvel e Declaraes

Taxas do imposto

(a partir de 1 de julho de 2015)

Operaes e taxas (art 18, CIVA)

Continente

Madeira

Aores

Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista I

6%

5%

4%

Bens e servios sujeitos taxa reduzida da Lista II

13%

12%

9%

Restantes operaes taxa normal

23%

22%

18%

Regies Autnomas (DL 347/85, de 23 de agosto)


Continente
a partir de 5 de junho de 2002 - 19% (at ento 17%)
a partir de 1 de julho de 2005 - 21%

a partir de 1 de julho de 2008 - 20%, 12% e 5%


a partir de 1 de julho de 2010 - 21%, 13% e 6%
a partir de 1 de janeiro de 2011 - 23%, 13% e 6%

a partir de 15 de junho de 2002 - 13% (at ento 12%)


a partir de 1 de julho de 2005

- 15%

a partir de 1 de julho de 2008

- 14%, 8% e 4%

a partir de 1 de julho de 2010 - 15%, 9% e 4%


a partir de 1 de janeiro de 2011 - 16%, 9% e 4%

a partir de 1 de abril de 2012 (Madeira) - 22%, 12% e 5%


a partir de 1 de janeiro de 2014 (Aores) - 18%, 10% e 5%
a partir de 1 de julho de 2015 (Aores) - 18%, 9% e 4%

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Resposta D

Presta, Lda, faturou em Janeiro de 2015, a Adkire, Lda, com sede em Funchal (Madeira),
o valor de 100.000 relativos a trabalhos de reparao e renovao, das instalaes
fabris, situadas no Porto
Trabalhos iniciados em Novembro de 2014 e concludos em Janeiro de 2015
Qual o ms do facto gerador, a taxa aplicvel e quem liquida o IVA ?
A

Janeiro de 2015, 22%, liquidado por Presta, Lda

Novembro de 2014, 23%, liquidado por Presta, Lda

Novembro de 2014, 22%, liquidado por Adkire, Lda

Janeiro de 2015, 23%, liquidado por Adkire, Lda


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Taxas do imposto
Diretiva IVA das Taxas

(Diretiva 92/77/CEE, do Conselho, de 14.12.1992)

os EM podem ter duas taxas reduzidas de imposto, variveis entre 5% e


12% e uma taxa normal, varivel entre 15% e 25%

Diferenciao das taxas aplicveis


tornar menos onerosa a carga fiscal relativamente a um conjunto de
bens e servios, normalmente mais bsicos ou essenciais, e que tm
elevado peso no consumo das famlias de menores recursos
A taxa a aplicar a que vigora no momento em que o imposto se torna
exigvel (art 7 e 8, CIVA), nos termos do art 18, n 9, CIVA
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Taxas do imposto
Bens constitudos
pelo agrupamento

(casos especiais)

Se as mercadorias no sofrerem
alteraes nem perderem a sua
indiv idualidade

Taxa que lhes


corresponder

Se as mercadorias sofrerem
alteraes ou perderem a sua
indiv idualidade

Taxa aplicvel ao
conjunto final

de vrias
mercadorias
(art 18, n 4, CIVA)

Contratos de locao financeira

A taxa correspondente transmisso

(art 18, n 5, CIVA)

do bem dado em locao financeira

Entrega de bens mveis produzidos ou


montados sob encomenda com
materiais fornecidos pelo dono da obra
(art 18, n 6, CIVA)
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A taxa aplicvel s
transmisses de bens aps a
execuo da empreitada
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Taxas do imposto

(casos especiais)

Servios prestados por via eletrnica


Tributados taxa normal

(Comrcio Eletrnico)
(art 18, n 7, CIVA)

Importaes de mercadorias enviadas a particulares


ou contidas em bagagens pessoais dos viajantes, no isentas de IVA e sujeitas a direitos aduaneiros

taxa normal de 23%, independentemente da sua natureza (art 18, n 8, CIVA)

Revogao da iseno aplicvel agricultura

(anterior art 9, n 33, CIVA)

a partir de 1 de abril de 2013, a taxa de 6% ser aplicvel a:

prestaes de servios que contribuem para a realizao da produo agrcola (verba 4.2)

transmisses de bens efetuadas no mbito de determinadas atividades de produo

agrcola (verba 5)
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Taxas do imposto
1. Produtos alimentares

Lista I

2. Outros

Taxa = 6%

3. Bens de produo da agricultura


4. Transmisses de bens e prestaes de servios no mbito de
certas atividades de produo agrcola

po, cereais, arroz, farinhas, carnes frescas ou congeladas, peixes e moluscos, leite,

laticnios, ovos, frutas e legumes, gua, mel, jornais, medicamentos, aparelhos


ortopdicos, servios mdicos, hotis,

Lista II

1. Produtos para a alimentao humana

Taxa = 13%

2. Outros

conservas vrias, vinhos comuns, guas de nascente, utenslios e alfaias agrcolas,

entradas em espetculos de canto, dana, msica, teatro, cinema


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Resposta A

A taxa de IVA a aplicar a empreitadas de bens imveis situados no continente,

quando faturadas a autarquias e no caso do contrato da empreitada ser feito


diretamente com o empreiteiro, de:
A

6%

23%

Iseno do art 9, CIVA

13%

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Resposta B
EnerSol, Lda, teve dvidas na emisso de uma fatura a um particular, relativo venda de
painis solares por 4.000 e sua instalao e montagem por 500 , ocorrida em
10.12.2011, sobre a taxa do IVA a aplicar ao bem e ao servio.
(em 2011, a taxa da transmisso de painis solares era de 13%)

Na sua opinio:
A

Deveria separar a transmisso do bem da prestao do servio, aplicando a taxa de


13% ao bem e 23% ao servio

Deveria aplicar a taxa de 13% quer ao bem quer ao servio

Deveria aplicar a taxa de 23% quer ao bem quer ao servio

Deveria emitir 2 faturas, uma para o bem taxa de 13% e outra para o servio
taxa de 23%
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Resposta C
Art 9, n 9, a contrrio

TPC - Sociedade de Apoio ao Ensino, Lda, presta servios sobre matrias do


mbito escolar, designadamente atravs de explicaes.
Os servios prestados no mbito desta atividade:
A

Esto sujeitos a IVA e so tributados taxa de 6%

Esto sujeitos a IVA, mas isentos

Esto sujeitos a IVA taxa de 23%

Esto sujeitos a IVA taxa de 13%

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Resposta C

Nas situaes de faturao em momento anterior ao da colocao dos bens


disposio do adquirente, o imposto devido:

No final dos 5 dias teis, contados da data da colocao dos bens disposio do
adquirente

Na data estabelecida para o pagamento

Na data de emisso da fatura

No momento em que os bens so colocados disposio do adquirente

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Resposta B
art 8, CIVA

A empresa Carrengil, S.A. vendeu uma mercadoria no dia 18 de Outubro de 2014, tendo
emitido a correspondente fatura no dia 21 do mesmo ms, a qual apenas foi paga no dia
29 desse ms.
O IVA exigvel:
A

No dia 18 de Outubro

No dia 21 de Outubro

No dia 23 de Outubro

No dia 29 de Outubro

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Valor tributvel
O valor sobre o qual o sujeito passivo deve aplicar a taxa, de forma
a liquidar o IVA devido em cada operao tributvel que efetua
Valor tributvel

nas operaes internas e intracomunitrias

na importao de bens (art 17, CIVA)

(art 16, CIVA e art 17, RITI)

Excludos da base tributvel

os juros recebidos por diferimento no pagamento das operaes


(caso da venda a prestaes ou de atraso no pagamento)

indemnizaes recebidas por incumprimento de contratos, quando tenham


sido declaradas judicialmente

descontos embalagens no transacionveis

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Valor tributvel nas operaes internas e intracomunitrias


(art 16, CIVA e art 17, RITI)

Valor da Contraprestao
Impostos, direitos, taxas e outras imposies, com exceo do prprio IVA
Despesas acessrias debitadas ao cliente (comisses, embalagens, transporte,

seguros e publicidade efetuada por conta do cliente)


Subvenes (subsdios) diretamente conexas com o preo, fixadas previamente
Juros por pagamentos diferidos
Indemnizao declarada judicialmente, por incumprimento de obrigaes

Descontos, abatimentos e bnus concedidos


Pagamentos em nome e por conta de terceiros
Valor das embalagens no transacionadas, a devolver (desde que sejam indicadas em
separado e com meno expressa de devoluo)

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Valor tributvel
Valor da Contraprestao (art 16, CIVA e art 17, RITI)

se no for no todo ou em parte, em dinheiro

Valor Normal (art 16, n 3 e 4, CIVA)

Taxas de Cmbio (art 16, n 8 e 9, CIVA e art 17, n 6, CIVA)

tabelas do Sistema Europeu de Bancos Centrais ou de venda de


qualquer banco

opo pela taxa do dia da exigibilidade ou do 1 dia do ms

Regras especficas

valor tributvel nem sempre constitudo por uma contraprestao,


existindo regras especiais que afastam a aplicao desta regra geral
(art 16, n 2, CIVA)

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Valor tributvel (casos especiais)


Mercadorias enviadas

o valor da fatura a emitir no momento do envio

consignao e no devolvidas

das mercadorias consignao constante da

no prazo de um ano
Autoconsumo externo,
transmisses gratuitas de bens
e afetao a setores de
atividade isentos
art 3, n 3, f) g) e art 4, n 2, CIVA

Operaes resultantes de atos

de autoridades pblicas

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fatura provisria (art 38, n 1, a), CIVA)

preo de aquisio dos bens ou de bens similares


ou, na sua falta, o preo de custo, ambos
reportados data da realizao das operaes
o valor normal do servio (art 16, n 4, CIVA)

a indemnizao ou qualquer outra forma de


compensao

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Valor tributvel (casos especiais)


Transmisses de bens entre
comitente e comissrio
(ou entre consignante e
consignatrio)

preo de venda acordado pelo comissrio


(consignatrio), diminudo da comisso (comisso
de venda e da consignao), ou

preo de compra acordado pelo comissrio


aumentado da comisso (comisso de compra)

Transmisses de bens em 2
mo, de objetos de arte, de

coleo ou antiguidades
(regime particular do IVA)

Arrematao, venda judicial

ou administrativa de bens

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a diferena, devidamente justificada, entre o


preo de venda e o preo de compra, conforme
legislao especial

aquele por que as arremataes ou vendas forem


efetuadas ou, sendo caso disso, o valor normal

dos bens transmitidos (art 16, n 4, CIVA)


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Valor tributvel (casos especiais)


Contratos de locao
financeira

o valor da renda (capital + juros) recebida ou a


receber do locatrio

Descontos momento em que atribudo

se os descontos, bnus e abatimentos so concedidos em momento


posterior transao e respetiva faturao, podem implicar reduo
do valor tributvel dessa operao

neste caso, e se o pretenderam, os sujeitos passivos podero efetuar a


retificao do IVA anteriormente liquidado

Regularizaes do art 78, n 2 e 4, CIVA (nota de crdito refere a fatura


ou faturas retificadas) e simultnea no fornecedor e no cliente
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Valor tributvel
Pagamentos em nome e por conta de terceiros
(art 16, n 6, c), CIVA)

Excluso da tributao
Quantias pagas em nome e por conta do adquirente dos bens ou do destinatrio
dos servios

desde que o sujeito passivo as registe em adequadas contas de terceiros

Condies:

o documento deve ser emitido em nome da entidade a quem de facto respeita,


ou seja do cliente

sendo depois levada a registo em contas apropriadas de balano (terceiros e


disponibilidades)

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Valor tributvel na importao de bens


(art 17, CIVA)

Valor Aduaneiro
Impostos, direitos aduaneiros, taxas e outros encargos devidos, antes ou em
virtude da prpria importao, com excluso do prprio IVA

Despesas acessrias (comisses, embalagens, transporte, seguros) at ao 1 destino


Outras operaes relacionadas (cargas, descargas, etc)

Descontos por pagamentos antecipados


Outros descontos que figurem separadamente na fatura

O valor tributvel na importao ter por base o valor aduaneiro do bem, definido nos
termos das disposies comunitrias
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Resposta D
Em Janeiro de 2015, TOK, LDA, faturou as seguintes operaes:

Vendas realizadas: 50.000

Despesas diversas efetuadas em nome e por conta de clientes e registadas em contas


de terceiros: 250

Indemnizao recebida de um ex-fornecedor, decretada pelo tribunal: 25.000

No mesmo perodo pagou IVA nos Servios Aduaneiros, pela aquisio de bens
destinados a revenda provenientes de fornecedores da Rssia: 2.300

Sendo a taxa aplicvel a normal, qual o IVA a entregar ao Estado ?


A

11.500

3.450

9.142,50

9.200
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Resposta D
Xis, Lda, fabricante de mquinas industriais, no RNM, vendeu a Zeta, Lda, no
mesmo Regime, uma mquina da sua produo, nas seguintes condies:

Preo acordado para a venda da mquina, a entregar no prazo de 2 anos: 800.000 (sem IVA)

Pagamento de 25%, por transferncia bancria, na data da celebrao do contrato, ocorrida


em 15.07.2010 (2010, taxa 21%, e 2011 e seguintes, taxa 23%)

A entrega da mquina ocorreu em 14.04.2012, data em que foi emitida a respetiva fatura

Qual o IVA que a empresa de Setbal ter de, relativamente a esta fatura, incluir na
declarao peridica do IVA do ms de Abril de 2012 ?
A

184.000

123.000

92.000

138.000
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Resposta B
Art 16, n 5 e 6, CIVA

Para efeitos de IVA, do valor tributvel nas transaes internas, faz parte:
O valor pago ou a pagar como contraprestao, acrescido das quantias pagas em
A

nome e por conta do adquirente dos bens, registadas pelo contribuinte em contas
de terceiros apropriadas

O valor da contraprestao obtida ou a obter do adquirente do bem ou do servio,


do destinatrio ou de terceiro
O valor ilquido faturado, nele se incluindo direitos, taxas e outras imposies e,
bem assim, juros pelo pagamento diferido
O valor faturado, ilquido dos descontos concedidos na fatura
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Enquadrados no Regime Normal

liquidam o IVA nas vendas e prestaes de servios

e, eventualmente, deduzem o IVA nas aquisies

SP do Regime Normal, enviam a Declarao Peridica (art 41, CIVA):

at ao dia 10 do 2 ms seguinte

(RNM - Regime Normal Mensal)

se volume de negcios 650.000 , no ano civil anterior

at ao dia 15 do 2 ms seguinte ao trimestre

(RNT - Regime Normal Trimestral)

se volume de negcios < 650.000 , no ano civil anterior

Se RNT, podem optar pelo RNM, atravs de declarao de alteraes em Janeiro

efeitos a partir do dia 1 de Janeiro do ano da sua apresentao

devem manter-se 3 anos

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Plano de Contas (Contabilidade)


2431 IVA Suportado

2432 IVA Dedutvel


24321 IVA Dedutvel Inventrios
24322 IVA Dedutvel Ativo Fixo
24323 IVA Dedutvel Outros bens e serv ios

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Outras subdivises:
Por tipo de mercado:
1. Mercado interno
2. Mercado intracomunitrio
3. Pases terceiros
Por taxas
1. 6%
2. 13%
3. 23%

2433 IVA Liquidado


24331 IVA Liquidado Operaes gerais
24332 IVA Liquidado Autoconsumos e operaes gratuitas

2434 IVA Regularizaes


24341 IVA Regularizaes Mensais (ou trimestrais) a favor da empresa
24342 IVA Regularizaes Mensais (ou trimestrais) a favor da Estado
24343 IVA Regularizaes Anuais por clculo do prorata definitivo
24344 IVA Regularizaes Anuais por variao dos proratas definitivos
24345 IVA Regularizaes Outras regularizaes anuais

2435 IVA Apuramento


2436 IVA a pagar
2437 IVA a recuperar

2438 IVA Reembolsos pedidos


2439 IVA Liquidaes oficiosas
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Contabilizao do IVA
Balano

IVA Dedutvel ?
2431 IVA Suportado

Total ou parcial

Fornecedores

No

Demonstrao Resultados

2432 IVA Dedutvel


Sim

No

2435 IVA Apuramento

2433 IVA Liquidado


Clientes

2434 IVA Regularizaes

2437 IVA a Recuperar

2436 IVA a Pagar

2438 IVA Reembolsos Pedidos

Estado

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Estado

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Declarao peridica do IVA


Novo modelo aps 1 de Janeiro de 2010
Razes

novas regras de inverso do SP

novas regras de reembolso regulado no Despacho Normativo 53/2005, de 15 de


dezembro (alterado e republicado pelos DN 23/2009, de 17.06 e 18-A/2010, de 01.06)

novas regras de localizao das prestaes de servios de carter comunitrio

Objetivos

apuramento do imposto no perodo de tributao

apuramento do volume de negcios para efeitos de aplicao dos prazos referidos

no art 41, CIVA

apuramento da percentagem referida no n 5 do DN 53/2005 (sujeitos passivos que


efetuem operaes isentas ou no sujeitas, mas que conferem o direito a deduo)

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Declarao peridica do IVA


Novo modelo aps 1 de Janeiro de 2010
Ofcio-circulado 30112, de 20 de outubro de 2009, da DS IVA

Aquisies intracomunitrias de bens


separao dos montantes com e sem liquidao de imposto

Novos campos
base tributvel dos servios adquiridos a sujeitos passivos da UE e respetivo
imposto (Campo 16 Regra geral, as do art 2, n 1, e), CIVA)

Novo Quadro 06-A


expurgar das bases tributveis situaes de reverse-charge
(nas operaes internas e nas operaes internacionais)

servios adquiridos a operadores de pases terceiros (incluir no Campo 98)


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Declarao peridica do IVA


Q04A Se no perodo foi apresentada Declarao Recapitulativa
Art 29, n 1, i), CIVA e art 30, n 1, RITI
Assinale se, no perodo de referncia, apresentou alguma declarao recapitulativa

Q05

Inexistncia de operaes

Se no perodo a que respeita a declarao, no realizou operaes ativas nem passivas


Se SIM, passe ao Q20

Q06

Total do IVA liquidado, apurado em cada um dos Anexos R

7. - ANEXO - (ver campo 1, 2 ou 3 do Quadro 04)

65

66

8. - ANEXO - (ver campo 1, 2 ou 3 do Quadro 04)

67

68

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31

Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Liquidao do IVA nas transmisses de bens e prestaes de servios

1 - TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EM QUE LIQUIDOU IMPOSTO


Base Tributvel

Imposto liquidado

taxa reduzida (6 %)

taxa intermdia (13 %)

taxa normal (23 %)

inclui as operaes ativas (liquidao do IVA nas transmisses de bens e prestaes de servios no
mercado interno)

inclui tambm as operaes passivas, em que ocorre a inverso do sujeito passivo, com
exceo das AIB e aquisio de serv ios a SP de outros EM nos termos do art 6, n 6, a), CIVA

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Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Transmisses de bens e prestaes de servios isentas ou no tributadas

C7

Operaes relativas a:

TIB e assimiladas
prestaes de servios localizadas no EM do adquirente, por fora da
regra geral (normas reflexas do art 6, n 6, a), CIVA, do EM do adquirente)
(mencionadas na Declarao Recapitulativa)

C8

Operaes isentas ou no tributadas, mas que conferem o direito deduo do

imposto (exportaes), nos termos do art 20, n 1, b), CIVA


Operaes em que ocorreu a regra de inverso do SP (construo civil, renncia de
iseno em imveis, sucatas e ouro para investimento)

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Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Transmisses de bens e prestaes de servios isentas ou no tributadas

C9

Operaes isentas de IVA, que no conferem direito deduo (art 9, CIVA)


com exceo das do art 20, n 1, b), ponto v, CIVA
operaes isentas pelo art 9, n 27 e 28, CIVA (operaes de concesso e
negociao de crditos e outras, bem como operaes de seguro e resseguro),

quando o destinatrio esteja estabelecido ou domiciliado fora da UE ou que


estejam diretamente ligadas a bens, que se destinam a ser exportados para

pases no pertencentes UE

Operaes referidas no DL 362/99, de 16 de setembro, em que no tenha


havido renncia iseno (ouro para investimento)

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Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Transmisses de bens e prestaes de servios isentas ou no tributadas

1. - TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EM QUE LIQUIDOU IMPOSTO

Isentas ou no tributadas
Transmisses intracomunitrias de bens e
prestaes de servios mencionadas nas
declaraes recapitulativas

Operaes que conferem direito deduo

Operaes que no conferem direito


deduo

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35

Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Separao dos montantes das AIB no Q06, com ou sem IVA liquidado pelo SP

Desdobramento do C10, nos C 12,14 e 15, fazendo coincidir o valor do IVA declarado
no C13 com a base tributvel do C12

C10

= C12 + C14 + C15

C12

C13

C11

= C13

C14 montante das AIB referidas no art 15, n 7, CIVA e no art 15, RITI

AIB, quando os bens se destinem a ser colocados num dos regimes ou das situaes
referidos no art 15, n 1, b), CIVA

AIB isentas nos termos do art 15, RITI

C15 montante das AIB sujeitas aos impostos referidos no art 22, n 3, 4 e 5,
RITI (ISV e IEC), cujo IVA liquidado junto da AT (Alfndegas)
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Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Separao dos montantes das AIB no Q06, com ou sem IVA liquidado pelo SP

Criao de 2 novos campos (C16 e 17), para evidenciar as bases tributveis e IVA
correspondente, relativos a prestaes de servios efetuadas por entidades
residentes noutros EM, cujo IVA liquidado pelo declarante

serv ios localizados em Portugal pelo art 6, n 6, a), CIVA

por fora do art 2, n 1, e), CIVA

C16

C17

Base
tributvel

IVA liquidado

No devem ser includas nestes campos as prestaes de serv ios que, realizadas por sujeitos

passivos comunitrios, se localizam no territrio nacional por aplicao de alguma das regras
especficas de localizao, nomeadamente as prev istas no art 6, n 8, CIVA, as quais devem
integrar os campos 1, 5 e 3, e 2, 6 e 4, respetivamente, de acordo com as taxas aplicveis
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Declarao peridica do IVA


Q06

Apuramento do IVA respeitante ao perodo a que a declarao se refere


Separao dos montantes das AIB no Q06, com ou sem IVA liquidado pelo SP

TOTAL (10 = 12 + 14 + 15)

2. - AQUISIES INTRACOMUNITRIAS DE BENS E


OPERAES ASSIMILADAS

TOTAL (11 = 13)

10

11

Cujo imposto foi liquidado pelo declarante

12

13

Abrangidas pelos art 15, do CIVA ou do RITI

14

Abrangidas pelos ns 3, 4, e 5, do art 22, RITI

15

3. - PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS POR


SUJEITOS PASSIVOS DE OUTROS ESTADOS MEMBROS,
CUJO IMPOSTO FOI LIQUIDADO PELO DECLARANTE

16

17

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Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

A. Operaes passivas em que este tem a obrigao de liquidar imposto


(as operaes em que foi liquidado IVA na qualidade de adquirente)

Transmisso de bens e prestaes de servios efetuadas em Portugal por

C97

entidades residentes em pases comunitrios, em que o IVA foi liquidado


pelo declarante, que no sejam AIB ou prestaes de servios das referidas
no art 6, n 6, a), CIVA
Transmisso de bens e prestaes de servios efetuadas em Portugal por

C98

entidades residentes em pases ou territrios terceiros, em que o IVA

devido foi liquidado pelo declarante (das includas nos C 1, 5 ou 3)


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Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

A. Operaes passivas em que este tem a obrigao de liquidar imposto


(as operaes em que foi liquidado IVA na qualidade de adquirente, no mercado

intracomunitrio, mas no as abrangidas pelo art 6, n 6, a), CIVA, ou de pases terceiros)

A - OPERAES LOCALIZADAS EM PORTUGAL EM QUE, NA QUALIDADE DE ADQUIRENTE, LIQUIDOU


O IVA DEVIDO
(Valores das bases tributveis, includos nos campos 1, 5 e 3)
Efetuadas por entidades residentes
em pases comunitrios (no inclui as
operaes mencionadas no campo 16)

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97

Efetuadas por entidades


residentes em pases ou
territrios terceiros

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98

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Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

B. Operaes em que liquidou IVA devido por aplicao da regra de


inverso do SP (mercado interno)
C99

C100

Operaes referidas no DL 362/99, de 16 de setembro


(regime especial aplicvel ao ouro para investimento)

Operaes referidas no art 6, n 2, do Regime da Renncia Iseno do IVA


nas operaes relativas a bens imveis (DL 21/2007)

C101

Operaes do art 2, n 1, i), CIVA (regime das sucatas)

C102

Operaes do art 2, n 1, j), CIVA (serv ios construo civil) (DL 21/2007)

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Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

B. Operaes em que liquidou IVA por aplicao da regra de inverso do SP


B - OPERAES EM QUE LIQUIDOU O IVA DEVIDO POR APLICAO DA REGRA DE INVERSO DO
SUJEITO PASSIVO
(Valores das bases tributveis, includos nos campos 1, 5 e 3)

Ouro (Decreto-Lei 362/99)

99

Sucatas [alnea i), n 1, art 2, CIVA] 101

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Aquisies de imveis com


100
renncia iseno (DL 21/2007)
Serv ios de construo civil
[alnea j), n 1, art 2, CIVA]

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Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

C. Operaes referidas no art 3, n 3, f) e g), CIVA e art 4, n 2, a) e b), CIVA

C103

Transmisses gratuitas de bens no enquadrveis no art 3, n 7, CIVA e na


Portaria 497/2008, de 24 de junho (no amostras e ofertas de pequeno valor)
Transferncia de bens ou servios de um setor tributado a um setor isento
Prestaes de servios efetuadas a ttulo gratuito para as necessidades
particulares do seu titular, do pessoal ou, para fins alheios mesma

C - OPERAES REFERIDAS NAS ALNEAS F) E G) DO N 3 DO ARTIGO 3 E ALNEAS A) E B) DO N 2


DO ARTIGO 4 DO CIVA
(Valores das bases tributveis, includos nos campos 1, 5 e 3)
Se efetuou operaes desta natureza, indique o seu valor.
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103

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43

Declarao peridica do IVA


Q06A Desenvolvimento do Q06 (base tributvel: campos 1, 5 ou 3)
Para expurgar das bases tributveis as que no fazem parte do VN do SP

D. Operaes referidas no art 42, a), b) e c), CIVA


Operaes referidas no art 9, n 27 e 28, CIVA, quando constituam

C104

operaes acessrias

Operaes referidas no art 9, n 29 e 30, CIVA, quando constituam


operaes acessrias e no tenha ocorrido renncia iseno

Operaes sobre bens de investimento corpreo e incorpreo


D - OPERAES REFERIDAS NAS ALNEAS A), B) E C) DO ARTIGO 42 DO CIVA
(Valores das bases tributveis, includos nos campos 1, 5 e 3)

Se efetuou operaes desta natureza, indique o seu valor.


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44

Declarao peridica do IVA


6

APURAMENTO DO IMPOSTO RESPEITANTE AO PERODO A QUE A DECLARAO SE REFERE

1. TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS PELO SUJEITO PASSIVO E IMPOSTO LIQUIDADO

Imposto a favor do Estado

ISENTAS

Base Tributvel

taxa reduzida (6%)

taxa intermdia (13%)

taxa normal (23%)

Transmisses intracomunitrias de
bens e operaes assimiladas

Operaes previstas na alnea b) do n


1 do art 20 do CIVA

Operaes que no conferem direito


deduo

2. AQUISIES INTRACOMUNITRIAS DE BENS


Cujo imposto foi liquidado pelo declarante

3. SERVIOS PRESTADOS P/ SP DE OUTROS EM

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11

10
12

13

16

17

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Declarao peridica do IVA


6

APURAMENTO DO IMPOSTO RESPEITANTE AO PERODO A QUE A DECLARAO SE REFERE

4. IMPOSTO DEDUTVEL RESPEITANTE A TRANSMISSES DE BENS E PRESTAES DE SERVIOS EFETUADAS AO SUJEITO PASSIVO E IMPORTAES
DE BENS EFETUADAS PELO SUJEITO PASSIVO:

Imposto a favor do Estado

EXISTNCIAS

Imposto a favor da Empresa

Imobilizado

20

taxa reduzida (6%)

21

taxa intermdia (13%)

23

taxa normal (23%)

22

Outros bens e servios

24

5. REGULARIZAES MENSAIS OU TRIMESTRAIS

40

6. EXCESSO A REPORTAR PERODOS ANTERIORES

61

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41

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Declarao Recapitulativa

46

Declarao
Autnoma

O que tem de ser declarado


Transmisses intracomunitrias de bens isentas nos termos do art 14, RITI
Prestaes de servios efetuados a sujeitos passivos de outros Estadosmembros, quando as operaes se localizem no Estado-membro do
adquirente (correspondentes s do art 6, n 6, a), CIVA)
No includas prestaes de servios isentas no Estado-membro de destino
(art 29, n 17, c), CIVA)

Indicao do tipo de operao em causa

Tipo 1: Transmisses intracomunitrias de bens art 14, RITI

Tipo 4: Operaes Triangulares (art 8 e 15, RITI)

Tipo 5: Prestaes de servios (correspondentes s do art 6, n 6, a), CIVA)

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47

Declarao Recapitulativa
Quando tem de apresentar
Sujeitos passivos do regime mensal
at ao dia 20 do ms seguinte a cada ms de tributao

Sujeitos passivos do regime trimestral


at ao dia 20 do ms seguinte a cada trimestre de tributao

Sujeitos passivos do regime trimestral com volume de transmisses


intracomunitrias de bens, no trimestre civil ou em qualquer dos 4
trimestres civis anteriores, superior a 50.000
at ao dia 20 do ms seguinte a cada ms de tributao
A obrigao de preenchimento s se verifica nos perodos em que sejam

realizadas operaes
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02

Tipo de Declarao

Declarao de substituio
2.1

1 Declarao

03

Sim

1B

Alterao da periodicidade de envio de


trimestral para mensal

Assinale com X se o valor mensal substitui ou no


totalmente o anterior valor trimestral declarado

Houve alterao de periodicidade de


envio de trimestral para mensal ?

1A

48

2.1A

No

Sim

2.1B

No

2.2

Inexistncia de operaes no respetivo perodo

2.3

Outros

Perodo a que respeita


Ano

Mensal

Trimestral

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Mes(es) includo(s) no trimestre


4
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5
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49

Declarao Recapitulativa
04

Operaes

Pas do destino

Prefixo

(1)

(2)

N de Identificao Fiscal do
Adquirente

Indicador do Tipo da
Operao

Valor

(3)

(4)

(5)

,00

1, 4 ou 5

O valor das transmisses de bens e das prestaes de servios, arredondado a Euros, deve
ser inscrito em linhas separadas

o tipo de operao (1, 4 ou 5) deve ser sempre identificado na coluna 5

as transmisses de bens efetuadas a um mesmo adquirente devem ser agregadas e inscritas


numa s linha, a no ser que haja diferentes tipos de operao (1 ou 4)

os serv ios efetuados a um mesmo adquirente devem ser agregados e inscritos numa s linha (5)

o NIF dos adquirentes comunitrios pode ser confirmado no site da DGCI


www.portaldasfinancas.gov.pt, - Transaes intracomunitrias
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50

Declarao Recapitulativa
05

Soma dos valores declarados no Q 04 (agrupados por tipo de operao)

Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 1)

10

,00

Total das vendas de meios de transporte novos a particulares e equiparados de outros EM

11

XXXX,00

Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 4)

17

,00

Soma (apenas dos valores que respeitam s operaes tipificadas na coluna 5 com 5)

18

,00

Este valor dever coincidir com as somas dos valores a inscrever no C 07 da Declarao
Peridica e dos anexos eventualmente apresentados para efeitos do DL 347/85, de 23.8

19

,00

Apenas o C 11 de preenchimento obrigatrio

o valor total das vendas de meios de transporte novos efetuados a particulares e equiparados
de outros EM

Os restantes so campos de controlo, de preenchimento automtico

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51

Obrigaes declarativas dos sujeitos passivos


Na DP de Novembro de 2014, apresentada por transmisso eletrnica de dados em
08.01.2015, e na qual apurou um crdito de IVA de 2.000 , que reportou para o ms
seguinte, a Anoma, Lda, enquadrada no RNM, inscreveu no C. 20 (IVA dedutvel, relativo a

ativo fixo tangvel) o valor de 500 , quando a contabilidade apenas releva o de 50


Detetado o erro em 05.03.2015, como proceder regularizao ?
Inscrevendo a importncia de 450 (diferena entre 500 e 50 ) no campo 41

(regularizaes a favor do Estado) da peridica de Maro de 2015, ms em que foi

detetado o erro

B
C
D

Inscrevendo a referida importncia de 450 no campo 41 de uma qualquer declarao


peridica que venha a apresentar no prazo de dois anos, contado a partir de 08.01.2015
Remetendo uma declarao peridica de substituio para o ms de Novembro de 2014,
procedendo ao pagamento da importncia de 450
Remetendo uma declarao peridica de substituio para o ms de Novembro de 2014,
sendo recalculado um novo crdito nas seguintes declaraes peridicas
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Obrigaes declarativas (conta-corrente)


Declaraes Peridicas

52

Resposta D

(art 29, n 1, c), CIVA)

o IVA e as regularizaes (art 78, CIVA)

Erros (internos que no alteram o direito deduo do cliente) materiais ou de clculo efetuados
nos registos ou nas DP sem reflexos em terceiros (errado registo da fatura ou transcrio do
registo para a DP do valor do IVA liquidado)
(art 78, n 6, CIVA)

A correo resulta em IVA a favor do


sujeito passivo

A correo resulta em IVA a favor do


Estado

Regularizao facultativa (2 anos)

Regularizao obrigatria (4 anos)

DP substituio do perodo de correo

DP de substituio recalculando o saldo com menos 450 nos crditos das declaraes
peridicas futuras

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