Anlisis Contable I

Lic. Yeny Andrade

Control Interno/Conciliacin Bancaria

Nombre
Alejandra E. Pineda Suazo

Num. De Cta; 31121391

Tegucigalpa M.D.C 04 de Septiembre

2016

Qu es la conciliacin bancaria?
La conciliacin bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las
partidas que aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con
las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en
sus libros de contabilidad. Por medio de ella puede asegurarse que todas
sus operaciones bancarias quedan correctamente contabilizadas y
reflejadas en sus libros y por lo tanto en los estados financieros. Y le
permite determinar que el saldo de su cuenta segn el banco sea
correcto,
detectando
cualquier
error
en
forma
oportuna
para poder realizar las gestiones necesarias para corregirlo.
Por

qu es importante hacer una conciliacin

bancaria?

La conciliacin bancaria bsicamente es una herramienta que se ocupa

para asegurar que tanto el saldo segn los libros contables como el
saldo segn el banco sean correctos y por lo tanto esta conciliacin
forma parte fundamental del sistema de control interno administrativo.

Con la conciliacin bancaria, usted puede:

Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados
en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta.
Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por
algn motivo.
Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados.
Identificar los cheques girados que no se han cobrado.
Detectar algn cheque girado y cobrado, pero no contabilizado.
Contabilizar todos los cargos bancarios
Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o
en la cuenta bancaria

Cundo se hace la conciliacin bancaria?

Cuando tiene su cuenta corriente bancaria en lnea y tambin mantiene
sus registros contables actualizados en tiempo real, puede hacer una
conciliacin bancaria en cualquier momento. Pero se debe realizar esta
conciliacin en forma regular y peridica, por lo menos mensualmente.
Es importante tener una conciliacin bancaria que corresponde con la
fecha en que "cierre" los libros de contabilidad, por ejemplo, al fin de
cada ejercicio contable, que puede ser mensual, trimestral, semestral o
anual. Este sirve como respaldo de los saldos contables que se ocupan
como la base para la generacin de los estados financieros. Es
conveniente que la fecha de "corte" o cierre segn el banco coincida con
la fecha de cierre de los ejercicios contables.

Qu hacer con la conciliacin bancaria?

La conciliacin bancaria sirve como la base para efectuar las

correcciones necesarias, para que tanto los libros contables y el banco
reflejan el saldo correcto de la cuenta.
Cheques Girados, pero no cobrados:
Se debe hacer un seguimiento de los cheques girados y no cobrados.
Cuando un cheque queda pendiente demasiado tiempo, puede indicar la
necesidad de determinar por qu el cheque no se ha cobrado. El cheque
podra estar extraviado, quizs el cheque efectivamente no fue enviado,
o puede ser que el beneficiario del cheque no se ha dado cuenta que no
ha depositado o cobrado el cheque. Tambin puede ser que el
beneficiario est guardando el cheque, pendientes de la resolucin de
alguna discrepancia.
Cuando un cheque queda guardado y no enviado al beneficiario, es
necesario determinar si esto se debe a un simple error o si est

guardando el cheque por algn motivo. Puede ser que se est

guardando el cheque pendiente el cumplimiento de alguna accin por
parte
del
beneficiario
del
cheque,
como
la
entrega
del producto comprado o la realizacin del servicio contratado. En este
caso, hay que ver qu gestin se requiere para llevar la accin a buen
trmino, para poder entregar el cheque, para anular el cheque y emitir
otro por un monto distinto, o para resolver que no corresponde el pago.
En el caso de un cheque extraviado, es necesario efectuar una orden de
no pago con el banco y volver a emitir el cheque.
En otros casos, cuando el pago est bien y el beneficiario ha recibido el
cheque pero no lo ha cobrado o depositado, puede ser necesario acordar
al beneficiario que cobre o deposite el cheque, para as cumplir la
obligacin que su empresa tiene con esa persona o empresa.
Depsitos o Abonos segn el Banco que no estn contabilizados:
Cuando aparecen depsitos o abonos en la cuenta bancaria que no
estn en los libros contables, primero hay que investigarlos para
determinar su naturaleza. Puede tratarse de:
Depsitos o abonos de que su empresa tiene conocimiento pero
que an no ha contabilizado.
Depsitos o abonos de que no tena conocimiento pero a que su
empresa tiene derecho de recibir.
Depsitos o abonos que no corresponden a su empresa.
Luego, se toma la accin correspondiente:
Contabilizar el depsito o abono.
Conseguir la informacin y documentacin correspondiente para
contabilizar un depsito o abono de que no tena conocimiento
anteriormente.
Avisar al banco en el caso de un depsito o abono que no
corresponde a su cuenta.
Cargos Bancarios:
Los cargos bancarios que aparecen en la cuenta puedan corresponder a
cargos de mantencin de la cuenta, cargos por cheques girados,
comisiones, intereses por sobregiros u otros. Hay que revisar los cargos
para determinar si corresponden, acorde a las condiciones de la cuenta y
el acuerdo que tiene su empresa con el banco.
Muchas veces se contabilizan los cargos bancarios directamente
del estado de cuenta bancaria y ste estado sirve como el respaldo para
la contabilizacin. En otros casos puede ser necesario consultar con el
banco para determinar el motivo de los cargos y para ver si realmente
correspondan. En caso que no, no se debe contabilizarlos y hay que
realizar las gestiones necesarias con el banco para que se reversen
estos cargos.
Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin
bancaria:

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar

una conciliacin, es que a veces NO se sabe qu hacer con los ajustes
hechos el mes anterior, a continuacin, se presentan algunos pasos o
recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la
conciliacin del mes correspondiente.

PARTIDA
CAUSA

PROCEDIMIENTO
EMPRESA

BANCO
Verificar que los cheques en
Trnsito (del mes pasado)
aparezcan en el Estado de
cuenta enviado por Banco.
Verificar que los Depsitos
en
Trnsito
(del
mes
pasado) aparezcan en el
Estado de cuenta enviado
por banco.

Partidas
no
registradas en
el Banco.

Revisar que las

Notas de Dbito o
Cheques
omitidos
(del mes pasado)
estn reflejadas en
el libro mayor de
Partidas
no
Banco.
registradas en
Revisar que las
la Empresa.
Notas
de Crdito o
Depsitos
omitidos
(del mes pasado_)
estn reflejadas en
el libro mayor de
Banco.
Errores

Comprobar que se hayan

Comprobar
que
se
hayan asentado todos los errores
asentado todos los (del mes pasado) en el
errores
(del
mes estado de cuenta bancario,
pasado) en los libros ya sean por diferencias, mal
omisin
o
de la empresa (libro ubicacin,
partidas
que
no
mayor de Banco) ya
sean por diferencias, corresponden a la empresa.
mal
ubicacin,

omisin
prescripcin
cheques.

o
de

Control Interno
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y
todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables
El control interno contable comprende el plan de la organizacin y
los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la
confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan
seguridad razonable:
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones
generales o
especficas de la gerencia
2- Se registran los cambios para:
* mantener un control adecuado y
* permitir la preparacin de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Ej: Ctrl int. adm : Cotizacin de compras , el ms barato
Crrl int. cont : Perfecta registracin de ingresos de MP-.

LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES

Los estados contables son un resumen de los efectos econmicos de :
intercambios generados por funcionarios
valuaciones modificatorias de dichos intercambios
Intercambios : Son las transacciones relizadas con el exterior de la
organizacin estas pueden ser : adquisicin o venta de servicios, bs
de cambio, de uso, MP ; devoluciones por compra o venta; inversiones;
cobros; pagos ; etc
Tales intercambios son tratados por el sistema contable que tiene en
cuenta la : fecha, parte, descripcin , cantidad, precio .
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , el proceso contable debe
capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva informacin; el
control interno debe asegurarse de que tal registracin ocurra.
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS

Para producir estados contables correctos , es necesario que se registre

la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta .
Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control
interno contable como un sujeto ms de la organizacin. Los sujetos
reales, que representan a la organizacin , comprometen a la misma con
sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios
que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
Que no se deje evidencia del intercambio: Aqu no hay rastro en
los ee.cc. por lo tanto su deteccin ser difcil.
Que habindose dejado evidencia, la informacin no sea
procesada: ser posible su deteccin cuando exista evidencia primaria
del intercambio producido
LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS
EECC
Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas
condiciones se cumplan :
el intercambio se registre

exista y este autorizado

que los activos pertenezcan al ente

tenga obligacin por pasivos

sea correcta la cantidad registrada

sea correcto el precio registrado

sea correcta la descripcin

sea correcta la otra parte del intercambio

se registre en el periodo correcto

las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser :
implcitas : ausencia de algn elemento informativo Ej. Si no se dispone
de ninguna nota de restriccin, suponemos que los activos son
disponibles.
Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados
contables. Cuando se anuncia que la compaa tiene un determinado
valor en productos terminados, se esta transmitiendo algo respecto de

dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones

explicitas.
Integridad : el sistema contable registra todos los intercambios?
Existencia : existen todos los intercambios registrados?

Propiedad : Tiene
registrados los pasivos?

Exactitud : Se registran los atributos debidamente (cantidad;

precio; descripcin; fecha)?

Valuacin : Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del

intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables
aceptadas

Exposicin: Las revelaciones en los Estados contables son

correctamente utilizadas.. es decir esta integrado al rubro que
corresponde

el

ente derechos sobre

los

activos?

Son

El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se

cometan errores , por lo tanto poder as responder fielmente a las
aseveraciones. Ver cuadro 1.3 . Tales aseveraciones pueden ser
aplicadas a cualquier otro tipo de informacin que no sea los estados
contables, emitido por la organizacin .

CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA

El propsito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la
informacin en los estados contables y estn libres estos de errores
sustanciables y aseveraciones errneas.
Al expresar una opinin el auditor puede tener los siguientes riesgos :
Que exista error sustancia y en el proceso de preparacin de los
EECC.

Que los controles internos fallen y no se detecte error.

Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error

Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional, este
ultimo se expresa a travs de : Litigios, Sanciones impuestas por org de
ctrl. ; afeccin de la reputacin profesional
TAREAS DEL AUDITOR INTERNO

1.

La auditoria interna debe efectuar el relevamiento y evaluacin del

sistema de control interno a fin de evaluar la efectividad del mismo
en distintos mbitos.
a.

Confiabilidad integridad y oportunidad de la informacin.

b.

Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes .

c.

Proteccin de activos , revisando los mecanismos de control.

d.

Uso eficiente y econmico de los recursos.

e.

Logro de objetos y metas operacionales.

En mi opinin estos dos conceptos son muy

importantes en la contabilidad de una empresa ya que
nos ayudan a detectar a tiempo errores que hemos
cometidos o fraudes que quieran cometer en la
empresa nos ayudan a estar al da con los movimientos
de que pasan en la empresa, se tiene una visin ms
clara y amplia de la situacin de la empresa.