UNIVERSIDADPERU

ANA
LOS ANDES
Facultad: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES

Carrera Profesional: CONTABILIDAD

Y FINANZAS
Unidad de Ejecucin Curricular:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Docente: MBA QUINTANA
PALACIOS VICTOR JOSE
Alumno: ZURITA ARMAS
PEDRO MIGUEL

Ciclo:
X
HUANCAYO
-2016

TAREA 04 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

Elabore un memorndum de planeamiento; relacionado a una Auditoria Financiera y

otra a una auditoria de Gestin, incluya adems un comentario respecto a estos
documentos y relacinelo con la normatividad pertinente.
1.--MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA
EMPRESA
ENTIDAD:

AYLLU S.R.L.

I. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoria a la informacin financiera del primero de enero al 31 de
diciembre del 2008, se realiza a solicitud de los accionistas AYLLU S.R.L.
sustentando en el acto de sesin ordinaria de fecha 31 de diciembre del 2007, el
mismo que es refrendado con el contrato de locacin de servicios no personales
suscrito el 20 de mayo del 2012.
La responsabilidad de la elaboracin de los estados financieros bsicos es de
responsabilidad de la gerencia.
Nuestra responsabilidad consistir en emitir opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros a ser examinados.
II. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
ANTECEDENTES.
La empresa AYLLU S.R.L. fue creado como una sociedad de
responsabilidad limitada el 13 de abril de 2000. La empresa tiene autonoma
econmica, financiera y administrativa y su actividad principal de la empresa est
referida a la prestacin de servicios de construccin de departamentos puentes,
carreteras, drenajes y otros.
La empresa inicia con un capital de 30,000.00 conformado por tres socios que tiene
un aporte cada uno de ellos de:

Ivan condea Meneses S/.6.600.00

Hildo condea Meneses S/.13,500.00
Miluska solis Gmez S/. 9,900.00

Y cuyos aportes estn suscritos y pagados en su integridad y dan derecho a voto.

Cuenta con la siguiente estructura orgnica:

Asamblea general de socios.

Gerente general.
Contador general.
Secretaria.
Almacn
Trabajadores.
1 personal de servicio.
2 conductores.

La poltica comercial de prestacin de servicios de construccin de departamentos

ASAMBLEA
GENERAL

GERENTE
GENERAL

SECRETARIADO
GENERAL

CONTADOR
GENERAL

PERSONAL

CONDUCTORES

puentes, carreteras, drenajes es de la siguiente manera:

ALMACN

Compra de los materiales para las obras:

contado el 50%.
Crdito el 50% al finalizar el proyecto.

Prestacin de servicios:

contado el 100 %.

Aspectos contables:

La contabilidad es manual y sistematizada.

Cuenta con todos los libros contables como: inventario y balances, diario,
caja, libro bancos, mayor, registro de compras y ventas, libro de planilla
salarios y remuneraciones, entre otros.

Aspectos tributarios:

Es contribuyente del rgimen general, por tanto realiza los pagos por: IGV
18%, impuesto a la renta 30%, ESSALUD 9%.

Se realizan pagos por arbitrios municipales, ya sean como impuesto predial,

baja polica y licencia municipal de funcionamiento, pagos que se realizan
trimestralmente.

Base legal.

III.

Constitucin poltica del Per.

Ley general de sociedades.
Cdigo de comercio.
Ley general de impuesto a la renta.
ley del impuesto general a las ventas.
El estatuto.
No cuenta con MOF.
No cuenta con ROF.
No cuenta con CAP

OBJETIVOS Y ALCANCES.
OBJETIVOS.
Emitir dictamen de auditora general sobre los estados financieros e
informacin complementaria referido a la empresa AYLLU S.R.L. por el
ao 2007, de acuerdo a las normas de auditora, NAGAS.

evaluar y emitir opinin sobre el grado de confiabilidad a la estructura de

control interno implementado en la empresa.

Verificar la implementacin de acciones correctivas en referencia a las

recomendaciones efectuadas de auditoras al periodo anterior.

ALCANCES:

IV.

los estados Financieros de la empresa.

Los libros contables.
Los documentos sustentatorios en manejo de fondos.
El estatuto de la empresa.
El acta de asamblea general de socios.

INFORMES A EMITIR
El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2007 por cuyo motivo se emitirn los siguientes informes:
Informe corto de auditora sobre los estados financieros de la empresa
AYLLU S.R.L.

Informe largo sobre los controles internos y las implementaciones de

recomendaciones de auditoras anteriores.

Carta de recomendacin.

Informe de auditora por el ao terminado al 2011 que incluye dictamen e

informacin complementaria por la CONASEV.

V. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES
N
01

APELLIDOS Y
NOMBRES
Zelandia,
NAJARRO

CATEGORIA
Auditor

ACTIVIDADES A REALIZAR
-

Revisar y aprobar el memorndum de

planeamiento de auditora.
Revisar y aprobar el informe final.
Supervisar y coordinar con el equipo

responsable

OCHOA.

de auditora.

02

Nery,

TACAS

Auditor

Revisar, aprobar el papel de trabajo

BAUTISTA.

03

04

supervisor

Victoria,

Snior

de acuerdo a lo planeado.
Velar por el buen trabajo del equipo.
Verificar el cumplimiento del equipo

de acuerdo al cronograma.
Revisar los documentos

PALOMINO

sustentatorios referentes con el rea

AYALA.
-

de contabilidad y abastecimiento.
Emitir papeles de trabajo

debidamente sustentados.
Realizar trabajos de campo en el rea

Raquel, CHAUCA

Junior

AYALA.

de contabilidad y tesorera y realizar

sus correspondientes papeles de

05

Yuri

Abel,

tcnico

YANAMA

trabajo.
Trabajo de campo de acuerdo con el
cronograma de actividades.

VARGAS.
VI.

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

APELLIDO
N

SY
NOMBRES
Zelandia,

01

NAJARRO
OCHOA.
Nery,

02

TACAS
BAUTISTA.
Victoria,

03

PALOMINO

REM.
NIVEL DE

HORAS

CATEGORIA

HOMBR
E

Auditor

HORAS
REQUERIDA
S

COSTO DE
ACTIVIDADES

70.00

69

4,830.00

70.00

69

4,830.00

Snior

65.00

70

4,550.00

responsable
Auditor
supervisor

AYALA.
Raquel,
04

CHAUCA

Junior

55.00

76

4,180.00

05

AYALA.
Yuri Abel,

tcnico

50.00

78

3,900.00

YANAMA

VARGAS.
total

310.00
gastos administrativos
otros gastos
margen de utilidad
total presupuesto

362

22,290.00
4,000.00
1,000.00
3,520.43
30,810.43

NAGU. 3.50 PAPELES DE TRABAJO El auditor gubernamental debe organizar un

registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en
forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el
trabajo de planeamiento y ejecucin, y el informe de auditoria. Por tanto, debern
contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, y opiniones

2.-----

TEMA: ELABORACION DEL MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y

PROGRAMACION DEL EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA AL AREA DE
INFORMATICA
1. OBJETIVOS DE LA PRCTICA
- Conocer y establecer las partes del memorndum de programacin del examen
especial segn NAGU.
- Describir antecedentes, misin, visin, objetivos, alcance y normativa aplicada
- Desarrollar el memorndum y cronograma de actividades anexo 3.
2.

TRABAJO PREPARATORIO
- Leer la RC N 162-95-CG y RC N 259-2000-CG
- Leer la gua de prcticas

3. ASPECTOS TERICOS COMPLEMENTARIOS

Segn el Articulo Segundo de la Resolucin de contralora N 256 95 CG; indica
que las Normas de Auditora Gubernamental constan de 22 disposiciones integradas en
4 ttulos que forman parte de la presente resolucin, codificadas en las materias
siguientes:
1. Normas Generales

2. Normas Relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental.

3. Normas Relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental.
4. Normas relativas al informe de Auditora Gubernamental
4. PLANTEAMIENTO DE LA PRCTICA
Se alcanza las partes del memorndum para que ste, segn criterio tcnico sea llenado
donde corresponda por el estudiante, adems se muestra tablas del recurso y
especialistas que participan en el proceso. Y finalmente el anexo 3 con las partes de la
metodologa y en base a est describir los componentes de cada una de la fases.
Partes del Memorndum:

MEMORANDO DE PROGRAMACIN DEL EXAMEN ESPECIAL A LA

OFICINA DE INFORMATICA Y SISTEMAS AOS 2011 y 2012

A.

Antecedentes del Examen Especial.

El Examen Especial a la Oficina de Informtica y Sistemas de la
Empresa Regional Electro Sur Este S.A.A.- Periodo 2011 y 2012, se elabora en
mrito a la Resolucin de Contralora N 002-2011 y la Directiva N 001-2011CG/PEC Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos
de Control Institucional para el ao 2013.

Con Oficio N 18-2011-DRCC-OCI/MC del 15-FEB-2011, el seor Chavez

Serrano Luis Ramiro, gerente de Electro Sur Este Cusco, comunica el inicio de
la Actividad de Control del Examen Especial a la Oficina de Informtica 2011 y
2012, a la empresa Electro Sur Este.

B.

Antecedentes de la Entidad.
C
r
e
a
ci

n
La Empresa R e g i o n a l d e Servicio P b l i c o E l e c t r o S u r Es te
S.A.A. Se cre d e conformidad con lo dispuesto en la Resolucin
Ministerial N 318-83-EM/DGE de fecha 21 de diciembre de 1983 y su
constitucin como Empresa del Estado de Derecho Privado se formaliz
por escritura pblica de fecha 27 de abril de 1984. De acuerdo con el
Decreto Supremo N 170-99-EF de fecha 9 de diciembre de 1999 se
transfiri el 99.4% de las acciones representativas de su capital social a
favor del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado- FONAFE.
Finalidad
Su finalidad principal es la distribucin y comercializacin de energa
elctrica dentro del rea de su concesin que comprende las Regiones de
Cusco, Apurmac y Madre de Dios. En adicin y en menor medida,
desarrolla actividades de sub transmisin asociadas al sistema
interconectado sur (SIS) y de generacin en sistemas elctricos aislados,
pudiendo efectuar actos de operaciones civiles, industriales, comerciales y
cualquier otra ndole que est relacionado con su objeto social principal
Base Legal
Ley Concesiones Elctricas N 25844 y su Reglamento D.S. N
009-93-EM.
MISIN
Satisfacer las necesidades de energa elctrica de nuestros clientes
contribuyendo a mejorar su calidad de vida, con el aporte de trabajadores
comprometidos en la generacin de valor, preservando el medio ambiente y
utilizando tecnologa para un servicio seguro y de calidad
VISIN
Ser la empresa lder del mercado elctrico nacional, reconocidos por la
alta calidad de nuestros servicios y superando las expectativas de los clientes.
C.

Objetivos del Examen.

Objetivo General
Verificar que la oficina de informtica, coordine, disee, desarrolle,
ejecute y controle el Plan General de Sistemas, haciendo el seguimiento y
evaluar la ejecucin de los planes de sistemas, formulando en coordinacin con
cada dependencia de la Institucin y con sus organismos adscritos, los planes de
desarrollo informtico e integrar los mismos en el Plan General de Sistemas de

la Institucin y cumpla las metas fsicas y financieras, evaluando la efectividad

de la estructura del control interno que se haya implementado.
(la evaluacin de la efectividad del sistema y control interno)
Objetivos especficos
1. Evaluar la efectividad de la estructura del control interno Informtico
implementado en la Oficina de Informtica de la Empresa Regional Electro
Sur Este S.A.A.
2. Verificar que la oficina de Informtica en coordinacin con cada dependencia
de la Electro Sur Este y con sus organismos adscritos, alcancen a integrar sus
planes de desarrollo informtico en el Plan General de Sistemas de la
Institucin.
3. Determinar si se llevaron a cabo los planes de desarrollo informtico dentro
del marco legal vigente, con la oportunidad del caso y si se cumplieron con
las metas totales y plazos previstos.
4. Verificar si existen los procedimientos, estndares, normas y documentacin
requerida, que soporten la administracin, control, seguridad y operacin de
las aplicaciones implantadas. Si existen normas o estndares que guen a la
certificacin en seguridad y calidad de las TICs.
D.

Alcance del Examen Especial.

El periodo a examinar corresponde al ejercicio fiscal comprendido entre
el 01 de enero 2011 al 31 de diciembre de 2012, y comprende el anlisis de la
informacin generada en la Oficina de Informtica y Sistemas correspondiente al
proceso de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control y
evaluacin presupuestaria de esta oficina, as como la aplicacin de normas
correspondiente a dicho mbito u otras relacionadas, evaluando la confiabilidad
de la informacin generada por la entidad

E.

Normatividad Aplicable a la Entidad.

a. El desarrollo de la Auditora; as como, la evaluacin del Informe
resultante, se debe efectuar de acuerdo a la normativa vigente de control.
La Contralora General, de acuerdo al Art. 24, de la Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica, podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no
se haya sujetado a la normativa de control.
En caso de incumplimiento de la normativa de control respecto al
desarrollo de la auditora o de las indicaciones dadas para la
reformulacin de informes, la Contralora General aplicar lo dispuesto
en el artculo 10 literales a) y e) del Reglamento de Infracciones y
Sanciones, aprobado por R.C. N 367-2003-CG y modificatorias.
o Normas mnimas a ser aplicadas en la
auditora:

o Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

NAGAs. Normas Internacionales de Auditora
NIAS.
o Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y
Aseguramiento.
o Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobada con
Resolucin de
o Contralora N 162-95-CG de 22.SET.95 y sus modificatorias.
o Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobada con
Resolucin de
o Contralora N 152-98-CG de 18.DIC.98.
o Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de
Contralora N
o 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
o Guas de Auditora y Disposiciones de Control emitidas por la
Contralora
o General de la Repblica.
b. Si durante la ejecucin de la auditora se evidencian indicios
razonables de comisin de delito, as como excepcionalmente la
existencia de perjuicio econmico no sujeto a recupero administrativo,
la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado y sin
perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control,
comunicar a la Contralora General de la Repblica los hechos
detectados, los que sern expuestos en un proyecto de informe en el cual
se seale los fundamentos de hecho y de derecho que deben estar
sustentados con la documentacin sustentatoria correspondiente.
c. La Contralora General puede efectuar, en cualquier momento y en
forma inopinada, visitas de trabajo a la entidad examinada y/o a las
sociedades con los fines de supervisin de auditora, de acuerdo al Artculo
70 del Reglamento.
NORMAS LEGALES COMPLEMENTARIAS (polticas reglamentos, directivas que
se crean en la institucin)
NORMAS LEGALES DE INTERES PARA LA OFICINA DE INFORMTICA Y
SISTEMAS (17799 019 plan informatico 017 plan estratgico )
F.

Programa de Procedimientos a Ejecutar en el Examen Especial.

Los procedimientos del Examen Especial y Cuestionario de Control
Interno tienen carcter de indicativos por lo cual son flexibles y susceptibles de
modificarse a criterio del auditor responsable del examen.

El Cuestionario de Control Interno, as como los Programas de Auditoria se

adjunta al presente documento como Anexos N: 01 y 02, respectivamente.
G.

Recursos de Personal y Especialistas

DNI

APELLIDOS Y NOMBRES

CARGO EN LA
COMISIN

HORAS
DAS
ASIGNADA
TILES
S

Jefe de OCI
Jefe de Comisin
Especialista

4. Presupuesto de Tiempo.
ELABORADO Y REVISADO POR:
__________________________
JEFE DE EQUIPO

__________________________
JEFE DE OCI

Normas relativas al informe

Estas normas se refieren a los requisitos que debe cumplir el informe de auditoria de
gestin:
El informe debe ser oportuno, conciso y veras.
Debe contener lo antecedentes y las motivaciones as como las motivaciones del area
auditada.
Contener la informacin general incluyendo cargos, responsables, reas de ejecucin y
la gestin realizada por los mismos.
Se debe incluir en el informe los objetivos de la auditoria, el alcance y metodologa
empleada.
Mencionar los puntos fuertes y los puntos dbiles detectados, as como la evaluacin
de la eficiencia, eficacia, y el grado de economa con que han sido utilizados los
recursos.
Indicar las conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos observados as como las
respectivas recomendaciones.
Observaciones o comentarios de los responsables del rea auditada.