TA0105

UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
VIII SEMINARIO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA CPA.
TRABAJO DE GRADUACIN PREVIO A LA OBTENCIN
DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA CPA.
TEMA:
GESTIN ADMINISTRATIVA FINANCIERA Y SU
INCIDENCIA EN LA LQUIDEZ DE LA EMPRESA IMPOARSA
DE LA CIUDAD DE AMBATO, DURANE EL AO 2010
AUTORA: ESTHELA VERNICA RODRGUEZ PACHA

TUTOR: DR. ELVIS VSQUEZ
AMBATO ECUADOR
2011
I
APROBACIN DEL TUTOR
Yo, Dr. Elvis Vsquez Coloma, con cdula de ciudadana 0200990448, en mi calidad de Tutor del trabajo de investigacin sobre el tema:
Gestin Administrativa Financiera y su incidencia en la Liquidez de la
empresa IMPOARSA de la ciudad de Ambato, durante el ao del 2010.
desarrollado por Esthela Vernica Rodrguez, estudiante del VII Seminario
de Graduacin de la Carrera Contabilidad y Auditora considero que dicho
Trabajo de Graduacin rene los requisitos mnimos, tanto tcnicos como
cientficos y corresponde a las normas establecidas en el Reglamento de
Graduacin de Pregrado, modalidad Seminarios de la Universidad
Tcnica de Ambato y el normativo para la presentacin de Trabajos de
Graduacin de la Facultad de Contabilidad y Auditora.
Por lo tanto, autorizo la presentacin del mismo ante el organismo

pertinente, para que sea sometido a evaluacin por la Comisin de
Calificador designada por H. Consejo Directivo
Ambato, 13 de Octubre del 2011
EL TUTOR
Dr. Elvis Vsquez Coloma
II
AUTORA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN
Yo, Esthela Vernica Rodrguez Pacha, con cdula de ciudadana

180401689-5, tengo a bien indicar que los criterios emitidos en el Trabajo
de Graduacin: Gestin Administrativa Financiera y su incidencia en la
Liquidez de la empresa IMPOARSA de la ciudad de Ambato, durante el
ao del 2010, es original, autntico y personal, en tal virtud la
responsabilidad de contenido de esta Investigacin, para efectos legales y
acadmicos son de exclusiva responsabilidad de la autora y el patrimonio
intelectual de la misma a la Universidad Tcnica de Ambato, por lo que
autorizo a la Biblioteca de la Facultad de Contabilidad y Auditora para
que haga de este tesis un documento disponible para su lectura y
publicacin segn las Normas de la Universidad
AUTORA
Esthela Vernica Rodrguez Pacha
III
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
El Tribunal de Grado, aprueba el Trabajo de Graduacin, sobre el tema

empresa IMPOARSA de la ciudad de Ambato, durante el ao del 2010,
elaborado por Esthela Vernica Rodrguez Pacha, estudiante del VIII
Seminario de Graduacin, el mismo que guarda conformidad con las
disposiciones reglamentarias emitidas por la Facultad de Contabilidad y
Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato.
Para constancia firma
Dra. Jasmina Salazar
Dr. Klever Palma
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
IV
DEDICATORIA
A mis padres
Quienes con nobleza y entusiasmo
depositaron
en
mi
su
apoyo
confianza para ser til a la sociedad,

ellos hicieron posible la culminacin
de una etapa importante en mi vida
estudiantil
AGRADECIMIENTO
Mi eterna gratitud para quienes me

apoyaron en todo momento, de
manera especial a mis maestros y
compaeros testigos de triunfos y
fracasos
Y a la empresa IMPOARSA por la
informacin
brindada
para
la
culminacin de este trabajo
VI
INDICE GENERAL
RESUMEN EJECUTIVO
Los procedimientos del control y las polticas permiten a la administracin

tomar decisiones oportunas sobre la gestin de sus recursos. La empresa
IMPOARSA por su crecimiento de sus actividades, ha surgido problemas
especficos, especialmente en el control de los recursos, ocasionando
efectos en la liquidez de la organizacin. El presente trabajo de
investigacin est orientado a solucionar el problema principal identificado
en la empresa IMPOARSA, empresa dedicada a la comercializacin de
repuestos para el sector automotriz
Para el efecto se consider toda la bibliografa relacionada con la gestin

Administrativa Financiera y el Control Interno, as como la informacin
econmica, administrativa tcnica y financiera de la empresa.
A fin de comprobar la hiptesis planteada se procedi a encuestar a los

involucrados en el problema quienes proporcionaron informacin objetiva
y veraz para la obtencin de los resultados, comprobndose la hiptesis
alternativa utilizando la distribucin estadstica del chi-cuadrado.
Se definen tanto procedimientos de control, cuanto polticas a cada

proceso; a su vez se establecen herramientas de control para el recurso
econmico como el flujo que caja que permite visualizar los movimientos
del efectivo para la operacin empresarial y tomar decisiones.
Y ha su vez se recomiendan la aplicacin de algunos indicadores

financieros para medir la gestin de sus recursos econmicos por parte
de sus administradores, proporcionando as a la gestin de la empresa
una herramienta de control para sus recursos econmicos.
VII
A.
PGINAS PRELIMINARES
CONTENIDO
Portada
Aprobacin de Tutor
Autora de la Tesis
Aprobacin del Tribunal
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen Ejecutivo
B.
PGINA
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
CUERPO DEL INFORME

CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1
1.2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
1.3
1.4
1.4.1
1.4.2
Introduccin
Tema de Investigacin
Planteamiento del problema
Contextualizacin
Anlisis crtico
Prognosis
Formulacin del Problema
Preguntas directrices
Delimitacin del problema
Justificacin de la Investigacin
Objetivos
Objetivo General
Objetivos Especficos
2
3
3
3
6
7
8
8
9
9
10
10
11
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
Antecedentes Investigativos
Fundamentacin Filosfica
Fundamentacin Legal
Categoras Fundamentales
Hiptesis
Sealamiento de Variables
VIII
12
14
14
16
37
37
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1
3.2
3.3
3.4.
3.5
3.5.1
3.5.1.1.
3.6
3.6.1
3.6.2
Modalidad Bsica de la Investigacin

Nivel de Investigacin
Poblacin y Muestra
Operacionalizacin variables
Recoleccin de la informacin
Plan para la recoleccin de Informacin
Seleccin de tcnicas para la coleccin de informacin.
Procesamiento y anlisis
Plan de anlisis e interpretacin de resultados
Plan de anlisis e interpretacin de resultados
38
39
40
42
45
45
45
47
48
48
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
4.1
4.2
4.3
Anlisis de Resultados
Interpretacin de Resultados
Verificacin de Hiptesis
49
49
61
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1
5.2
Conclusiones
Recomendaciones
66
67
CAPITULO VI
PROPUESTA
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
Datos Informativos
Antecedentes de la Propuesta
Justificacin
Objetivos
Anlisis de Factibilidad
Fundamentacin Tcnica
Modelo Operativo
Administracin de la Propuesta
IX
68
69
70
70
71
72
77
120
6.9
Plan de monitoreo y evaluacin de la Propuesta
121
Bibliografa
122
ANEXOS
Anexo A1 Matriz de Anlisis de Situaciones
Anexo A2 RUC
Anexo A3 Estados Financieros
Anexo A4 Nomina Personal de la Empresa y Proveedores
Anexo A5 Encuesta
Anexo A6 Tabla de Amortizacin
Anexo A7 Rol de pagos
Grfico 1
Grfico 2
Grfico 3
Grfico 4
Grfico 5
Grfico 6
Grfico 7
Grfico 8
Grfico 9
Grfico 10
Grfico 11
Grfico 12
Grfico 13
Grfico 14
Grfico 15
Grfico 16
Grfico 17
Grfico 18
Grfico 19
Grfico 20
Grfico 21
Grfico 22
Grfico 23
Grfico 24
NDICE DE GRFICOS
CONTENIDO
rbol de Problema
Superordinacin Conceptual
Subordinacin Conceptual
Subordinacin Conceptual
Representacin Grafica
Actividades Con planificacin
Cumplimiento de Pagos
Documentos Mercantiles
Estrategias de Ventas
Control Interno
Polticas de Control
Funciones Asignadas de manera formal
Evaluacin de la Gestin
Existencia de procedimientos Operativos
Venta de Cartera
Flujo de caja
Chi Cuadrado
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
Flujo grama de Compras
Flujograma de Ventas
Flujograma Control de Inventarios
Flujograma de Pagos
Flujograma de Cobros
PGINA
7
17
18
18
47
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
64
82
83
86
88
90
92
94
No.
Tabla 1
Tabla 2
Tabla 3
Tabla 4
Tabla 5
Tabla 6
Tabla 7
Tabla 8
Tabla 9
Tabla 10
Tabla 11
Tabla 12
Tabla 13
Tabla 14
Tabla 15
Tabla 16
Tabla 17
Tabla 18
Tabla 19
Tabla 20
Tabla 21
Tabla 22
Tabla 23
Tabla 24
Tabla 25
Tabla 26
NDICE DE TABLAS
CONTENIDO
Nmina oficial de la Empresa IMPOARSA
Estratificacin por conglomerado de la muestra
Operacionalizacin variable dependiente
Operacionalizacin variable independiente
Procedimiento de la recoleccin de informacin
Actividades Con planificacin
Cumplimiento de Pagos
Estrategias de Ventas
Control Interno
Polticas de Control
Funciones Asignadas de manera formal
Evaluacin de la Gestin
Existencia de procedimientos Operativos
Venta de Cartera
Flujo de caja
Frecuencias Esperadas
Chi Cuadrado
Costo de la Propuesta
Modelo de la Propuesta
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Pagos
Presupuesto de Cobros
Flujo de Caja
Previsin de la Evaluacin
XI
PGINA
40
42
43
44
46
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
62
63
69
77
107
110
113
114
116
121
INTRODUCCIN
El presente proyecto de investigacin est enfocado a analizar los

diferentes aspectos de la Gestin Administrativa Financiera y su
incidencia en la liquidez de la empresa IMPOARSA.
La informacin que presenta esa investigacin est dividida en seis

captulos:
CAPTULO I Contiene todos los aspectos relacionados con el problema

objeto de investigacin, la contextualizacin a nivel macro mezo y micro
las causas y efectos una prognosis la formulacin del problema,
justificacin y objetivos
CAPTULO II Presenta los antecedentes investigativos del problema y

tema, contextualizaciones de las variables que constituyen el tema de la
investigacin.
CAPTULO III
Detalla la mitologa empleada en la investigacin la
poblacin y muestra analizada, operacionalizacin de variables se

detallan las tcnicas e instrumentos que sirvieron de apoyo para que el
investigador efectu el estudio, con su divido plan de recoleccin
procesamiento y anlisis
CAPTULO IV Muestra el anlisis e interpretacin de los resultados

obtenidos en las encuestas realizadas a la muestra, utilizando cuadros
estadsticos para su interpretacin
CAPTULO V Contiene las conclusiones y recomendaciones que ayudan

tomar las mejores decisiones
1
CAPTULO VI
Muestra la propuesta La estructuracin de polticas y
procedimientos de Control para la empresa IMPOARSA, con sus

objetivos tericos y una completa descripcin de la propuesta
CAPTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1.
TEMA DE INVESTIGACIN

empresa IMPOARSA de la ciudad de Ambato, durante el ao del 2010
1.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. Contextualizacin
1.2.1.1.
Contexto macro
El sector automotor tiene un papel vital dentro de la economa de un pas.

Su desarrollo est ligado al transporte de personas y productos para la
generacin de diferentes actividades. Asimismo, gracias al propio
comercio generado, como a todas las actividades relacionadas al mismo,
se generan puestos de trabajo e ingresos fiscales al pas, por medio de
aranceles e impuestos.
Este sector es el tercero de mayor movimiento econmico en el pas,

despus del petrolero y el comercial (electrodomsticos, ropa, artculos
para el hogar, etc.), segn la firma de estudios de mercado Marquet
Watch. Solo en el 2009 el sector automotor movi USD 3 800 millones.
Estos recursos provienen de las ventas de vehculos en concesionarios,

as
como
la
comercializacin
de
3
repuestos,
accesorios,
etc.
En el mercado nacional, pese a la proliferacin de marcas en los ltimos

aos, cinco manejan el 75,7% de las ventas nacionales. Chevroret,
Hyundai, Kia, Mazda, y Toyota. Y el 24.3% se encuentran repartidas entre
Nissan , Renault , Ford, Volkswagen , Mitsubishi, skoda, y Mercedes
Benz.
La Marca Mercedes Benz en el mercado ecuatoriano va tomando una

posicin importante a la hora de comprar buses y camiones,
adicionalmente esta actividad requiere de la disponibilidad de partes y
accesorios, que son proporcionados por los concesionarios y las casas
comerciales que realizan actividades de compra venta muchas de ellas
son formados por una estructura familiar.
1.2.1.2. Contexto meso
Desde el punto de vista del aporte del sector carrocero de Tungurahua la

produccin provincial se observa que contribuye en un 24% del producto
Interno Bruto.
Al realizar una estimacin en trminos absolutos del consumo intermedio

de carroceras de Tungurahua tenemos que el valor monetario que
reciben las empresas proveedoras ascienden a cerca de 17 millones de
dlares, lo cual nos da a entender el gran efecto dinamizador que ejerce
el sector carrocero tungurahuense sobres otras actividades industriales,
segn datos del INEC.
Debido al escaso crecimiento de algunos mercados, conseguir Liquidez

para seguir invirtiendo en sus bienes que ofrecen se ha convertido en uno
de los objetivos ms importantes, el mercado de hoy cada da exigen
productos de calidad a bajo costo y atencin en el menor tiempo posible
4
necesitando un apoyo incondicional de la Gestin Administrativa

Financiera que les encamine a cumplir con sus objetivos esperados por
sus directivos.
Esta provincia ecuatoriana combina crecimiento econmico con una

reduccin
de
las
desigualdades
sociales.
Los
secretos
del
emprendimiento de Tungurahua se entrecruzan en su historia, donde el

comercio ha jugado un importante rol, as como la capacidad para
enfrentar los vaivenes del mercado.
1.2.1.3 Contexto micro
La capital provincial, Ambato, cuenta con una posicin privilegiada entre

la Costa, Sierra y Oriente, gracias a su ubicacin se va constituyendo en
un polo en la industria, transporte y comercio.
La mayor parte del comercio se encuentra ubicado en la ciudad de

Ambato, un sector es el que se dedica a la compra y venta de repuestos,
estando en esta inmersa IMPOARSA, dedicada a la venta de accesorios
partes y piezas de vehculos automotores exclusivamente repuestos para
buses y camiones Mercedez Benz; quienes vienen funcionando desde
hace 5 aos, y se encuentra ubicado en, la av. Bolivariana s/n frente al
polideportivo.
La compra venta de estos repuestos es grande debido a que en Ambato

confluyen una gran cantidad de buses y camiones, teniendo la
oportunidad de crecer y desarrollarse en este mercado.
Es una empresa familiar que constituye en unidad econmica, donde las

personas identifican una oportunidad de introducir un producto, e invierten
capital y trabajo, con el fin de obtener rentabilidad econmica y aportar al

desarrollo social.
Segn CENEC 2010 especficamente en Ambato existe 15 mil 420

establecimientos econmicos visibles en la capital provincial, es decir en
Ambato siendo entre las ciudades mas importantes dentro de la economa
del pas muchas de ellas son negocios familiares que no cuentan con un
modelo de control que le ayuden a direccionar a la empresa, plantearse
objetivos, e incrementar polticas que ayuden a manejar los recursos
econmicos e vitando a la empresa a encontrarse con problemas
posteriores.
Uno de los problemas de la empresa esta en el Control de los Recursos

Econmicos, por la Limitada Gestin Administrativa Financiera, y
atribuciones que se toman sus directivos al no contar con una herramienta
de apoyo que les ayude a direccionar y estructurar la empresa, como un
modelo de control interno que evite que el dinero de la empresa no se
convierta en caja para gastos familiares, o se vendan sin factura
incurriendo en una grave falta tributaria.
1.2.2. Anlisis Critico
Para lograr una adecuada Gestin Administrativa Financiera la empresa

IMPOARSA debe contar con un control de sus recursos financieros
evitando Iliquidez para ello debe contar con una herramienta de apoyo
que ayude al control y direccionamiento.
Con un modelo de Control Interno se ver reflejada en un gil y eficiente

cumplimiento de los objetivos, para el cual fue creada IMPOARSA al
mismo tiempo se evitara que los recursos econmicos como inventarios,
clientes, proveedores se manejen o gestionen en marcados dentro de un
6
modelo y al mismo tiempo el personal mal ubicado este en lugares

especficos para realizar las funciones establecidas y optimizar sus
recursos.
1.2.2.1.
rbol de problemas
En el siguiente grafico se presenta a continuacin los efectos y las causas

que esta ocurriendo actualmente.
Iliquidez
Fraudes
Capital
Amortizado
Perdida del
cliente
Control de los Recursos

Econmicos de la
empresa
Limitada Gestin
Administrativa
Financiera
Control interno
emprico
Inventarios no
Rotativos
Retraso en la
entrega de los
pedidos
Grfico No. 1
Fuente: Investigacin de campo 2011
Elaborado Por: La Autora
1.2.3. Prognosis
Al no existir una estructura de control interno, la empresa IMPOARSA al

pasar el tiempo seguir con la limitada Gestin Administrativa Financiera
no contara con dinero disponible para la toma de decisiones, debido a que
7
en la empresa los sus recursos se utilizan para gastos no relacionados

con la actividad.
Al seguir con las atribuciones con los Recursos Econmicos al no contar

con responsabilidades y polticas de control que ayude a optar por
controles basados en la ciencia y no empricamente, obligando a la
empresa a obtener prstamos de terceros, a incurrir en costos financieros
y ultima instancia al cierre de la misma.
El control de sus Recursos Econmicos es el principal elemento para la

toma de decisiones, de ellos va a depender el auge o desaparicin de una
empresa en el mercado ya que cada da existen empresas mas
competitivas.
1.2.4. Formulacin del problema
Es la limitada Gestin Administrativa Financiera lo que provoca un

inadecuado control de los recursos econmicos, incidiendo en la Liquidez
de la empresa IMPOARSA de la ciudad de Ambato, durante el ao 2010?
1.2.5. Preguntas directrices
Qu mecanismos de Gestin Administrativa Financiera utilizan para

obtener un direccionamiento de la empresa?
Qu tipo de anlisis de Liquidez utilizan para la toma decisiones?
Qu Procedimientos de Control Interno utilizan en la empresa

IMPOARSA a fin canalizar los Recursos Financieros?
1.2.6. Delimitacin
Campo: Finanzas
rea: Anlisis Financiero
Aspecto: Liquidez.
Temporal: Este problema ser investigado durante el periodo

2010, el tiempo de investigacin se realiza entre enero junio de
2011.
Espacial: Esta investigacin se va a realizar en la empresa

IMPOARSA que se encuentra ubicado en la Provincia de
Tungurahua, Cantn Ambato, Parroquia Huachi Loreto, Av.
Bolivariana s/n frente al Polideportivo.
1.3.
JUSTIFICACIN
La razn de elaborar este trabajo de investigacin demostrar la

importancia que tiene el control interno en una empresa para la
optimizacin de recursos financieros y ayudar enfocar el direccionamiento
de la misma
Las grandes empresas en la actualidad se hacen cada da ms

competitivas dentro de su ramo adoptando estrategias a fin de garantizar
el xito. Estas empresas cada vez adoptan herramientas de optimizacin,
basados en los nuevos enfoques gerenciales (Gestin Estratgica,
Administrativa Financiera), a fin de alcanzar el xito a corto, mediano y
largo plazo, elementos que conjugados comprometan tanto a empleados
como directivos a la identificacin con la organizacin, a travs de un

sentimiento de compromiso para alcanzar los objetivos de la misma.
La necesidad de plantear un modelo de control interno
incidir en la
organizacin de forma positiva, ya que mediante su anlisis se podr

establecer los lineamientos a seguir en cuanto a descripcin de cargos y
la limitacin de funciones, requeridos para el logro de los objetivos.
Por lo tanto, genera beneficios expresados a los directivos empleados y

clientes, mediante el seguimiento y evaluacin de los procedimientos
aplicados para la consecucin de los objetivos, a fin de mejorar la calidad,
el control de la Gestin Administrativa Financiera, la satisfaccin y la
respuesta a los clientes internos en forma oportuna y eficiente para el
beneficio organizacional y mantener un nivel de satisfaccin y equilibrio
interno.
Por otra parte, la investigacin abrir nuevos caminos para empresas que
presenten situaciones similares a la que aqu se plantea, sirviendo como
marco referencial a esta.
Por ltimo, profesionalmente pondr en manifiesto los conocimientos

adquiridos durante la carrera y permitir sentar las bases para otros
estudios que surjan partiendo de la problemtica aqu especificada.
1.4.
OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo general
Analizar la Gestin Administrativa Financiera para mejorar la Liquidez de

la empresa IMPOARSA, en el ao 2010.
10
1.4.2. Objetivos especficos
Determinar los mecanismos de Gestin Administrativa Financiera

para obtener lineamientos de direccin.
Analizar la Liquidez de la empresa IMPOARSA para tomar

decisiones a fin de obtener estabilidad econmica.
Proponer
la estructuracin de polticas y procedimientos de
Control como herramienta de Gestin Administrativa Financiera de

la empresa IMPOARSA para salvaguardar los recursos.
11
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
En la realizacin del proyecto de tesis se consideraran investigaciones

previas realizadas por algunos autores relacionados con controles en
reas administrativas, anlisis de ndices financieros en sectores pblicos
y privados que se encuentra en la biblioteca de la Universidad Tcnica de
Ambato de la Facultad de Contabilidad y Auditora, Internet, relacionados
al tema y problema de investigacin.
Segn Piedad Deyadira Carvajal (2005; 151) En su tesis Sistema de
Control
Interno
como
herramientas
para
fortalecer
la
gestin
Administrativa Operacional de Demco Ca. Ltda. Manifiesta que: El

control Interno es una herramienta muy esencial para poder corregir
errores, llevar el manejo con mtodos importantes, procedimientos que
generan cambios positivos y lograr el objetivo esperado por la gerencia,
El control interno es una herramienta que ayuda a las empresas a
salvaguardar los recursos, verificar la exactitud de la informacin, tanto
financiero como administrativo y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
Segn Gurriarn, Ramn (2004; Internet) " El ciclo de toda empresa se
basa en lograr la mxima rentabilidad asegurando la liquidez. Las
inversiones que realizan las empresas con el tiempo se convierten en
beneficios. Sin embargo, esta es una condicin necesaria, no suficiente,
para lograr la continuidad de la empresa, es necesario que dicho beneficio
se convierta en liquidez.
12
La liquidez es un aspecto crucial para una empresa. El anlisis de la

liquidez se puede realizar desde un punto de vista esttico, utilizando
ndices, que pretenden indicar la situacin de liquidez de una empresa
para que los recursos generados puedan traducirse en liquidez.
Al no lograr rentabilizar sus inversiones las empresas se encuentran con
graves problemas porque lo que querra decir es que consumen ms
recursos de los que generan.
Sin embargo, hay empresas que logran una rentabilidad suficiente, pero
que tambin se encuentran con otro problema: la falta de liquidez. La
liquidez es un aspecto crucial para una empresa.
Segn Cecilia Elena Naranjo Snchez (2005;136) en su tesis de
Sistema de Control Interno como herramienta para fortalecer la gestin
administrativa
financiera
de
Ambandine
S.A
concluye
que
la
administracin de la empresa es la responsable directa de la aplicacin y

supervisin del control Interno y su aplicacin permitir obtener mejores
beneficios de control en todas las dependencias de la entidad.
Los sistemas de informacin y comunicacin implantados deben alcanzar

a todas las dependencias y actividades de la empresa; para garantizar
que el personal que labora en ella obtenga, e intercambie informacin
oportuna para garantizar la eficiencia, eficacia y efectividad de las
operaciones.
Segn Pedro Augusto Alvarado Villatoro (2004; 134) en su tesis de

Control Interno en una Empresa Comercial concluye que un buen control
interno ayuda a los dueos o la gerencia, a tener una seguridad razonable
de la informacin financiera y que sus diferentes departamentos cumplen
con sus funciones manteniendo un buen ambiente de trabajo y por
consiguiente mayor rendimiento en sus actividades laborales del personal,
y de la empresa.
13
2.2. FUNDAMENTACIONES
2.2.1. Fundamentacin filosfica
NATURALISTA DETERMINAR SEGN EL ENFOQUE
Este presente estudio se apoyara en el paradigma positivista, El mismo

que segn Vctor Hugo Abril (2010; 58), se refiere a proponer nuevas
soluciones a los problemas o defectos que se expongan en la institucin
que me permitir conocer el problema planteado
La presente investigacin se
realizara dentro del paradigma crtico
propositivo que se refiere a proponer nuevas soluciones a los problemas

o defectos que se expongan en la institucin que me permitir conocer el
problema planteado tanto en el aspecto terico como prctico,
permitiendo cuantificar las causas y efectos del problema..
2.2.2. Fundamentacin legal
No se ha emitido una ley que especficamente exija la aplicacin modelo

control interno sin embargo existen normas de calidad internacional como
las ISO 9001-2000 que obligan a las empresas a medir sus procesos con
indicadores cualitativos y cuantitativos.
Los siguientes aspectos legales fundamentan el presente trabajo
investigativo.
En el Cdigo de Comercio Seccin I. De los libros de los

empresarios
Artculo 25.
14
1. Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a

la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronolgico de
todas sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e
inventarios. Llevar necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las
leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas
anuales y otro Diario.
2. La contabilidad ser llevada directamente por los empresarios o por
otras
personas
debidamente
autorizadas,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad de aqullos. Se presumir concedida la autorizacin,

salvo prueba en contrario
Normas Ecuatorianas de Auditoria NEA 8

El trmino Sistema de control Interno significa todas las polticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de la
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar
tanto como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de
activos, la prevencin y la deteccin de fraude y error la precisin e
integridad de los registros contables y la oportuna preparacin de
informacin financiera confiable.
El sistema de control interno va ms all de ellos asuntos que se

relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad y
comprende:
2.3. CATEGORAS FUNDAMENTALES
2.3.1. Visin dialctica de conceptualizaciones que sustentan las

variables del problema
15
2.3.2. Grficos de inclusin interrelacionados

Superordinacin Conceptual
Variable independiente
Variable dependiente
Grfico: N2
Elaborado por: La Autora
16
Subordinacin conceptual variable Independiente
Recursos
Planificacin
Tratar con
las personas
Toma de
decisiones
Administrar
Capacidad
Gestin
Administrativa
Financiera
Analtica
Tcnica
Cumplimiento
de objetivos
Generacin
de Utilidades
Grfico: N3.
17
Subordinacin conceptual variable dependiente
Presupuestos
de compras
Presupuesto
de ventas
Presupuestos
de gastos
ndice de
solvencia
Flujo de caja
ndices
Herramientas
de Evaluacin
Eficiencia
Operacion
al
Endeudamiento
Procedimiento
s
Liquidez
Control del
Activo Corriente
Polticas
Precio
Corto Plazo
Estrategias
Plazo
Promocin
Mediano
Plazo
Grfico: N4.
18
2.3.1.1. Marco conceptual variable independiente
2.3.1.1.1 AUDITORIA
Segn Samuel Albero Mantilla B. (2009; 21) La auditora es un mtodo que
busca a cercar una materia sujeta a un criterio, en funcin de un objeto superior
de control La auditora dentro del medio en que nos rodeamos cada da se
convierte en una herramienta indispensable para la evaluacin y control.
La auditora se ha convertido en un apoyo para los inversionistas confirmando
la credibilidad en los administradores y confianza a los acreedores,
especialmente al sector financiero.
El principal objetivo es la emisin de un concepto o informe juicioso, veraz

imparcial sobre la tarea encomendada previamente acordada con el interesado,
examinada bajo normas profesionales conocidas como normas Internacionales
de Auditoria sintetizado en cuatro grupos:
Exposicin
Uniformidad
Importancia
Moderacin
Con la base en los principios y el objetivo de auditoria se determina la amplitud

y limitaciones que tendr el trabajo de auditoria.
Segn sea realizo a la auditoria o personal vinculado puede clasificarse en dos

grandes ramas: externa e Interna.
Dependiendo de lo que se busque con el examen u objetivo especfico, se

puede concluir que existe diferentes tipos de auditora, incluyendo en todas una
19
evaluacin al control interno respectivo, sin embargo bien puede efectuarse

una Auditoria exclusiva del control interno:
Financiera
De Cumplimiento
Administrativa
De Informtica
Social
De gestin
Ecolgica
Integral
AUDITORA DE GESTIN
Segn
El
Consejo
Tcnico
de
la
Contadura
Pblica
en
su
pronunciamiento No. 7 (2000; Internet) presenta la siguiente definicin de

Auditora de Gestin:
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el
propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente
La auditoria de gestin conocida como de resultados, comprueba la eficacia
administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de
objetivos y metas previamente determinados, involucra en su anlisis la imagen
corporativa, relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos,
el manejo operacional traducida en informacin oportuna completa, seguridad
de los activos y eficiencia del control interno.
Es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos, metas, planes y polticas
establecidas y los logros obtenidos o dejados de realizar que se configuran en
beneficios econmicos sociales y de procedimientos.
Considerando que en la medida que el entorno de la actividad econmica se va
globalizando, las empresas se enfrentan a nuevos desafos con un ritmo de
cambio acelerado y la capacidad de los directivos para redistribuir los recursos
20
debe convertirse en un factor decisivo de xito donde la flexibilidad y

adaptabilidad.
CONTROL INTERNO
Segn Pea Bermdez Jess Mara (2007; 8) El control interno es aquel
que se ejerce por la misma empresa, con personal vinculado a ella pero con la
suficiente capacidad objetiva e identificacin empresarial con su objeto que
amerita credibilidad a sus conclusiones
El control interno algunos autores lo definen como un proceso efectuado por la
junta directiva de una entidad, la administracin y otro personal, diseado para
proporcionar seguridad razonable respecto de la consecucin de los objetivos
de acuerdo a lo siguiente:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
El control interno es parte y est integrado a los procesos de gestin bsicos:
planificacin, ejecucin y supervisin, y se encuentra entrelazado con las
actividades operativas de una organizacin. Los controles internos son ms
efectivos cuando forman parte de la esencia de una organizacin, cuando son
incorporados e internalizados y no aadidos.
La incorporacin de los controles repercute directamente en la capacidad que
tiene una organizacin para la obtencin de los objetivos y la bsqueda de la
calidad. La calidad est vinculada a la forma en que se gestionan y controlan
los negocios, es por ello que el control interno suele ser esencial para que los
programas de calidad tengan xito.
El control interno es llevado a cabo por las personas miembros de una
organizacin, mediante sus acciones. Son las personas quienes establecen los
objetivos de la organizacin e implantan los mecanismos de control.
21
Cada persona o miembro de una organizacin posee una historia y

conocimientos nicos, como as tambin difieren sus necesidades y prioridades
del resto. Esta realidad sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por el
control interno. El control interno por muy bien diseado e implementado que
est, slo puede brindar a la direccin un grado razonable de seguridad acerca
de la consecucin de los objetivos de la organizacin, esto se debe a que los
objetivos se ven afectados por limitaciones que son inherente al sistema de
control interno, como pueden ser:
Decisiones errneas.
Problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de

fallos humanos.
Colusin entre 2 o ms empleados que permita burlar los controles

establecidos.
GESTIN ADMINISTRATIVA FINANCIERA

Segn Snchez F. Pedro (2000;23,24) En su libro de Gestin Financiera
Calidad y Productividad manifiesta que el tema de gestin no se refiere
necesariamente al ciclo de comercializacin de la empresa, que inicia con la
consecucin de los recursos necesarios para operar, los cuales se trasforman o
consumen durante el proceso de trasformacin y finalmente, aquellos
productos que cumplen con los atributos y especificaciones, son vendidos y
cobrados generando un flujo de ingresos destinados a cubrir compromisos.
Este ritmo de adquirir, procesar, vender y recuperar la inversin, se repite
varias veces durante el ejercicio econmico, produciendo necesidades
fluctuantes de fondos para capital de trabajo en funcin del ciclo de
comercializacin como los siguientes:
Adquisicin de material en general
Pago de nomina al personal
Capacidad para financiar a los clientes en funcin de la poltica de crdito
22
Disponibilidad de fondos para atender a los gastos generales derivados de la

operacin y los imprevistos, contrataciones de personal temporal.
La expresin gestin financiera hace referencia de forma genrica al dinero y la
Gestin administrativa a como llevar a la empresa alcanzar sus objetivos
enmarcados en utilizar sus recursos al mximo. Si a esta primera idea
aproximativa se aade la de que es prcticamente el nico medio de utilizar los
recursos futuros en el presente a travs del crdito y su administracin, se
habrn configurado los rasgos fundamentales de la gestin, al menos desde el
punto de vista del responsable financiero de una empresa o entidad.
La gestin Administrativa Financiera en un sentido amplio constituye todos los
recursos financieros, tanto los provenientes del ciclo de cobros y pagos, como
los necesarios en el proceso de inversin-financiacin operaciones activaspasivas.
CAPACIDADES PROPIAS DE LA GESTIN
Cualquiera que sea el nivel en el que los gestores ejercen sus funciones, todos
ellos han de adquirir y han de desarrollar una serie de capacidades. Una
capacidad es la habilidad o pericia requerida para llevar a cabo una tarea
determinada. Varias categoras de capacidades revisten importancia para el
ejercicio de los roles de gestin.
Capacidades tcnicas
Las capacidades tcnicas adquieren especial relieve en el nivel de gestin de
primera lnea, puesto que es en este nivel donde hay que resolver los
problemas que surgen en el trabajo diario.
Capacidades analticas
23
Las capacidades analticas, representan la capacidad para identificar factores

clave, para entender cmo se interrelacionan y para desempear sus roles en
una situacin determinada. La capacidad analtica se identifica, en realidad,
con habilidad para diagnosticar y evaluar. Es necesaria para la comprensin
del problema y para desarrollar un plan de accin. Sin pericia analtica, no
pueden abrigarse esperanzas de xito a largo plazo.
Capacidades para la toma de decisiones
Todos los gestores han de tomar decisiones o han de elegir entre alternativas
diversas. La calidad de estas decisiones determina su eficacia. La capacidad
de los gestores en la toma de decisiones para adoptar una determinada lnea
de accin est muy influida por su capacidad analtica. Una pericia analtica
insuficiente se traduce inevitablemente en una toma de decisiones deficiente.
Capacidades informticas
Los gestores con capacidades informticas tienen una comprensin conceptual
de la informtica y, en particular, saben cmo utilizar el ordenador y el software
en muchas facetas de sus trabajos.
Capacidades para tratar con las personas
Dado que los gestores han de realizar gran parte de su trabajo por medio de
otras personas, su capacidad para trabajar con otros, comunicarse con ellos y
comprenderlos es vital.
Las
capacidades para tratar con las personas son esenciales en todos y
cada uno de los niveles de la organizacin: son un reflejo de la capacidad de

liderazgo de un gestor.
Capacidades conceptuales
Las capacidades conceptuales consisten en la capacidad para lograr una
percepcin global de la organizacin, de las complejidades de la organizacin
en su conjunto y de la manera en que sus diversas partes encajan entre s.
24
Para mantener a una organizacin centrada en sus objetivos es necesario

captar el modo en que cada parte de la organizacin encaja e interacta con
las dems para lograr los objetivos fijados y para operar en un ambiente sujeto
a un continuo cambio.
2.3.1.2. Marco conceptual variable dependiente

2.3.1.2.1 Finanzas
Para Ferrel O. C. y Geoffrey Hirt (2008; Internet), el trmino finanzas se
refiere a "todas las actividades relacionadas con la obtencin de dinero y su
uso eficaz".
Segn la definicin, las finanzas tratan de temas relacionados con las
transacciones y gestin de los instrumentos financieros por parte de
particulares, y empresas. Se refieren a la forma como se obtienen los recursos
financieros. La forma en que se gastan o se invierten, pierden o rentabilizan.
Las finanzas se preocupan en obtener dinero y crdito al menor costo posible,
para lograr su mximo rendimiento u optimizacin de recursos, estudian
mltiples aspectos y elementos relacionados con todo el proceso de la
obtencin y administracin del dinero o capital. Busca optimizar su utilizacin,
que se puede derivar en su gasto o inversin.
El tema de las finanzas ayuda a las empresas a organizar y asignar recursos a
travs del tiempo, as como de un conjunto de modelos cuantitativos que
auxilian en la evaluacin de alternativas para tomar decisiones, acerca de
cuales proyectos de desarrollo debe financiar.
El estudio de las finanzas es muy complejo por cuanto estn estrechamente
relacionado con un sin fin de factores como la microeconoma, la
macroeconoma, la poltica econmica, la psicologa, la sociologa, la cultura, y
dems aspectos que de una u otra forman afectan o inciden en las decisiones
25
que toma el ser humano en cuanto al dinero. Es por ello que en finanza no
todas las leyes, reglas o parmetros son universales.
Un principio bsico de las finanzas establece que la funcin primordial del
sistema es satisfacer la preferencia del consumo de la gente, incluyendo todas
las necesidades bsicas de la vida, entre ellas la alimentacin, el vestido y la
vivienda. Las organizaciones econmicas como las empresas y los gobiernos,
tienen el propsito de facilitar el logro de esta funcin primordial.
Por lo tanto las finanzas es una ciencia que, utilizando modelos matemticos,
brinda las herramientas para optimizar los recursos materiales de las empresas
y las personas.
2.3.1.2.2 Anlisis Financiero
El proceso del anlisis de los estados financieros consiste en la aplicacin de

herramientas y tcnicas analticas a los estados Financieros, con el fin de
obtener de ellos medidas y relaciones que son significativas y tiles para la
toma de decisiones.
Segn Guillermo L. Dumrauf (2003; 53)El anlisis de la situacin financiera

puede extenderse tambin al futuro, cuando se consideran los
ndices de los estados proyectados Estos ndices son utilizados para saber si
el comportamiento de la empresa esta dentro de las pautas normales; para
efectuar comparaciones con la industria a con el sector en la que se encuentra
la empresa, o para comprender las polticas del competidor.
Los mtodos de anlisis financieros se consideran como los procedimientos

utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numricos
que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en
un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.
La mayora de las veces los ndices nos ayudan, y al mismo tiempo nos
obligan, a plantearse las preguntas pertinentes. En este sentido; el anlisis es
26
como un detective, si podemos comprender bien cuales son las limitaciones,

entonces veremos que los ndices pueden darnos un punto de referencia de la
situacin econmica financiera de la empresa y fundamentalmente nos
permitirn ver que relaciones son las que debemos construir para obtener
informacin relevante.
La importancia del anlisis financiero son las tcnicas que permiten maximizar
el valor de la empresa generalmente se analizan en tres niveles; en primer
lugar, el anlisis vertical y horizontal, donde establecemos proporciones y
tendencias; en segundo trmino, la batera de ndices que nos muestran
aspectos de liquidez, rentabilidad, endeudamiento, actividad y patrimonio de la
compaa; por ltimo, se realiza una comparacin de la compaa con los
ndices promedio de la industria.
2.3.1.2.2.1 Anlisis Vertical
El anlisis vertical consiste en determinar la participacin relativa de cada rubro

sobre una categora en comn que los agrupa por ejemplo, cada rubro del
activo (disponibilidades, inventarios) representan un porcentaje
Este anlisis se encuentra enmarcado en un anlisis porcentual representando

apenas un anlisis de primer nivel nos permite conocer la situacin global de la
empresa, no podemos inferir conclusiones por rubro.
2.3.1.2.2.2 Anlisis Horizontal
El anlisis horizontal permite establecer tendencias para los distintos rubros

del balance y del estado de resultados, estableciendo comparaciones contra un
ao determinado. Es necesario establecer un ao base para realizar
comparaciones de los distintos rubros contra los mismos del ao base.
Con este tipo de anlisis observaremos si las cuentas aumentaron o

disminuyeron con relacin al ao base teniendo en cuenta la inflacin.
27
2.3.1.2.2.3 ndices Financieros
Las razones se usan en gran parte de la vida diaria para juzgar el desempeo
comparativo de las acciones. Los ndices tienen un propsito similar,
Los ndices financieros se usan para medir y evaluar el desempeo operativo

de una empresa el propsito de las mismas es la comparacin para la toma de
decisiones.
Los ndices financieros resume la nica estrategia prctica para presentar

temas complejos como la gestin financiera, resumiendo en distintas areas: el
presupuesto de capital, polticas de dividendos, financiacin con capital propio
y la poltica de endeudamiento.
2.3.1.2.3 Indicadores Financieros
Son indicadores capaces de examinar en un instante las cuentas de una

empresa y descubrir los secretos de las empresas. Son una manera til para
resumir grandes cantidades de datos financieros, y de comparar el
comportamiento de las empresas. Los ndices financieros nos ayudan a
plantear las preguntas apropiadas. Dividindolas en cuatro grupos de ndices
financieros para el anlisis siendo estos los siguientes:
Los ndices de apalancamiento muestran el nivel de endeudamiento de la

empresa.
2.3.1.2.3.1 ndice de Endeudamiento
Cuando un banco esta por conceder un crdito a un posible cliente, una de las
cosas que primero se pregunta es que otras deudas tiene la empresa. Los
ndices de endeudamiento muestran el grado de utilizacin del capital ajeno en
relacin al capital propio o al activo total.
28
Por lo general, el apalancamiento se mide por el ratio de la deuda a largo plazo

sobre el capital total a largo plazo. Aqu la expresin deuda a largo plazo no
solo abarca las obligaciones u otros prstamos, sino tambin el valor de los
arrendamientos a largo plazo. El capital total a largo plazo, que a veces se
denominan capitalizacin total, es la suma de la deuda a largo plazo y el capital
propio de los accionistas.
Ratio de cobertura de inters
El ndice de cobertura mas conocida es el de cobertura de intereses, que

relaciona el resultado operativo con los intereses que genera la deuda, y nos
indica la cantidad de veces que la empresa gana o cubre los intereses de la
deuda.
Otra medida del apalancamiento es la medida en que los intereses se cubren

con beneficios. Los bancos prefieren prestar a empresas cuyos beneficios
superen con mucho los pagos de intereses. En consecuencia, los analistas
suelen calcular el ratio de beneficios totales antes de impuestos (BAII) sobre
pagos de intereses.
ndices de cobertura de Liquidez
Hemos sealado que cuando se calculan los beneficios de las empresas, se

deduce la amortizacin, aunque no haya salida de caja. As, en vez de
preguntar si los beneficios son suficientes para cubrir los pagos de intereses,
29
seria mas interesante calcular la medida en que esos intereses son cubiertos
por el flujo de de tesorera derivada de las operaciones.
ndices de liquidez
La atencin principal se desplaza hacia la capacidad de la empresa para

liquidar las obligaciones a corto plazo a medida que se vuelven pagaderas
Capacidad de un activo de convertirse en dinero en efectivo con rapidez y a

bajo coste.
ndices de Actividad
Los ndices de actividad procuran juzgar la eficiencia con que las firmas usan
sus activos y pasivos.
30
ndices de Rentabilidad
Existe una gran cantidad de medidas de rentabilidad que utilizan los estados
financieros una de las caractersticas en comn de los ndices de rentabilidad
contable es que en el numerador tenemos siempre una medida de resultado,
ya sea el resultado operativo, el resultado neto.
El margen de utilidad sobre ventas
Este indicador nos indica que porcentaje representa la utilidad neta sobre las
ventas que se realizaron.
El retorno sobre los activos (ROA)
El ROA mide el porcentaje de rentabilidad que representa la utilidad neta sobre

el activo total. Si bien el ROA es un ndice utilizado con frecuencia, lo extrao
es que relaciona el resultado de los accionistas con el capital total de la firma,
cuando seria mas apropiado relacionar el resultado de los accionistas con el
patrimonio neto, que es el capital por estos.
El retorno sobre el patrimonio neto (ROE)
El ROE nos dice el porcentaje de rendimiento que representa la utilidad neta o

final despus de los impuestos sobre el patrimonio neto.
El rendimiento sobre el capital invertido (ROIC)

31
Una medida mas coherente es relacionar el resultado operativo con el activo

que los produce.
LQUIDEZ
Wild, Subramanyam, Halsey Robert F. (2005; 500,501,) En su libro de
Anlisis Estados Financieros, profundiza que la liquidez es la capacidad de
obtener efectivo para cumplir con las obligaciones a corto plazo. La importancia
de la liquidez se aprecia mejor si se piensa en las repercusiones que conllevan
la incapacidad de una empresa de cumplir con las obligaciones a corto plazo.
Los problemas de liquidez ms extremos reflejan la incapacidad de una
compaa de cubrir las obligaciones provocando la venta forzada de
inversiones y otros activos a precios reducidos y, en su forma ms grave, la
insolvencia y la quiebra.
En la actualidad avanzan los estudios de la Superintendencia de Sociedades, la
Asociacin Nacional de Industriales, que consolidan por sectores las actividades
comerciales, industriales y de servicios para brindar informacin y mejorar el
campo de las decisiones.
NDICES DE LQUIDEZ
Mide el resultado de la empresa para cubrir oportunamente sus compromisos

de corto plazo. Es decir muestra la disponibilidad financiera corriente de la
empresa por cada sol de deuda.
La liquidez de una organizacin es estimada por la capacidad para pagar las
obligaciones a corto plazo a medida que estas se van adquiriendo y venciendo.
Se refieren no solamente a las finanzas totales de la empresa, si no a su
habilidad para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes.
32
Capital de trabajo
Es un indicador de corto de corto plazo que permite conocer la capacidad

financiera de la empresa, es una forma de apreciar de manera cuantitativa si
las empresa esta en capacidad de continuar con sus operaciones, con la
certeza de que su activo Corriente podr cubrir sus pasivos Corrientes, es
decir, el capital de trabajo es la diferencia entre el Activo Corriente menos el
pasivo Corriente.
Capital de Trabajo= Activo Corriente Pasivo Corriente

ndice de Solvencia
Este ndice se considera la verdadera Magnitud, la capacidad Potencial de la

empresa en cualquier instancia del tiempo y es susceptible de comparacin con
diferentes entidades de la misma actividad. Es la capacidad que tiene la
empresa para cubrir las obligaciones de corto plazo mediante la disponibilidad
y recursos corrientes.
ndice de Solvencia = Activo Corriente/Pasivo Corriente
ndice Acido
Es una prueba rigurosa de liquidez. Es la capacidad que tiene la empresa para

pagar sus obligaciones a corto plazo mediante su disponibilidad inmediata.
ndice Acido = Caja Bancos + Cuentas. Por Cobrar + Inversiones. Temporales/

Pasivo Corriente>1
Interpretacin: Por cada unidad monetaria de deuda a corto plazo, la empresa

debe tener N unidades de activos corrientes de fcil realizacin sin tener que
recurrir a venta de inventario. Esta razn debe ser mayor que uno.
33
Flujo de caja
Segn Juan C. Gmez (2006:492) El flujo de caja es la herramienta que se

utiliza para conocer la liquidez de la empresa. Indica con qu dinero se cuenta
realmente para operar en un determinado lapso de tiempo
El flujo de caja logramos visualizar cundo y cunto dinero habr para la

operacin empresarial, en un periodo determinado y, por lo tanto, constituye un
indicador importante de la liquidez de una empresa.
El estudio de los flujos de caja dentro de una empresa puede ser utilizado para
determinar:
Problemas de liquidez, el ser rentable no significa necesariamente

poseer liquidez. Una compaa puede tener problemas de efectivo, aun
siendo rentable. Por lo tanto, permite anticipar los saldos en dinero.
Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se

entienda que las normas contables no representan adecuadamente la
realidad econmica.
Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:
1. Flujos de caja operacionales: efectivo recibido o expendido como

resultado de las actividades econmicas de base de la compaa.
2. Flujos de caja de inversin: efectivo recibido o expendido considerando

los gastos en inversin de capital que beneficiarn el negocio a futuro.
3. Flujos de caja de financiamiento: efectivo recibido o expendido como

resultado de actividades financieras, tales como recepcin o pago de
prstamos, emisiones o recompra de acciones y/o pago de dividendos.
34
Se ha considerado como parte fundamental para evaluar la liquidez de la

empresa el flujo que tiene los recursos lquidos de la misma, el cual nos
permite visualizar la disponibilidad o no de fondos.
2.4. HIPTESIS
La Gestin Administrativa Financiera incide en la liquidez de la empresa

IMPOARSA
2.4.1. Sealamiento de las variables
Variable independiente: Inadecuada Gestin Administrativa Financiera.
Variable dependiente: Liquidez
Unidad de observacin: L a empresa IMPOARSA
Trminos de relacin: Incide
35
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1. MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN
La presente investigacin aplicara una modalidad de investigacin especial apoyada

en investigaciones de campo y de tipo documental. Pretende demostrar como un buen
sistema de medicin y de gestin cambia de manera notable el entorno organizacional
dentro y fuera de una empresa transformndola en todas sus perspectivas
(proveedores procesos innovacin y mejora) convirtindola en una entidad mucha mas
preparada para hacer frente a los cambios actuales y futuros.
3.1.1. Investigacin de campo
Ya que el desarrollo de la investigacin necesitara estar en constante convivencia con

el objeto de estudio, en nuestro caso de la Empresa IMPOARSA ubicada en Ambato.
Por la naturaleza misma de la investigacin deber desarrollarse en el lugar donde se
presentan los principales factores que determinarn el resultado de este trabajo, es
decir a las oficinas de reas Administrativas y de Ventas.
Segn Luis Herrera y otros (2004:103), La investigacin de campo es el estudio

sistemtico de los hechos en el lugar en que se producen los acontecimientos
En esta modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la realidad, para
obtener informacin de acuerdo con los objetivos del proyecto.
36
Es un Proyecto Especial porque se va ha reestructurar y a la vez poner e marcha un

modelo de control interno, para el inmediato desarrollo del proyecto mediante la
investigacin a todo el personal Administrativo y ventas y las personas involucradas,
con el propsito de sustentar el problema.
3.1.2. Investigacin bibliogrfica-documental
Segn Luis Herrera y otros (2004:103) Metodologa de la Investigacin Cientfica

Consiste en analizar la informacin escrita sobre un determinado problema, con el
propsito de conocer las contribuciones cientficas del pasado y establecer relaciones,
leyendo documentos tales como; libros, revistas cientficas, informes tericos, tesis de
grado, entre otros.
La investigacin Bibliogrfica puede realizarse en forma independiente o como parte

de la investigacin de campo y la experimental. Es un medio de Informacin por
excelencia; como trabajo cientfico original constituye la investigacin propiamente
dicha en el rea de las ciencias humanas; por lo general, es el primer paso de
cualquier investigacin cientfica.
3.2.
NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN
El presente trabajo se aplicara la Investigacin asociacin de variables.
3.2.3. Investigacin asociacin de variables (correlacional)
Segn Roberto Hernndez Sampieri y otros (2007; 63) "Este tipo de de estudios
tienen como propsito evaluar la relacin que exista entre dos o mas conceptos,
categoras o variables Esta tipo de investigacin tiene como propsito medir el grado
de relacin que existe entre dos o mas variables en un contexto particular, pero no
37
explica que una sea la causa de la otra. Es decir, la investigacin correlacional

examina asociaciones pero no relaciones causales, donde un cambio en una variable
influye directamente en un cambio de otra.
Este Tipo de investigacin es til para:
La investigacin Oriente a medir el efecto de las polticas de una empresa.
A verificar la relacin entre el estado motivacional y el nivel de productividad
3.3. POBLACIN Y MUESTRA
3.3.1. Poblacin
La poblacin es un conjunto de elementos con caractersticas comunes, en un espacio

y tiempo determinados, en los que se desea estudiar un hecho o fenmeno.
La poblacin objeto de investigacin correspondiente a las personas involucradas con

la empresa IMPOARSA quienes van a ser objetos de investigacin:
TABLA 1. Nmina oficial de Empresa IMPOARSA

Cargo
N Personas
Propietario
Personal Administrativo
Proveedores
28
TOTAL
33
Fuente: Registro de IMPOARSA.
38
3.3.2. Muestra
Como muestra a la poblacin por ser esta factible de ser medida y aceptable de ser
analizada.
Con la poblacin finita
FRMULA
SIMBOLOGA
n=Tamao de la muestra
NC= Nivel de confiabilidad 95%
p= Probabilidad de ocurrencia (0.5)
q= Probabilidad de no ocurrencia 1- 0.5 = 0.5
N= Poblacin 33
E= Error de muestreo 0.1 (10%)
39
La investigacin se realiza con una muestra de 23 personas que sern tomados de

forma Estratificada por conglomerado
Frmula
Simbologa
n
Muestra
23
N Poblacin 33
Clculo
23/33=0.696
Tabla 2. Estratificacin por conglomerado de la Muestra
Detalle
Fraccin
Estratificacin
Porcentual
Muestral
Propietario
0.696
Personal Administrativo
0.696
Proveedores
28
0.696
19
Total
33
23
40
3.4. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
Metodolgicamente para Achig. L. (2001;173-174), La Operacionalizacin de una

variable es un proceso por medio del cual se pasa del plano abstracto de la
investigacin a un plano correcto trasformado la variable a categoras, las categoras a
indicadores, los indicadores a tem para facilitar la recoleccin de informacin por
medio de un proceso de deducciones lgica.
Para la Operacionalizacin de las variables se sugiere aplicar el siguiente

procedimiento:
Conceptualizar la variable, utilizando el marco terico inicial. Se redacta en la primera

columna de la matriz. La Conceptualizacin debe incluir nicamente las categoras que
interesa operacionalizar.
41
3.4.3. Operacionalizacin de la variable dependiente

Tabla No. 3 Operacionalizacin Variable Independiente
TECNICAS E
CONCEPTUALIZACIN
CATEGORAS
INDICADORES
ITEMS
INSTRUMENTOS
Las funciones a Ud. asignadas se encuentra definidas de manera

formal en la institucin
Una
adecuada
Gestin
Administrativa Financiera se
concepta como:
El desenvolvimiento personal
para el desarrollo de la empresa
y la administracin de los
recursos
necesarios
para
operar, reflejado en la toma de
decisiones y su efecto en el
corto mediano y largo plazo, en
definitiva el punto de vista, de la
necesidad de fondos para
inversiones a corto plazo o
capital
de
trabajo
para
garantizar la operacin y la
liquidez.
Funciones
Porcentaje de cumplimiento de las funciones

Las actividades a realizarse se las efecta previo a una
planificacin?
Administracin de
Recursos
Porcentaje de eficiencia en el manejo de Los procedimientos de control interno ayudan a la

recursos disponibles.
administracin de recurso econmico?
Porcentaje de actividades ejecutadas con previa Las actividades a realizarse se las efecta previo a una
planificacin
planificacin?
Porcentaje de cumplimiento de sus objetivos
Toma de Decisiones
Se han establecido indicadores que midan el desempeo en la

gestin institucional?
Las polticas y estrategias de control interno utilizadas en la

administracin del activo corriente estn acorde a su necesidad?
Considera usted que la gestin administrativa financiera influye
en la liquidez de la empresa
Que tipo de estrategias utilizan para incremento del volumen de
ventas
Operacin
Numero de estrategias definidas
Tienen definidas los objetivos, misin visin de la empresa?

Cree ud que los objetivos se han cumplido?
43
42
Encuesta al Personal
Administrativo Financiero,
Cuestionario
3.4.2. Operacionalizacin de la variable dependiente
Tabla No. 4 OPERACIONALIZACIN VARIABLE DEPENDIENTE
La Liquidez
como:
se
concepta
El % de las ventas que realizan Esta definidas las polticas de ventas?

de contado.
Efectivo
Posesin de la empresa de
efectivo necesario en el
momento oportuno que nos
permita hacer el pago de los
compromisos anteriormente
contrados.
En cuanto sea ms fcil

convertir los recursos del
activo que posea la empresa
en dinero, gozar de mayor
capacidad de pago para
hacer frente a sus deudas y
compromisos.
El % de ventas que realizan a De las ventas totales, que porcentaje

crdito.
corresponden a ventas al contado?
La empresa es sujeto de crdito

Obligaciones
Activo
corriente
Indicador de endeudamiento
ndice de liquidez
Encuesta al Personal
Cuestionario
Encuesta para
Proveedores.
Cuestionario
El control del efectivo influye en la

capacidad de pago
Las obligaciones por la adquisicin de
bienes y/o servicios son canceladas
oportunamente?
Encuesta a proveedores
con la ayuda de un
cuestionario.
Se analiza el flujo de caja antes de

realizar adquisiciones?
Encuesta
al
Personal
Cuestionario
44
43
3.5. RECOLECCIN DE INFORMACIN
Metodolgicamente para Luis Herrera E. y otros (2002: 174-178 y 183-185), la

construccin de la informacin se opera en dos fases: plan para la recoleccin
de informacin y plan para el procesamiento de informacin.
3.5.1. Plan para la recoleccin de informacin

Este plan contempla estrategias metodolgicas requeridas por los objetivos e
hiptesis de investigacin, de acuerdo con el enfoque escogido, considerando
los siguientes elementos:
En la investigacin las personas a ser investigadas son el personal
Administrativo, propietario, proveedores el universo en las cuales se hace
presente el problema de investigacin.
3.5.1.1. Seleccin de las tcnicas a emplear en el proceso de recoleccin de

informacin.
Los datos van a ser recopilados y analizado con informacin primaria y
secundaria, es decir, informacin de primera mano, de fuente de origen como la
entrevista con el gerente de la empresa, cuestionarios a todo el personal de la
empresa y proveedores.
Se lo realizara para establecer si la empresa IMPOARSA
posee un control
interno para la utilizacin sus recursos.

Entrevista.- Por medio de una conversacin directa se podr identificar aspectos
importantes de la investigacin, reconocer situaciones problemticas y recoger
informacin especializada.
En la presente investigacin, nos apoyaremos tambin en la entrevista, esta
usada adecuadamente nos permitir conocer de manera ms personalizada
nuestro objeto de estudio, se podar recolectar informacin valiosa y se tendr
44
resultados cualitativos, que nos permitirn profundizar ms el estudio en algunas

variables.
Encuesta.- Esta fuente permitir, a travs de una serie de preguntas obtener

informacin
de
manera
sistemtica
inquietudes
planteadas
sobre
conocimiento, manejo y otros aspectos importantes relacionados con la

empresa.
La encuesta es un mtodo de investigacin compatible con el empleo de varias
tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos, como son: la entrevista, el
cuestionario, la observacin, el test, etc.
TABLA 5. Procedimiento de recoleccin de informacin
Preguntas Bsicas
1. Para qu?
Explicacin
Para alcanzar los objetivos de la investigacin.
Personal administrativo, proveedores,
2. De qu personas?
personas inmersas en la problemtica

expuesta en esta investigacin
3. Quin? Quines?
El investigador del presente estudio.
4. Cundo?
La recoleccin de datos se la realizara en el

ao 2010
5. Dnde?
En las instalaciones de IMPOARSA.
6. Qu tcnicas de recoleccin?
Se realizar la encuesta, entrevista.

Para ello se utilizar:
7. Con qu?
Cuestionario Gua de entrevista
Fuente: Investigacin de Campo
Realizado por: La Autora
45
3.6. PROCESAMIENTO Y ANLISIS
3.6.1. Plan de procesamiento de informacin
Revisin minuciosa de la informacin recogida, es decir limpieza de

informacin defectuosa: contradictoria, incompleta, no pertinente, etc.
Repeticin de la recoleccin de la informacin, en ciertos casos

individuales, para corregir fallas de contestacin.
Tabulacin o cuadros segn variables de cada hiptesis: manejo de

informacin, estudio estadstico de datos para presentacin de
resultados.
Representaciones grficas. Ejemplo de figura a ser utilizada para la

presentacin visual porcentual de los resultados cuantificados en la tabla
anterior.
Grafico 5. Representacin grfica de resultados
Grfico N
Fuente:
Elaborado por:
46
3.6.2. Plan de anlisis e interpretacin de resultados
Anlisis de los resultados estadsticos, destacando tendencias o

relaciones fundamentales de acuerdo con los objetivos e hiptesis.
Interpretacin de los resultados, con apoyo del marco terico, en el

aspecto pertinente.
Comprobacin de hiptesis se utilizo el mtodo del Chi- Cuadrado El
Frmula
fo fe 2
X
fe
Desarrollo de la investigacin, con sus respectivos pasos, incluyendo la

cita de texto
Explicacin del procedimiento de obtencin de las conclusiones y

recomendaciones. Las conclusiones se derivan de la ejecucin y
cumplimiento de los objetivos especficos de la investigacin. Las
recomendaciones se derivan de las conclusiones establecidas. A ms de
las conclusiones y recomendaciones derivadas de los objetivos
especficos,
si
pueden
establecerse
recomendaciones propias de la investigacin.
47
ms
conclusiones
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1. / 4.2 Anlisis de los resultados
Para realizar el anlisis de resultaos se tom en cuenta la metodologa del

Captulo III, en el cual se sugiere tomar en cuenta la tcnica de la
encuesta y el instrumento el cuestionario, y est elaborado en
concordancia con la operacionalizacin de la variables, dirigidas al
personal de la empresa y proveedores, por ser quienes son las unidades
de observacin cercanas al problema.
Una vez realizada las encuestas, se la tabul los respectivos datos

cumpliendo con las actividades de este Captulo, para dar mayor
importancia a la propuesta que proyecta implantar como deduccin del
trabajo.
A continuacin se detall los resultados, las mismas que sern

representadas mediante cuadros y el respectivo anlisis e interpretacin
de acuerdo a cada pregunta formulada en los cuestionarios, que constan
como anexos.
Encuesta No.1: Dirigida al personal y proveedores de la empresa

IMPOARSA
48
Pregunta: 1 Las actividades a realizarse se las efecta previo a una

planificacin?
Tabla No. 6
Anlisis
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
9%
No
21
91%
TOTAL
23
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Grfico N 6
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
El 9% manifiestan que las actividades a realizarse, si se las efecta previo

a una planificacin; en tanto que 21 encuestados que representa el 91%
manifiestan que las actividades a realizarse, no se las efecta previo a
una planificacin
Interpretacin
La mayora manifiestan que las actividades a realizarse, no se las efecta

previo a una planificacin esto define que la empresa desarrolla sus
actividades de manera informal, es decir sus procesos se realizan con
instrucciones, frente a la ausencia de procedimientos documentados,
provocando que no se cuente con una cadena de valor definida.
49
Pregunta: 2. Cumple la empresa con los plazos establecidos para el

pago de sus obligaciones?
Tabla No. 7
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
No
TOTAL
10
13
23
43%
57%
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Grfico N 7
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Anlisis
De los 23 encuestados los 10 que representan el 43% manifiestan si

cumple la empresa con los plazos establecidos para el pago de sus
obligaciones; en tanto que 13 encuestados que representa el 57%
manifiestan que no cumple la empresa con los plazos establecidos para el
pago de sus obligaciones
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que no cumple la

empresa con los plazos establecidos para el pago de sus obligaciones
reflejando limitaciones en el control de sus recursos disponibles
traducindose como consecuencia en no ser en sujetos de crdito.
50
3. Emiten documentos mercantiles que respalde sus actividades?
Tabla No. 8
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
22%
No
18
78%
TOTAL
23
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Grfico N 8
Fuente:
Encuesta
Anlisis
El 22% manifiestan se emiten documentos que respalden sus actividades;

en tanto que el 78% manifiesta que no se emiten comprobantes
mercantiles que respalden sus actividades realizadas en la empresa.
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que no se emiten

comprobantes mercantiles que respalden sus actividades dentro de la
empresa ocasionando que no se establezcan responsables en la
realizacin de sus actividades.
51
Pregunta 4. Las estrategias de ventas utilizadas por la empresa

ayudan al incremento del volumen de ventas?
Tabla No. 9
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
39%
No
14
61%
TOTAL
23
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Anlisis
Grfico N 9
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Encuesta
La Autora
El 39% manifiestan que si conocen las estrategias utilizadas para el

incremento del volumen de ventas; en tanto que el 61% que no conocen
las estrategias utilizadas para el incremento del volumen de ventas.
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que las estrategias

utilizadas para el incremento de las ventas no han dado el xito deseado
por lo que es necesario reestructurar y adoptar nuevas polticas por parte
de la direccin de la empresa,
52
Pregunta: 5. Considera que los procedimientos de control interno

ayudan a optimizar los recursos empresariales?
Tabla No. 10
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
18
78%
No
22%
TOTAL
23
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Grfico N 10
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Anlisis
El 78% manifiestan que los procedimientos de control interno ayudan a la

optimizacin de los recursos empresariales mientras que el 22%
consideran que los procedimientos no ayudan a optimizar sus recursos.
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que un modelo de

control interno ayudan a corregir debilidades, establecer lineamientos de
direccin hacia sus objetivos y optimizar sus recursos disponibles.
53
Pregunta: 6. Existen polticas para el control de los recursos

econmicos?
Tabla No. 11
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
39%
No
14
61%
TOTAL
23
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Polticas de Control
Grfico N 11
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Anlisis
El 39% que representan las 9 personas de la muestra manifiestan que si

existen polticas; en tanto que 13 encuestados que representa el 61%
manifiestan que no existen polticas establecidas.
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que no existen

polticas de control, provocando problemas en el manejo de los recursos
econmicos lo que repercute en la estabilidad de la empresa.
54
ENCUESTA No.2: DIRIGIDA AL PERSONAL DE LA EMPRESA

IMPOARSA
Pregunta: 1. Las funciones a Ud. asignadas se encuentran definidas

de manera formal en la empresa?
Tabla No. 12
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
0%
No
100%
TOTAL
100 %
Fuente:
Elaborado Por:
Anlisis
Encuesta
La Autora
Grfico N 12
Fuente:
Encuesta
De los 4 encuestados, es decir la totalidad que representan el 100%

manifiestan que los controles establecidos dentro de la empresa no estn
definidos de manera formal-
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que los controles

establecidos dentro de la empresa no estn definidas de manera formal
provocando
desconocimiento
incumplimiento
provocando errores en sus actividades diarias.

55
de
sus
funciones
Pregunta: 2. Se
evala peridicamente la gestin de los
colaboradores?
Tabla No. 13
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
25%
No
75%
TOTAL
100 %
Fuente:
Encuesta
Grfico N 13
Fuente:
Elaborado Por:
Encuesta
La Autora
Anlisis
De los 4 encuestados, una persona que representa el 25% manifiesta

que si se evalan la gestin de sus colaboradores; en tanto que 3
encuestados que representa el 75% manifiestan que no se evalan
peridicamente la gestin de sus colaboradores.,
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que no se evalan

peridicamente sus actividades provocando que el personal no explote el
100% de su potencialidad.
56
Pregunta: 3. Esta definidos los procedimientos operativos de la

empresa?
Tabla No. 14
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
50%
No
50%
TOTAL
100 %
Fuente:
Encuesta
Grfico N 14
Fuente:
Encuesta
Anlisis
De los 4 encuestados, 2 personas que representan el 50% manifiesta

que los procedimientos operativos de la empresa; en tanto que 2
encuestados que representa el 50% manifiesta que no existen
procedimientos operativos.
Interpretacin.
Los procedimientos operativos de la empresa ordenan y disean sus

actividades para reestructurar sus controles y evitar perdida de tiempo y
omisiones para el correcto desenvolvimiento y la satisfaccin de sus
colaboradores57
Pregunta: 4. Con que frecuencia se vende cartera para cubrir las

obligaciones?
Tabla No. 15
Alternativa
Siempre
Casi Siempre
A veces
Nunca
TOTAL
Resultado
0
3
1
0
4
Porcentaje
0%
75%
25%
0%
100 %
Fuente:
Encuesta
Grfico N 15
Fuente:
Encuesta
Anlisis
De los 4 encuestados, 3 personas que representan el 75% manifiesta

que casi siempre se vende cartera para cubrir las obligaciones; en tanto
que 1 encuestado que representa el 25% manifiesta que a veces se
vende cartera para cubrir las obligaciones
Interpretacin
Por lo tanto los encuestados manifiesta que casi siempre se vende cartera
para cubrir las obligaciones, esto es por no contar con una gestin
eficiente tanto administrativa como financiera para poder recuperar cartera
y las atribuciones que lo realizan con el activo corriente.
58
Pregunta: 5. Antes de tomar decisiones sobre el efectivo se realiza

un anlisis del flujo de caja?
Tabla No. 16
Alternativa
Resultado
Porcentaje
Si
0%
No
100%
TOTAL
100 %
Fuente:
Encuesta
Flujo de caja
Grfico N 16
Fuente:
Encuesta
Anlisis
De los 4 encuestados, es decir la totalidad que representan el 100%

manifiestan que no se realizan un anlisis de flujo de caja.
Interpretacin
Por lo tanto la mayora de encuestados manifiestan que no se realiza un

anlisis de flujo de caja para tomar decisiones sobre el saldo mantenido
en caja bancos como consecuencia no ayudan al buen funcionamiento de
la empresa en sus operaciones diarias.
59
4.3. Verificacin de la Hiptesis
Para la verificacin de la hiptesis, se utilizara el Mtodo Estadstico de

Distribucin Ji- Cuadrado.
El estadifico de prueba que se aplicara es la distribucin Ji- Cuadrado, el

que es la suma de las fracciones, cuyo numerador es el cuadrado de las
diferencias entre las frecuencias reales y las frecuencias esperadas o
tericas y por denominador la frecuencia esperada.
Para el establecimiento de la Tabla de contingencias, se seleccion 4

preguntas, las que sern las frecuencias Observadas o reales, que estn
relacionadas con las variables que componen la hiptesis planteada.
Formula
fo fe 2
X
fe
Simbologa
X 2 = Chi cuadrado
= Sumatoria
fo = Frecuencias Observadas
fe = Frecuencias esperadas
v
= Grados de libertad
=Numero de Filas
= Numero de Columnas
= Nivel de Significacin
60
Pasos a seguir para la comprobacin de la Hiptesis
1. Determinar fe
2. Hiptesis (H0 H1)
3. Determinamos el Nivel de significacin
4. Grados de Libertad
5. Determinamos valor critico X2 en la tabla
6. Calculamos
X2
7. Decisin - Conclusin
8. Prueba del Chi Cuadrado ( X2 )
1. Determinar la frecuencia Observada
Tabla No. 17
FRECUENCIAS ESPERADAS
CATEGORAS SUBTOTAL
PREGUNTAS
V.I
SI
NO
6,5
16,5
Las estrategias de ventas utilizadas 6,5
16,5
Cumple la Empresa con los plazos

establecidos para el pago de sus
obligaciones?
V.I
23
por la empresa ayudan al incremento

del volumen de ventas?
V.D
23
Considera que los procedimientos de 6,5
16,5
control interno ayudan a optimizar los

recursos empresariales?
V.D
23
Las actividades a realizarse se las 6,5
16,5
efecta previo a una planificacin?

SUBTOTALES
Fuente:
Encuesta
23
26
61
66
92
Tabla No. 18
Clculo del Chi Cuadrado
Fo
Fe
fo-fe
(fo-fe)2
(fo-fe)2/fe
10
6,5
3,5
12,25
1,884615385
13
16,5
-3,5
12,25
0,742424242
6,5
2,5
6,25
0,961538462
14
16,5
-2,5
6,25
0,378787879
6,5
-1,5
2,25
0,346153846
18
16,5
1,5
2,25
0,136363636
6,5
-4,5
20,25
3,115384615
21
16,5
4,5
20,25
1,227272727
92
92
Fuente:
Encuesta
Elaborado
Por:
7. Decisin:La Autora
Tabla
X2 =
8,79254079
No. 18
2. Planteamiento de las hiptesis:
Hiptesis nula
Ho: fo = fe; La Gestin Administrativa Financiera no incide en el
mejoramiento de la liquidez de la empresa IMPOARSA.
Hiptesis alternativa
Hi: fo fe: La Gestin Administrativa Financiera si incide en el
mejoramiento de la liquidez de la empresa IMPOARSA
62
3. Determinamos el nivel de Significacin o de Riesgo
El valor de riesgo que se corre por rechazar algo que es verdadero en

este trabajo de investigacin es del 5% = 0.05
4. Especificacin de los grados de libertad: Para decidir sobre ests

regiones, primero determinamos los grados de libertad conociendo que el
cuadro est formado por 4 filas y 2 columnas
= (k-1) (j-1)
= (4-1) (2-1)
=
3 x 1 = 3
5. Determinacin de
X2
:
Regin de
Rechazo
A=1-0.05
XX22=0.95
=0.95
Regin de
Aceptacin
A=0.05
6 X 2 c 88 8,7
4
2
100.03
7.815
Grfico N 17. Representacin grfica de la regla de decisin de la Hiptesis

6. Calculamos
X 2c
X
fo fe 2

fe
63
X 2 c 8.7
7.- Decisin y conclusin.
Como
X 2 c esta en la zona de rechazo de la hiptesis Nula se acepta
la Hiptesis Alternativa o de investigacin. Por lo que podemos concluir

que; la gestin Administrativa Financiera si incide es la Liquidez de la
empresa IMPOARSA.
64
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
En la presente investigacin se lleg a concluir que:
La empresa IMPOARSA carece de herramientas de control en la
gestin administrativa por parte de sus administradores
Existe deficiencia en el manejo del efectivo lo que ha generado
una iliquidez por la ausencia de un anlisis en las actividades
operativas, inversin y financiamiento
No se ha realizado anlisis financieros de la empresa que le
permita obtener informacin oportuna
La empresa no cuenta con un manual de funciones por lo tanto en
las actividades de los empleados, ocasionan prdida de recursos.
El control interno existente es inadecuado por cuanto carece de
procesos y documentos que enlacen las actividades operacionales
y por ende no establece de manera adecuada medidas para
salvaguardar los recursos de la empresa,
5.2. Recomendaciones
Disear
herramientas para la gestin financiera para que
al
personal de la empresa a travs de la capacitacin establezca

estrategias de planeacin
cuya finalidad
recursos y lograr los objetivos

65
permita optimizar
Establecer proyecciones del flujo de efectivo que le permita

establecer polticas y estrategias de los ingresos y egresos cuya
finalidad es la de mejorar la liquidez de la empresa.
Realizar un anlisis financiero que le permita a la empresa obtener
razones financieras para la toma de decisiones oportunas.
Elaborar un manual de funciones que le permita al administrador
establecer funciones y responsabilidades en cada rea.
Disear un procedimiento de control interno como herramienta de
apoyo para controlar los recursos y mejorar la estabilidad
econmica de la empresa.
66
CAPTULO VI
PROPUESTA
6.1 Datos Informativos
Titulo
Estructuracin de polticas y procedimientos de control para la Empresa

IMPOARSA.
Institucin ejecutora
Empresa IMPOARSA.
Beneficiarios
Los beneficiarios para llevar a cabo esta propuesta sern todos los
involucrados con la empresa.
Ubicacin
La propuesta se la realiza en la empresa IMPOARSA ubicada en la Av.

Bolivariana s/n frente al polideportivo de la ciudad de Ambato.
Tiempo estimado para la ejecucin
La propuesta se llevara a cabo enero del 2011 a Julio del 2011.
Equipo tcnico responsable:
Gerente Administrador: Ing. Edison Arias

Contadora: Ing. Nelly Snchez.
Investigadora: Esthela Rodrguez.
Personal de Apoyo: Ing. Fernando Campaa
67
Costo
La realizacin de la propuesta es de $ 616,00.

Tabla N 17. Costo
DETALLE
VALOR
Recurso Humano
480,00
Materiales
Subtotal
10% de Imprevistos
TOTAL
80,00
560,00
56,00
616,00
6.2 Antecedentes de la propuesta

La empresa IMPOARSA su principal actividad econmica es la compra
venta al por mayor y menor de repuestos para buses y camiones
Mercedes Benz.
El anlisis de la informacin obtenida de la empresa, muestra que es

necesaria la reestructuracin de los procedimientos de control que
vinculen las actividades operacionales y por ende establezca de manera
adecuada medidas para salvaguardar los recursos de la empresa.
Los procedimientos de control son mecanismos que permiten mejorar la

gestin de la empresa, para un adecuado anlisis financiero, anlisis
interno y la toma de decisiones.
El ente carece de herramientas de control en la gestin administrativa por

parte de sus administradores, ya que no permite obtener informacin
68
vlida sobre sus procesos en las actividades econmicas de la empresa

para mantener un grado de liquidez aceptable.
6.3 Justificacin
Los procedimientos de control permitirn a la empresa, administrar y
controlar los recursos, involucrando a todo el personal, logrando alcanzar
el ptimo rendimiento de sus recursos.
Los procedimientos de control permite que los administradores tenga una

visin rpida y completa de la empresa que les va ha permitir tomar
medidas de control durante los procesos internos y la capacidad de la
organizacin para aprender y mejorar.
6.4 Objetivos
Objetivo General
Estructurar polticas y procedimientos de Control como herramienta

de Gestin Administrativa Financiera de la empresa IMPOARSA
para salvaguardar los recursos.
6.4.2 Objetivos especficos

Analizar los procedimientos de control para definir debilidades
existentes.
69
Establecer una estructura organizacional para delimitar el campo

de accin de sus colaboradores y salvaguardar los recursos
financieros de la empresa.
Definir grficamente los procesos involucrados en la propuesta con
la finalidad de viabilizar su operatividad.
Establecer polticas para prevenir las malas prcticas financieras.
Establecer herramientas de evaluacin de la liquidez con la
finalidad de conocer el movimiento del dinero y toma de decisiones.
6.5 Anlisis de Factibilidad
Factibilidad Socio Cultural
Desde el punto de vista socio cultural, la propuesta es didctica de fcil

entendimiento y su aplicacin en la empresa crea una cultura de uso,
elevando su nivel de conocimiento en sus colaboradores.
Factibilidad Organizacional
Esta propuesta es perfectamente factible en virtud que el involucramiento

de la administracin garantiza que todos los colaboradores de la
organizacin aporten de manera efectiva en la solucin de los problemas
de control.
70
Factibilidad Econmico financiero
Una vez elaborado el presupuesto de gastos correspondientes al tiempo

de ejecucin de la propuesta es econmicamente factible existen los
recursos financieros necesarios para su implementacin.
Factibilidad Tecnolgica
La empresa cuenta con Tecnologa necesaria que van a permitir

aplicar con normalidad la propuesta.
Factibilidad Legal.
La empresa IMPOARSA es una empresa privada por lo que no tiene

ninguna restriccin legal para poner en marcha la propuesta
6.6. Fundamentacin
Procedimientos de Control Interno

El control interno
Segn el mtodo COSO, Lo definen al control interno como:Un proceso
integrado a los procesos, efectuada por el consejo de la administracin, la
direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable
71
El control interno en la actualidad abarca todos los departamentos y

actividades de la empresa incluye mtodos que por medios de los cuales
los otros funcionarios devengan autoridad y asignan responsabilidades a
funciones como: Compras, Ventas, Contabilidad, Bodega.
Elementos de Control Interno (AICPA) El Instituto Americano de

Contadores Pblicos Certificados; Propuso elementos que a su juicio
debera incluir en un sistema de Control Interno:
Sistema de autorizacin y procedimientos de registro.
Este elemento hace no a la organizacin como estructura sino a la

organizacin en accin.
Polticas
Este elemento previo a su inclusin por separado es ciertamente

discutible, dados que tales prcticas dependen de alguna manera de la
empresa y de los procedimientos de autorizacin, ejecucin y control
previos.
El diseo de polticas ayuda a una empresa a facilitar y acelerar sus

acciones en la bsqueda de mejores resultados a travs de reglas claras
que definan el marco o lmite de accin de las personas responsables. Por
lo tanto las polticas deben indicar el curso de accin a seguir asegurando
el mejor camino dado a las circunstancias particulares de cada empresa.
72
Procesos de control
Segn Jorge Rubn Vzquez. (2006; 137) lo define como un Elemento

de Control, conformado por el conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamiento de las tareas requeridas para cumplir con las actividades de
un proceso, controlando las acciones que requiere la operacin de la
Entidad.
Basndose principalmente en la divisin de tareas de cada operacin

logrando que cada persona que realice una operacin tenga el respaldo o
la autorizacin que le justifique su accin, en el cual debe incluir todas las
actividades y establecer responsabilidades, para el cumplimiento de los
objetivos establecidos
Los procedimientos
Los procedimientos han sido conceptualizados como una serie de pasos

secuenciales relacionados entre s que pueden usarse para enfrentar un
problema estructurado, de manera que el proceso de toma de decisiones
dentro del mbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de
pasos secuenciales.
Partiendo de ello, se podra considerar los procedimientos como un

conjunto concatenado de pasos que buscan un fin en comn,
establecidos formalmente desde el momento en el cual se hace rutinaria
su realizacin permitiendo una uniformidad en los procesos.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de

control interno, tiene que preparar los procedimientos, los cuales son los
que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus
actividades.
73
Estableciendo Mdulos homogneos que especifican y detallan un

proceso, los cuales conforman un conjunto ordenado de operaciones o
actividades
determinadas
secuencialmente
en
relacin
con
los
responsables de la ejecucin, que deben cumplir polticas y normas

establecidas sealando la duracin y el flujo de documentos.
Contenido de los procedimientos
1. Ttulo y cdigo del procedimiento: se indicar la razn de ser de

acuerdo con el contenido, en forma breve y concisa.
2. Introduccin: Explicacin corta del procedimiento, se establecer

un cdigo a cada proceso.
3. Organizacin: Se establecer a las personas involucradas en el
proceso.
4. Descripcin del procedimiento: Descripcin de pasos que se
deben hacer, cmo y porqu.
5. Grfico o diagrama de flujo del procedimiento; es la

representacin grafica de la secuencia de los procedimientos o
actividades.
6. Documentos: Documentos necesarios que respalde los procesos.
Simbologa
Para la representacin grfica de la secuencia de los procedimientos o

actividades se utilizar los siguientes signos universales.
74
Inicio
termino:
Indica
el
principio
fin
del
flujo,
ser accin o lugar, adems se usa para indicar una
puede
unidad
administrativa o persona que recibe o proporciona informacin.
Actividad: Describe las funciones que desempea las personas

involucradas en el procedimiento.
Documento: Representa cualquier documento que ingrese, se utilice, se

genere o salga del proceso
Decisin o Alternativa: Indica un punto dentro del flujo en donde se

debe tomar una decisin entre dos o ms opciones
75
Archivo: Indica que se aguarde un documento en forma temporal o

permanente.
Conecto de pgina: Representa una conexin o enlace con otra hoja

diferente, a la que contina
Conector: Representa una conexin o enlace de una parte del diagrama

de flujo con otra parte del mismo.
Lneas de flujo: Fecha utilizada para indicar la continuidad de las

actividades dentro del procedimiento.
Bloque de documentos: Indican bloques de documentos
76
6.7.
Modelo Operativo
FASES
ETAPAS
ACTIVIDADES
Solicitud de informacin acerca de cmo estn estructurados los
Realizar un levantamiento de
FASE I
procedimientos
de
existentes
permitan
que
una
interno
definir
estructura
funcional acorde
los
Determinar las debilidades de cada proceso.
orgnica
a las necesidades Estructurar Organigramas

Funcional y Estructural,
actuales de la empresa.
Proponer
procesos
estructura definida.
FASE III
procesos de control interno en sus actividades econmicas.
puntos crticos de mejoras.
Definir
FASE II
control
los
acordes
la
Establecer el orden adecuado para el control de sus recursos

econmicos
Realizar los flujos gramas de procesos segn las especificaciones
necesarias para obtener un control ptimo de los recursos
econmicos.
82
77
Establecer documentos de control interno que permitan la

supervisin de cada proceso.
Definir polticas de control aplicables a
FASE IV
las reas Econmicas.
El control del recurso econmico.
Definir herramientas de evaluacin que
Presupuestos
permitan medir la Gestin de sus
Flujo de caja que permitan analizar los resultados econmicos
administradores
FASE V
Establecer Polticas para:
en
recursos Econmicos.
el
uso
de
los
obtenidos para establecer si la nueva liquidez ha mejorado.

ndices financieros que permiten medir los recursos econmicos y
tomar decisiones
Tabla N 20. Modelo Operativo
7883
I FASE
LEVANTAMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTROL INTERNO
La empresa IMPOARSA es una empresa familiar establecida en el mercado

desde del ao 1995 fue creada para generar ingresos econmicos y fuentes de
trabajo para su familia, la actividad que desarrolla es la comercializacin de
repuestos para buses y camiones Mercedes Benz.
En la reunin mantenida con el Administrador y Contadora, se obtuvo la

siguiente informacin de los procesos que viene desarrollando en la empresa
para el funcionamiento de la misma.
Compras
Ventas
Control de Inventarios
Cobros
Pagos
Contabilidad
Compras
Las personas que intervienen en este proceso son Gerente Contador y auxiliar
Contable quienes realizan los siguientes procedimientos.
1. El auxiliar contable elabora una orden de pedido y enva al Administrador
2. El administrador realiza el pedido por va telefnica y confirma la fecha

de
n despacho.
3. E l proveedor enva la mercadera en una Cooperativa de transporte.
79
Durante el proceso de compras se elabora
una orden de pedido que no
contiene las especificaciones necesarias, las adquisiciones se lo realizan sin

analizar los precios de otros proveedores y la rotacin de inventarios para
realizar la adquisicin.
Ventas
1. Caja recibe el pedido del cliente y se verifica en bodega la existencia de

la mercadera.
2. Caja realiza una pre factura para la revisin que lo facturado este de
acuerdo al pedido.
3. Se entrega la mercadera y se emite la factura
4. El cliente realiza el pago en caja.

5. Si la venta es a crdito llegan a un acuerdo con el administrador.
En el momento de la cancelacin en caja no se entregan ningn documento

que respalde los cobros y la forma como fueron cancelados.
No se encuentran definidas polticas para la concesin para ventas a crdito.

Control de Inventarios.
1. El auxiliar contable registra en el sistema los movimientos de

mercaderas.
2. Al final de cada semestre se imprime el reporte que genera el sistema, y

con este realiza una comparacin de la mercadera existente y se
elabora un informe donde se detalla las novedades encontradas.
80
3. Se enva el informe a contabilidad para realizar los ajustes necesarios.

La mercadera es la cuenta principal de la empresa por lo que no existe una
persona responsable para el control de este rubro,
No se realizan constataciones fsicas por control se lo realizan para la

elaboracin de los estados financieros
Despus de realizar la constatacin fsica no se analizan los sobrantes o

faltantes de mercadera.
Cobros
1. Cada fin de mes se elabora los reportes de clientes en mora.
2. El auxiliar contable se encarga de llamar a cada cliente a recordarles

que tienen un pago pendiente.
3. Se insiste va telefnica cada da.
No se realizan un plan de visitas a los clientes, existe la carencia de una

persona encargada para recuperacin de cartera, no se encuentran
establecidos lineamientos, polticas para la concesin de crditos,
Pagos
1. Se imprime el reporte de facturas pendientes de pago.
2. Elabora el cheque y enva al administrador para la firma del cheque.
3. Se entrega el cheque al proveedor.
Los pagos a proveedores en ocasiones lo realiza el administrador en efectivo lo

que provoca una falta de liquidez en la empresa, No existe un da establecido
81
para realizar las cancelaciones, carecen de documentos de respaldo al

momento de cancelar sus obligaciones.
Contabilidad
La empresa cuenta con un sistema contable
automatizado por lo que no
requiere de un mayor anlisis, pero cabe destacar que no se realizan arqueos

de caja sorpresivos.
No se encuentran establecidas polticas

recursos
los
procedimientos
para la correcta gestin de sus
existentes
no
permiten
delimitar
responsabilidades ya que las actividades realizadas por sus colaboradores no

estn respaldadas en documentos contables que permitan controlar las
transacciones financieras.
FASE II
DEFINICIN DE UNA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Para reestructurar los procedimientos de control interno se va a definir una

estructura organizativa, que brinde a la empresa la seguridad de que existe
independencia entre las distintas unidades de la empresa y establezca
responsabilidad y delegacin de autoridad para cada actividad.
Organigrama Estructural
82
Grfico N 18. Organigrama Estructural

Organigrama Funcional
Grafico N 19. Organigrama Funcional

83
FASE III
PROCEDIMIENTOS COMO INTRUMENTOS DE CONTROL
El determinar procedimientos para la ejecucin de varias actividades permiten

delimitar responsabilidades lo que obliga a que cada persona involucrada en la
ejecucin de las tareas se han ms eficiente lo que permitir salvaguardar los
recursos, mucho ms si en los procedimientos para cumplir una actividad se
involucran o correlacionan varios empleados, ya que cada uno de ellos le vigila
al otro logrando que en su conjunto todos sean eficientes.
Los procesos son imprescindibles para cada empresa, en el aspecto

organizativo, que permite delimitar y regular, la sistematizacin de las
actividades define el comportamiento presente de los egresos e ingresos de
fondos.
El propsito de los procedimientos se fundamenta en la necesidad de contar

con un conjunto ordenado de normas e instrucciones que expresen las
secuencia de actos necesarios para responder al universo de obligaciones de
la empresa y a los requerimientos de registracin y control contable, As
mismo, incluye pautas para la generacin de informacin relativa al movimiento
del dinero evitando tener problemas de liquidez.
Debido a los diferentes problemas encontrados en sus procesos directamente

relacionados con la actividad econmica se establecen los siguientes:
1. Compras
2. Ventas
3. Control de Inventarios
4. Pagos
5. Cobros
84
COMPRAS
Los procedimientos de compras muestran actividades a realizarse para

realizar una nueva adquisicin.
Organizacin: Las personas que van a intervenir en el proceso son las

siguientes Bodega, Gerente, Contabilidad, Proveedor.
Descripcin del proceso
1. Bodega. Revisa los movimientos de la mercadera en el sistema y

elabora una solicitud de compra con una copia, y se enva a gerencia
2. Gerente recibe la solicitud de compra y analiza el movimiento de la

mercadera y establece prioridad de las peticiones.
3. El Gerente Propietario autoriza el pedido, la original de la solicitud de

compra se enva a Contabilidad y la copia de enva a bodega.
4. Contabilidad, Enva por fax la orden de Compra y archiva
5. Proveedor llama a Gerencia y da a conocer la fecha de enva la

mercadera por un medio de transporte.
6. Bodega recibe el pedido, constata que este igual a la orden de pedido y

se encuentre en buen estado.
7. Bodeguero realiza un informe de novedades enva a contabilidad junto a

la factura original.
8. Contabilidad, procede a realizar la respectiva contabilizacin, la
retencin correspondiente y el envi por fax.
85
Flujo gramas de Compras
PROCESO DE COMPRAS
OBJETIVO: SER UNA GUIA PARA REALIZAR UNA COMPRA Y LOS

DOCUMENTOS NECESARIOS DE CONTROL.
Bodega
Gerencia
Contabilidad
RESPONSABLE:
GERENTE
ADMINISTTRADOR
Proveedor
COD01
PAGINA 1
Documentos
Generados
Inicio
Recibe el original y una

copia de la solicitud de
compra
Revisa los movimientos de la

mercadera en el sistema
Solicitud de
compra
analiza el movimiento
de la mercadera
elabora una solicitud de
compra
establece prioridad
de las peticiones
Se enva el original y una
copia de la solicitud de
compra a gerencia
autoriza el
pedido
Enva la original de la
solicitud de compra a
contabilidad y la copia a
bodega
Recibe la solicitud
de compra
Recibe la solicitud de de
compra a con la respectiva
firma de responsabilidad
2
Enva la orden de
pedido por fax al
proveedor
Copia de la
solicitud de
compra
Confirma el envi de
fax
Se archiva la
origina de la
solicitud de
compra
Recibe solicitud
de compra
llama a contabilidad
3
4
da a conocer la
fecha de envo de
mercadera
recibe el pedido
Envo de mercadera
en Coop. Transporte
constata que este
igual a la solicitud
de compra
Si
No
Devolucion
realiza un
informe de
verificacin
Contabiliza
Enva el informe
y factura a
Contabilidad
Elaboracin de
retenciones
Informe de
verificacion
5
Envi por fax
Fin
86
Grafico N 20. Flujograma de Compras

VENTAS
Organizacin.-Las personas que van a intervenir en el proceso son las

siguientes Ventas, Bodega, Caja, Gerente, Contabilidad.
Descripcin del proceso
1. Bodega recibe al cliente y ofrece la mercadera
2. Toma su pedido y verifica la existencia en bodega.
3. Realiza la negociacin
Contado:
4. Bodeguero elabora un egreso de bodega con una copia la primera se
archiva en bodega y la otra se enva a Caja.
5. Caja recibe el comprobante de egreso de bodega y procede a realizar la

factura, imprime la factura y entrega al cliente.
6. Caja Realiza el cobro y elabora un comprobante de ingreso de caja con
una copia la original se entrega la cliente, la copia de la factura junto al
ingreso a caja se enva contabilidad para su contabilizacin.
7. Contabilidad realiza el depsito correspondiente.
Crdito:
8. Gerente Realiza la negociacin con el cliente verifica si se ha cumplido

con las polticas establecidas y autoriza si se concede al crdito o no.
9. Cliente firma documentos de respaldo y enva caja para el despacho de la

mercadera.
87
Flujo grama de Venta
PROCESOS DE VENTAS
OBJETIVO: DEFINIR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA EL

CONTROL DEL EGRESO DE MERCADERIA Y LOS DOCUMENTOS
NECESARIOS PARA LA RECUPERACION DE CARTERA.
Ventas
Caja
Bodega
Inicio
RESPONSABLE:
CONTABILIDAD
COD01
PAGINA 1
Contabilidad
Gerente
1
Egreso Bodega
Recibe los
comprobantes de
egreso
Recibe al cliente
Factura
2
Ofrece la mercadera
verifica la existencia
en bodega
Bodega entrega lo solicitado

caja para su despacho junto
con el comprobante de
egreso de bodega
Recibe la mercadera
solicitada con el
comprobante de
bodega
Ingreso de caja
No
2
Elabora la factura
con su copia
4
Si
Recibe el dinero si la venta
es al contado y si es a credito
recibe la autorizacion del
gerente y entrega la factura
junto con la mercadera
Toma el pedido y realiza

la negociacin
No Credito
Es al contado
Envia la copia de la
factura y el comprobante
de egreso de bodega
para su contabilizacion
Pagare
Recibe al cliente
Concede el
credito
Fin
5
Si
3
Cliente Firma los

documentos de
respaldo
Elabora el egreso de
bodega con una copia
Gerente autoriza el
credito
Realiza la
contabilizacin y
deposito
correspondiente
Fin
88
Grfico N 21. Flujograma de Ventas

CONTROL DE INVENTARIOS
Organizacin Las persona que van intervenir en este procesos son las
siguientes Bodega y Contabilidad y Responsable de la Constatacin fsica.
Proceso
1. Bodeguero recibe la mercadera y revisa que este igual que lo facturado

codifica y coloca en el sitio establecido.
2. Contadora Imprime los movimientos de la mercadera.
3. Contadora realiza cronograma de constatacin fsica de inventarios y

establece un responsable para realizar dicha operacin.
4. Realiza la constatacin fsica junto al responsable de la custodia de la
mercadera.
5. Responsable de la constatacin fsica realiza un informe de las

novedades encontradas con una copia con sus respectivas firmas de
respaldo.
6. Contabilidad analiza las novedades encontradas para establecer

responsabilidades y se enva informe a gerencia para tomar decisiones
7. Contabilidad realiza los ajustes necesarios y establece responsables

para evitar cometer los mismos errores y tener un control ptimo del
inventario, ya que este constituye un rubro importante dentro del balance
la empresa.
89
Flujo grama de Control de Inventarios
OBJETIVO: ESTABLECER PROCEDIMIENTOS NECESARIOS

PARA LA CONSTATACION FISICA DE LA MERCADERIA
PARA DEFINIR POLITICAS DE CONTROL.
CONTROL DE
INVENTARIOS
Bodega
Contabilidad
Gerencia
Realiza la
constatacin fsica de
la mercadera junto
con el encargado de
bodega
Revisa informe para

tomar decisiones
correctivas
Inicio
Imprime el movimiento
de mercadera
RESPONSABLE:
GERENTE
ADMINISTTRADOR
Enva el documento
a contabilidad con los
correctivos y su firma
de respaldo
COD04
PAGINA 1
Documentos
Generados
Cronograma de
constatacin fsica
2
4
Verifica si todo
esta correcto
Si
Realiza un
informe sobre
la verificacin
Constatacion fisica
No
Analiza los
sobrantes y
faltantes de
mercadera
Establecer
responsables
Informe de
verificacin fsica
Enva el informe
a gerencia
4
Se realiza el
ajuste
correspondiente
Fin
Grfico N 22. Flujograma Control de inventarios

90
Pagos
Organizacin: Las personas que van a intervenir en el proceso son las

siguientes Gerente, Contabilidad, Proveedores.
Procedimiento.
1. Revisa e imprime el reporte de cuentas por pagar de las facturas que

hayan cumplido con el plazo establecido por su proveedor.
2. Contabilidad Se elaboran los cheques junto al comprobante de pago con

una copia, la original se entrega al proveedor y la segunda copia se
archiva en contabilidad para respaldo.
3. Contabilidad adjunta la factura, comprobante de pago y el cheque, se

enva a gerencia.
4. Gerencia verifica y firma los cheques, se lo enva a contabilidad para que

se efectu el pago correspondiente.
5. Contabilidad entrega los cheques a los proveedores junto con el

comprobante de pago con su responsable del cobro realizado
6. Proveedor entrega un recibo de cobro que garantice el recibo de los

cheques.
7. Contabilidad Archiva los documentos de respaldo junto con la factura al

termino del proceso, estos deben estar archivadas por proveedor.
91
Flujo grama de Pagos
PROCESO PARA
REALIZAR PAGOS
Contabilidad
OBJETIVO: DEFINIR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA

PROCEDER CON LOS PAGOS A PROVEEDORES Y
OBTENER DOCUMENTOS DE RESPALDO.
RESPONSABLE:
CONTABILIDAD
Gerencia
Proveedor
Inicio
Informe de facturas
pendientes de pago
Verifica y firma los

cheques y enva a
contabilidad
Entrega los
documentos de cobro
Elaboracin de
cheques y
comprobante de
pago
COD05
PAGINA 1
Documentos
Generados
Comprobante de
Pago
Recibo de cobro
proveedor
Adjunta las factura,

retenciones y
comprobantes
Enva documentos
a gerencia
1
2
Entrega los cheques y
comprobante de pago
a los distintos
proveedores
3
Factura,
retenciones, y
comprobantes
Fin
Grfico N 23. Flujograma de Pagos

92
Procedimiento de Cobros
Organizacin Las personas que intervienen en el proceso son las siguientes:

Contabilidad, Cobrador, Caja.
Procedimiento.
1. Contabilidad. Imprime el reporte de facturas pendientes con una copia la

primera copia se archiva y se entrega el reporte al cobrador
2. Cobrador programa un plan de visitas a los clientes para efectuar las

cobranza.
3. Cobrador procede a ejecutar el plan de visitas.

Cobro
4. Cliente procede al pago de sus cuenta pendiente
5. Cobrador.- Elabora un comprobante de cobro con una copia original se

entrega al cliente y la copia de respaldo de cobro.
6. Cobrador entrega el dinero recaudado en caja.
7. Caja verifica la cantidad y el dinero recaudado y enva a Contabilidad.
8. Contabilidad realiza las transacciones correspondientes y deposita el
dinero en el banco de forma inmediata.
No cobro
9. Cobrador, realizara una nueva visita
93
Flujo grama de Cobro
OBJETIVO: RECUPERAR CARTERA EN EL TIEMPO ESTABLECIDO PARA

PROCESO DE COBROS OBTENER ESTABILIDAD ECONOMICA
Contabilidad
Inicio
Caja
Cobrador
RESPONSABLE:
GERENTE
ADMINISTTRADOR
COD06
PAGINA 1
Documentos
Generados
1
2
Imprime el reporte de
facturas pendientes
con una copia
Recibe el reporte y
procede a las visitas
Entrega el reporte al
cobrador
Hay pago
Entrega del dinero

recaudado
No
Recibo de cobro
Fin
Verifica la cantidad y lo
recaudado
Si
Cobrar emitir el recibo y

entregar al cliente
3
2
Registra las
transacciones y
deposita el dinero
Fin
Grfico N 24. Flujograma de Cobros

94
LOS DOCUMENTOS COMO INSTRUMENTOS DE CONTROL
Al efectuar la investigacin se vio la necesidad de implementar documentos

contables y administrativos que permitan controlar la realizacin de varias
actividades y transacciones para lo cual se registra en el documento los
documentos financieros que se han efectuado, cuya constancia escrita evita
que se cometan irregularidades en el uso de los recursos, mucho ms si en los
documentos se incluyen al pie de los mismos los responsables en la
elaboracin autorizacin y ejecucin de los mismos, entre los que se han
implementado tenemos.
Solicitud de Compra
Se utiliza para solicitar mercaderas a un determinado proveedor su finalidad es

documentar en un formulario propio toda adquisicin autorizada por la
empresa.
95
Informe de Novedades
El informe de novedades es un documento de control interno que nos ayuda a

determina que la mercadera recibida este acorde a la orden de pedido.
Nota de Pedido
Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes
soliciten los artculos requeridos.
96
Egreso de Bodega
Este comprobante ha acreditar el egreso de la mercaderas de bodega.
Ingreso de Caja
Se define como un documento, mediante el cual una persona acredita haber

recibido de otra una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y
sirve de comprobante de pago.
97
Comprobante de Pago
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al

cobrador que va estar a su cargo, el mismo que debe ser entregado al
momento de realizar el cobro.
Egreso de Bodega
Este comprobante ha acreditar el egreso de la mercaderas de bodega.
98
Comprobante de Cobro
Es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra

una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de
comprobante de pago.
Constatacin Fsica
Documento que da constancia de los resultados de la toma de inventarios

fsicos, la conexin contra los registros contables, as como hechos y
declaraciones surgidos en el proceso de la toma del inventario fsico.
99
FASE IV
POLTICAS APLICABLES PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA

EMPRESA IMPOARSA
El Flujo de Caja como herramienta de Evaluacin de la Liquidez
Se ha considerado como parte fundamental para evaluar la liquidez de la

empresa el flujo que tiene los recursos lquidos de la misma, para lo cual es
necesario la preparacin del flujo de caja, el cual nos permite visualizar la
disponibilidad o no de fondos con lo cual se podrn establecer y fijar polticas
de control para a travs de una adecuada planificacin se efecten los egresos
que sean netamente necesarios, o caso contrario mejorar los ingresos a travs
de polticas que permitan mejorar los niveles de ventas con la aplicacin de
correctos procedimientos de comercializacin.
Adems, siendo las polticas lineamientos establecidos que deben ser

cumplidas para el correcto manejo de los recursos financieros de la empresa,
se han implementado en forma general varias aplicables a sectores o
departamentos estratgicos que estn permitiendo y estn generando mejor
liquidez en la organizacin comercial, y que las detallo:
1. Polticas de Ventas
2. Polticas de Compras
3. Polticas para Control de Inventarios.
4. Polticas para Recuperacin de Cartera.
5. Polticas de Pagos
6. Polticas de Administracin del efectivo
1. Polticas de Ventas
Propsito: Se ha proporcionado a la empresa un instrumento administrativo

que integre los procedimientos necesarios para mejorar las ventas internas, y
garantizar su recuperacin entre los que tenemos.
100
Con el propsito de tener mayor certeza en que el cobro se haga

efectivo
sin
mayores
contratiempos,
es
necesario
conocer
los
antecedentes comerciales de los clientes para lo cual el cliente debe

llenar una solicitud de crdito, luego de cumplir con los siguientes
requisitos.
Que haya comprado las tres primeras veces de contado.

Que las compras superan un valor de $100.
Se proceder a firmar un pagare
Los clientes de la empresa firmaran un documento por cobrar.
La recuperacin de las ventas a crdito se realizara el 50% al contado y

el 50% a 30 das plazo.
Los clientes que realicen sus compras en un promedio mayor a $ 60,00

en efectivo se conceder un 3% de descuento al total de su factura.
Si el cliente obtuvo un crdito y cancela antes de lo previsto se
conceder un descuento del 2%.
2. Polticas de Compras
Propsito: Establecer la logstica necesaria para disponer de la mercadera

necesaria para la operacin diaria de la empresa
Analizar la mercadera de alta rotacin para comprar los bienes

estrictamente necesarios que en lo posible me permitan cumplir con el
procedimiento de just in time, esto es que la mercadera llegue la
mercadera para ser entregada al cliente de forma inmediata y evitar
pagos en exceso a proveedores de mercadera que se quede es stock
esto permitir que el flujo operativo en el flujo de caja sea adecuado. La
101
planificacin de adquisiciones debe constar en un presupuesto de

compras.
El presupuesto de compras en lo posible debe incluir los bienes que
generen una mayor rentabilidad y rotacin a fin de que esta ayude a
obtener una mayor liquidez.
Para realizar una compra se debe analizar por lo menos tres
cotizaciones para definir productos de calidad al menor precio, plazo de
pago, con el fin de recuperar cartera antes de lo previsto y poder trabajar
con capital ajeno y obtener liquidez.
3. Polticas para Inventarios.

Propsito: La determinacin de las polticas de inventarios tiene como objetivo
fijar el nivel ptimo de inversin que debe tener una empresa en mercaderas
disponibles para venderse.
El proveedor debe garantizar que la mercadera cumple con las
caractersticas que se detallan a fin de evitar devoluciones que
repercuten en gastos adicionales.
o ptima calidad de los bienes entregados
o Mercadera que cumpla con las condiciones estipuladas en la
Orden de Compra
La cantidad mnima de la mercadera por tem se mantendr 2 unidades
por los artculos que se vende semanalmente y 1 artculo los que se
venden mensualmente para obtener el stock necesario en la empresa.
La mercadera sin rotacin durante seis meses se realice remates para
recuperar el costo de la mercadera amortizada
102
El cliente tiene tres das para realizar reclamos por mercadera

defectuosa caso contrario no se aceptan devoluciones
4. Polticas para Recuperacin de Cartera.
Propsito: Prevenir la acumulacin de la cartera e incrementar la Liquidez de

la empresa.
La poltica de cuentas por cobrar es un instrumento de mercadotecnia y sirve

para fomentar las ventas. La administracin de cuentas por cobrar a clientes
implica generalmente un dilema entre la liquidez y la productividad, ya que si se
ofrecen muchas facilidades para la venta de los productos, se incrementarn
las ventas y tambin las utilidades; pero por otra parte, se comprometen fondos
en cuentas por cobrar, que disminuyen la liquidez de la empresa.
La administracin deber calificar al cliente antes de la concesin de un

crdito.
La falta oportuna de la cancelacin por parte del cliente generara un

recargo por mora del 3% sobre el valor pendiente de pago, que se
establecer desde la fecha de vencimiento
hasta la fecha del pago
efectivo.
Si el cliente no hubiese cancelado por ms de tres meses se proceder

a ejecutar el pagare de manera legal estableciendo el valor mnimo de
deuda para iniciar acciones legales.
La empresa aplicar las siguientes modalidades de pago: trasferencias

bancarias, cheques, tarjetas de crdito.
103
5. Poltica de Pagos
Propsito: Establecer parmetros que aseguren el cumplimiento oportuno de

las obligaciones contradas por la empresa.
Los trminos de pago para Proveedores son a 30 das y sern contados
a partir de la fecha de recepcin de la factura en la empresa.
Los pagos a proveedores se realizarn el da martes en la tarde cada
quince das.
Gerencia y contadora deben establecer una programacin de pagos
mediante el movimiento del saldo en Caja y Bancos.
Gerente y contadora optara por el mecanismo de pago, ms
conveniente, tomando en cuenta la seguridad, fecha de pago y la
agilidad del procedimiento y procesos internos.
6. Polticas de Administracin de Efectivo
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio,

porque es el medio para obtener mercancas y servicios del control del efectivo
va depender la liquidez de la empresa.
Caja Bancos
El efectivo recaudado de las ventas diarias debe depositarse de forma intacta e

inmediata en el banco.
Los cobros en efectivo procedentes de ingresos no pueden utilizarse para

efectuar pagos.
El pago de sueldos deben realizarse con cheques de la empresa.

104
Establecer un fondo fijo para gastos de la empresa menores a $20,00
El Gerente Administrador dueo de la empresa ganara un sueldo.
Se contabilizara los gastos solamente del movimiento de la empresa.
No se podrn comprar mercadera en efectivo sin ningn justificativo.
Flujo de caja
Conozca su flujo de caja mnimo a 6 meses para conocer el faltante o
excedente y tomar decisiones.
Invierta los excedentes de acuerdo a los requerimientos del flujo de caja
No comprometa su capital de trabajo en adquisicin de activos fijos.
Defina con qu entidades financieras vigiladas trabajar para invertir los
excedentes de liquidez
La vacaciones sern canceladas en el mes de marzo por ser el mes que
tienen un movimiento menor a los dems meses
105
V HERRAMIENTAS DE EVALUACIN
Presupuesto
Segn Juan C. Gmez (2006:488) Es un plan integral que resume toda la

actividad que la organizacin desarrollara durante un periodo dado
Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que la administracin
tratar de realizar.
Objetivos
Un plan detallado, expresado en trminos cuantitativos, que especfica cmo

adquiere y usa los recursos la organizacin durante un determinado periodo de
tiempo.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est

haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto
roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
Presupuesto de Compras
Garantiza el abastecimiento oportuno de la demanda de los artculos para su

venta, adecuando precios de adquisicin, lo cual incluira el mximo
aprovechamiento de descuentos por pronto pago y sobre volumen de compras;
y coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobre inversin en
inventarios
106
IMPOARSA
RUC 1892197200001
PRESUPUESTO DE COMPRAS
DESCRIPCION
COMPRAS
CANT. STOC
CANT.
DIAS
K
MENSU
DE
MINI DIA SEM MEN
AL
NEGOC MO RIA ANAL SUAL
CANT
MES
COSTO
UNID
VALOR
TOTAL
CAMISA
20
22
21,91
482,00
PISTONES
16
18
48,73
877,09
RINES
72
90
24,41
2196,82
MEDIAS LUNAS
16
17
18,05
306,77
BOCIN BRASO DE BIELA
20
21
4,07
85,43
BOMBA DE ACEITE
16
17
168,05
2856,77
VALVULA SOBRE PRECIOS
19,07
95,34
CERNIDERAS
11,91
47,64
VALVULA DE ADMICION
9,75
48,75
10
VALVULA DE ESCAPE
11,00
44,00
11
GUIAS DE ADMICION
48
60
5,27
316,36
12
GUIAS DE ESCAPE
72
84
4,52
379,91
13
ASIENTOS DE ADMICION
16
18
5,27
94,91
14
ASIENTOS DE ESCAPE
16
18
5,20
93,68
15
SELLOS DE ADMICION
72
90
3,16
284,32
SELLOS DE ESCAPE
48
54
2,50
135,00
17
PROPULSORES
16
18
6,45
116,18
18
RESORTE DE VALVULA
16
18
2,58
46,44
19
KIT DE VALVULAS REGULADOR
17,00
68,00
20
PERNO DE CABEZOTE
12
14
5,32
74,45
21
PERNOS DE SMM
EMPAQUE DEL CABEZOTE
MOTOR
16
18
2,50
45,00
16
18
69,18
1245,27
23
EMPAQUE TAPA VALVULAS
7,86
47,15
24
EMPAQUE DEL CARTER
13,19
79,15
25
EMPAQUE MULTIPLE ADMICION
16
18
6,36
114,55
26
EMPAQUE MULTIPLE ESCAPE
16
18
2,59
46,64
27
EMPAQUE DEL TURBO
12
13
4,86
63,23
28
TAPON Y CAVETAS DE VALVULA
16
18
1,00
18,00
29
ESPARRAGO DEL TURBO
48
60
0,95
57,27
30
TUERCAS DEL TURBO
72
90
2,36
212,73
77,14
308,55
16
22
31
CABESOTES COMPRESOR
32
RETEN COMPRESO
20
21
4,25
89,25
33
RULIMANES MARTILLO
10
22,50
225,00
34
RULIMANES DE COMPRESOR
33,50
167,50
35
TERMOSTATO M/E
16
18
15,50
279,00
4
4
Tabla N 21. Presupuesto de Compras

107
IMPOARSA
RUC 1892197200001
DESCRIPCION
CANT.
DIAS
STOCK
DE
MINIMO
NEGOC
.
COMPRAS
DIAR SEM MEN
IA
ANAL SUAL
CANT.
MENS
UAL
CANT
MES
COSTO
UNID
VALOR
TOTAL
36
TAPA DEL RADIADOR
8,50
34,00
37
UNION PLASTICA OMM
3,75
18,75
38
TERMINALES
49,11
245,53
39
BOMBONA
5
2
88,95
177,91
40
DISCO
41
CAUCHOS
42
43
BUSTER
SEGUROS ANILLOS TUERCAS
PERNO
44
HOJA
45
ABRASADERAS
46
1
6
2
6
2
6
4
187,14
561,41
48
60
4,18
250,91
12
14
63,16
884,23
48
60
3,27
196,36
68,84
550,73
16
18
9,96
179,26
PIXE
24
30
6,45
193,64
47
FILTROS
24
30
12,82
384,55
48
MANGUERAS
23,73
166,09
49
TERMINALES Y TUERCAS
24
26
6,52
169,59
50
PERNO ALTERNATIVO
20
22
3,98
87,60
51
PERNO GUIA
20
22
2,97
65,40
52
RODELA PIN PAQUETE
72
83
0,91
75,45
53
CRUCETAS
39,18
235,09
54
16
17
4,95
84,15
8,50
42,50
3
5
VARILLA VALAN OM 352/366
55
LUBRICADOR PIST
56
PISTA DEL SIGSEVAL
12
14
5,50
77,00
57
TENEDOR RUEDA DELI
12
14
7,50
105,00
58
KITS CILINDRO DE EMBREGUE
13,50
67,50
59
FIJADOR PERNO
12
14
3,95
55,30
60
SILICON
48
56
4,50
252,00
61
BANDA MOTOR
12
14
13,75
192,50
62
SINCRONIZADOR
82,50
330,00
63
PIEZAS ASBOSADAS
34,50
207,00
64
SOPORTE CILINDRICO DUAL
14,50
72,50
65
TEFLON
72
83
0,55
45,65
66
AMARRE PLASTICO
72
83
0,15
12,45
4
4
4
3
2
3
Tabla N 21. Presupuesto de Compras

108
IMPOARSA
RUC 1892197200001
COMPRAS
DESCRIPCION
CANT.
DIAS DE
NEGOC.
STOCK
MINIM
O
DIARI SEM
A
ANAL
MEN
SUAL
CANT.
MENSUA
L
CANT.
MES
COSTO
UNID
VALOR
TOTAL
66
AMARRE PLASTICO
72
83
0,15
12,45
67
BRASEROS
48
56
0,75
42,00
68
MANO PAQUETE
25,50
127,50
69
COLGANTE PAQUETE
34,75
139,00
70
SEGURO CILINDRICO DUAL
12
14
1,50
21,00
71
REMACHE ZAPATA TUBULAR
96
110
0,10
11,00
72
RESORTE PEDAL
12
14
11,50
161,00
73
SWICH DE LUCES
12,50
62,50
74
TROMPO DE ACEITE
20
22
8,50
187,00
75
TOPE PAQUETES
16
17
8,50
144,50
TOTAL
18564,00
12
3
4
3
4
Tabla N 21. Presupuesto de Compra

PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad

determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se
realiza mediante los datos de demanda.
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, la cantidad

de ventas estimada, el precio de venta unitario esperado. Esta informacin es
reportada frecuentemente por representantes de ventas.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volmenes de ventas

pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son
revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras como
promocin y publicidad planeada, condiciones de economa nacional.
109
IMPOARSA
RUC 1892197200001
DESCRIPCION
VENTA
DIAS
STOCK
DE
MINIM DIARI SEM MEN
NEGOC
O
A
ANA SUAL
IACION
T.
MENSU
AL
CANT
MES
PVP
VALOR
TOTAL
CAMISA
20
22
29,58
650,70
PISTONES
16
18
65,78
1184,07
RINES
72
90
32,95
2965,70
MEDIAS LUNAS
16
17
24,36
414,14
BOCIN BRASO DE BIELA
20
21
5,49
115,33
BOMBA DE ACEITE
16
17
226,86
3856,64
VALVULA SOBRE PRECIOS
25,74
128,71
CERNIDERAS
16,08
64,31
VALVULA DE ADMICION
13,16
65,81
10
VALVULA DE ESCAPE
14,85
59,40
11
GUIAS DE ADMICION
48
60
7,12
427,09
12
GUIAS DE ESCAPE
72
84
6,11
512,88
13
ASIENTOS DE ADMICION
16
18
7,12
128,13
14
ASIENTOS DE ESCAPE
16
18
7,03
126,47
15
SELLOS DE ADMICION
72
90
4,26
383,83
16
SELLOS DE ESCAPE
48
54
3,38
182,25
17
PROPULSORES
16
18
8,71
156,85
18
RESORTE DE VALVULA
16
18
3,48
62,69
19
KIT DE VALVULAS REGULADOR
22,95
91,80
20
PERNO DE CABEZOTE
12
14
7,18
100,51
21
16
18
3,38
60,75
22
PERNOS DE SMM
EMPAQUE DEL CABEZOTE
MOTOR
16
18
93,40
1681,12
23
EMPAQUE TAPA VALVULAS
10,61
63,66
24
EMPAQUE DEL CARTER
17,81
106,85
25
EMPAQUE MULTIPLE ADMICION
16
18
8,59
154,64
26
EMPAQUE MULTIPLE ESCAPE
16
18
3,50
62,96
27
12
13
6,57
85,36
28
EMPAQUE DEL TURBO

TAPON Y CAVETAS DE
VALVULA
16
18
1,35
24,30
29
ESPARRAGO DEL TURBO
48
60
1,29
77,32
30
TUERCAS DEL TURBO
72
90
3,19
287,18
110
IMPOARSA
RUC 1892197200001
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
DESCRIPCION
DIAS
DE
NEGO
CIACI
ON
VENTA
STOCK
SE
MINIMO DIAR MA
IA
NA
MEN
SUA
L
T.
MENS
UAL
CANT
MES
PVP
VALOR
TOTAL
CABESOTES COMPRESOR
RETEN COMPRESO
RULIMANES MARTILLO
RULIMANES DE COMPRESOR
TERMOSTATO M/E
TAPA DEL RADIADOR
UNION PLASTICA OMM
TERMINALES
BOMBONA
DISCO
CAUCHOS
BUSTER
SEGUROS ANILLOS TUERCAS
PERNO
HOJA
ABRASADERAS
PIXE
FILTROS
MANGUERAS
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6
0
1
1
2
1
2
1
1
1
1
1
6
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
0
5
2
0
4
0
0
0
0
0
0
3
3
0
0
4
0
3
4
4
1
2
0
0
3
20
8
4
16
3
4
4
1
2
48
12
4
21
10
5
18
4
5
5
2
3
60
14
104,13
5,74
30,38
45,23
20,93
11,48
5,06
66,29
120,09
252,63
5,65
85,26
416,54
120,49
303,75
226,13
376,65
45,90
25,31
331,47
240,18
757,90
338,73
1193,71
6
0
0
3
3
0
6
2
2
3
3
2
2
0
0
1
1
0
0
0
4
0
0
0
0
6
0
0
0
5
48
6
16
24
24
5
60
8
18
30
30
7
4,42
92,94
13,44
8,71
17,30
32,03
265,09
743,48
242,01
261,41
519,14
224,22
0
0
0
9
0
0
0
0
0
2
2
2
2
1
1
1
2
2
0
0
0
3
0
0
0
0
0
6
5
5
0
0
4
0
3
3
0
0
0
0
5
0
4
0
0
24
20
20
72
5
16
4
12
12
26
22
22
83
6
17
5
14
14
8,81
5,38
4,01
1,23
52,90
6,68
11,48
7,43
10,13
228,95
118,26
88,29
101,86
317,37
113,60
57,38
103,95
141,75
58
59
60
61
62
63
64
65
TERMINALES Y TUERCAS
PERNO ALTERNATIVO
PERNO GUIA
RODELA PIN PAQUETE
CRUCETAS
VARILLA VALAN OM 352/366
LUBRICADOR PIST
PISTA DEL SIGSEVAL
TENEDOR RUEDA DELI
KITS CILINDRO DE
EMBREGUE
FIJADOR PERNO
SILICON
BANDA MOTOR
SINCRONIZADOR
PIEZAS ASBOSADAS
SOPORTE CILINDRICO DUAL
TEFLON
0
0
6
0
0
0
0
9
1
2
2
2
1
1
1
2
0
0
2
0
0
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
0
4
0
0
0
3
5
4
0
4
12
48
12
3
5
4
72
5
14
56
14
4
6
5
83
18,23
5,33
6,08
18,56
111,38
46,58
19,58
0,74
91,13
74,66
340,20
259,88
445,50
279,45
97,88
61,63
66
67
68
AMARRE PLASTICO
BRASEROS
MANO PAQUETE
9
6
0
2
2
1
3
2
0
0
0
0
0
0
4
72
48
4
83
56
5
0,20
1,01
34,43
16,81
56,70
172,13
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
111
Tabla N 22. Presupuesto de Ventas

IMPOARSA
RUC 1892197200001
DESCRIPCION
DIAS
VENTA
STOCK
DE
MINIM DIARI SEM MEN
NEGOC
O
A
ANA SUAL
IACION
T.
CANT
MEN
MES
SUAL
PVP
VALOR
TOTAL
69
COLGANTE PAQUETE
46,91
187,65
70
SEGURO CILINDRICO DUAL
12
14
2,03
28,35
71
REMACHE ZAPATA TUBULAR
12
96
110
0,14
14,85
72
RESORTE PEDAL
12
14
15,53
217,35
73
SWICH DE LUCES
16,88
84,38
74
TROMPO DE ACEITE
20
22
11,48
252,45
75
TOPE PAQUETES
16
17
11,48
195,08
TOTAL
25060,99

Presupuesto de Pagos y Cobros

El Presupuesto de pagos sirve para:
Prever los pagos y cobros de un perodo o ejercicio.
Calcular el dficit de tesorera previsto y poder buscar soluciones.
Calcular el supervit previsto y poder decidir si realizar inversiones

financieras con las que rentabilizar el dinero no utilizado
Una adecuada gestin de los recursos lquidos debe implicar la anticipacin en

tiempo a posiciones futuras, en tal forma que proporcione las seales de alerta
que permita adelantarnos a situaciones conflictivas o aprovechar situaciones
ventajosas.
Una gestin eficiente implica que en la mente del gestor figuren los problemas
futuros de liquidez, y que los del presente sean solucionados con decisiones
112
Presupuesto de Pagos
CUENTAS
CTAS POR PAGAR
2010
COMPRAS
DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
V. TOTAL
17100,00
17100,00
18564,00
18564,00
20420,00
22276,00
20420,00
21348,00
22276,00
24133,00
25061,00
21348,00
20420,00
24690,00
259520,00
113
PAGO NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PAGO DICIEMBRE
ENERO
PAGO ENERO
FEBRERO
PAGO FEBRERO
MARZO
17100,00
17100,00
18564,00
18564,00
18564,00
18564,00
20420,00
PAGO MARZO ABRIL
20420,00
22276,00
PAGO ABRIL MAYO
22276,00
20420,00
PAGO MAYO JUNIO
20420,00
21348,00
PAGO JUNIO JULIO

PAGO JULIO
AGOSTO
PAGO AGOSTO
SEPTIEMBRE
PAGO SEPTIEMBRE
OCTUBRE
PAGO OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL PAGOS
21348,00
22276,00
22276,00
24133,00
24133,00
25061,00
25061,00
21348,00
21348,00
20420,00
17100,00
18564,00
18564,00
20420,00
22276,00
20420,00
21348,00
22276,00
24133,00
25061,00
21348,00
20420,00
20420,00
251930,00
Tabla N 23. Presupuesto de Pagos

122
113
Presupuesto de Cobros
CUENTAS
CTAS POR PAGAR
2010
VENTAS
COBRO DICIEMBRE
ENERO
COBRO ENERO
FEBRERO
COBRO FEBRERO
MARZO
COBRO MARZO
ABRIL
COBRO ABRIL
MAYO
COBRO MAYO
JUNIO
COBRO JUNIO
JULIO
COBRO JULIO
AGOSTO
COBRO AGOSTO
SEPTIEMBRE
COBRO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
COBRO OCTUBRE
NOVIEMBRE
COBRO
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL COBROS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
23204,62
25525,08
27845,55
25525,08
26685,32
27845,55
30166,01
31326,24
26685,32
25525,08
30862,15
V. TOTAL
11953
23204,62
324400,62
11954 11602
23556,13
11602
11602
23204,62
11602 12763
24364,85
12763 13923
26685,32
13923 12763
26685,32
12763 13343
26105,20
13343 13923
27265,43
13923 15083
29005,78
15083
15663
30746,12
15663 13343
29005,78
13343
12763
26105,20
12763
23556,13
23204,622
24364,8531
26685,3153
26685,3153
26105,1997
27265,4308
29005,7775
30746,1241
29005,7775
26105,1997
15431
28193,6157
28193,62
320923,36
Tabla N 24. Presupuesto de Cobros

114
123
Flujo de caja
Segn Juan C. Gmez (2006:492) El flujo de caja es la herramienta que se

utiliza para conocer la liquidez de la empresa. Indica con qu dinero se cuenta
realmente para operar en un determinado lapso de tiempo
El flujo de caja logramos visualizar cundo y cunto dinero habr para la

operacin empresarial, en un periodo determinado y, por lo tanto, constituye un
indicador importante de la liquidez de una empresa.
El estudio de los flujos de caja dentro de una empresa puede ser utilizado para
determinar:
Problemas de liquidez. El ser rentable no significa necesariamente

poseer liquidez. Una compaa puede tener problemas de efectivo, aun
siendo rentable. Por lo tanto, permite anticipar los saldos en dinero.
Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se

entienda que las normas contables no representan adecuadamente la
realidad econmica.
Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:

1. Flujos de caja operacionales: efectivo recibido o expendido como
resultado de las actividades econmicas de base de la compaa.
2. Flujos de caja de inversin: efectivo recibido o expendido considerando

los gastos en inversin de capital que beneficiarn el negocio a futuro
como la compra de maquinaria nueva, inversiones o adquisiciones.
3. Flujos de caja de financiamiento: efectivo recibido o expendido como

resultado de actividades financieras, tales como recepcin o pago de
prstamos, emisiones o recompra de acciones y/o pago de dividendos.
115
Flujo de caja
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
FLUJO DE EFECTIVO
MAYO
JUNIO
DETALLE
Saldo Inicial CajaBancos
INGRESOS
JULIO
AGOSTO
SEPTIEBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
2.064,71
4.807,39
5.695,84
7.089,11
5.424,74
6.131,94
8.094,17
9.781,47
10.155,43
12.459,43
12.717,78
13.807,01
Ventas
23.556,13
23.204,62
24.364,85
26.685,32
26.685,32
26.105,20
27.265,43
29.005,78
30.746,12
29.005,78
26.105,20
28.193,62
T, INGRESOS
EGRESOS
Compras
Impuestos
Sueldos y Salarios
IESS por pagar
Provisiones por Pagar
utilidades por pagar
Servicios Bsicos
Suministros de Oficina
Mantenimiento Vehculo
Gastos Financieros
23.556,13
23.204,62
24.364,85
26.685,32
26.685,32
26.105,20
27.265,43
29.005,78
30.746,12
29.005,78
26.105,20
28.193,62
17100,00
240,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
96,00
59,00
0,00
198,44
18564,00
280,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
96,00
59,00
0,00
197,16
18564,00
260,00
1383,39
130,68
698,80
0,00
103,00
60,00
0,00
165,77
20420,00
750,00
1383,39
130,68
0,00
3311,00
110,00
63,00
400,00
175,67
22276,00
260,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
105,00
60,00
0,00
157,10
20420,00
270,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
108,00
65,00
0,00
159,96
21348,00
790,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
110,00
63,00
0,00
147,12
22276,00
300,00
1383,39
130,68
1397,60
0,00
115,00
70,00
1200,00
153,20
24133,00
870,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
118,00
74,00
0,00
127,12
25061,00
270,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
108,00
65,00
0,00
123,41
21348,00
260,00
1383,39
130,68
0,00
0,00
105,00
60,00
0,00
122,96
20420,00
180,00
1383,39
130,68
1397,60
0,00
118,00
74,00
400,00
103,56
T. FLUJO OPERATIVO
FLUJO DE CAPITAL
Prstamos a Largo Plazo
Obligaciones Bancarias
19.207,51
20.710,23
21.365,64
26.743,74
24.372,17
22.537,03
23.972,19
27.025,87
26.836,19
27.141,48
23.410,03
24.207,23
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
775,00
830,95
T. FLUJO DE CAPITAL
FLUJO DE INVERSION
Adecuacin y Publicidad
T. FLUJO DE INVERSION
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
1.605,95
TOTAL EGRESOS
SUBTOTAL
20813,45
2742,68
22316,17
888,45
22971,58
1393,27
28349,68
-1664,37
25978,11
707,20
24142,97
1962,23
25578,13
1687,30
28631,81
373,96
28442,13
2303,99
28747,42
258,35
25015,97
1089,23
25813,17
2380,44
4807,39
5695,84
7089,11
5424,74
6131,94
8094,17
9781,47
10155,43
12459,43
12717,78
13807,01
16187,45
SALDO FINAL DE CAJA
Tabla N 25. Flujo de Caja

125
116
EL FLUJO DE CAJA Y POLITICAS DE LIQUIDEZ Y CONTROL
Al hacer un anlisis de los saldos mensuales de caja en el flujo de

efectivo se podrn establecer varias polticas que mejoren la liquidez y
rentabilidad de la empresa como las que siguen
a) Cuando el flujo genera limitada liquidez se deber:
Mejorar las condiciones de pagos a proveedores a fin de tener un

mayor rango de das entre las fechas de cobro y las fechas de
pago.
Efectuar un anlisis de los gastos a fin de optimizarlos reduciendo

la mayor cantidad posible de los mismos
Reducir los plazos para el cobro de las ventas a crdito
Establecer mecanismos para incrementar las ventas en especial

las de contado.
b) Cuando el flujo es positivo se deber
Buscar mecanismos de inversin de los recursos disponibles.

Proyectar un crecimiento en cuanto a la infraestructura fsica y
humana de la empresa.
Adems se convierte el flujo de caja en un instrumento de control de los

recursos financieros ya que nos permite medir que tan eficientes somos
en la recuperacin de nuestros crdito en la planificacin de nuestros
pagos y la ejecucin de los gastos operativos de la empresa; cualquier
desfase en la aplicacin de estas polticas repercutir que el saldo de caja
genere valores negativos, es decir iliquidez a la empresa.
117
INDICADORES FINANCIEROS COMO INSTRUMENTOS DE CONTROL
La aplicacin de varios ndices nos permite visualizar como esta como

est el uso de los recursos financieros adems controlar que los mismos
estn dentro de los parmetros establecidos ya que cualquier desviacin
en cuanto a la liquidez, rotacin o rentabilidad obligara a modificar las
polticas o procedimientos, entre los ms aplicados tenemos
Indicadores de Liquidez
Se utiliza estos ndices de liquidez para medir la capacidad de una

empresa para cumplir sus obligaciones y tomar las medidas necesarias
para tomar decisiones el promedio sugerido el indicador de liquidez debe
estar entre 1 y 2 para considerarse aceptable
Razn Circulante
Prueba Acida
Razn de Endeudamientos
Razn Circulante
Es un indicador de corto de plazo que permite conocer la capacidad

financiera de la empresa, es una forma de apreciar de manera cuantitativa
si la empresa est en capacidad de continuar con sus operaciones.
Por lo general, el resultado de la razn circulante debe estar entre los
valores 1 y 2 para considerarse aceptable.
118
Prueba Acida
La Prueba cida se calcula deduciendo los inventarios de los activos

circulantes y dividiendo posteriormente el resto entre los pasivos
circulantes.
Los inventarios constituyen, por lo general, el menos lquido de los activos

circulantes de una empresa y sobre ellos ser ms probable que ocurran
prdidas en el caso de liquidacin. Por tanto, sta es una "prueba cida"
acerca de la habilidad de la empresa para liquidar sus obligaciones en el
corto plazo, para enfrentar las obligaciones ms exigibles.
Un resultado igual a 1 puede considerarse aceptable para este indicador.

Si fuese menor que 1 puede existir el peligro de caer en insuficiencia de
recursos para hacer frente a los pagos. De ser mayor que 1 la empresa
puede llegar a tener exceso de recursos y afectar su rentabilidad.
Razn de Endeudamientos.
La Razn de Endeudamiento mide la intensidad de toda la deuda de la

empresa con relacin a sus fondos, mide el porcentaje de fondos totales
proporcionado por los acreedores.
Un resultado igual al 50% puede considerarse aceptable para este

indicador. Si fuese menor al 50% se considera que se est trabajando con
un capital ajeno.
Indicadores de Eficiencia Operacional.

Nos ayudan a emitir un juicio preliminar sobre qu tan bien o tan mal,
estamos haciendo el manejo de la empresa.
119
Rotacin de Inventarios
La Rotacin de Inventarios se refiere al nmero de veces que rota el

inventario en el almacn. Se define como las ventas divididas entre el
inventario.
Periodo de cobranza de las Cuentas x Cobrar
La Rotacin de Cuentas por Cobrar muestra las veces que rotan las
cuentas por cobrar en el ao. Se calcula dividiendo las Ventas Netas
entre el saldo de las Cuentas por Cobrar a corto plazo.
Rotacin de cuentas por pagar
Este ndice seala el nmero de veces que la empresa ha renovado las

deudas de clientes por ventas a crdito.
Para juzgar si dicha recuperacin es razonable, es necesario compararla

con las polticas de crditos de la empresa, as como los trminos de
pago que ofrece sus proveedores. Si la poltica de crdito es de 45 das y
el ndice muestra un valor menor se puede considerar satisfactoria.
120
6.8 Administracin
Para la consecucin del sistema propuesto se necesitar la colaboracin

del personal y del departamento contable conjuntamente con la gerencia
general
6.9 Previsin de la Evaluacin
MATRIZ DE EVALUACION
La empresa iMPOARSA
1
Quien solicita evaluar?
Clientes Internos y Externos de IMPOARSA

Para tener una informacin precisa sobre la liquidez de la
Por qu evaluar?
empresa para la toma de decisiones, lo que permitir ser ms

competitiva y fortalecer su estructura econmica.
Los procedimientos y polticas para el control de los recursos
3
Para qu evaluar?
econmicos de la empresa.
La Gestin Administrativa Financiera y su incidencia en la
Qu evaluar?
Quin evala?
liquidez.
Investigador:
Esthela Rodrguez
Instructor de Investigacin:
Dr. Elvis Vsquez
Gerente:
Ing. Edison Arias
El tiempo estimado para la ejecucin de esta propuesta es

6
Cundo evaluar?
desde el periodo comprendido entre enero a julio 2011.

Para la evaluacin se analiza la informacin documentada
Cmo evaluar?
conseguida mediante la implementacin de las polticas y

procedimientos.
El proceso de evaluacin de la presente investigacin se
Con qu evaluar?
realizara bajo los siguientes instrumentos: Encuestas dirigidas Al

personal interno y externo, entrevistas realizadas al gerente,
contador.
121
Tabla N 26. Previsin de la Evaluacin

BIBLIOGRAFA
VAZQUEZ, Jorge Rubn (2006) La empresa, Procedimientos

Bsicos, Cursogramas y Control Interno, Segunda Edicin, Editorial
Macchi, Buenos Aires-Argentina (136139)pp.
HERRERA E. Y otros (2004). Tutora de la investigacin Cientfica,
Diemerino Editores, Quito.
PEA BERMUDEZ, Jess Mara. (2007), Control Auditoria y
Revisin Fiscal, Primera Edicin, Editorial Ecos, 49 pp.
MILTON K. Maldonado E. (2001), Auditoria de Gestin, Segunda
Edicin, Editorial Amrica, Quito-Ecuador 14 pp.
MEZA CASCANTE, Luis Gerardo (2009). El paradigma positivista
y la concepcin dialctica del conocimiento. (En lnea) Disponible
en:http://www.cidse.itcr.ac.cr/revistamate/ContribucionesV4n22003/
meza/pag1.html (21-03-2011).
WIKIPEDIA, Enciclopedia Libre. (2009) Investigacin Cuantitativa,
(En
lnea)
Disponible
http://es.wikipedia.org/wiki/Investigaci%C3%B3n_cuantitativa
en:
(16-
01-2011).
ZANDOMENI Norma.(2010) Los procesos de cambios en las
organizaciones(En
lnea)
Disponible
http://site.ebrary.com/lib/utasp/Doc?id=10390303&ppg=2
122
en:
GOMEZ FULAO , C. Juan FERNADEZ G. Magdalena. (2005),

Sistemas Administrativos, Ediciones Macchi Grupo Editor S. A.
Buenos Aires- Argentina (137150)
BURBANO RUIZ, Jorge E. (2005) Finanzas, Ediciones MggrawHill Internacional S.A. Bogot-Colombia (37).
123
ANEXOS
124
ANEXO 1
MATRIZ DE ANLISIS DE SITUACIONES - MAS

Situacin actual real
negativa
Identificacin del
problema a ser
investigado
La empresa
Situacin futura Propuestas

deseada positiva de solucin
al problema
planteado
En la empresa
Proponer un
IMPOARSA no cuenta
Inadecuado
IMPOARSA cuente
modelo de control
con un modelo de
control de sus
con polticas de
interno que ayude
control interno, o
Recursos
control, delimitacin a contar con
estructura permita que Econmicos
de funciones dentro controles para
sus recursos
de un modelo de
sus recursos
econmicos estn
control interno que
econmicos
enfocados a
ayude a estructurar
evitando el
diseccionados a
y direccionar hacia
manejo
alcanzar sus objetivos
sus objetivos.
inadecuado de los
mas bien este se
mismos.
convierte en recursos
utilizados por la familia
provocando iliquidez y
descapitalizacin
Fuente: Investigacin de Campo

125
ANEXO 2
REGISTRO NICO DE CONTIBUYENTE - RUC
126
Fuente: Investigacin de Campo 2011

ANEXO 3
BALANCE GENERAL
EMPRESA IMPOARSA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVO
CORRIENTE
DISPNIBLES
BANCOS
TOTAL DISPONIBLE
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONESS
TOTAL EXIGIBLE
REALIZABLE
INVENTARIOS
TOTAL REALIZABLE
2064,71
2064,71
11953,82
280,28
12234,1
41679,48
41679,48
TOTAL CORRIENTE
55978,29
FIJO
DEPRECIABLE
EQUIPPO DE COMPUTO
DEP. CUM. DE QUIPO DE COMPUTO
ESTANTERIAS DE BODEGA
DEP.ACUM.ESTANTERIAS DE BODEGA
EQUIPO DE OFICINA
DEP ACUM. EQUIPO DE OFICINA
HERRAMIENTAS
DEP. ACUM. HERRAMIENTAS
INSTALACIONES
DEP. ACUM. DE INSTALACIONES
3960,67
-3960,67
1089,25
-609,49
6584,07
-3205,71
3683,33
-467,097
8230,21
-509,22
TOTAL DEPRECIABLE
TOTAL FIJO
TOTAL ACTIVO
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
OTROS OBLIGACIONES
PROVISIONES
OBLIGACIONES BANCARIAS
OTROS
CORTO PLAZO
LARGO PLAZO
PRESTAMOS
TOTAL LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL
UTILIDADES PERDIDAS
RESULTADO DEL PERIODO
TOTAL CAPITAL SOCIAL
14795,343
14795,34
70773,63
-17100,28
-510,14
10599,18
-4272,5
-9971,35
-10581,75
-31836,84
-16823,48
-16823,48
-48660,32
-7504,16
7467,56
-22076,71
-22113,31
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
-70773,63
GERENTE
CONTADORA
127

ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA IMPOARSA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
INGRESOS
OPERACIONLES
VENTAS
-207399,11
DEVOLUCION EN VENTAS
54,91
VENTAS
-84,43
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
-2142,86
TOTAL VENTAS
-256764,35
COSTOS DE VENTAS
COMPRAS 12%
200209,83
COMPRAS 0%
948,2
DEVOLUCION EN
COMPRAS
-2218,96
COSTO D VENTAS
-6382,54
IMPORTACION
10022,16
TOTAL COSTO DE VENTAS
202578,69
TOTAL OPERACIONES
-54185,66
OTROS INGRESOS
0,27
TOTAL INGRESOS
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRATIVOS
REMUNERACIONES
7124,19
SUMINISTTRO DE OFICINA
707,83
DEPRECIACION
187,91
TOTAL ADMINIDTRATIVOS
8019,93
DE VENTA
REMUNERACIONES
6074,17
MANTENIMIENTO
VEHICULO
2028,95
SERVICIOS BASICOS
1247,85
DEPRECIACION
908,69
OTROS
5304,58
TOTAL VENTAS
15564,24
FINANCIEROS
BANCARIOS
8523,52
TOTAL FINANCIEROS
8523,52
TOTAL OPERACIONALES
GASTOS
TOTAL NO OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICO
GERENTE
-54185,39
32107,69
0,99
32108,68
-22076,71
CONTADORA
128

ANEXO 4
NOMINA DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO
PERSONAL ADMINISTRATIVO
CODIGO
CARGO
NOMBRE
ASE0001
Administrador
ARIAS SANCHEZ EDISON EFRAN
MSA0001
Asesor Contable
MAYORGA SANCHEZ ALEXANDRA

MARIBEL
SBN0001
Contadora
SANCHEZ BENITES NELLY
ASW0001
Auxiliar Contable
ALEJANDRO SANDOVAL WILMAN

SEBASTIAN
CSR0001
Caja
SANCHEZ ROBINSON ESTALIN

Fuente: Registro de Impoarsa
129
NOMINA DE POVEEDORES
CODIGO
NOMBRE
AGRI0001
AGUILAR BLACIO RICHARD NIXON
AMBA0001
AMBATOL CIA, LTDA
ASEG0001
ASEGURADORA DEL SUR
AUTO0001
AUTOPECAS CIA. LTDA
COTR0001
COOP. TRANSPORTE TRASANDINA EXPRESS
DANN0001
DANNA PARTES
DIGO0001
DIGORAUTO S.A.
DIGR0001
DISTRIBUIDORA GARZON S.A.
ECUA0001
ECUAPECAS S.A.
GOVE0001
GONZALEZ VEGA EL MOTOR CIA. LTDA.
IMPO0001
IMPORMAVIZ CIA. LTDA.
IMPO0002
IMPORTADORA PORRAS CIA. LTDA.
IRE00001
IRE IMPORTADORA DE REPUESTOS
MAVE0001
MAQUINAS Y VEHCULOS S.A.
PRAD0001
PRADI
RODO0001
RODOLIVE CIA LTDA.
ROJO0001
RODAS JOSE
SAHE0001
SANCHEZ SNCHEZ HENRY ORLANDO
SAJO0002
SAAVEDRA VILLACRES JOSE ROGELIO
SECO0001
SECOHI
SOJO0001
SOLIS APO JOSE MARCELO
STAR0001
STARMOTORS S. A.
TIDA0001
TINE PILAMUNGA DARWIN ANIBAL
TREL0001
TRIVIO SANCHEZ FLORA ESMERALDAS
VAIV0001
VASQUEZ CEVALLOS VICENTE GUILLERMO
VEPA0001
VEGAS PARTS COMERCIO EXTERIOR LTDA
VILO0001
VILLEGAS MAYORGA LORENA ELIZABETH
ZAAN0001
ZAPATA MOLINA ANTONIO RIGOBERTO

Fuente: Registro de Impoarsa
130
ANEXO 5
UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
OBJETIVO: Determinar las razones de la perdida de liquidez en la

empresa IMPOARSA y la influencia que tiene la gestin administrativa
Financiera dentro de este rubro.
Fecha:

IMPOARSA Y PROVEEDORES.
1. Las actividades a realizarse se las efecta previo a una planificacin?
Si ( )
No ( )
2. Cumple la empresa con los plazos establecidos para el pago de sus
obligaciones?
Si ( )
No ( )
3, Emiten documentos mercantiles que respalde sus actividades?

Si ( )
No ( )
4, Las estrategias de ventas utilizadas por la empresa ayudan al

incremento del volumen de ventas?
Si ( )
No ( )
131
5. Considera que los procedimientos de control interno ayudan a

optimizar los recursos empresariales?
Si ( )
No ( )
6, Existen polticas para el control de los recursos econmicos?
Si ( )
No ( )
Perspectiva Administrativa Financiera
1, Las funciones a ud asignadas se encuentra definidas de manera

formal en la institucin?
Si ( )
No ( )
2. Se evala peridicamente la gestin de los colaboradores?

Si ( )
No ( )
3. Esta definidos los procedimientos operativos de la empresa?

Si ( )
No ( )
4. Con que frecuencia se vende cartera para cubrir las obligaciones?

Siempre
( )
132
Casi Siempre
( )
A veces
( )
Nunca
( )
5. Antes de tomar decisiones sobre el efectivo se realiza un anlisis del

flujo de caja?
Si ( )
No ( )
Gracias por su colaboracin
133
ANEXO 6

134
ANEXO 7
IMPOARSA
RUC 1892197200001
ROL DE PAGOS
N
1
2
3
4
5
NOMRE
Edison Arias
Nelly Snchez
Sebastin Alejandro
Robinson Snchez
CARGO
SUELDO
Administrador
Contadora
Bodeguero
Cajero
Cobrador
279,52
279,52
279,52
279,52
279,52
1397,6
TOTAL
N
1
2
3
4
5
NOMRE
Edison Arias
Nelly Snchez
Sebastin Alejandro
Robinson Snchez
TOTAL
TOTAL
CARGO
VACACIONES
Administrador
Contadora
Bodeguero
Cajero
Cobrador
11,65
11,65
11,65
11,65
11,65
58,23
698,80
HORAS
EXTRAS
0
XIII
SUELDO
23,29
23,29
23,29
23,29
23,29
116,47
1397,60
T.
FONDO
IESS
T. RECIBIR FIRMA
INGRESOS
RESERVA
279,52
26,14
23,29
276,68
279,52
26,14
23,29
276,68
279,52
26,14
23,29
276,68
279,52
26,14
23,29
276,68
279,52
26,14
23,29
276,68
1397,6
130,68 116,467
1383,3911
XIV
SUELDO
23,29
23,29
23,29
23,29
23,29
116,47
1397,60
T. PROVICIONES
58,23
58,23
58,23
58,23
58,23
291,17
3494,00
145

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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUTORA: ESTHELA VERNICA RODRGUEZ PACHA

APROBACIN DEL TUTOR

Por lo tanto, autorizo la presentacin del mismo ante el organismo

Dr. Elvis Vsquez Coloma

AUTORA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

Yo, Esthela Vernica Rodrguez Pacha, con cdula de ciudadana

Ambato, 13 de Octubre del 2011

Esthela Vernica Rodrguez Pacha

APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO

El Tribunal de Grado, aprueba el Trabajo de Graduacin, sobre el tema

Ambato, 13 de Octubre del 2011

Para constancia firma

Dra. Jasmina Salazar

Dr. Klever Palma

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

confianza para ser til a la sociedad,

Mi eterna gratitud para quienes me

Los procedimientos del control y las polticas permiten a la administracin

Para el efecto se consider toda la bibliografa relacionada con la gestin

A fin de comprobar la hiptesis planteada se procedi a encuestar a los

Se definen tanto procedimientos de control, cuanto polticas a cada

Y ha su vez se recomiendan la aplicacin de algunos indicadores

CUERPO DEL INFORME

Modalidad Bsica de la Investigacin

Plan de monitoreo y evaluacin de la Propuesta

El presente proyecto de investigacin est enfocado a analizar los

La informacin que presenta esa investigacin est dividida en seis

CAPTULO I Contiene todos los aspectos relacionados con el problema

CAPTULO II Presenta los antecedentes investigativos del problema y

Detalla la mitologa empleada en la investigacin la

poblacin y muestra analizada, operacionalizacin de variables se

CAPTULO IV Muestra el anlisis e interpretacin de los resultados

CAPTULO V Contiene las conclusiones y recomendaciones que ayudan

Muestra la propuesta La estructuracin de polticas y

procedimientos de Control para la empresa IMPOARSA, con sus

Gestin Administrativa Financiera y su incidencia en la Liquidez de la

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El sector automotor tiene un papel vital dentro de la economa de un pas.

Este sector es el tercero de mayor movimiento econmico en el pas,

Estos recursos provienen de las ventas de vehculos en concesionarios,

En el mercado nacional, pese a la proliferacin de marcas en los ltimos

La Marca Mercedes Benz en el mercado ecuatoriano va tomando una

1.2.1.2. Contexto meso

Desde el punto de vista del aporte del sector carrocero de Tungurahua la

Al realizar una estimacin en trminos absolutos del consumo intermedio

Debido al escaso crecimiento de algunos mercados, conseguir Liquidez

necesitando un apoyo incondicional de la Gestin Administrativa

Esta provincia ecuatoriana combina crecimiento econmico con una

emprendimiento de Tungurahua se entrecruzan en su historia, donde el

1.2.1.3 Contexto micro

La capital provincial, Ambato, cuenta con una posicin privilegiada entre

La mayor parte del comercio se encuentra ubicado en la ciudad de

La compra venta de estos repuestos es grande debido a que en Ambato

Es una empresa familiar que constituye en unidad econmica, donde las

capital y trabajo, con el fin de obtener rentabilidad econmica y aportar al

Segn CENEC 2010 especficamente en Ambato existe 15 mil 420

Uno de los problemas de la empresa esta en el Control de los Recursos

1.2.2. Anlisis Critico

Para lograr una adecuada Gestin Administrativa Financiera la empresa

Con un modelo de Control Interno se ver reflejada en un gil y eficiente

modelo y al mismo tiempo el personal mal ubicado este en lugares

En el siguiente grafico se presenta a continuacin los efectos y las causas