AUDITORIA FINANCIERA II

1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

La auditora financiera supone la revisin de la informacin financiera de una
empresa en una fecha determinada y se realiza previa a la presentacin de los
estados financieros (por lo general sobre una base anual). Necesita de trabajo
antes y despus de la fecha a la que se presentan esos estados financieros,
siendo las etapas que la componen la siguiente:
1.1. Planeacin y programacin:
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
1.2. Ejecucin de la auditoria:
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados como
crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante
el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
1.3. Informe y plan de accin:
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que
presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados, adems
comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser
elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el
campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del

borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones

examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe bsicamente contendr:

La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias correspondientes.
La informacin financiera complementaria y,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora.

2. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA FINANCIERA:

Objetiva: porque el auditor revisa hechos reales sustentados En evidencias
susceptibles de comprobarse.
Sistemtica: porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
Profesional: porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos
en el rea de auditora financiera.
Especfica: porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
Normativa: ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control
interno.
Decisoria: porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.

3. ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

INICIO

FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno

FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA

- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo

FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas

- Evaluacin resultados y conclusiones

FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

FINAL
-Elaboracin
-Borrador del Informe
-Emisin del Informe de Auditora
-Implantacin
-Recomendaciones
-Programas de Trabajo
-Papeles de Trabajo
-Memorando
-Planeacin
-Archivo
-Perm.
4. APLICACIN DEL CONTROL DE CALIDAD EN EL PROCESO DE LA AUDITORA
FINANCIERA
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad
razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a
fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin
adecuados en la prctica de las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad
que se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de
resultados en el proceso de la auditora:
4.1.

Independencia.

La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores

asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con
los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga
conflicto de intereses en los entes auditados.
4.2.

Asignacin de personal.

Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos
especficos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha
identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras
debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control
externo.

4.3.

Consultas.

La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos

tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de
auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
4.4.

Supervisin

Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe
por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad
vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de
supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y
proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de
papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.
4.5.

Desarrollo Profesional

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan

cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y
actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la
instruccin adecuada durante la prctica de la auditora.
4.6.

Evaluaciones

El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a

fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los
estndares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma
gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

Ojo: lelo chuki y aumentale aqu

NIA 220 - Control de calidad de la auditora de estados financieros
La NIA 220 trata de la responsabilidad especficas que tiene el auditor en
relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de
estados financieros.
Tambin habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del
encargo.

El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditora es

implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que:
(a) la auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios
aplicables;
y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las
circunstancias.
Requerimientos:
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
2. Requerimientos de tica aplicables
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditora
4. Asignacin de equipos a los encargos
5. Realizacin del encargo
6. Seguimiento
7. Documentacin