Muchos se preguntan, por qu las personas se inclinan a cometer
fraude [1] en instituciones con o sin fines de lucro, empresas y en el sector gubernamental. Para poder tener una idea que motiva a los individuos en cometer dichos actos, hay que mirar la Teora del Tringulo del Fraude de Donald R. Cressey [2]. El seor Cressey, acreedor de la Teora Tringulo del Fraude establece tres elementos del fraude ocupacional [3];
El elemento de la OPORTUNIDAD, conlleva la probabilidad, conveniencia
y percepcin que tiene el defraudador para realizar un acto con o sin
temor a ser descubierto. Estas personas inescrupulosas intervienen donde
el factor de la oportunidad le resulta libre de riesgos, ejerciendo un planeamiento efectivo. Existen algunos indicadores que promueven la oportunidad de cometer fraude, como, por ejemplo:
El exceso de confianza, que le otorga los supervisores a ciertos
empleados que le responden directamente, sin ningn tipo de supervisin, responsabilidad y rendicin de cuentas. Siendo, estos uno de los indicadores o factores ms notables que promueven la oportunidad de cometer algn tipo de fraude dentro de la entidad.
El acceso privilegiado, que tienen algunos empleados para ingresar
a lugares exclusivos, como archivos confidenciales, base de datos, registro de firmas, etc., les permite tener una gran fuente de informacin, por lo que amerita tener un control exhaustivo del personal autorizado a dichos lugares restringidos.
El conocimiento del lugar de trabajo, es tarea de empleados
deshonestos, pues a partir de la observacin del movimiento administrativo, operacional y financiero de las actividades propias de la entidad, tienen el tiempo para calcular sus riesgos, orientando sus actividades a lo ilcito.
Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y
debilidades de control interno, son factores principales que impulsan a cometer inicialmente irregularidades administrativas, operacionales y financieras. Luego actividades ilcitas, debido que se piensa que no hay posibilidad de ser descubierto y procesarlo.
Ausencia de controles de seguridad, personal de seguridad,
archivos y puertas sin llaves, registros de entrada, ausencia de cmara en lugares crticos (almacenes) y alarmas son factores que le provee la oportunidad para que se cometan actos contra la entidad.
Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y
debilidades de las medidas de seguridad, por ausencia de capacitacin, adiestramiento para el empleado, le proveen al empleado deshonesto la oportunidad de cometer actos ilcitos impunemente.
El elemento de la MOTIVACIN, refiere un deseo material o psicolgico,
que tiene el defraudador para cometer un acto ilcito. Con frecuencia la motivacin es el afn de lucro. Sin embargo, hay casos en los que el defraudador realiza su accin motivado por necesidades personales o circunstanciales. Los indicadores de la necesidad:
La situacin econmica, que enfrentan algunos empleados por su
estilo de vida extravagante, mal manejo de su presupuesto personal y otros por su bajo sueldo, deudas personales y comerciales, ocasionan cambios de actitud hacia la empresa, institucin o el sector del gobierno donde laboran, lanzndolo a involucrarse en actividades ilcitas para compensar sus necesidades econmicas.
Necesidades legtimas o circunstanciales personales, como la
matrcula de sus hijos en universidades o colegios, enfermedades de la familia; estas personas no encuentran una salida digna y honrada al problema, sino ms bien, dichas situaciones lo impulsan a buscar la menor oportunidad que tienen a su alcance para cometer defraudar la entidad.
El elemento de la RACIONALIZACIN, es la percepcin que tiene el
defraudador de que su actividad ilcita, es la correcta. El defraudador tiene una equivocada interpretacin de sus actos, convirtiendo dichos actos en acciones aceptables y correctos. l los realiza sin ningn sentido de culpabilidad y sentimiento en la hora de ejecuta dichos actos ilcitos.
Los Indicadores de la justificacin:
Motivo ideolgico, es un indicativo que induce a las personas a
mantener pensamientos o ideas confusas, sugiriendo un razonamiento errneo al tratar de convertirse en Robin Hood y afirmar cometo fraudes para ayudar a los pobres y desamparados; sin embargo, ello es slo un pretexto para incurrir en actos ilcitos.
Sentimiento de injusticia, que aflora en algunos empleados por un
supuesto trato injusto, maltrato psicolgico, abuso de poder, irracionalidad, acoso, intimidacin por parte del patrono, desigualdad, originado por la falta de reciprocidad entre el patrono y empleados, pues se aduce trabajos extras sin recompensa e incentivos no cumplidos, falsas expectativas de progreso, actitud totalitaria del patrono o supervisor, falta de capacitacin y adiestramientos generando as desmoralizacin y revanchismo contra la propia entidad.
A veces hay una equivocada interpretacin, por la falta de trasparencia en
los procesos, que lleva al individuo a pensar y concluir que existen desigualdades laborales o injusticia, motivando afirmaciones como la ley es para los pobres, pero no para los ricos. Por Manuel A. Gutirrez, CIA, CRMA, CBM, CFS [1] Fraude: El objetivo es de engaar a una persona, empresa u organizacin en forma intencional, con el propsito de obtener una ventaja injusta que resulta en perjuicio de los derechos o intereses de otra persona o entidad. [2] Referencia Wikipedia: Datos Biogrficos Donald R. Cressey (April 27, 1919 July 21, 1987) was an American penologist, sociologist, and criminologist who made innovative contributions to the study of organized crime, prisons, criminology, the sociology of criminal law, white-collar crime. He taught sociology at the University of California,
Santa Barbara . After his retirement, he served as organized crime
consultant to the Presidents Commission on Law Enforcement and Administration of Justice in 1966 and 1967 . Based on research conducted in this capacity he wrote the acclaimed Theft of the Nation, a treatise on Cosa Nostra , and later a smaller volume entitled Criminal Organization in which he extended his conceptualization of organized crime to include criminal groups other than Cosa Nostra. [3] Fraude Ocupacional: Est relacionado con Malversacin de Activos, Corrupcin y Fraude en los Estados Financieros por parte de un empleado o varios empleados de la entidad.