IV

Casustica desarrollada en el marco de las niif y el

Plan contable general empresarial (Parte final)
rea Contabilidad (NIIF) y Costos

...Vienen

Ficha Tcnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Ttulo : Casustica desarrollada en el marco de las niif y el Plan contable general

empresarial (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 339 - Segunda Quincena de Noviembre 2015

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (35,024.00)
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta de propiedades planta y equipo

Continuacin:

Menos:
Compra de propiedades, planta y equipo

Promisa SA
Estado de situacin financiera
(al 31 de diciembre del ao 1)
(expresado en nuevos soles)
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo
Cuentas por cobrar comerc.
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente

234,976.00
34,810.00
2,422.00
10,000.00
282,208.00

Activo no corriente
Inmuebles, maq. y equipo
(Depreciacin acumulada)

12,600.00
(3,500.00)

Total activo no corriente

9,100.00

Total activo

291,308.00

Compra de instrumentos financieros de patrimonio

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

0.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Otras cuentas por pagar

14,868.00

Total pasivo corriente

14,868.00

Emisin de acciones y otros instrumentos de patrimonio

Ingreso por prstamo a corto y largo plazo
Menos:
Pago de dividendos
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados

270,000.00
6,440.00

Total patrimonio

276,440.00

RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

Total pasivo y patrim.

291,308.00

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO

0.00

(35,024.00)

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

270,000.00

INICIO DEL EJERCICIO

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

Reclasificaciones

234,976.00

FINAL DEL EJERCICIO

Analisis de la Cuenta 40
Saldos deudores
Crdito fiscal IGV
Impuesto a la renta

(1,782.00)
(640.00)

Saldo acreedor
Retenc. 10 % impuesto a la renta

(2,422.00)

Partida: otras cuentas por pagar

Remuneraciones por pagar (41)
Impuesto retenido (10 %)
Cuenta por pagar (Cta. 46)
14,868.00
Alquileres adelantados (16)
14,868.00

Promisa SA
Estado de flujos de efectivo
Ao 1

Partida: otras cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar personal (14)
Otras cuentas por cobrar (16)
Credito Fiscal IGV
Impuesto a la renta (a cuenta)

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE

LAS ACTIVIDADES
DE OPERACIN

1,782.00
640.00
2,422.00

Resultado del ejercicio

Ms:

Partida: cuentas por cobrar comerc.

Cuentas por cobrar comerc. (12)
34,810.00
Estimacin cobranza dudosa (19)
34,810.00

Depreciacin del ejercicio

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

Aumento en cuentas por cobrar
Aumento de otras cuentas por cobrar

Ao 1

Disminucin de las existencias

ACTIVIDADES DE OPERACIN

(34,810.00)
(2,422.00)
(10,000.00)

Aumento en gastos pagados por anticipado

Venta de bienes y prestaciones de servicios

3,540.00

Menos:
(35,164.00)

Pago a y por cuenta de los empleados

Impuesto a las ganancias y otros tributos

Utilidad en venta de activo fijo

Utilidad en venta de acciones

Promisa SA
Estado de flujos de efectivo

Proveedores de bienes y servicios

3,500.00

Prov. cobranza dudosa

Menos:

Otras entidades de efectivo relativos a la actividad

6,440.00

Ajuste al resultado del ejercicio

(3,400.00)

Aumento en cuentas por pagar

Aumentos de tributos por pagar

2,268.00

Aumento en otras cuentas por pagar

Aumento de remuner. por pagar
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (35,024.00)

Van...

N. 339

Segunda Quincena - Noviembre 2015

Actualidad Empresarial

IV-9

IV

Aplicacin Prctica
Promisa SA
Hoja de trabajo para la formulacin del estado de flujos de efectivo

Mtodo directo
Concepto
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efect.
Cuentas por cobrar comerciales
Prov. cobranza dudosa
Otras cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar por venta A.F.
Mercaderas
Suministros diversos
Activo no cte. mant para la venta
Gastos pagados por anticipado
Inversiones inmobiliarias
Inmueble, maquinaria y equipo
- Depreciacin acumulada

Ao 1
234,976.00
34,810.00

Apertura

Variaciones
Aumento Disminuc.

270,000.00

Ajustes y eliminacin
Debe
Haber

Usos

Efectivo
Fuentes

35,024.00
34,810.00

34,810.00

(1)

2,422.00

2,422.00

10,000.00

10,000.00

3,540.00
2,422.00
10,000.00

(6)
(9)
(3)

12,600.00
(3,500.00)
291,308.00

12,600.00

12,600.00

(10)

3,500.00

3,500.00

(5)

29,500.00
5,664.00

(2)
(4)

5,310.00
540.00
2,760.00
2,422.00

(1)
(6)
(7)
(9)

14,868.00

14,868.00

(10)

6,440.00
59,832.00

6,440.00

(8)

29,500.00

29,500.00

(1)

10,000.00

10,000.00

(3)

3,540.00

270,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar

Tributos por pagar

35,164.00

4,500.00
864.00
2,268.00

(2)
(4)
(10)

25,000.00

(2)

4,800.00

4,800.00

(4)

3,500.00

3,500.00

(5)

2,760.00
6,440.00
113,504.00

(7)
(8)

3,400.00

Remuneraciones por pagar

Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar activo fijo
Deudas a largo plazo
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio

14,868.00

270,000.00

270,000.00

6,440.00
291,308.00
0.00

270,000.00

Ventas netas de productos

Compra de mercaderas
Variacin de mercaderas
Compra de suministros
Variacin de suministros
Servicios prestados por terceros
Cargas de personal
Tributos
Cargas diversas de gestin
Valuacion y estimaciones del ejercicio
Depreciacin
Cobranza dudosa
Ingresos financieros
Cargas financieras
Ingresos diversos
Cargas diversas
Participaciones de los trabajadores
Impuesto a la renta
RESULTADO DEL EJERCICIO

59,832.00

25,000.00

3,000.00

2,760.00
6,440.00
42,500.00

3,000.00

(6)

42,500.00 113,504.00

38,564.00
38,564.00

IV-10

Instituto Pacfico

N. 339

3,540.00
35,024.00
38,564.00

Segunda Quincena - Noviembre 2015

IV

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

Promisa SA
Hoja de trabajo para la formulacin del estado de flujos de efectivo
Mtodo indirecto
Concepto

Ao 1

Apertura

ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 234,976.00 270,000.00
Cuentas por cobrar comerciales
34,810.00
Prov. Cobranza dudosa
Otras cuentas por cobrar
2,422.00
Cuentas por cobrar por venta A.F.
Existencias
10,000.00
Activo no cte. mant. para la venta
Gastos pagados por anticipado
Inversiones inmobiliarias
Inmueble, maquinaria y equipo
12,600.00
Depreciacin acumulada

Variaciones
Aumento Disminuc.

Act. de operacin
Usos
Fuentes

Act. de inversin
Usos
Fuentes

Act. de financ
Usos
Fuentes

35,024.00
34,810.00

34,810.00

2,422.00

2,422.00

10,000.00

10,000.00
0.00

12,600.00

(3,500.00)
291,308.00 270,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar
Otras cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar
Cuentas por pagar activo fijo
Deudas a largo plazo
Prov. para beneficios sociales
Capital
Reservas
Resultado acumulados
Resultado del ejercicio

Ajustes y eliminac.
Debe
Haber

3,500.00

14,868.00

3,500.00

12,600.00

(3)

2,268.00

(3)

2,268.00

6,440.00
3,500.00

(1)
(2)

6,440.00
3,500.00

(2)

14,868.00

14,868.00

(3)

6,440.00
59,832.00

6,440.00

(1)

270,000.00 270,000.00

6,440.00
291,308.00 270,000.00

59,832.00

1. Resultado del ejercicio

2. Depreciacin de activos fijos

24,808.00

24,808.00

47,232.00
47,232.00

12,208.00
35,024.00
47,232.00

0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00

Promisa SA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por el ao terminado el 31 de diciembre del ao 1
(expresado en nuevos soles)
Detalle

Capital

Saldo al 31 de diciembre del ao 1

Resultado integral
Otros resultados integrales
Estado acumulado de cambios en polticas
Contables y correccin de errores
Dividendos declarados y participaciones
acordados durante el periodo
Nuevos aportes de accionistas
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Otros incrementos o disminuciones de las
partidas patrimoniales
Resultado del ejercicio
Saldos al 31 de diciembre del ao 2

Capital
adicional

Resultados no
realizados

Excedente
revaluacin

Reserva
legal

Resultados
acumulados

270,000.00

270,000.00

Total
270,000.00
0.00

0.00

0.00

Anlisis de los estados financieros

0.00

0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
6,440.00
6,440.00
6,440.00 276,440.00

Liquidez corriente

1. Ratios de liquidez

20

1.1. Liquidez corriente

15
10

Activo corriente

282,208.00

Pasivo corriente

14,868.00

Resultado: 18.98

N. 339

Segunda Quincena - Noviembre 2015

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicacin Prctica

Explicacin
El resultado de la ecuacin demuestra que la empresa tiene S/.18.98
como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente.

Endeudamiento patrimonial

1.2. Prueba severa o cida

Activo cte. Existencias Gastos pagados por anticipado
Pasivo corriente

282,208.00 10,000.00 0.00

Pasivo total

14,868.00
Resultado: 18.31
Prueba severa o cida

20

Patrimonio

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa tiene comprometido su patrimonio en un 5 % con sus acreedores.
2.2. Independencia financiera

15
10
5
0

Pasivo total

14,868.00

Activo total

291,308.00

1
Resultado: 0.05 o 5%
Independencia financiera

Explicacin
El resultado de la ecuacin demuestra que la empresa tiene S/.18.31
como recursos para pagar cada S/. 1.00 del pasivo corriente.
1.3. Liquidez absoluta o inmediata
Caja y bancos

234,976.00

Pasivo corriente

14,868.00

Resultado: 15.80
Liquidez absoluta o inmediata

Pasivo total

Activo total

Explicacin
La ecuacin muestra que la empresa tiene una independencia financiera de 5 % de sus activos que se encuentra financiado por terceros.
2.3. Grado de propiedad

20
15
10
5
0

Patrimonio neto

276,440.00

Activo total

291,308.00

100

Resultado: 0.95 o 95%

Grado de propiedad

Explicacin
El resultado de la ecuacin demuestra que la empresa tiene
S/. 15.80 como recursos en efectivo para pagar cada S/. 1.00 del
pasivo corriente.
2. Ratios de solvencia o autonoma
Patrimonio neto

2.1. Endeudamiento patrimonial

Pasivo total

14,868.00

Patrimonio neto

276,440.00

Resultado: 0.05 o 5%

IV-12

Instituto Pacfico

Activo total

Explicacin
La ecuacion muestra que la empresa tiene un grado de propiedad
de 95 % de sus activos, lo que significa que los propietarios han
financiado ese porcentaje de sus activos.
N. 339

Segunda Quincena - Noviembre 2015

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

3. Ratios de gestin
3.1. Duracin de los crditos otorgados

IV

4. Ratios de rentabilidad
4.1. Rentabilidad sobre las ventas

Cuentas por cobrar

34,810.00

34,810.00

Ventas / 360

29,500.00 / 360

81.94

Resultado: 425 das

Utilidad neta x 100

6,440.00 x 100

644,000.00

Ventas netas

29,500.00

29,500.00

Resultado: 22%

Ttulo del grfico

Rentabilidad sobre las ventas

450
400

400

350

200

300

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa demora en
promedio 425 das en hacer efectiva sus cobranzas.
3.2. Duracin de los crditos recibidos
Cuentas por pagar

14,868.00

14,868.00

Compras / 360

25,000.00 / 360

69.44

Resultado: 214 das

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa ha obtenido una
utilidad que representa el 22% con relacin a la venta del periodo.
4.2. Rentabilidad sobre el patrimonio
Utilidad neta x 100

6,440.00 x 100

644,000.00

Patrimonio neto

276,440.00

276,440.00

Resultado: 2.33%

Duracin de los crditos recibidos

Rentabilidad sobre el patrimonio

400
100

200

50

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa demora en
promedio 214 das en hacer efectivo sus pagos.
3.3. Rotacin de las existencias

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa ha obtenido una
utilidad que representa el 2.33 % con relacin al patrimonio neto.
4.3. Rentabilidad sobre el activo total

Existencias

10,000.00

10,000.00

Costo de ventas / 360

15,000.00 / 360

41.67

Resultado: 240 das

Utilidad neta x 100

6,440.00 x 100

644,000.00

Activo total

291,308.00

291,308.00

Resultado: 2.21%
Rotacin de las existencias

50

200

0
1

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa demora en
promedio 240 dias en renovar sus mercaderas.
N. 339

Rentabilidad sobre el activo total

100

400

Segunda Quincena - Noviembre 2015

Explicacin
El resultado de la ecuacin muestra que la empresa ha obtenido
una utilidad que representa el 2.21 % con relacin al activo total.
Actualidad Empresarial

IV-13

IV

Aplicacin Prctica
Promisa SA
Anlisis vertical del estado de situacin financiera
(al 31 de diciembre del ao 1)

Activo

S/.

...Vienen

Gastos de ventas
Gastos de administracin

Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Otras ctas. por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente

234,976.00
34,810.00
2,422.00
10,000.00
282,208.00

Inmuebles, maquinarias y equipo

(Depreciacin acumulada)
Total activo no corriente
Total activo

12,600.00
(3,500.00)
9,100.00
291,308.00

80.66
11.95
0.83
3.43
96.88
0.00
4.33
(1.20)
3.12
100.00

Impuesto a la renta 30%

Resultado del ejercicio

Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales
Otras ctas. por pagar relacionadas
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

S/.

0.00
0.00
5.10
5.10

270,000.00
6,440.00
276,440.00
291,308.00

92.69
2.21
94.90
100.00

Promisa SA
Anlisis vertical del estado de resultado integral
Por naturaleza
(por el ao 1)
Ventas netas de mercaderas
Compra de mercaderas
Variacin de existencias
Mercaderas
Margen comercial
Consumo:
Compra de suministros diversos
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros
Valor agregado
Gastos de personal
Tributos
Excedente (o insuficiencia)
Bruto de explotacin
Estimaciones y provisiones del ejercicio
Ingresos diversos
Resultado de explotacin
Ingresos financieros
Resultado antes de participaciones
E impuestos
Impuesto a la renta 30%
Resultado del ejercicio

S/.
29,500.00
(25,000.00)

%
100.00
(84.75)

10,000.00
14,500.00

33.90
49.15

0.00

0.00

(4,800.00)

(16.27)

9,700.00
0.00

32.88
0.00

9,700.00

32.88

(3,500.00)
3,000.00
9,200.00

(11.86)

9,200.00

31.19

(2,760.00)
6,440.00

(9.36)
21.83

31.19

Promisa SA
Anlisis vertical del estado de resultado integral
Por funcin
(por el ao 1)

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta

S/.

29,500.00
(15,000.00)

14,500.00

21.02

9,200.00

31.19

(2,760.00)
6,440.00

(9.36)
21.83

ACTIVIDADES DE OPERACIN
Venta de bienes y prestaciones de servicios
Otras entidades de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios
Pago a y por cuenta de los empleados
Impuesto a las ganancias
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

0.00
0.00
14,868.00
14,868.00

6,200.00
3,000.00

(15.69)

0.00

Promisa SA
Analisis vertical del estado de flujos de efectivo
(por el ao 1)

Promisa SA
Anlisis vertical del estado de situacin financiera
(al 31 de diciembre del ao 1)
Pasivo y patrimonio

(12.44)

(4,630.00)

Utilidad de operacin
Ingresos diversos
Utilidad antes de deduccin
y participaciones

(3,670.00)

100.00
(50.85)

49.15

S/.

3,540.00

10.11

(35,164.00)

(100.40)

(3,400.00)

(9.71)

Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de efectivo

provenientes de actividades de operacin
(35,024.00)

(100.00)

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta de propiedades, planta y equipo
Menos:
Compra de propiedades, planta y equipo
Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de inversin

0.00

0.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de acciones y otros instrumentos de patrim.
Ingreso por prstamo a corto y largo plazo
Menos:
Pago de dividendos
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de financiamiento

0.00

0.00

(35,024.00)

(100.00)

270,000.00

770.90

234,976.00

670.90

Resultado por exposicin a la inflacin

Aumento (dism.) neto de efectivo
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al
inicio del ejercicio
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al
final del ejercicio

Promisa SA
Anlisis vertical del estado de flujos de efectivo
Conciliacin del resultado con el efectivo provenientes de las actividades de operacin
(por el ao 1)
S/.
Resultado del ejercicio
6,440.00
Ms:
Ajuste al resultado del ejercicio
Depreciacin del ejercicio
3,500.00
Prov. cobranza dudosa
Menos: Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de acciones
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
Aumento en cuentas por cobrar
(34,810.00)
Aumento de otras cuentas por cobrar
(2,422.00)
Disminucin de las existencias
(10,000.00)
Aumento en gastos pagados por anticipado
Aumento en cuentas por pagar
Aumentos de tributos por pagar
2,268.00
Aumento en otras cuentas por pagar
Aumento de remuner. por pagar
Aumento (dism.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de operacin
(35,024.00)

%
100.00
54.35

(540.53)
(37.61)
(155.28)

35.22

(543.85)

Van...

IV-14

Instituto Pacfico

N. 339

Segunda Quincena - Noviembre 2015