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La dmarche budgtaire
Introduction
Lobjectif de ce chapitre est de dcouvrir ce quest la gestion prvisionnelle et, en
particulier, de prendre conscience de lintrt de la dmarche budgtaire et des
interdpendances entre les budgets, et dtablir les diffrents budgets.
Mise en situation
Doc.1 Budgets et plan daction
1.
Les autres tapes sont : la phase daction et le contrle budgtaire.
2.
Lintrt de la dmarche budgtaire est danticiper lavenir, puisque la dmarche
budgtaire consiste fixer les objectifs et les moyens quantitatifs et qualitatifs qui
permettront de raliser ces objectifs. Son intrt est aussi de pousser les
responsables respecter les budgets, car ce sont eux qui dterminent les objectifs et
les moyens.
Ainsi, le responsable du service des ventes sengage respecter le budget des
ventes puisque cest lui qui la conu.
Exercices
Ex. 1 Etablissement dun budget des ventes
1.
Prvisions des quantits vendues pour N+1
-en France
-export
Trimestre 1
1827
504
-en France
montant HT
TVA
montant TTC
-export
Total HT
2.
Charges de distribution
2 Chapitre 22
2.
Quantit annuelle prvue : 2 475 (3 000 + 500 1 025)
Quantit mensuelle : 2475 / 11 = 225 (lentreprise est ferme en Aot)
Programme de production :
Janvier N+1 Fvrier N+1
Mars N+1
Avril N+1
225
225
225
225
Septembre N+1 Octobre N+1 Novembre N+1 Dcembre N+1
225
225
225
225
Mai N+1
225
Juin N+1
225
Juillet N+1
225
3.
Charges variables (1)
Charges fixes (2)
Charges variables
Charges fixes
Charges variables
Charges fixes
Janvier N+1
56 100
8 500
Juin N+1
56 100
8 500
Avril N+1
56 100
8 500
Mai N+1
56 100
8 500
2.
Stock dbut de mois
Livraison du mois
Total disponible
Consommation
Stock fin de mois
Juillet
60 000
15 000
75 000
37 500
37 500
Aot
37 500
15 000
52 500
28 500
24 000
Septembre
24 000
37 500
61 500
9 000
52 500
Octobre
52 500
18 000
70 500
18 000
52 500
Novembre
52 500
18 000
70 500
40 500
30 000
Dcembre
30 000
24 000
54 000
24 000
30 000
Juillet
Aot
Septembre
Octobre
Novembre
Dcembre
15 000
4 500 000
15 000
4 500 000
37 500
11 250 000
18 000
5 400 000
18 000
5 400 000
24 000
7 200 000
Mai N+1
Juin N+1
Mars N+1
Avril N+1
2.
Le budget des encaissements ne subit aucune modification.
Budget des dcaissements :
Total dcaissements
Janvier N+1
13 200
Fvrier N+1
16 088
Mars N+1
11 200
Avril N+1
10 950
Mai N+1
10 800
Juin N+1
18 626
4 Chapitre 22