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Chapitre 22

La dmarche budgtaire
Introduction
Lobjectif de ce chapitre est de dcouvrir ce quest la gestion prvisionnelle et, en
particulier, de prendre conscience de lintrt de la dmarche budgtaire et des
interdpendances entre les budgets, et dtablir les diffrents budgets.

Mise en situation
Doc.1 Budgets et plan daction
1.
Les autres tapes sont : la phase daction et le contrle budgtaire.
2.
Lintrt de la dmarche budgtaire est danticiper lavenir, puisque la dmarche
budgtaire consiste fixer les objectifs et les moyens quantitatifs et qualitatifs qui
permettront de raliser ces objectifs. Son intrt est aussi de pousser les
responsables respecter les budgets, car ce sont eux qui dterminent les objectifs et
les moyens.
Ainsi, le responsable du service des ventes sengage respecter le budget des
ventes puisque cest lui qui la conu.

Doc. 2 Les budgets de la socit MARSAC


1.
Le budget des ventes doit tre tabli en priorit, parce que cest de la prvision des
quantits vendues que dcoulent les prvisions des quantits produire. Cela
permettra de dterminer la quantit de matires premires ncessaires, le nombre
dheures de travail ncessaire puis de prvoir le montant concernant chaque
charge de production. Le budget des charges de production sera alors tabli.
Lentreprise pourra alors laborer le budget des charges dapprovisionnement
puisquelle pourra prvoir la valeur des matires acheter et les frais
supplmentaires concernant ces achats (ex. frais de transport).
2.
Le budget des ventes sera lorigine dencaissements (entres dargent), alors que
les budgets des charges de production et des charges dapprovisionnement
entraneront des dcaissements (sorties dargent) pour lentreprise.
Or, le budget de trsorerie rcapitule les prvisions de toutes les recettes et
dpenses de lentreprise, mois par mois, pour une priode donne. A partir de la
trsorerie initiale, des encaissements et des dcaissements anticips, il permet donc
de prvoir les disponibilits de lentreprise la fin de chaque mois, pour la priode
donne (voir chapitre 23).

Exercices
Ex. 1 Etablissement dun budget des ventes
1.
Prvisions des quantits vendues pour N+1
-en France
-export

Trimestre 1
1827
504

Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4


1911
1764
1785
696
715
819

Budget des ventes pour N+1


Trimestre 1

Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

-en France
montant HT
TVA
montant TTC

1 096 200,00 1 146 600,00 1 058 400,00 1 071 000,00


214 855,20 224 733,60 207 446,40 209 916,00
1 311 055,20 1 371 333,60 1 265 846,40 1 280 916,00

-export
Total HT

302 400,00 417 600,00 429 000,00 491 400,00


1 398 600,00 1 564 200,00 1 487 400,00 1 562 400,00

2.
Charges de distribution

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4


111 888
125 136
118 992
124 992

Consquences de ces ventes sur le compte de rsultat et sur le bilan de N+1 :


Les ventes HT slveraient pour lanne N+1 6 012 600 , ce qui constituerait des
produits pour lentreprise.
Les charges de distribution seraient pour lanne de 481 008 .
Le bnfice net serait donc de 6 012 600 481 008 = 5 531 592 .
Remarquons toutefois que si les ventes augmentent, les charges de personnel et les
charges dexploitation (location, dotations damortissements et dprciations,)
augmenteront aussi, do un bnfice prvisionnel moins important.
Le compte de rsultat de N+1 verrait donc son bnfice augmenter de 5 531 592 .
Le bilan serait galement modifi puisque :
- le bnfice apparat au Passif ;
- de plus, les disponibilits augmenteront lActif
(recettes dues aux ventes dpenses dues aux charges de distribution ).
Le patrimoine de lentreprise augmentera donc.

Ex. 2 Etablissement dun budget de production


1.
Quantit annuelle que lentreprise prvoit de fabriquer
= Quantit vendue prvue + SF SI
= 3000 + 500 1025
= 2475

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2.
Quantit annuelle prvue : 2 475 (3 000 + 500 1 025)
Quantit mensuelle : 2475 / 11 = 225 (lentreprise est ferme en Aot)
Programme de production :
Janvier N+1 Fvrier N+1
Mars N+1
Avril N+1
225
225
225
225
Septembre N+1 Octobre N+1 Novembre N+1 Dcembre N+1
225
225
225
225

Mai N+1
225

Juin N+1
225

Juillet N+1
225

3.
Charges variables (1)
Charges fixes (2)

Charges variables
Charges fixes

Charges variables
Charges fixes

Janvier N+1
56 100
8 500
Juin N+1
56 100
8 500

Fvrier N+1 Mars N+1


56 100
56 100
8 500
8 500
Juillet N+1
56 100
8 500

Avril N+1
56 100
8 500

Mai N+1
56 100
8 500

Aot N+1 Septembre N+1 Octobre N+1


0
56 100
56 100
8 500
8 500
8 500

Novembre N+1 Dcembre N+1


56 100
56 100
8 500
8 500

(1) charges variables = ((540 000 + 208 000)/3000)*225


(2) charges fixes = 102 000 / 12

Ex. 3 Etablissement dun budget des approvisionnements


1.
Quantit livre en juillet = quantit totale disponible quantit en stock au dbut du
mois
15 000
=
75 000
60 000
Quantit consomme en juillet = quantit totale disponible stock en fin de mois
37500
=
75 000
37 500

2.
Stock dbut de mois
Livraison du mois
Total disponible
Consommation
Stock fin de mois

Juillet
60 000
15 000
75 000
37 500
37 500

Aot
37 500
15 000
52 500
28 500
24 000

Septembre
24 000
37 500
61 500
9 000
52 500

Octobre
52 500
18 000
70 500
18 000
52 500

Novembre
52 500
18 000
70 500
40 500
30 000

Dcembre
30 000
24 000
54 000
24 000
30 000

Justifications : Stock initial daot = Stock final de juillet


Total disponible = Stock final + Consommation
(car SF = Total disponible aprs livraison consommation du mois)
Livraison du mois = Total disponible Stock dbut de mois
(car total disponible aprs livraison = stock dbut de mois + livraison du mois)
3.
Livraisons du mois :
- en quantit
- en valeur

Juillet

Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Dcembre

15 000
4 500 000

15 000
4 500 000

37 500
11 250 000

18 000
5 400 000

18 000
5 400 000

24 000
7 200 000

Mai N+1

Juin N+1

Ex. 4 Budgets dinvestissements et de financements


1.
Budget dinvestissements pour le premier semestre N+1 :
Janvier N+1 Fvrier N+1
Acquisition Immo. HT
15 000

Mars N+1

Avril N+1

Budget de financements pour le premier semestre N+1


Janvier N+1 Fvrier N+1 Mars N+1 Avril N+1 Mai N+1 Juin N+1
Dpenses
3 588 (1)
7 176 (2)
(1) 15 000 1,196 20%

(2) (15 000 1,196 80%) / 2

2.
Le budget des encaissements ne subit aucune modification.
Budget des dcaissements :
Total dcaissements

Janvier N+1
13 200

Fvrier N+1
16 088

Mars N+1
11 200

Avril N+1
10 950

Mai N+1
10 800

Juin N+1
18 626

Ex. 5 Application informatique


Le corrig complet se trouve dans le fichier C22 Ex5 Appli Info Corrig. Il est
possible de donner aux lves le fichier C22 Ex5 Appli info Elve pour faciliter le
travail des lves.
Ce TD ne prsente aucune difficult particulire.
Il a pour but de faire comprendre la dmarche budgtaire (uniquement les ventes) en
tablissant un budget des ventes puis en le comparant aux chiffres rels.

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