Concepto de control interno

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de

Gestin de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la
asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin
financiero y todas las medidas y mtodos encaminados a proteger los activos,
promover la eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura y
oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y estimular y
evaluar el cumplimientos de estas ltimas.

El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas
prescritas por la direccin. [IMCP, 1982]

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la

siguiente manera:

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan

la administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo
de asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la
salvaguarda de los activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la
correccin de los registros contables y preparacin oportuna de la informacin
financiera contable. [Blanco, 1988]

Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo

concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en el mes de octubre
de 1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en
Washington. Este estudio titulado "Control Interno - Un Marco de Trabajo
Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el Consejo Tcnico de

la Contadura Pblica, el cual realiz un detallado anlisis del mismo siendo

plasmado en la Declaracin Profesional No.7 establecindose la siguiente
definicin del nuevo concepto de control interno:

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto
del personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de
objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables [CTCP, 1999]

De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente

concepto de Control Interno:

Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados

por la alta direccin, desarrollado por el recurso humano de la organizacin con
el fin de dar seguridad y confiabilidad a la informacin que se generada en las
transacciones econmicas, promover la eficiencia y la eficacia de las
operaciones del ente econmico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de
la normatividad interna y externa de la Entidad.

OBJETIVOS GENERALES

Definir un marco de Control Interno Contable que permita evaluar de manera

uniforme e independiente el Sistema de Control Interno Contable en las
entidades sujetas al mbito de aplicacin del Plan General de Contabilidad
Pblica. Estructurar un modelo estndar de Control Interno Contable en las
entidades pblicas
Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la
organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos
de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser
evaluado, y los procesos para dicha evaluacin.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

1. Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la

empresa
2. Obtener la informacin exacta
3. Creacin de normas y procedimientos internos
4. Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1.
Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que
funcione adecuadamente en una entidad.
2.
Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de
identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.
3.
Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e
indicar cul es su funcin para el desarrollo del control interno.
4.
Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que
estos proporcionan al mismo.
5.
Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado,
y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio deberan

incluir:

1. Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las

responsabilidades y deberes.

2. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea

adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos
y gastos.

3. Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno

de los departamentos de la organizacin

4. Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las

responsabilidades.

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son
tan bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier
deficiencia importante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio
de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de
procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el
personal encargado de desarrollar lo procedimientos sea capacitado, lo cual es
necesario para que el sistema funcione.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional

de la autoridad y la responsabilidad.
1. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos
adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y
el pasivo, los ingresos y los gastos.
2. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan
proyectado.
3. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones,
que han de estar en proporcin con sus responsabilidades.
4. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de
sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho
control interno.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la

entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control. Est dado por los valores, la filosofa, la conducta tica
y la integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal
de la Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la
compaa, los conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que
podran hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se
identifiquen los riesgos, stos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten en
polticas y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la
entidad y que son ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la
medidas necesarias para afrontar los riesgos.
Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin
se evala si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es
necesario realizar cambios. La supervisin comprende supervisin interna
(Auditora Interna) por parte de las personas de la empresa y evaluacin
externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la Empresa.
Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada
empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las
actividades de la entidad y de la gestin y control que se realizan en cada una
de ellas. Igualmente, se puede obtener informacin de fuentes externas para
mejorar los controles y comunicar cualquier anomala a la administracin.