AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DEFINICION
Consiste en el examen objetivo, profesional, independiente, sistemtico, selectivo y constructivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad financiera y presupuestal a ser
incorporada en el informe de la Cuenta General de la Repblica, que permita medir el grado de cumplimiento de objetivos y metas
institucionales, as como para establecer si los procesos de adquisicin de bienes y servicios, proteccin y empleo de los recursos
fueron administrados con eficiencia, eficacia, economa y transparencia y acorde con la normativa legal.
OBJETIVOS
- Opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
- Determinar el cumplimiento de los dispositivos legales referidos a la gestin y uso de los recursos pblicos.
- Establecer si los objetivos y metas previstas se estn logrando.
- Precisar si las entidades pblicas adquieren y protegen sus recursos en forma econmica y eficiente.
- Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta, confiable y oportuna.
- Identificar las causas de las ineficiencias de la gestin o prcticas antieconmicas.
- Fortalecer el Sistema de Control Interno.
CARACTERISTICAS
- Es Objetiva e Independiente: Por que es concreta y persigue objetivos definidos, e Independiente en la medida que la funcin se
realiza libre de cualquier presin que pueda mellar su autonoma.
- Es Sistemtica y Profesional: Por cuanto responde a un proceso que es debidamente planeado y por que a su vez la labor es
desarrollada por personal altamente calificado, sujetos entre otros a un Cdigo de tica.
- Las aseveraciones se toman como eje central del examen.
- El enfoque se dirige hacia los controles establecidos.
- Considera como tarea bsica la evaluacin de los riesgos.
- Concluye con la emisin de un informe escrito, en cuyo contenido se presentan los resultados del examen realizado, incluyendo
observaciones, conclusiones y recomendaciones
CLASES
* POR SU OBJETIVO
-AUDITORIA FINANCIERA: Dictaminar la razonabilidad financiera de la entidad
-AUDITORIA DE GESTION: Desempeo de la entidad orientada a la mejora de la efectividad y eficiencia de las operaciones.
-AUDITORIA DE MEDIO AMBIENTE: Evaluar el dao del ecosistema.
* POR EL SUJETO QUE LA REALIZA
-INTERNA: Examen efectuado por los rganos de auditoria de las propias entidades pblicas en el mbito de competencia del
Sistema Nacional de Control , de conformidad con sus facultades y funciones.
-EXTERNA: Examen desarrollado por Contralora General de la Repblica, as como por las Sociedades de Auditoria debidamente
designadas por el rgano rector del Sistema Nacional de Control.

* POR SU ALCANCE
-AUDITORIA INTEGRAL: Abarca aspectos financieros y de gestin.
-EXAMEN ESPECIAL: Se orienta al examen de aspectos especficos.
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
* LA UNIVERSALIDAD: Es la facultad que tienen los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control para ejecutar, con
arreglo su competencia y atributos conferidos, realizar el control sobre las actividades de la dependencia donde desarrolla sus
funciones.
EL CARCTER SELECTIVO
Considerando que el ejercicio del control consiste en el conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar el cabal cumplimiento de
metas, procesos y operaciones sujetas a examen, as como medir los beneficios obtenidos ( econmicos y/o sociales ), en relacin
con el gasto generado que posibilite establecer metas cualitativas y cuantitativas respecto a sus planes operativos.
* LA AUTONOMIA FUNCIONAL
Es la potestad de los O.C.I. conformantes del S.N.C. para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica libre de
influencias

de

terceros.

Ref.- Artculo 13 de la R.C. 114-2003-CG.

* EL CARCTER PERMANENTE
Entendindose que la naturaleza del ejercicio del control gubernamental es de carcter permanente, como instrumento de vigilancia
de los procesos y operaciones de los organismos pblicos
* EL CARCTER TECNICO Y ESPECIALIZADO
Desde la perspectiva de la exigencia tcnica del accionar del control gubernamental, este se orienta a brindar un servicio con
adecuados estndares de calidad, consistencia y razonabilidad en el desarrollo de la actividad, considerando para ello la naturaleza,
envergadura y dimensin del Estado.
* LA LEGALIDAD
Desde esta perspectiva, todos los actos que desarrollan los organismos pblicos estn basados sobre un marco legal que norma su
accionar y por consiguiente se encuentran sujetos al proceso del control de la normativa constitucional.
* EL DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
Esta orientado a garantizar el respeto y observancia de los derechos constitucionales de las personas inmersas al proceso del control
gubernamental, con sujecin de las reglas y requisitos establecidos.
* LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
A travs de estos elementos, el control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de los recursos.
* LA OPORTUNIDAD
Consiste en que las acciones de control se realizan en el momento y circunstancias apropiadas, que posibilite cumplir con su cometido.
* LA OBJETIVIDAD
Las acciones de control se deben ejecutar sobre la base de hechos objetivos y desde la perspectiva de la imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y derecho, evitndose as apreciaciones subjetivas.
* LA MATERIALIDAD
Consiste en la facultad del control para concentrar su accionar en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia

* EL CARCTER SELECTIVO DEL CONTROL

La auditoria tiene la particularidad de ser selectiva, por que esta orientada al examen de una porcin de las operaciones realizadas por una
organizacin en un periodo determinado.

- LA PRESUNCION DE LICITUD
Significa que salvo prueba en contrario, se considera que las autoridades, funcionarios y personal que presta servicios en los
organismos pblicos, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas correspondientes.
- EL ACCESO A LA INFORMACIN
Es la potestad conferida a los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque esta tenga el carcter secreto.
- LA RESERVA
Consiste en la prohibicin existente de revelar informacin que pueda causar dao a la entidad examinada, a su personal o al Sistema Nacional de
Control, o que pueda dificultar la tarea de ste ltimo. ( Antes, durante y despus del examen )
- LA CONTINUIDAD DE LAS ACTIVIDADES O FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD
La ejecucin de una accin de control por parte de un rgano del Sistema Nacional de Control, no debe interferir en el funcionamiento cotidiano de
las

actividades

de

una

entidad

que

es

objeto

de

examen.

- LA PUBLICIDAD
Consiste en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control, siempre que se respeten los mecanismos impartidos por la
Contralora General de la Repblica que existen sobre la materia.
- LA PARTICIPACION CIUDADANA
Esta orientada al apoyo de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.
- LA FLEXIBILIDAD
Consiste que al ejecutarse el control gubernamental, debe otorgarse prioridad al logro de los objetivos y metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisin no incida en la validez de las operaciones objeto de la verificacin, ni determinar aspectos relevantes en la decisin final.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
economa y transparencia en el uso y destino de los recursos del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas administrativos, de gerencia y de control, con fines de mejora a travs de las acciones
preventivas y correctivas.
* CONTROL INTERNO
Es el conjunto de procedimientos, medidas y mtodos coordinados que se establecen en una entidad para:
-Salvaguardar sus activos.
-Asegurar el grado de confiabilidad de la informacin financiera
-Promover la eficiencia de las operaciones
-Verificar el cumplimiento de las disposiciones, metas y objetivos programados.
* ACCION DE CONTROL
Consiste en al aplicacin de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, orientados a la verificacin y evaluacin de
actos y resultados realizados por una entidad del Estado.

25 Ley No 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica (23/07/2002).
2.2.3.- Principios del Control Gubernamental
En el Artculo 9 de la Ley No 27785 26 se detallan los Principios del control gubernamental:
a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y
atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores,
cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a
evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios
econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con
independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden
oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los
procesos y operaciones de la entidad.
e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de
la entidad en la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas,
as como de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de
calidad y ptima utilizacin de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y
pertinentes para cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de
fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y operaciones de
mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada.
l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas
de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
m) ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores
de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
n) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la
informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin.
o) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda
causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control.
q) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por
los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.
r) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.
s) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de
aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos
relevantes en la decisin final.

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ms: http://www.monografias.com/trabajos85/principio-publicidad-control-gubernamental/principio-publicidad-controlgubernamental.shtml#ixzz3mg7aWxN1