Presentacin

El presente trabajo realizado por Cristhian Jamil Calva Castro al cual se le asign el
tema de investigacin EL IGV (Impuesto General a las Ventas) , del curso
CONTABILIDAD I. Dicha investigacin se elabor con el mayor esfuerzo posible, buscando
informacin en diferentes medios como: libros y sitios web, con la finalidad de brindar una
adecuada informacin al lector de dicha monografa y sea de su agrado.

Agradecimiento
Agradezco en primer lugar a Dios por darme un da ms de vida y poder terminar mi
monografa, a mi madre Yesica de los Milagros Castro Villegas y a mi Padre Milton Guilmar
Calva Chinchay por siempre estar ah conmigo apoyndome en este camino universitario, a
mi profesora Mg Nelly Yessenia Cespedes Crisanto por ensearme que la Contabilidad no es
tan complicada como se nos dice.

Dedicatoria
Este presente trabajo se lo dedico a Dios que me ha dado la vida y fortaleza para
terminar este proyecto de investigacin, a mis progenitores por estar ah cuando ms los
necesit; en especial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin.
A mis hermanos, tos, abuelos, amigos y docentes porque gracias a ustedes me
dan la fortaleza de lograr todo lo que trazo en mi camino. Gracias por haber
fomentado en m el deseo de superacin y el anhelo de triunfo en la vida. Mil palabras
no bastaran para agradecerles su apoyo, su comprensin y sus consejos en los
momentos difciles. A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso
apoyo sincero e incondicional.

Introduccin
Desde la antigedad las civilizaciones humanas se han regido por un sistema econmico,
Egipto fue el primer Estado centralizado del mundo, lo que significa que los egipcios fueron
tambin los primeros en cumplir con una de las obligaciones ineludibles de los ciudadanos en
todas las pocas y todos los lugares (pagar impuestos).
En la actualidad la mayora de pases recaudan impuestos, en el Per se conoce como IGV
(Impuesto General a las Ventas) y en el mundo es conocido como IVA (Impuesto al Valor
Agregado).
La imposicin al consumo, ms conocido como el Impuesto general a las ventas (IGV), tiene
sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba
el total del precio de venta. En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto
a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador.
En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto
general al consumo con una tasa general del 16%. Fue en Agosto del ao 2003 mediante la
Ley 28033, durante el periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de
IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto
de Promocin Municipal. Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la
Repblica publica la Ley N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por
el Impuesto de Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.
El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de
produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final,
quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a la imposicin
indirecta.
En este presente trabajo veremos:

El IGV como tema general, su evolucin (como ha ido cambiando en el transcurso de

los aos), la propuesta de nuestro presidente Pedro Pablo Kuczynski Godar que propuso la
reduccin en 1% al ya establecido 18%, terminando con las conclusiones.

OBJETIVOS:
General:
Explicar el tema de la monografa Impuesto General a las Ventas (IGV)
Especficos:
Entender el concepto de IGV.
Desarrollar la estructura, evolucin, cambios del IGV.
Analizar la propuesta de la disminucin en un 1% del IGV en el Per.

Historia
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener
presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los
espaoles.
Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a travs del
cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para cumplir con las funciones que
le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien
comn), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras que en el mundo andino ste se dio a
travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de
trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se dio un proceso que produjo como resultado
la entrega de dinero o productos a la autoridad, en trminos muchas veces coercitivos.
Por lo tanto, tomaremos el mundo andino prehispnico para conocer cmo el Estado
Inca y los pueblos pre incas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo una dinmica
diferente a la del mundo occidental, no estrictamente reconocido como tributo, sino
como una forma precursora de ste.

1. Per prehispnico
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica entender a pueblos en los
que no existi el comercio, la moneda ni el mercado, pero s el intercambio. Veremos la
forma en que se acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a
travs de los dos medios organizadores de la sociedad y economa andina: la reciprocidad y la
forma particular de redistribucin.

2. Per hispnico
La invasin espaola trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de produccin del
Tahuantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituy la obligacin de pagar
tributos por parte de la poblacin nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se
utilizaran, para recaudar los tributos indgenas, adems se sealaron las obligaciones
tributarias existentes para las dems castas del virreinato. Asimismo se form la institucin
que administr los tributos recaudados. A continuacin los tributos que se recaudaban en el
Virreinato:

La Encomienda, fue el instrumento fundamental de explotacin de la mano de obra y

produccin nativa.
Tributo indgena, una de las fuentes de recursos financieros ms importantes que
tuvo el virreinato.
Quinto real, este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la
conquista al rey de Espaa.
Diezmos, tributo pagado en favor de la Iglesia, comprenda el 10% de lo producido en
un ejercicio.
Venta de Empleos y Ttulos, que comenz a tener importancia a fines del siglo XVI.
Los empleos se cotizaban de acuerdo a la rentabilidad del cargo.
Averas, fueron gastos para la de defensa contra los piratas (Armada del Mar del Sur).

Alcabala, se aplicaba a toda clase de transacciones; quien pagaba era el vendedor

porque obtena dinero en efectivo.
Encomiendas y corregimientos vacantes, al no estar ocupados los ingresos
provenientes de ellos pasaban al fisco.
Impuesto al vino, sobre el 2% de su valor.
Importacin de esclavos, dos pesos por cada persona trada en dicha calidad.
Almojarifazgo, pago de aduanas.

3. Sistema tributario siglo XIX

Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per), define que es
obligacin del Poder Ejecutivo presentar el Presupuesto General de la Repblica. Dicho
Presupuesto se estableca de acuerdo a un clculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los
ciudadanos. Los impuestos en esta concepcin estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente. Principales impuestos de esta
poca:
a) Tributos directos.
Los tributos directos afectaban a todos los ciudadanos de la naciente Repblica, pero no de la
misma manera. Se haca diferencia entre la tributacin indgena y la de castas, como veremos
a continuacin. Adems, tambin estaban los tributos por predios, industrias y patentes.

Tributo indgena.

Aunque no es necesario explayarse, cabe recordar que el tributo indgena fue el tributo ms
importante de la organizacin fiscal en el erario virreinal. Con el levantamiento de Tpac
Amaru sufri un aumento luego fue abolido en 1808 y se volvi a implantar en 1815, como
un castigo ms por el levantamiento de Mateo Pumacahua.

Tributo de castas.

Como concepto, podemos decir que la contribucin de castas abarcaba el tributo personal de
los trabajadores y de los que tenan una renta anual. En 1842 se referan a este impuesto como
obligados a cumplirla todos aquellos que no eran indgenas, siendo considerados como
jornaleros y vindose obligados a pagar al erario tres pesos y cuatro reales por ao.

Predios.

El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s mismos. En un
primer momento, todo tipo de predios (urbanos o rurales) debi contribuir anualmente con el
5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%. Ello fue decretado el 30 de
marzo de 1825.

Tributo de industrias y patentes.

El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se obtuvieran por

su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de departamento
y ciudades cuya poblacin as lo justificara (lo cual ya reduca su base tributaria).La

contribucin de patentes estaba dirigida a aquellos que se dedicaban al comercio, al arte o a

cualquier labor industriosa. Pero aquellos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos
de ella.
b) Tributos indirectas.
Los tributos indirectos eran numerosos, pero sin duda el ms importante era el que ingresaba
por concepto de aduanas. Este impuesto sufra una serie de dificultades y trabas,
principalmente, por el gran contrabando de la poca, afectando notoriamente al erario.

4. Sistema tributario del siglo XX (1895 - 1962).

Antes de entrar propiamente al tema, cabe sealar que la tributacin estuvo siempre sujeta a
las modificaciones del gobierno de turno. Estos cambios tenan que ver siempre con los
intereses con los que la clase poltica haba establecido alianza, o en su defecto, las presiones
eran de tal magnitud que los gobernantes accedan finalmente a sus demandas.
Por otro lado, ha sido difcil encontrar una informacin ordenada en este aspecto. En el siglo
XIX contbamos con la herclea labor de Jorge Basadre quien nos daba el hilo conductor. Sin
embargo, despus del Oncenio ha sido difcil hacer un correcto balance de las medidas
triburias ejecutadas. A pesar de ello, hemos logrado esbozar, en grandes lneas, la siguiente
estructura tributaria as como un balance de la legislacin tributaria dada en la poca:

Impuesto a la renta.
Impuesto al capital movible.
Impuesto a los sueldos.
Impuesto a las utilidades.

5. Sistema tributario del siglo XX (1962 - 1990).

Para presentar la Estructura Tributaria de este periodo nos basamos en el Decreto Supremo
No 287-68-HC que tuvo vigencia en la dcada del setenta, y en el Decreto Legislativo No
200 del 12 de junio de 1981.
Podemos decir que los principales tributos de este periodo histrico fueron:

Impuesto a la renta, el objeto de este impuesto es gravar las rentas que provienen del
capital, trabajo o de ambas.
Impuesto al patrimonio, los impuestos a la transferencia patrimonial son muy
antiguos. Afectan a la compra-venta de inmuebles o cuando se heredan bienes
(impuesto de sucesiones). Tambin se grava la transferencia de bienes donados.
Impuesto a las ventas, los servicios, la produccin y el consumo, este impuesto se
divide en dos: impuesto a las ventas, servicios y construccin e impuesto a las
remuneraciones por servicios personales.
El primer impuesto citado se crea en 1972 con el Decreto Ley No 19620 y entra en
vigencia en 1973. Sustituye a la ley de timbres. En realidad es un slo impuesto ya
que nace cuando se efecta una compra-venta. En el caso de produccin, paga tanto el
fabricante como el mayorista; igual en el caso de servicios, paga quien lo otorga y

quien lo recibe. En el caso de la construccin, se aplica al total de ingresos recibidos

por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y direccin tcnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos que
son ejercidos de manera independiente.
Impuesto a las importaciones, los productos que se traen al pas tienen un arancel
fijado por Aduana, salvo los regmenes especiales de importacin establecidos por ley
o en tratados, convenios o acuerdos internacionales.
Impuesto a las exportaciones, el Decreto Ley No 21528 y el No 21529 del 28 de
junio de 1976, crean los impuestos a la exportacin de productos tradicionales y a las
ventas internas de productos. Los precios se fijan en base a cotizaciones
internacionales. Desde luego, que existen disposiciones complementarias como, por
ejemplo, la modificacin de las tasas del impuesto, las exoneraciones y los regmenes
especiales (productos agropecuarios -caf-, petrleo, productos mineros y sus
derivados, etc.).

Impuesto general a las ventas (IGV)

Qu es el Impuesto General a las Ventas o IGV?
El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y cuando se
realicen en el Per. Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin de
servicios prestados en el pas, o los contratos de construccin.
En el Per la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de las
ventas que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de promocin municipal.
Qu es lo que grava el IGV?
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados,
adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las
ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Estructura del IGV
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados,
adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las
ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Liquidacin del IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada
ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT mediante
Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.

Evolucin del IGV

Gobierno

Ao

1982

Tasa

16%

Fernando Belaunde Terry

1983

Alan Garca Prez

1984
1985
1986
1987

13.8%
11%
6.3%
6%

1988

10.7%

1989
1990

15%
16.2%

1991

14.7%

1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998

17.7%

Alberto Fujimori

1999
2000
2001
2002
Alejandro Toledo

Alan Garca Prez

Ollanta Humala Tasso

2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

18%

18%

19%

19%

18%

2015
Pedro Pablo Kuczynski
2016
Propuesta de reduccin al Impuesto General a las Ventas (IGV)

18%

El presidente de la Repblica, Pedro Pablo Kuczynski, dijo durante su Mensaje a la Nacin

que a partir del enero del 2017 se reducir en un punto porcentual el Impuesto General a las
Ventas (IGV) para poner ms dinero en el bolsillo de todos los peruanos. Esto ha generado
diversas reacciones, algunos saludan la medida otros la critican. Empezaremos sealando que
los impuestos en el Per gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos para
el Estado peruano, que decidir luego en qu invertir el dinero recaudado. Son necesarios,
pues de otra manera, el Estado no contara con el presupuesto suficiente como para satisfacer
las necesidades de su nacin. Cuidado que no solo basta con gravar y tratar de obtener todo el
dinero posible, sino de gravar estratgicamente en determinados sectores para promover o no
su produccin, consumo y actividad econmica. En ese sentido, principalmente, el Estado
peruano recauda los siguientes tipos de impuesto: Impuesto a la Renta, Impuesto General a
las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a la Venta del Arroz Pilado,
Rgimen nico Simplificado (RUS), impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), Derechos Arancelarios, Prestacin de
Servicios Pblicos, Impuestos a los Juegos de Casinos y Traga-monedas, entre otros.
Recordemos que el presidente Kuczynski propuso en su campaa reducir en tres puntos
porcentuales la tasa del IGV, una medida cuyo objetivo declarado era ayudar a formalizar la
economa. Esto fue observado en su momento, ya que el costo de esa propuesta sera una
cada de ms de ocho mil millones de soles de recaudacin, prcticamente duplicando el
dficit fiscal. Hay que recordar que la recaudacin fiscal se est viendo afectada por la
desaceleracin de la economa y por los menores precios de las materias primas que afectan
lo que capta el Impuesto a la Renta. Por consecuencia, se le estara poniendo ms presin a la
caja fiscal, en una circunstancia en que la coyuntura no es oportuna; es por eso se opt por
reducirlo primero en un punto (de 18% a 17%), y condicionar posteriores reducciones al
cumplimiento de determinadas metas de recaudacin. Indicaremos que una menor tasa del
IGV implica que, tanto el comerciante como el consumidor obtendran un ahorro que podran
destinar a comprar otros bienes. Eso dinamiza la economa y aporta a la larga a la
recaudacin del IGV; ya que la poblacin tendra dinero extra que tambin gastara en otros
bienes y tambin dinamizara la economa. Ahora bien, si la tasa permanece como est
(18%), el dinero queda en manos del Estado, que tambin la destina al gasto, pero tal vez con
ms lentitud por una deficiente administracin y ejecucin. As, disminuir la tasa podra
aumentar la recaudacin por un lado (por el mayor consumo y menor evasin), pero bajarla
por otro, al ser un menor porcentaje del monto de ventas. Lo cierto es que la propuesta para
reducir o aumentar la tasa del IGV no pasa solo por ese impuesto, sino que debe ser parte de
un anlisis mayor, ya que cada pas tiene una estructura tributaria distinta, dependiendo de
sus propias caractersticas; por lo que habr que esperar un tiempo para saber si la futura
implementacin de esa medida fue positiva o no para nuestra economa.

Conclusiones