CASO PRCTICO N 03

El Seor Mario Rodriguez Onil constituye la empresa comercial "El So ", la cual se dedica a la
compra y venta de abarrotes al por mayor y menor. Asu vez presenta la siguiente informacin:
1.- Inicia sus operaciones comerciales el 01 de Enero del 2009.
2.- El 01/01/2009 Tiene disponible en efectivo S/. 96,000 y mercaderas S/. 15,000, aportando
por el Sr. Mario Rodriguez, que es el capital social de la empresa.
3.- Las compras en efectivo de mercaderas en el ao ascienden a S/. 71,000 , el IGV a S/. 13,490
4.- Las ventas en efectivo de mercaderas en el ao son S/. 65,0000 el IGV S/: 12,350 siendo el
costo de venta S/: 35,000
5.- El 30/06/2009 se adquiri una computadora pagndose en efcetivo S/. 3,500 el IGV 665.00
(Depreciacin Tributaria 6 meses 25%)
6.- AL 31/12/2009 se depreciar la computadora 100% por haber quedado obsoleta por el
avance de la tecnologa
7.- Se pago multas a la sunat por un monto ascedente a S/. 160.00 (efectivo)
8.- Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ao 21009 son S/. 710.00 (efectivo)
9.- Los sueldos de los trabajadores en el ao seras S/. 10,5000 efecte las deducciones y
aportaciones de ley indicando que los trabajadores estn afiliados al SNP, los sueldos se pagan
en efectivo.
10.- El pago de tributos y contribuciones sociales del ao sera provisionado en DIC 09 para ser
pagados en Enero 10
11.- Los gastos de luz, agua, telfono del ao seran S/. 510.00 ms IGV s/. 97 (efectivo)
12 .- El 30 de Dic. 2009 se recibi un prstamo del Banco DE Crdito por un monto de S/.34,000
13.- El 30/12/2009 se adquiri acciones por S/. 2,800 en la Bolssa de Valores de Lima pagndose
en efectivo (Permanente)
14.- 31/12/2009 se tiene abarrotes con fecha de vencimiento 31/12/2009 cuyo costo es S/. 5,000
dicho importe se enva al gasto del perodo, sin tener el acta firmada por el notario pblico
y sin haber comunicado a l aSUNAT /dicho trmite se efectuar en enero 2010 y se incinerar la
mercadera en dicho mes)
15.- El 30/12/2009 se aumenta el capital aportando S/. 18,000 en efectivo.
Nota:
Para fines didcticos, no considere el ITF
SE PIDE:
a. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas.
b. Calcule el Impuesto a la Renta y la participacin de los trabajadores suponiendo que la
empresa tiene 21 trabajadores y se paga en enero 2010
c. Efecte los asientos contables de la provisin del impuesto a la renta y las participaciones
d. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas considerando las provisiones antes mencionadas
y calcule el importe de la tasa adicional a pagar
e. Elabore el Balance General considerando l aprovisin de la participacin de los trabajadores (8%)
y el Impuesto a la Renta (30%)
f. Calcule las diferencias Temporales segn la NIC 12
g. Elabore el Estado de Flujo de Efectivo, Mtodo Directo.

GV a S/. 13,490
50 siendo el

os se pagan
09 para ser

de S/.34,000
ma pagndose
es S/. 5,000

incinerar la

mencionadas

abajadores (8%)

SOLUCIN CASO PRACTICO N 03

a. Elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 DE Diciembre del 2009
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
100%Depreciacin
Multas
Sueldos
Contribuciones (Essalud)
Gastos telfono, lus y agua
Desvalorizacin de existencias- Desmedro
Utilidad Operativa

65,000.00
-35,000.00
30,000.00
-3,500.00
-160.00
-10,500.00
-945.00
-510.00
-5,000.00
9,385.00

b. Clculo d ela participacin a trabajadores y el impuesto a la renta

b.1 Hoja de trabajo
DETALLE
Utilidad Contable
ADICIONES TRIBUTARIAS
Exceso Depreciaicn % Mximo 25%
Multas
Desavalorizacin de Existencias
Renta Neta
Participacin de los trabajadores 8%
Renta Neta imponible
Impuesto a la renta 30%

TRIBUTARIO

CONTABLE

PARTICIPACIONES E

LEY IM- RTA

NIC 12

IMPUESTO A LA RENTA

9,385.00
3,062.00
160.00
5,000.00
17,607.00
-1,409.00
16,198.00
4,859.00

9,385.00

160.00
9,545.00
-764.00
-8,781.00
2,634.00

160.00

645.00
2,225.00
2,870.00

ANEXO 1 DEPRECIACIN
Depreciacin Contable 100%
Depreciacin Tributaria 25%
3500 x 25% x6
438
12

3,500.00

Depreciaicn no aceptada tributariamen

3,062.00

-438.00

c. Asiento contable

86
38
41

1
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
861 Participacin lquida de trabajadores
CARGAS DIFERIDAS
3862 Participacin de trabajadores diferido
REMUNERACION Y PARTICIPACIONES POR

645.00
764.00

PAGAR
Por la participacin de los trabajadores y el diferido
2
IMPUESTO A LA RENTA
CARGAS DIFERIDAS
3862 Participacin de trabajadores diferido
TRIBUTOS POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta
x/x
Por el impuesto a la renta a pagar y el impuesto
diferido
x/x

88
38
40

d. Estado de Ganancias y Prdidas

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
al 31 de Diciembre del 2009
Expresado en nuevos soles
Ventas
Costo de venta
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Utilidad antes de partic, e impuestos
Participacin de trabajadores 8%
Impuesto a la renta
Utilidad Neta

65,000.00
-35,000.00
30,000.00
-20,615.00
9,385.00
-764.00
-2,634.00
5,987.00

2,634.00
2,225.00

1,409.00

4,859.00

e. Balance general

BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2009
ACTIVOS
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de Efectivo

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corrientes
Obligaciones financiera
Otras cuentas por pagar
Impuesto a la renta
Participacion de trabajador
Aportes y contribuciones
Total pasivos corrientes

123,283.00

Existencias (neto)
Otras cuentas por cobrar (IGV)
Total Activos Corrientes
Activo no corriente
Inversiones Financieras
Activos por Impuesto a la renta y
participaciones diferido
Activo no corriente

46,000.00
1,902.00
171,185.00

TOTAL ACTIVOS

176,855.00

2,800.00

Patrimonio neto
Capital Social
Resultados Acumulados
Total patrimonio Neto

2,870.00
5,670.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

f. Clculo de las diferencias temporales

RUBRO

Activos
Efectivo y equivalente de efectivo
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Desvalorizacin de existencias- desmedro
Inversiones Financieras
Inmuebles, maquinarias y equipos
Depreaciacin acumulada
Activos por impuestos a la renta y part, diferido
TOTAL ACTIVOS
Pasivos
Impuesto a la Renta
Participacin de trabajadores
Obligaciones Financieras
Tributos y contribuciones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

BASE

BASE

DIFERENCIA

CONTABLE

TRIBUTARIA

TEMPORAL

123,283.00
2,420.00
51,000.00
-5,000.00
2,800.00
3,500.00
-3,500.00
2,870.00
176,855.00

123,283.00
2,420.00
51,000.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
41,868.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
41,868.00

129,000.00
5,987.00
134,987.00
176,855.00

129,000.00
*14,049.00
143,049.00
184,917.00

5,000.00
2,800.00
3,500.00
-438.00
2,870.00
184,917.00

3,062.00
8,062.00

* 5,987.00 + 8,062.00 =14,049.00

Determinacin del activo Diferido

a. Activo Tributario Diferido
Participacin de trabajadores 8% (8,062)
Impuesto a la renta 30% (8,062-645=7,417)
TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

645.00
2,225.00
2,870.00

B. Pasivo Tributario Diferido

Activo Tributario Diferido Neto (a-b)

2,870.00

c. Elaboracin del Estado de flujos del efectivo

Balance General
al 01 de Enero del 2009
Efectivo y equivalente de efectivo
Existencias
Capital

96,000.00
15,000.00
111,000.00

S/.
34,000.00
7,868.00
4149.00
1409.00
2310.00

OS Y PATRIMONIO

41,868.00

129,000.00
5,987.00
134,987.00

176,855.00

CODIGO

10
60
40
70
40
46
10
33
40
38
62
31
63
40
66

Moviemiento del efectivo

Saldo inicial de caja
Compra de mercaderas
IGV
Ventas
IGV
Prestamo a largo plazo
Aumento capital social
compra de computadora
IGV
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Pagos de personal (13% de onp 10,500)
Inversiones en acciones (Permannte)
Servicios prestados por terceros
IGV
Cargas Excepcionales
Flujo del Efectivo
Saldo Final de Caja

96,000.00
-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
123,283.00

BALANCES COMPARATIVOS
RUBROS
Efectivo Equivalentes de Efectivo
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Inversiones Financieras
Inmuebles maquinarias y equipos
Depreaciacin acumulada
Activos por impuesto a la rentay
participacin diferido
Impuesto a la renta
Participacin de trabajadores
Obligaciones finacieras. Prstamos
Apoirtes y contribuciones
Capital
Resultados acumulados

BALANCES
VARIACIN
FINAL
INICIAL
DISMINUC. AUMENTO
123,283.00
96,000.00
27,283.00
1,902.00
1,902.00
46,000.00
15,000.00
31,000.00
2,800.00
2,800.00
3,500.00
3,500.00
-3,500.00
3,500.00
2,870.00
4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
129,000.00
5,987.00

2,870.00

111,000.00
69,355.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
18,000.00
5,987.00
69,355.00

HOJA DE RESUMEN DEL FLUJO DEL EFECTIVO

CONCEPTOS

Compra de mercaderas
IGV
Venta de mercaderas
IGV
prstamo bancario
Aumento de capital
Compra de unacomputadora
IGV
Pagos a Cta. Impuesto a la Rta.
Pagos del Personal
Inversiones acciones
Servicios terceros
IGV
Cargas excepcionales
Flujos del efectivo
Saldo Inicial de efectivo
Saldo final de efectivo

FLUJOS

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

OPERACIN

ACTIVIDADES
INVERSIN FINANCIAM.

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
-18,417.00
-6,300.00
52,000.00
Saldo Inicial de Efectivo
Saldo Final de Efectivo

FLUJO DE
EFECTIVO

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

METODO DIRECTO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

AL 31 de Diciembre del 2009
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza (entrada) por:
Venta de Bienes o Servicios
Menos pagos (salidas) por:
Proveedores de Bienes o Servicios
Remuneracin y Beneficios sociales
Otros pagos de efectivo Relativo a la Actividad
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTVIDADES DE INVERSIN
Menos pagos (salidas) por:
Compra de Inversiones Financieras
Compra de inmuebels, maquina. Y equipos
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Menos pagos (salidas) por:
Aceptacin de Obligaciones Financieras
Nuevos aportes
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE FINANCIAM.
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO

S/.
77,350.00
-84,490.00
-9,135.00
-2,142.00
-18,417.00

-2,800.00
-3,500.00
-6,300.00

34,000.00
18,000.00
52,000.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE

ACTIVIDADES DE OPERACIN
5,987.00
Utilidad (o prdida) del ejercicio
ms:
Ajustes a la utilidad (Prdida) del ejercicio
Depreaciacin y deterioro del valor del ejercicio
3,500.00
Cargos y abonos por cambios netos en los activos corriente
y pasivos corrientes
(Aumento) Disminucin de cuenta por cobrar ciales.
-1,902.00
Disminucin de existencias
-31,000.00
Disminucin Participacin Trabajadores e impuesto
a la renta diferido
-2,870.00
Aumento otras cuentas por pagar
7,868.00
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFEC. PROVENIENTE DE LA ACTIV. DE OPER.
-18,417.00