COLEGIO NACIONAL EXPERIMENTAL CAP. EDMUNDO CHIRIBOGA.

GESTION CONTABLE

Capital Social

90000 Cuentas por Pagar

13000
15500 Documentos por Pagar
2500
105500 Total Pasivo
15500
Capital Social
90000 Cuentas por Pagar 8000
8000
8000 Total Pasivo
Total Cap. S + P 98000

Total Cap. S + P
Caja
1500
Ban cos
26000
Macaderia
50000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Equipo de Computo
5000
Total Activo
105500
Caja
1500 Capital Social 13000 Cuentas por Pagar 13000
13000
9000 Total Pasivo
Ban cos
23500
Macaderia
50000 Total Cap. S + P 103000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
98000
Caja
1500 Capital Social 13000 Cuentas por Pagar 13000
13000
9000 Total Pasivo
Ban cos
28500
Macaderia
50000 Total Cap. S + P 103000
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
103000
Caja
30000 Activo Pasivo = Capital Social Re sultados
Macaderia
50000 Patrimonio = Capital Social Re sultados
Muebles y enceres 15000
Equipo de oficina
8000
Total Activo
103000

Activo = Pasivo + Patrimonio

t
r
t
r
c t r
I = c

I = c

I=
100 360
100 12
100
Pasivo = Activo Patrimonio
Patrimonio = Activo Pasivo

DOCUM

ENTOS MERCANTILES
Origen.- Los documentos mercantiles surgieron como respuesta a la necesidad que
sinti el ser humano de respaldar sus actividades econmicas con documentos que
comprueben la veracidad de los hechos y especialmente dejan memoria de ellos.

Definicin.- Los documentos comerciales son la base de las transacciones comerciales

ya que son la fuente u origen de los registros comerciales contables constituyndose en
documento de apoyo e informacin.

Normas para la elaboracin de los documentos comerciales

1) Claridad en escritura.- Todo documento se redacta con sencillez para permitir
la fcil lectura e interpretacin de los trminos, signos y nmeros que en ella
aparezca. Tambin consta la fecha, nombre de los participantes, detalles en
operaciones, firmas, nmeros de cedula o RUC.
No se permite errores, letras sobrepuestas, enmendaduras, ni agregados
confusos; se debe usar una letra clara, los nmeros deben ser perfectos para no
dar lugar a dudas.
2) Numeracin.- Todo documento debe numerarse previamente (numeracin
preimpresa), esta es una condicin necesaria.
3) Copias.- Adems del original que es para el cliente, se debe agregar una o ms
copias, de acuerdo a las necesidades de la empresa, estas copias generalmente se
imprimen a diferentes colore y en ellas se seala el destino y posterior archivo.
4) Escritura de cantidades.- Las cantidades totales se refieren al valor de
archivos, productos, se deben escribir en nmeros y letras.
5) Subrayado.- Los totales de las sumas en facturas, notas de debito, notas de
crdito, papeletas de depsito, etc. Deben subrayarse con dos lneas paralelas
horizontales.
6) Espacios en blanco.- los espacios en blanco que quedan despus de la escritura
de las cantidades. Deben llenarse utilizando lneas de tal manera que no pueda
agregarse nada.
7) Rectificaciones.- cualquier error cometido, ya sea en el nombre o el la cantidad
no se corrige borrando, se anula el documento y se procede a elaborar uno
nuevo.

Clasificaron de los Documentos Mercantiles

Los documentos mercantiles se clasifican en dos grupos:
Documentos Negociables.
Documentos No Negociables.
Documentos Negociables.- son aquellos que completan la actividad econmica
comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una
obligacin, financiar una obra. La redaccin de estas est fija a ciertas formalidades
legales, las mismas que requieren de un estudio e interpretacin cuidadosa. Los
documentos negociables son aquellos con los cuales se puede comprar o vender
cualquier bien y adems pueden convertirse en efectivo en el momento de su
presentacin. Los documentos negociables ms utilizados son: cheque, letra de cambio,
pagar, acciones de sociedad annima, etc.

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GESTION CONTABLE

Documentos No Negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena marcha de

una empresa, ya que son de uso diario, constante y corriente; son indispensables para el
control de la empresa ya que permite sustentar los gastos, de la misma, es decir las
transacciones frecuentes y no frecuentes. Los documentos no negociables ms usados
son: nota de crdito, nota de debito, recibo, vale de caja, vale de pago, etc.
Los documentos no negociables se clasifican en dos grupos:
Documentos Regulados.-Son aquellos que desde el diseo, impresin y
distribucin deben seguir ciertas regulaciones por organismos de control estatal.
Documentos No Regulados.- Son aquellos que no necesitan ser regulados por
los organismos de control estatal.

Servicio de Rentas Internas (SRI)

Es una entidad tcnica, un organismo estatal de control que se encarga de administrar la
correcta aplicacin de impuestos por partes de los contribuyentes.
El SRI dentro de sus actividades difunde y capacitan los contribuyentes respecto a sus
obligaciones tributarias, concede, actualiza y cancela el registro nico de
contribuyentes, recauda los tributos, intereses y multas, controla a los contribuyentes,
conoce y resuelve sus peticiones, reclamos, consultas, y recursos de los contribuyentes
presentan a la ley.
Impuestos del SRI:
Impuesto a la Renta.
Impuesto al Valor Agregado - IVA
Impuesto a Concisos Especiales ICE.
Impuestos a Vehculos Motorizados.
Impuesto al los Legados, Herencias, Donaciones.
Obligaciones del Contribuyente:
Dentro de las obligaciones del contribuyente tenemos:
1) Obtener la Inscripcin nica de los Contribuyentes RUC: Es el numero de
identificacin personal e intransferible de todas aquella personas naturales,
nacionales o extranjeros que realicen actividades econmicas.
2) Aplicar un correcto sistema de facturacin: Son los documentos que van a
constituir la forma mas fcil de declarar impuestos.
3) Llevar en un libro de cunetas los ingresos y egresos: En este libro se van a
detallar la venta y compra de productos que tienen IVA.
4) Declarar impuestos: esto significa que el contribuyente, se va acercar al SRI
para pagar impuestos de los productos que venda o posea.

Importancia de los comprobantes de venta:

Los comprobantes de venta no solo sustentan la propiedad de algn bien, sino
que tambin respaldan su procedencia lcita.
La entrega de comprobantes validos evitara que los fedatarios fiscales procedan
a la clausura del establecimiento.
Evita que el consumidor pueda denunciar al comerciante que no entrega
comprobantes de venta.

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GESTION CONTABLE

Factura

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que sirve como constancia escrita

de la transferencia de bienes a la sociedad, servicios vendidos; sustente crdito
tributario. Es emitida por compras mayores a cuatro dlares.
Partes de la factura:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Nota de Venta

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado bsico para evidenciar la venta de

vienes o servicios a los consumidores finales. No sustentan crdito tributario para el
efecto del IVA, pero sin gasto y costo. Es emitida por compras menores a cuatro dlares
o cualquier otro valor, siempre y cuando el consumidor lo solicite.

Partes de la Nota de Venta:

Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Ticket de Caja

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado bsico para evidenciar la venta de

vienes o servicios a los consumidores finales. No sustentan crdito tributario para el
efecto del IVA, pero sin gasto y costo. Es emitida por compras menores a cuatro dlares
o cualquier otro valor, siempre y cuando el consumidor lo solicite. Se diferencia de la
nota de venta por que en este es emitido por una caja registradora, y adems va impreso
el nmero de serie y modelo la caja registradora.

Nota de Crdito

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite para modificaciones

de las condiciones originales pactadas en una venta anterior. Son constancias que
entregan a los clientes que detallan valores por los siguientes conceptos:

Devolucin total o parcial de algn bien vendido.

Diferencia por excesos de precios en la mercadera.
Para subsumar errores que hayan perjudicado los intereses del cliente.
Aceptacin de descuentos.

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GESTION CONTABLE

Para elaborar una nota de crdito se anota como referenciala factura, se realiza el
descuento correspondiente del IVA, los descuentos varan segn la empresa y se
imprime en las imprentas autorizadas por el SRI.
Partes de la Nota de Crdito:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.
Clases de notas de crdito:
Nota de Crdito Comercial.
Nota de Crdito Bancaria.

Nota de Debito

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite para modificaciones

de las condiciones originales pactadas en una venta anterior. Son constancias que
entregan a los clientes que detallan valores por los siguientes conceptos:
Recuperar costos tales como intereses por mora.
Errores en Precios de mercadera.
Cheques presentados, y por otros errores incurridos con posterioridad a la venta.
A menudo las empresas localizan los errores en los empleados que venden un articulo a
mayor o menor precio al hacer una suma o multiplicacin, en este caso se procede a
emitir una nota de debito comunicndole el error cometido e indicar que va a aumentar
el saldo indicado.
Partes de la Nota de Debito:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Kardex

Concepto.- Las empresas venden sus mercaderas a crdito y para llevar el saldo de caja
cada cliente lleva el registro en cada uno de los clientes en tarjetas que se llaman kardex
de clientes.
Partes del Kardex:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.
Clases de Kardex:
Kardex comercial
Kardex Bancario

Liquidacin de compra

Concepto.- Es un documento que emite el propio comprador en las adquisiciones de

bienes o servicios prestados a personas naturales que realizan operaciones no habituales
a personas que se dedican a actividades agropecuarias, a la pesca, recoleccin de
productos silvestres, de minera y en otras actividades similares, es decir se emite bajo
condiciones que a los vendedores no les permite cumplir con sus obligaciones de
inscripcin del RUC y facturacin.
Partes de la Liquidacin de Compra:
Encabezado.
Cuerpo.

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GESTION CONTABLE

Firmas.

Gua de Remisin

Concepto.- Es un documento no negociable, regulado que se emite con el propsito de

demostrar a las autoridades de control policial y tributario el origen y el destino de los
bienes que se estn transportando.
Partes de la Gua de Remisin:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Papeleta de Depsito

Concepto.- Es un documento certifica que un banco o institucin financiera recibi una

cantidad de dinero para depositar en una cuenta corriente o de ahorros, para que tenga
validez el documento debe tener la rubrica del banco donde indique el nombre del
cajero, el nmero de caja. En efecto las papeletas de depsito son las constancias del
dinero depositado en una cuenta ya sea de una persona natural o sociedad.
Partes de la Papeleta de Deposito:
Encabezado o encabezamiento.- Numero de documento, especificacin de la
cuenta, nmero de cuenta o tarjeta, nombre del titular de la cuenta, lugar y fecha.

 Cuerpo.- El valor total del efectivo, total de cheques, nmero de cheques, total
del depsito, firmas.
Detalle del depsito.- Banco, nmero de cuenta, numero de cheque, deposito en
efectivo, detalle del cheque en otras plazas.

Papeleta de Retiro

Concepto.- Es un documento certifica que de un banco o institucin financiera se retiro

una cantidad de dinero, para retirarlo de una cuenta corriente o de ahorros, para que
tenga validez el documento debe tener la rubrica del banco donde indique el nombre del
cajero, el nmero de caja. En efecto las papeletas de retiro son las constancias del dinero
retirado de una cuenta ya sea de una persona natural o sociedad. En caso de un retiro de
dinero se necesita la autorizacin del titular de la cuenta.
Partes de la Papeleta de Retiro:
Encabezado o encabezamiento.- Numero de documento, especificacin de la
cuenta, nmero de cuenta o tarjeta, nombre del titular de la cuenta, lugar y fecha.
Cuerpo.- El valor total del efectivo a retirar, firmas.
Autorizacin.

Tarjetas Electrnicas

Concepto.- Es una credencial que emiten los bancos o instituciones financieras, es

personal e intransferible, la calidad de beneficiarios de una lnea de debito o crdito, es
un acuerdo o un compromiso del cliente y del banco.
Clases de Tarjetas de Electrnicas:
Tarjeta de Crdito.
Tarjeta de Debito.

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GESTION CONTABLE

Partes de la Tarjeta Electrnica:

Encabezado.
Cuerpo.
Banda electrnica.

Vale de Caja

Concepto.- Es un documento interno de carcter, provisional que se emite a fin de dejar

constancia de la entrega de dinero a un trabajador u otra persona relacionada con la
empresa. El vale de caja maneja moderadas cantidades de dinero.
Partes del Vale de Caja:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Vale de Caja Chica

Concepto.- Es un documento interno de carcter, provisional que se emite a fin de dejar

constancia de la entrega de dinero a un trabajador u otra persona relacionada con la
empresa. El vale de caja chica maneja pequeas cantidades de dinero.
Partes del Vale de Caja Chica:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

11

Comprobante de Ingreso

Concepto.- Es un documento que se emite para dejar constancia escrita del dinero que
recibe la empresa, ya sea un cheque o en efectivo, por ventas al contado, por intereses
ganados, etc.
Partes del Comprobante de Ingreso:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Comprobante de Egreso

Concepto.- Es un documento que se emite para dejar constancia escrita del dinero que
sale de la empresa, ya sea un cheque o en efectivo, por ventas al contado, por intereses
ganados, etc.
Partes del Comprobante de Egreso:
Encabezado.
Cuerpo.
Firmas.

Recibo

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GESTION CONTABLE

Concepto.- Es un documento no negociable que evidencia entrega de dinero o cualquier

otra clase de bienes, cuando se trata de recibos por dinero estos valores pueden ser por:
Arrendamiento,
Cobro de alguna factura.
Abono de una cuenta.
Clases de recibos:
Recibo Comn
Recibo de Caja
Recibo de Arrendamiento
Recibos de Saldo

Cheque

Concepto.- Es un documento negociable es una orden de pago inmediata que emite el

girador al girado, es una orden incondicional que el girador da al girado, es decir una
institucin financiera autorizada a recibir valores en la cuenta corriente y a pagar la
cantidad que esta en el cheque.
Personas que intervienen en el Cheque:
Dueo de la chequera Girador
Beneficiario Librado
Banco o institucin financiera
Clases de Cheque:
Cheque a la orden
Cheque cruzado
Cheque certificado
Cheque al portador
Cheque para acreditar en cuenta

13

Letra de Cambio

Concepto.- Es una orden de pago que el acreedor da a su deudor para que pague en
determinado tiempo y lugar el valor que se indica en el documento.
La letra de cambio es un documento de crdito que sirve para respaldar transacciones
realizadas a plazos, es una orden de pago escrita por lo que la persona llamada deudor
debe pagar el valor del documento en la fecha de vencimiento al tenedor del
documento.
Personas que intervienen en la letra de Cambio:
Girador
Girado
Garante o Aval
Portador
Omisin de requisitos de la letra de cambio:
Si lo que faltare en la letra de cambio fuese el vencimiento se considerar pago a
la vista.
Cuando se omite el lugar donde se efecta el pago se entender como la
localidad designada junto al nombre del girador.
si en letra de cambio de cambio el monto esta escrito en letras y tambin en
nmeros ser valedera la cantidad en letras.
Propiedades de la letra de cambio:
Es una orden incondicional de pago.
Es transferible por endoso.
Es pagadera en un plazo establecido.
La letra de cambio puede garantizarse por un aval.
Es un documento negociable.
Puede ser nominativa o a la orden.
Formulas para calcular el Inters:
Inters Anual
Inters Mensual

Inters Diario

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GESTION CONTABLE

Fecha de vencimiento de la letra de cambio:

Letra de Cambio - A la vista
Letra de Cambio - A da fijo
Letra de Cambio - A cierto plazo de fecha

Pagar

Concepto.- es un titulo mediante el cual una persona se obliga a pagar una cantidad
determinada en un tiempo establecido a favor o a la orden de otra persona. Es decir el
pagar a la orden es una promesa incondicional de pago por el cual se garantiza el
cumplimiento de un contrato de prstamo.
Propiedades del Pagar:
constituye un titulo de crdito.
Es una promesa incondicional de paga.
Es un titulo a la orden.
Es negociable.
Devenga de intereses.
Personas que intervienen en el Pagar:
Beneficiario
Deudor
Garante
Requisitos del Pagar:
Nombre de la empresa o razn social.
Denominacin del documento.
La promesa incondicional de pagar determinada suma de dinero.
La indicaron del vencimiento.
Nombre de la ciudad en donde realizarse el pago.
Cantidad en nmeros y letras.
El inters anual.
15

 El inters por mora.

Firma del garante y deudor (nmero de cedula, direccin y telfono).

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GESTION CONTABLE

Contabilidad
Concepto.- es una ciencia, arte y tcnica que registra en forma cronolgica las
transacciones de una empresa en los diferentes libros contables con el objetivo de
determinar ganancia o prdida durante el periodo contable.
Es ciencia porque tiene principios, leyes y normas.
Es tcnica porque tiene habilidades y destrezas para registrar transacciones en libros.
Es arte porque involucra a la ciencia y la tcnica
Operaciones Mercantiles:
Denominados tambin comerciales, constituyen el intercambio de bienes, valores y
servicios entre dos partes con el objetivo de satisfacer las necesidades de la colectividad,
es decir el recibe y el que entrega.
Clasificaron de la contabilidad
Contabilidad general o comercial.- Se aplica en empresas que se dedican a la
compra y venta de bienes o productos.
Contabilidad bancaria.- Se aplica en instituciones bancarias, por ejemplo
bancos, cooperativas, mutualistas.
Contabilidad de servicios.- Se aplica en empresas u organismos que venden
servicios, por ejemplo clnicas, hospitales, aseguradoras privadas, hotelera, etc.
Contabilidad de costos o industrial.- Se aplica en fbricas o industrias que se
dedican a la transformacin de la materia prima.
Contabilidad gurnamental.- Se aplica en instituciones o empresas pblicas o
pertenecientes al estado, por ejemplo: colegios pblicos, municipios, bancos, etc.
Contabilidad agropecuaria.- Se aplica en el sector agrcola y ganadero.
Objetivos de la Contabilidad
OBJETIVOS PRINCIPALES
Determinar Resultados
Optimizar Recursos
Proveer Informacin Oportuna
Analizar e Interpretar

17

1) Conocer la estructura econmica de una empresa a una fecha determinada.

2) Determinar los resultados econmicos obtenidos durante el periodo contable.
3) Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a
travs de la emisin de estados financieros.
4) Evaluar resultados u tomar decisiones.
5) Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente
de las actividades contables de la misma.
Importancia de la Contabilidad
1)
2)
3)
4)
5)

Determinar las ganancias o prdidas durante el periodo contable.

Facilita el control del dinero.
Se obtiene productividad y aprovechamiento del patrimonio.
Permite conocer el movimiento de una empresa o institucin financiera.
Lleva el control de las transacciones realizadas en el periodo contable.

Base Legal de la Contabilidad

Ley de Rgimen Tributario
Ley de Comercio
Las NEC
Las NIC
Todos los comerciantes estn obligados a llevar contabilidad en los trminos que
establece el RTI.
La Contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado.
La contabilidad se llevara por sistema de partida doble en el idioma castellano y en
dlares de los USA con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y las
Normas Internacionales de Contabilidad.
Obligaciones:
1) Estn obligados a llevar contabilidad y declarar impuestos en base a los resultados
de las sociedades.
2) Deben llevar contabilidad exclusivamente cuando cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:
a. Opere con un capital superior a los $60000 al inicio de sus actividades al
primero de enero de cada ejercicio impositivo.
b. Que tenga ingresos brutos anuales superiores a $10000 en su ejercicio anterior.
c. Que tenga gastos y costos anuales del ejercicio anterior superior a $80000.
Nota: Las personas naturales que cumplan con la ley de llevar contabilidad deben llevar
un registro de ingresos y egresos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

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GESTION CONTABLE

Los PCGA son enunciados bsicos que dan las pautas de presentacin y desarrollo de la
informacin contable, surgieron con la necesidad de contar con parmetros lgicos y
confiables que permitan comparar los estados financieros con otros estados financieros.
Entre los ms importantes tenemos:
1) Ente Contable: Empresa con objetivos, metas y polticas bien planteadas y
definidas.
2) Negocio en Marcha: Este principio implica la permanencia y proyeccin de la
empresa en el mercado.
3) Periodo Contable: Llamado tambin ejercicio contable, por lo general esta
establecido en un ao, en el cual se determina ganancias o perdidas.
4) Uniformidad: Este principio seala que una empresa al usar un mtodo de hacer
la presentacin de los estados financieros.
5) Partida Doble: No hay deudor sin acreedor.
6) Realizacin: Las operaciones deben registrarse nicamente cuando se haya
legalizado la transaccin econmica.
7) Prudencia: Significa que se debe elegir entre dos valores, se deben optar por el
mas bajo.
8) Costo Histrico: Los activos y pasivos de la empresa deben registrarse a su costo
legal.
9) Unidad Unitaria: Es el dinero, el cual se utiliza como unidad de medida para
todos los estados de financiamiento.

Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)

OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de Estados Financieros
de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de
perodos anteriores
ALCANCE
Esta norma es aplicable a todos los Estados Financieros preparados de acuerdo a
las NEC.
Los Estados financieros de propsito general tienen por objeto proporcionar
informacin a los usuarios que no estn en posicin de requerir informes
Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compaas de
seguro.
Utiliza terminologa para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del
sector pblico aplican los requerimientos de esta norma.

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para
estandarizar la informacin financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o
naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de

19

acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la

presentacin de la informacin financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin
financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting
Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la
fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con
30 interpretaciones.

Informacin Contable
La informacin que el contador presente al propietario o grupo accionario de una
empresa debe cumplir con las siguientes caractersticas a fin de que se puedan tomar de
forma oportuna o expresada.
Cmo debe ser la informacin contable?
1) Oportuna: los registros contables deben estar actualizados, no debe existir
retrazo en la informacin, de esta manera quienes estn interesados en conocer
el movimiento en una cuenta podrn recurrir a esta fuente de informacin.
2) Confiable: Todos los datos contables deben ser registrados en base a las
normas, leyes, tcnicas y principios contables, con criterio profesional o
aceptado.
3) Informacin Real: La informacin del contador debe estar sujeta al
cumplimiento de las normas de tica, con el objetivo de que las cifras
presentadas en los balances transparentes y presentan la realidad econmica y
financiera de la empresa.
Quines utilizan la informacin proporcionada por la contabilidad?
Organismos de Control
Instituciones
Clientes
Propietarios
Futuras

Usuarios
Externos
Usuarios
Internos

Financieras
Inversiones

Accionistas
Contadores
Jefes de Departamento
Gerentes
Niveles Operativos

Cdigo de tica del Contador

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GESTION CONTABLE

Artculo 3.01. El contador pblico que desempea un cargo en los sectores

privado y pblico no debe participar en la planeacin o ejecucin de actos que
puedan calificarse de deshonestos o indignos, o que originen o fomenten la
corrupcin en la administracin de los negocios o de la cosa pblica.
Artculo 3.02. Por la responsabilidad que tiene con los usuarios externos de la
informacin financiera, el contador pblico en los sectores pblico y privado
debe preparar y presentar los informes financieros para efectos externos de
acuerdo con los principios de contabilidad promulgados por el Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, aplicables al caso.
Artculo 3.03. En las declaraciones de cualquier tipo que en el desempeo de su
labor presente a las dependencias oficiales tienen el deber de suministrar
informacin veraz, apegada a los datos reales del negocio, institucin o
dependencia correspondiente.
Artculo 3.04. El contador pblico no debe solicitar ni aceptar comisiones ni
obtener ventajas econmicas directas o indirectas por la recomendacin que
haga de servicios profesionales o de productos a la empresa o dependencia a la
que presta sus servicios.
Artculo 3.06. El contador pblico que desempee un cargo en los sectores
pblico o privado solamente podr firmar los estados o informes de las cuentas
de la dependencia oficial o empresa en que preste sus servicios indicando el
carcter del puesto que desempee.

Partida Doble
Es un principio de contabilidad, fundamental.
Caractersticas de la partida doble:
No hay deudor sin acreedor.
Doble anotacin de deudor y acreedor.
Igualdad numrica entre debe y haber.
La suma del debe tiene que ser al del haber.
Este principio es estable quo por lo menos en una transaccin habr una cuenta
que recibe y otra que entrega.

Relacin de la Contabilidad con otras Ciencias

La contabilidad intercambia con otras ciencias principalmente de orden econmico,
matemtico, jurdico, pertenecientes a la tcnica de informacin, y la ciencia de las
matemticas, interacciones as:
La Administracin: Se ocupa en la optimizacin de los recursos al servicio de
la entidad econmica.
El Derecho: Es el que se encarga del manejo legal de las entidades econmicas.
La Matemtica: Es un instrumento til y valioso para los contadores de
problemas financieros en la empresa.
La Informtica: Se encarga del diseo e implementacin de sistemas de
informacin general ofreciendo modelos y sistemas.
La Sociologa: Es el estudio de la realidad social del elemento humano de las
actividades.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente, es decir para poder
desarrollarse la contabilidad necesita de conocimientos y otras ciencias.
21

Clasificacin de la Empresas
1) Por su naturaleza:
Industriales
Comerciales
Servicios
2) Por el sector:
Publicas
Privadas
Mixtas
3) Por la integracin:
Unipersonales
Pluripersonales
4) Por el tamao:
Grandes
Medianas
Pequeas
Microempresas

Ecuacin Contable o Patrimonial

Es la formula fundamental en la que se basa la contabilidad para desarrollar
tcnicamente un sistema, es elemento fundamental de la contabilidad.
Elementos de la ecuacin contable:
Activo: Son todos los bienes y deudas a favor de la empresa.
Pasivo: Son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas.
Capital o Patrimonio: Es la diferencia entre en activo y el pasivo, el patrimonio
es toda la propiedad y derechos que tiene los accionistas, dueos o propiedades
de la empresa frente a los activos.
Ecuacin contable o patrimonial:
Representacin Grafica de La ecuacin Fundamental:
Activo

Pasivo
Patrimonio

Equivalencia del Patrimonio:

A ms resultados, significa utilidades o ganancias.
A menos resultados, significa prdida o dficit.
Utilizando el + o segn corresponda.

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GESTION CONTABLE

Variaciones de la ecuacin Patrimonial:

La empresa comercial FI-MA B inicia sus operaciones con los siguientes
valores: efectivo $30000; mercadera $50000; muebles y enceres $15000;
equipo de oficina $8000; crdito por pagar al Sr. Fabin Casco.

Activo

Pasivo
Patrimonio

La empresa FI-MA B abre una cuenta corriente en el banco del Pichincha por
$28500
Activo
Pasivo
Patrimonio
Nota: La variacin esta en el Activo.
La empresa FI-MA B paga al Sr. Fabin Casco con cheque N 01 la cantidad
de $5000.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Nota: La variacin esta en el Pasivo.
La empresa FI-MA B adquiere un equipo de computo por $5000, el 50% se
cancela con cheque N 02 del banco del Pichincha, y el otro 50% a crdito
documentado.

Activo

Pasivo
Patrimonio
23

Nota: la variacin esta en el Activo y el Pasivo.

Cuenta Contable
Se denomina cuenta al nombre especifico que se encarga a un grupo de bienes, valores,
derechos u obligaciones que vienen caractersticas similares entre si, o cumple una
misma funcin. La cuenta es una herramienta que se utiliza en la contabilidad para
identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.
Representacin grafica de la cuenta contable:
Nombre de la Cta.
Debe
o
Debito

Haber
o
Crdito

Balance o
Saldo
Partes de la cuenta contable:
Debe: Aqu se anota todos los bienes o valores recibidos por la cuenta.
Haber: Aqu se anota todos los bienes o valores entregados por la cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre la sumatoria total del debe con la del haber.
Clases de saldo:
Saldo Deudor: Cuando la sumatoria del debe es mayor a la del haber.
Saldo Acreedor: Cuando la sumatoria del haber es mayor a la de debe.
Saldo Nulo: Cuando la sumatoria del debe y el haber son iguales.
Cmo debe ser planteado el nombre de la cuenta?
1) El nombre deber ser claro y completo.
2) No debe dar confusin con cuentas similares.
3) Debe tratar de agrupar a un gran numero de bines, valores, derechos u
obligaciones.
Caractersticas de la cuenta activo:
Primero debe ser deudor para ser acreedor.
Caractersticas de la cuenta Pasivo:
Primero debe ser acreedora para ser deudora.
Cuantificadores en las cuentas deudoras y acreedoras:
Para las cuentas deudoras: Quin recibe? - Qu ingresa?
Para las cuentas acreedoras: Quin entrega? - Qu egresa?

Clasificacin de las Cuentas:

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GESTION CONTABLE

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)

Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos o Egresos
Costos
Orden

Codificaron de Cuentas
Es la utilizacin de nmeros, letras y smbolos que representan grupos y subgrupos,
cuentas y subcuentas.
Sistema de codificacin:
Numrico: Esta formado por nmeros.
Alfabtico: Esta formado por letras.
Mixtos: Esta formado por nmeros y letras.
Caractersticas de la codificaron de cuentas:
Sencillez
Claridad
Amplitud
Viabilidad
Lgica
Flexibilidad
Autoverificabilidad
Importancia de la codificaron de cuentas:
Nos ayuda a encontrar fcilmente a encontrar una cuenta.
Nos facilita la organizacin de las cuentas.
Ventajas de la codificaron de cuentas:
Facilita el archivo y ubicacin de cuentas.
Simplifica el manejo y procesamiento de una cuenta.
Ayuda a identificar las clases de cuentas.

Plan de cuentas
Definicin: Es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia de
estudio financiero y estadstico, para la toma de decisiones y control adecuado.
Caractersticas: Son las siguientes:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogneo en las agrupaciones seleccionadas.

25

Estructura: Su estructura es de acuerdo a las necesidades de la informacin presente y

facturas de la empresa despus de realizar un estudio minucioso.

Proceso Contable
Es el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura obtiene y comprueba
informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto
la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las
mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases
del Proceso Contable para obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas
etapas pero, para comprobar la correccin del producto de la Contabilidad. Este proceso
permite:
1) Conocer la informacin contable para cada ao de contabilidad.
2) Facilita la evaluacin y control de los recursos econmicos.
3) Proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la
informacin contable.
Relacin de los elementos contables en un ciclo o proceso:
Se relaciona con los PCGA, ya que sigue principios, leyes.
Se relaciona con la partida doble, ya que habr una transaccin por lo menos en
una cuenta.
Se relaciona con la ecuacin contable, ya que a medida que se desarrolla el
proceso va necesitar de esta ecuacin.
Se relaciona con la cuenta contable, ya que todo el proceso necesita de cuenta
para seguir correctamente el proceso.
Pasos del proceso contable:
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en
perodos contables, y cada perodo es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobacin
posterior al cierre. Para comprender con ms exactitud y cabalidad todos los
componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en
su relacin con los dems.
Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.- Balance General al principio del perodo reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobacin y del mayor general del perodo anterior.
2.- Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de los asientos
consignados en el diario.

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4.- Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja de trabajo

(opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general
o al estado de resultados, procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad o
prdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la informacin
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
6.- Elaboracin de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboracin de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar
un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales
de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la
utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.
La prxima ilustracin puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente
explicados:

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Libro Diario:
Es el primer libro donde se detallan las transacciones:
Fecha

Descripcin

Ref

Parcial

Debe

Haber

Asiento Contable:
Es un mecanismo matemtico que se utiliza para registra contablemente las
transacciones mercantiles que se realiza una empresa, hay tres tipos de asientos
contables:
1) Asiento Simple: Es aquel en el que interviene una cuenta deudora y una cuenta
acreedora.
Fecha
Descripcin
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
700
a) Caja
700
Valor a registrar
por la compra de
un computador.
2) Asiento Compuestos: Es aquel en donde intervienen dos o mas cuentas
deudoras y dos o mas cuentas acreedoras.
Fecha
Descripcin
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
200
tiles de Oficina
200
b) Caja
200
c) Bancos
200
Valor a registrar
por la compra de
un computador y
un telefono.
3) Asiento Mixto: Es aquel en donde interviene una cuenta deudora y dos o mas
cuentas acreedoras o viceversa.
Fecha
Descripcin
Ref Parcial Debe Haber
2009-01-02
-01Equipo de Oficina
1000
d) Caja
e) Bancos
500
Valor a registrar
500
por la compra de
un computador.
Libro Mayor:

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Es en donde se resumen todos los movimientos que tiene una cuenta segn lo registrado
en el libro diario, generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir, un libro mayor
para cada una de las cuentas que intervienen.
El libro mayor se puede realizar de cuatro formas:
a) En forma de T.
b) A dos columnas, donde consta el debe y el haber.
c) A tres columnas, donde consta el debe, el haber y saldo.
d) A cuatro columnas, donde consta el debe, el haber, saldo deudor y saldo
acreedor.

Fecha

Descripcin

Parcial

Debe

Haber

Debe

Haber

Saldo

Debe

Haber

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Balance de Comprobacin:
Es un paso del proceso contable, este nos permite cortejarlas partes de una cuenta y
verificar si se cumple o no la partida doble.
Partes: Encabezado, Cuerpo del Balance y la Legalizacin.
N Cuentas
Sumas
Saldos
Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor

Total
-------------------Gerente
N

Cuentas

-------------------Contador

--------------------Auditas

Sumas
Debe Haber

Total
-------------- ---------------- --------------Gerente
Contador
Auditas

31

Cuentas

Saldos
Saldo Deudor Saldo Acreedor

Total

-------------Gerente

---------------Contador

--------------Auditas

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Anexos

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