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SEBRAE-SP

SIMPLES NACIONAL

2 EDIO

SO PAULO
SEBRAE-SP
2015

NDICE
1. INTRODUO...................................................................... 4
2. SUA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL......................12
3. COMO UTILIZAR O SIMPLES NACIONAL EM
MINHA EMPRESA............................................................. 40
4. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL............................86
5. ENCERRAMENTO..............................................................99
6. GABARITO.........................................................................103
7. GLOSSRIO......................................................................107

1. INTRODUO

Ao abrir a sua empresa, voc imaginou que tivesse que lidar com vrios
impostos, das mais diversas formas?
E que estes tributos influenciam nos preos e no lucro do seu negcio?
No?! Chegou a hora de voc saber quais so os impostos que o seu
empreendimento paga e se decidir pela melhor forma de pagamento
destes tributos.
Por isso, seja bem-vindo ao material do Simples Nacional! Nele, voc,
empresrio, conhecer uma maneira simplificada de pagar impostos,
alm de saber mais sobre a regulamentao, as vantagens e desvantagens de ter o Simples Nacional em sua empresa e descobrir se esse
sistema de tributao ou no vivel para o seu negcio.

Antes de conhecer o Simples Nacional, voc precisa saber quais so


os tributos que o seu empreendimento paga unificados no Simples. Conhea-os a seguir:
IRPJ: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. um tributo de
competncia federal que incide sobre os rendimentos das pessoas jurdicas.

IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados.

ICMS: Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e os de comunicao.

COFINS: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.
Tributo federal para a manuteno do regime de seguridade social: sade, habitao, etc.

PIS: Contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico.

CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. um tributo federal com procedimentos semelhantes aos do IRPJ e que tem por finalidade financiar a seguridade social.

ISS: O Imposto Sobre Servios de qualquer natureza com exceo
dos servios compreendidos no ICMS, um imposto municipal e tem
como fato gerador a prestao de servio.

INSS: Instituto Nacional do Seguro Social o caixa da Previdncia
Social, responsvel pelos pagamentos das aposentadorias e demais benefcios dos trabalhadores brasileiros com exceo dos servidores pblicos.

So muito impostos que devem ser pagos, no mesmo? Agora, imagine ter que ficar fazendo contas e pagar boletos de cada um deles?
Voc no teria tempo de cuidar do seu empreendimento. por isso que,
a partir de agora, voc pode pensar em optar pelo Simples Nacional!
Ele abrange os principais impostos Federais, Estaduais, Municipais e
recolhe mensalmente todos estes impostos e contribuies referentes a
sua empresa.
Simples, no mesmo?! Um boleto, oito tributos (IRPJ, IPI, ICMS, COFINS, PIS, CSLL, ISS, INSS) pagos!

Alm dessa praticidade, o Simples Nacional possui outras caractersticas


que podem ser vantajosas para a sua empresa. Saiba quais so elas:

Obrigaes tributrias: os empresrios tm simplificao no cumprimento de algumas obrigaes, tais como: declaraes e escriturao fiscal.

Documento nico de arrecadao: o pagamento feito atravs de
documento nico de arrecadao (DAS), por isso, se torna um processo
mais fcil de controle e contabilidade.

Reduo tributria: a maioria das empresas tem reduo da carga
tributria.

Tributos simplificados: a forma de clculo e o pagamento dos tributos so simplificados.
O Simples Nacional facultativo! Voc, empresrio, opta por este sistema de tributao se for melhor para a sua empresa! Mas, lembre-se de
que, ao fazer a sua escolha, dever ser para todo o ano.
So vrias caractersticas vantajosas, no mesmo?! Mas saiba que
o Simples Nacional no nasceu de um dia para o outro. Conhea um
pouco da sua histria para entender melhor como ele surgiu.

Em 1988, no artigo 179 da Constituio Federal, estabeleceu um tratamento que favorecesse s Microempresas (ME) e as Empresas de
Pequeno Porte (EPP). Para mais informaes, acesse: http://www.dji.
com.br/constituicao_federal/cf170a181.htm#Art. 179
A Lei Geral considera ME Microempresa aquela que possui receita
bruta de at R$ 360.000,00/ano, e EPP Empresa de Pequeno Porte a
que tem receita bruta de R$ 360.000,01 a R$ 3.600.000,00/ano.
Em 05/12/1996 surge, ento, a Lei 9317 tributria intitulada: Simples
Federal. Nesta lei eram abrangidos apenas os tributos federais: IRPJ,
PIS/PASEP, CSLL, COFINS, IPI. O imposto estadual ICMS e o municipal
ISS poderiam ser includos dependendo do convnio entre a Unio e os
Estados ou Municpios. Para mais informaes, acesse: http://www.
planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9317.htm
Em 1999 foi editada a Lei 9841, que tratava dos aspectos administrativos,
previdencirios e creditcios da Micro e Pequena Empresa. Para mais
informaes, acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9841.htm
Em 2003, com a aprovao da Emenda Constitucional n 42, ficou determinado que o tratamento favorecido s ME e EPP nas trs esferas do
governo, (Unio, Estados e Municpios), mais o Distrito Federal previsto
na CF 1988, seria regulado por Lei Complementar. Para mais informaes, acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm
Em 2006, foi editada a Lei Complementar n 123 que o Estatuto Nacional da ME e EPP, tambm conhecida por Lei Geral da Micro e Pequena
Empresa. Essa alterao trouxe um tratamento diferenciado s micro
e pequenas empresas MPEs em diversos aspectos, inclusive no tributrio com a criao do Simples Nacional. Para mais informaes,
acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
O Simples Nacional entrou em vigor no dia 01/07/2007.

Para te ajudar a entender melhor sobre o Simples Nacional, voc acompanhar a histria de Mrcio, um contador muito dedicado em seu trabalho. Ele j possui o seu prprio escritrio de contabilidade, conhece
todos os impostos que as empresas pagam e a melhor maneira de pag
-los. Mrcio gosta de ajudar os empresrios que possuem dificuldades
na rea contbil para que tornem suas empresas mais lucrativas, pagando menos impostos.

No decorrer deste material, Mrcio ir acompanhar trs empresrios:


Otvio, dono da Foco Criativo, que quer optar pelo Simples Nacional,
mas no sabe como fazer; Bruno, proprietrio da Nutri Bem, que j escolheu o Simples Nacional como forma de tributao, mas est perdido
com os clculos deste regime; e a Marcela, dona da Bom Sabor, que
percebeu que o Simples Nacional no mais uma vantagem para a
sua empresa e, por isso, quer saber como o processo de excluso
deste sistema.
Durante a leitura deste material, voc saber o desfecho de cada um
desses casos!
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participao nas redes, ter uma tima oportunidade!
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est sendo passada no momento da leitura.
Use os contatos obtidos nas redes sociais para melhorar o seu negcio.
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Est curioso para saber mais sobre o Simples Nacional e reduzir a


burocracia em sua empresa? Ento, continue acompanhando este
material e saiba se interessante para voc, empresrio, escolher
esse sistema de tributao!
Aproveite bem e sucesso!

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2. SUA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL

O Simples Nacional um programa que tem a menor carga tributria


para voc:

Imagem de um empresrio de uma microempresa de ferramentas


ME Microempresa: Faturamento de at R$360.000,00 anuais.

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Imagem de uma empresria de uma empresa de pequeno porte do ramo


hoteleiro

EPP Empresa de Pequeno Porte: Faturamento de at R$3,6
milhes anuais.
Quer reduzir a burocracia em sua empresa? Fcil! Pense em um sistema tributrio, que se paga 8 tributos em uma nica guia: o Simples
Nacional.
Mas para que voc entre nesse sistema, fundamental preencher alguns requisitos previstos pela legislao. Ficou curioso e quer saber se
sua empresa possui condies de aderir a esse sistema e diminuir a papelada? Continue a leitura deste material e voc logo saber!
O primeiro passo para a sua empresa optar pelo Simples Nacional saber se ela beneficiada ou no beneficiada pela Lei Geral das MPEs.
Algumas empresas no so beneficiadas pela Lei Geral das MPEs, ou
seja, no usufruem de nenhum benefcio, incluindo o Simples Nacional.
A Lei Geral das MPEs traz uma srie de benefcios para as empresas,
como por exemplo: vantagem em licitaes pblicas, acesso ao crdito,
acesso aos Juizados Especiais Cveis, simplificao no procedimento de

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abertura, alterao e encerramento de empresas e o Simples Nacional.


Conhea agora as empresas no beneficiadas pela lei geral:

As empresas que possuem receita bruta anual superior a R$3,6 milhes.


As empresas que possuam como scio outra empresa (pessoa jurdica) e tambm as empresas que sejam scias de outras empresas, ou
seja, a empresa no pode participar do capital de outra empresa e no
pode receber participao de outras empresas em seu capital.

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A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que j scio
de outra empresa beneficiada pela Lei Geral das MPEs, desde que a
receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.

A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que scio com
mais de 10% de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral das MPEs, desde que a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.

A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que seja administrador ou equiparado de outra empresa com fins lucrativos, desde que
a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.


A empresa que seja resultante de desmembramento de outra empresa que tenha ocorrido nos ltimos 5 anos, ou seja, a empresa que
nasceu da diviso de outra empresa.

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A empresa cujos titulares ou scios guardem cumulativamente, com o


contratante do servio, relao de pessoalidade, subordinao e habitualidade.
As sociedades que so cooperativas (salvo as de consumo), e as sociedades por aes (S.A.);

A empresa que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito,
financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou
de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de
arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar.


A empresa que se divide em duas ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores.

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A empresa que seja filial, agncia ou representao no pas de pessoa
jurdica com sede no exterior impedida de optar pelo Simples Nacional.

Voc acabou de conhecer as empresas no beneficiadas pela Lei Geral


e que, por isso, no podem optar pelo Simples Nacional.
Para optar pelo Simples Nacional no basta a empresa ser beneficiada
pela Lei Geral da MPEs, existem algumas caractersticas que impedem
a opo da empresa pelo Simples Nacional.
Conhea a seguir as caractersticas impeditivas ao Simples Nacional.
Caractersticas que impedem sua empresa de ser optante pelo Simples Nacional. Conhea quais so elas agora!
Caractersticas impeditivas do Simples Nacional

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No podero optar pelo Simples Nacional as empresas que tenham
scios que vivam no exterior, mesmo quando forem brasileiros. As empresas com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal
federal, municipal ou estadual, tambm no podero optar pelo Simples.


No podem optar pelo Simples Nacional: As empresas que explorem
atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagas e
a receber, gerenciamento de ativos (asset managment), compras de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).


As empresas que possuem dbitos com INSS e com a Fazenda Federal, Estadual ou Municipal tambm no podem optar pelo Simples Nacional.

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Empresas que prestam servios de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros tambm no podem optar pelo Simples Nacional
exceto quando na mobilidade fluvial ou quando possuir caractersticas de
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo
em rea metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores.


Tambm no podem ser optantes do Simples Nacional as empresas geradoras, transmissoras, distribuidoras ou comercializadoras de
energia eltrica.


As empresas que exeram atividades de importao ou fabricao
de automveis e motocicletas e as que exeram atividades de importao de combustveis no podero escolher o Simples Nacional como
regime tributrio.

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As empresas que exeram atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarro, armas de fogo,
munies e plvora, explosivos e detonantes; alm de bebidas alcolicas
e cervejas sem lcool tambm no podero ter a opo do Simples Nacional.


No podero optar pelo Simples Nacional empresas que realizem
cesso ou locao de mo de obra; que se dediquem ao loteamento e
incorporao de imveis; que realizem ati-vidade de locao de imveis
prprios, exceto quando se referir prestao de servios tributados
pelo ISS.
Voc conheceu as situaes que impedem a opo da sua empresa
pelo Simples Nacional. Agora que voc sabe quais empresas que podem escolher o Simples Nacional e o que as impedem de ter acesso a
esse regime tributrio, voc deve estar se perguntando: Posso ter mais
de uma empresa optante pelo Simples Nacional? Veja nas pginas a
seguinte alguns exemplos.

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Exemplo de situaes para voc, empresrio, que possui ou scio


de mais de uma empresa optante pelo Simples.
Exemplo 01

Voc tem duas empresas, uma em que voc dono e a outra em que
voc participa como scio, independente do percentual da sua participao, e quer que elas tenham o Simples Nacional como sistema tributrio. Isso s ser possvel se as duas empresas juntas tiverem o faturamento anual total de at 3,6 milhes de reais.

Faturamento da empresa em que o empresrio dono: R$
2.000.000,00.

Faturamento da empresa em que o empresrio scio: R$
1.000.000,00.

Faturamento anual total das duas empresas: 3 milhes de reais.
Como no excedeu o limite de R$ 3,6 milhes elas podero optar pelo
Simples Nacional no prximo ano.

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Exemplo 02

Voc tem duas empresas: a primeira sua e optante pelo Simples; j a


segunda voc tem uma sociedade e ela no beneficiada (no podero
optar pelo Simples Nacional as empresas que possuam como scio
outra empresa, ou seja, outras empresas no podem participar do capital da sua empresa e a sua empresa no pode participar do capital de
outras empresas) pela Lei Geral das MPEs.
Caso sua participao na empresa no beneficiada (da empresa em que
scio) seja menor do que 10%, neste caso elas ficam distintas e no
precisam somar seus faturamentos. Mas se sua participao for maior
que 10%, voc dever somar os faturamentos dos dois empreendimentos no ano e o resultado deve estar at 3,6 milhes, para que a opo do
Simples Nacional seja aceita.

Empresa beneficiada e empresa no beneficiada pela lei geral:
A Lei Geral das MPEs traz uma srie de benefcios para as empresas,
como por exemplo: vantagem em licitaes no procedimento de abertura, alterao e encerramento de empresas e o Simples Nacional.

Algumas empresas no so beneficiadas pela Lei Geral das MPEs,
ou seja, no usufruem de nenhum benefcio, incluindo o Simples Nacional. Outras empresas so beneficiadas pela Lei Geral das MPEs, podendo ou no pagar impostos pelo Simples Nacional.

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Empresas no beneficiadas pela Lei-Geral:



As empresas que possuem receita bruta anual superior a R$3,6
milhes.

As empresas que possuam como scio outra empresa (pessoa jurdica) e tambm as empresas que sejam scias de outras empresas,
ou seja, a empresa no pode participar do capital de outra empresa e
no pode receber participao de outras empresas em seu capital.

A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que j scio
de outra empresa beneficiada pela Lei Geral das MPEs, desde que a
receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.

A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que scio
com mais de 10% de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral das
MPEs, desde que a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse
R$ 3.600.000,00.

A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que seja administrador ou equiparado de outra empresa com fins lucrativos, desde
que a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.

A empresa que seja resultante de desmembramento de outra
empresa que tenha ocorrido nos ltimos 5 anos, ou seja, a empresa
que nasceu da diviso de outra empresa

As sociedades que so cooperativas (salvo as de consumo), e as
sociedades por aes (S.A.);

A empresa que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de
crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de
empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar

A empresa que se divide em duas ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores.

A empresa que seja filial, agncia ou representao no pas de pessoa jurdica com sede no exterior impedida de optar pelo Simples Nacional

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As empresas cujos titulares ou scios guardem, cumulativamente,
com o contratante do servio, relao de pessoalidade, subordinao e
habitualidade
Exemplo 03

Voc possui uma EPP de consultoria, no optante pelo Simples Nacional, mas que beneficiada pela Lei Geral das MPEs. Agora deseja abrir
uma lavanderia em sociedade com um amigo. Para que a lavanderia
consiga optar pelo Simples Nacional, a receita bruta anual das duas
empresas dever ser somada, e no ultrapassar a R$ 3,6 milhes, independentemente do percentual da sua participao, pois as duas empresas so beneficiadas pela Lei Geral.
As empresas so beneficiadas pela Lei Geral e, por isso, o faturamento
anual total das duas empresas dever ser de at 3,6 milhes de reais.
Exemplo 04

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Se voc o dono de uma empresa, que quer ser optante pelo Simples Nacional, e administrador de outra empresa, independentemente se ela ou
no beneficiada pela Lei Geral das MPEs, e optante ou no pelo Simples
Nacional, s poder escolher este sistema de tributao caso a soma do
faturamento bruto anual das duas empresas seja de at 3,6 milhes.
Exemplo 05

Voc quer abrir uma pequena empresa, uma padaria, em sociedade com
um amigo, que j scio de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral, possuindo mais de 10% do capital de participao societria.
Neste caso, ser realizada a soma da receita bruta anual das duas empresas, e ter duas situaes:

Caso a receita bruta anual das duas empresas somadas ultrapasse
R$ 3,6 milhes, a padaria no poder optar pelo Simples Nacional;

Caso a receita bruta anual das duas empresas somadas no ultrapasse R$ 3,6 milhes, a padaria poder optar pelo Simples Nacional.

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Exemplo 06

Voc deseja abrir uma EPP, uma padaria, em sociedade com um amigo.
Porm, o seu scio tambm scio em outra empresa de grande porte
(com receita bruta anual superior a 3,6 milhes, portanto no beneficiada
pela Lei Geral) possuindo at 10% do capital de participao societria.
Nesse caso, a padaria poder ser optante pelo Simples Nacional, porque no ser necessria a soma da receita bruta anual das duas empresas, pois a participao do seu scio na grande empresa no beneficiada pela Lei Geral de at 10%.

Sua empresa preenche todos os requisitos e no possui pendncias que


impedem o ingresso no Simples Nacional? Ento, hora de aprender a
colocar esse sistema em prtica em seu negcio!
Se voc tem uma empresa j em atividade, para ingressar no Simples
Nacional, voc deve acessar o site do prprio sistema tributrio e seguir
alguns passos. Verifique a seguir quais so eles:

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Opo pelo Simples

Fazer a opo
Para fazer a opo pelo Simples, basta voc acessar o site do Simples
Nacional, ir em Simples, clicar em Opo e selecionar solicitao de
opo pelo Simples. Para isso, acesse: http://www8.receita.fazenda.
gov.br/SimplesNacional/
Para a opo pelo Simples Nacional por empresa j constituda, a receita bruta adquirida no ano-calendrio anterior ao da opo no poder ultrapassar o limite permitido para o Simples Nacional (R$ 3.600.000,00).
Voc precisa, ainda, ter ou criar um cdigo de acesso. A opo pelo
Simples Nacional acontece no ms de janeiro de cada ano. Uma vez
efetuada, s poder ser mudada em janeiro (at seu ltimo dia til) do
ano seguinte.

Agendamento

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Agendamento da opo
Voc pode se antecipar e fazer o agendamento da opo pelo Simples.
Esse servio fica disponvel do primeiro dia til de novembro at o penltimo dia til de dezembro do ano anterior da sua opo ao Simples
Nacional.
Importncia do agendamento
A importncia do agendamento que voc poder saber com antecedncia se existem pendncias que impedem o ingresso da sua empresa nesse regime. No caso de existirem pendncias, o agendamento
rejeitado. No se desespere! Voc poder regularizar as pendncias e
solicitar a opo pelo Simples at final de janeiro.
Pendncias
As pendncias podero ser vrias, por exemplo: Dbitos tributrios com
a Unio, Estado, Municpio, ou atividades econmicas impeditivas, entre
outros. Por isso, muito importante conhecer as caractersticas do Simples Nacional.

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Opo aceita

Solicitao aceita
Quando sua opo aceita no site do Simples Nacional ficar disponvel o Termo de Deferimento da sua opo. Voc far parte do Simples
Nacional no ano da opo.
Renovao da opo
A opo pelo Simples Nacional no precisa ser renovada a cada ano. A
empresa permanecer automaticamente no Simples nos anos seguintes
desde que no haja situaes impeditivas.

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Rejeitada

Opo rejeitada
Quando sua opo rejeitada, ser expedido Termo de Indeferimento
da Opo. Neste caso, voc poder optar novamente pelo Simples somente no ano seguinte.

Voc deve estar pensando: os empresrios que abriram sua empresa


agora tero que esperar at janeiro do prximo ano para optar pelo Simples Nacional? Claro que no! Todos podero ter a chance de diminuir
a carga tributria e a burocracia em sua empresa.

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A opo dever ser efetuada em at 30 dias da ltima inscrio (estadual ou municipal) e no poder em nenhum caso ultrapassar mais de 180
(cento e oitenta) dias da data de abertura constante no CNPJ.
A opo pelo Simples Nacional realizada nos prazos mencionados
considerada efetivada a partir da data da abertura constante no CNPJ.
Voc abre a empresa e j pode usufruir do Simples!

O clculo do limite de receita bruta no ano da abertura da empresa dever ser feito de forma proporcional aos meses de atividade no ano em
que voc a iniciou. Dever, ento, dividir o valor total do faturamento de
R$3,6 milhes por 12 meses, totalizando R$300 mil multiplicado pelo
nmero de meses de atividade no ano.

Por exemplo: se voc abriu sua empresa no ms de agosto, voc ter

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cinco meses de atividades no ano, certo? Assim, voc ter como limite
de receita bruta no primeiro ano de atividade o valor de R$ 1.500.000,00
(5 meses x R$ 300.000,00 por ms) para ingressar e permanecer no
Simples Nacional.

Otvio um desses empresrios que quer simplificar seu trabalho, eliminando a burocracia e diminuindo os boletos em seu negcio. Ele dono
da Foco Criativo, uma empresa de Criao de Sites e pediu para Mrcio,
seu contador, uma ajuda para fazer a opo pelo Simples Nacional.
Ficou curioso em saber se o Otvio conseguiu aderir a esse sistema tributrio? Continue a leitura do material e confira a sua histria!

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Mrcio o contador da empresa de Otvio e o ajuda a gerenciar as contas da Foco Criativo, aberta h 7 meses.
A Foco Criativo um empreendimento de criao, elaborao, desenvolvimento e manuteno de pginas eletrnicas. um ambiente bem
tecnolgico, arrojado e criativo, por isso, vem conseguindo seu espao
no mercado em to pouco tempo.

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O proprietrio da micro e pequena empresa quer optar pelo Simples


Nacional e sabe que j est perto das inscries e quer apressar logo
esta deciso.
Otvio contou para Mrcio que tem um primo que aderiu a esse sistema
e acha timo, por no perder tempo fazendo os clculos dos tributos de
sua empresa e reduzir a carga tributria. Ele quer ter mais tempo para
seu negcio, principalmente neste primeiro ano de vida da Foco Criativo.

Otvio faz questo de acompanhar todos os processos de perto, mas s vezes


era impossvel, j que tinha que cuidar da parte burocrtica de sua empresa!
Mrcio, por ser um contador muito experiente, disse a ele que a opo
pelo Simples Nacional no poderia ser baseada apenas na otimizao
do tempo. A Foco Criativo que estava em jogo, por isso, esta deciso
deveria ser bem analisada.

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A primeira pergunta que Mrcio fez para Otvio era a atividade real da empresa para saber se enquadrava nos pr-requisitos do Simples Nacional.
O empreendedor disse para o contador que inicialmente seu principal
foco era a elaborao e manuteno de pginas eletrnicas, mas que
futuramente queria tambm vender o servio de consultoria nessa rea
j que era uma atividade bem promissora e lucrativa.
Mrcio, mais do que depressa, mostrou para Otvio que os servios de web
designer e de consultoria so atividades permitidas pelo Simples Nacional.

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A empresa de Otvio poderia ser optante pelo Simples Nacional, j que


a receita bruta anual est dentro do limite permitido, a atividade no
impeditiva, e o valor dos tributos inferior ao regime de tributao atual.
Porm, a opo pelo Simples Nacional para empresas em funcionamento somente poder ser efetuada para o ano seguinte, j que no possvel mudar o regime de tributao no ano corrente. Otvio ficou bem
satisfeito com as orientaes e ir ingressar no Simples Nacional no
prximo ano.
E voc? O que est esperando para analisar para analisar a viabilidade
do Simples Nacional em sua empresa?

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ATIVIDADE 01
Chegou a vez de analisar se sua empresa pode ser uma optante pelo
Simples Nacional. Que tal fazer um autodiagnstico para saber se seu
empreendimento preenche os requisitos necessrios para optar por esse
sistema tributrio? Fique atento a todas as perguntas. Essas informaes sero preciosas durante a leitura deste material.
1) Sua empresa possui outra empresa em seu quadro societrio?
( ) Sim
( ) No
2) Sua empresa participa do quadro societrio de outra empresa?
( ) Sim
( ) No
3) Sua empresa exerce atividade(s) impeditiva(s) ao Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
4) Voc ou seu scio so donos ou possuem mais de 10% de participao como scios em outras empresas no beneficiadas pela Lei Geral. A
receita bruta anual das empresas somadas superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
5) Sua empresa possui um faturamento anual maior de R$3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
6) Sua empresa est com ausncia ou irregularidade em cadastro fiscal?
( ) Sim
( ) No
7) Sua empresa possui scio domiciliado no exterior?
( ) Sim

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( ) No
8) Sua empresa uma Sociedade por Aes S/A?
( ) Sim
( ) No
9) Voc ou seu scio administrador ou equiparado de outra empresa
com fins lucrativos. A receita bruta anual das duas empresas somadas
superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
10) Sua empresa resultante ou remanescente de ciso ou qualquer
outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido
nos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores opo pelo Simples?
( ) Sim
( ) No
11) Voc ou seu scio so donos ou scios de outras empresas beneficiadas pela Lei Geral. A receita bruta anual das empresas somadas
superior R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
12) Sua empresa possui algum dbito com o INSS, Fazenda Pblica Federal, Estadual ou Municipal?
( ) Sim
( ) No
13) Sua empresa filial, sucursal, agncia ou representao, no Brasil,
de pessoa jurdica com sede no exterior?
( ) Sim
( ) No
Confira as respostas dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.

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At aqui voc aprendeu quem pode e quem no pode optar pelo Simples Nacional.
Voc deve estar se perguntando: quanto a minha empresa pagar de impostos no Simples Nacional? A seguir, voc entender como fazer os clculos
dos tributos no Simples Nacional. Para isso, continue a leitura deste material.

Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Identificar as caractersticas do Simples Nacional fundamental para aderir ao sistema e diminuir a burocracia. (via @sebraesp)

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3. COMO UTILIZAR O SIMPLES NACIONAL EM MINHA


EMPRESA

A partir de agora, voc aprender como calcular o imposto do Simples


Nacional para a sua empresa!
O que voc precisa saber, primeiramente, que cada empresa paga um
percentual diferenciado, quando optante pelo Simples Nacional, de
acordo com suas atividades e a receita bruta.
O Simples Nacional possui seis tabelas de tributao (Anexo I, II, III, IV,
V e VI). Cada atividade ser tributada de acordo com a tabela especfica.
Mas, ateno, se sua empresa exerce mais de uma atividade empresarial,
pode ser que a receita de cada atividade seja tributada por uma tabela diferente. Conhea cada um destes anexos, de acordo com o setor em que
a sua empresa se encaixa, e verifique como feito o clculo dos tributos.

40

Comrcio

Nas atividades de comrcio (revenda de mercadorias), a tabela correspondente o Anexo I. A empresa pagar de 4% a 11,61% de tributao
sobre a receita bruta mensal. Essa variao percentual devido ao faturamento acumulado nos ltimos 12 meses. Quanto mais voc fatura,
maior o pagamento do Simples Nacional.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a
RBA12 (Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da
receita da sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA).
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto
no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms
de julho de R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho deste
ano at julho do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar a tabela
(Anexo I) do Simples Nacional.
Como calcular
De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$220.000,00.
Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo I) e analisar
em qual faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso, ser a 2 faixa
(de R$180.000,00 a R$360.000,00), que tem o valor do imposto correspondente de 5,47%.

41

IRPJ

CSLL

COFINS

CPP

ICMS

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 180.000,01 a
360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

De 360.000,01 a
540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

PIS/
PASEP

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

ALQUOTA

Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar o valor da receita
bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por 5,47%. Encontrar
o valor a ser pago, que de R$1.367,50.

Anexo I
No Anexo I voc encontra as faixas de Receita Bruta anual com as respectivas alquotas em percentagem sobre a receita bruta do perodo de
apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que
est pagando no total de cada alquota.

42

CSLL

COFINS

PIS/

CPP

ICMS

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00

IRPJ

Receita Bruta em
12 meses (em R$)

ALQUOTA

Relao de Anexos do Simples Nacional


ANEXO I
Partilha do Simples Nacional Comrcio

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

43

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/

CPP

ICMS

De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00

ALQUOTA

Receita Bruta em
12 meses (em R$)

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

Indstria

Nas atividades industriais (venda de produtos industrializados pela sua


empresa), a tabela correspondente o Anexo II. A empresa pagar de
4,5% a 12,11% de tributao sobre a receita bruta mensal. Esta variao
percentual devido ao faturamento acumulado nos ltimos 12 meses.
Quanto mais voc fatura, maior o pagamento do Simples Nacional.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms
referente s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a

44

RBA12 (Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da


receita da sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA).
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto
no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de
julho de R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse
ano at julho do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar a tabela
(Anexo II) do Simples Nacional.
Como calcular

At 180.000,00

IPI

ICMS

CPP

PIS/
PASEP

COFINS

CSLL

IRPJ

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

ALQUOTA

De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$220.000,00.


Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo II) e analisar em qual faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso, ser a
2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00), que tem o valor do imposto
correspondente de 5,97%. Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar a receita bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por
5,97%. Encontrar o valor a ser pago, que de R$1.492,50.

4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%

De 180.000,01 a
5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
360.000,00
De 360.000,01 a
7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
540.000,00

Anexo II
No Anexo II, voc encontra as faixas de Receita Bruta anual com as respectivas alquotas em percentagem sobre a receita bruta do perodo de
apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que
est pagando no total de cada alquota.

45

Relao de Anexos do Simples Nacional


ANEXO II
Partilha do Simples Nacional Indstria

At 180.000,00 4,50%
De 180.000,01 a
5,97%
360.000,00
De 360.000,01 a
7,34%
540.000,00
De 540.000,01 a
8,04%
720.000,00
De 720.000,01 a
8,10%
900.000,00
De 900.000,01 a
8,78%
1.080.000,00
De 1.080.000,01
8,86%
a 1.260.000,00
De 1.260.000,01
8,95%
a 1.440.000,00
De 1.440.000,01
9,53%
a 1.620.000,00
De 1.620.000,01
9,62%
a 1.800.000,00
De 1.800.000,01
10,45%
a 1.980.000,00
De 1.980.000,01
10,54%
a 2.160.000,00
De 2.160.000,01
10,63%
a 2.340.000,00

IPI

ICMS

CPP

PIS/

COFINS

CSLL

IRPJ

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

ALQUOTA

(Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 2011 - produo de efeitos a partir de
1 de janeiro de 2012).

0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%


0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%
0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%
0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%
0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%
0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%
0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%
0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%
0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%
0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

46

De 2.340.000,01
a 2.520.000,00
De 2.520.000,01
a 2.700.000,00
De 2.700.000,01
a 2.880.000,00
De 2.880.000,01
a 3.060.000,00
De 3.060.000,01
a 3.240.000,00
De 3.240.000,01
a 3.420.000,00
De 3.420.000,01
a 3.600.000,00

IPI

ICMS

CPP

PIS/

COFINS

CSLL

IRPJ

ALQUOTA

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

10,73%

0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

10,82%

0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

11,73%

0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

11,82%

0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

11,92%

0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

12,01%

0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

12,11%

0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%


Fonte: Receita Federal do Brasil

Servio

As atividades de prestao de servios so tributadas por 4 (quatro) tabelas distintas. Voc ter que saber em qual dessas tabelas (Anexo III,
Anexo IV, Anexo V ou Anexo VI) sua atividade se encaixa. Conhea cada
uma delas a seguir.

Servio - Anexo III

No Anexo III, a empresa pagar de 6% a 17,42% de tributao sobre

47

a receita bruta mensal. Veja abaixo os servios que so tributados por


esse Anexo e as faixas de Receita Bruta anual, com as respectivas
alquotas em percentagem, sobre a Receita Bruta do perodo de apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que est
pagando no total de cada alquota.

Receita Bruta em
12 meses (em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS / PASEP

CPP

ISS

Relao de Anexos do Simples Nacional


ANEXO III
Partilha do Simples Nacional Servio e Locao de Bens Mveis

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

11,31%

0,53%

0,53%

1,56%

0,38%

4,47%

3,84%

11,40%

0,53%

0,52%

1,58%

0,38%

4,52%

3,87%

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

12,54%

0,59%

0,56%

1,74%

0,42%

4,97%

4,26%

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

14,93%

0,69%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98%

5,00%

De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00

48

De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00

15,06%

0,69%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09%

5,00%

15,20%

0,71%

0,70%

2,10%

0,50%

6,19%

5,00%

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

15,48%

0,72%

0,70%

2,15%

0,51%

6,40%

5,00%

16,85%

0,78%

0,76%

2,34%

0,56%

7,41%

5,00%

16,98%

0,78%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50%

5,00%

17,13%

0,80%

0,79%

2,37%

0,57%

7,60%

5,00%

17,27%

0,80%

0,79%

2,40%

0,57%

7,71%

5,00%

17,42%

0,81%

0,79%

2,42%

0,57%

7,83%

5,00%

So tributados pelo Anexo III os seguintes servios:


creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas
tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de
artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres;
agncia terceirizada de correios;
agncia de viagem e turismo, centro de formao de condutores de
veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga;
agncia lotrica;
servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
transporte municipal de passageiros e de carga;
escritrios de servios contbeis, produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no
caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas
e audiovisuais, locao de bens mveis, fisioterapia, corretor de seguros,
corretor de imveis, comercializao de medicamentos e produtos ma-

49

gistrais produzidos por manipulao de frmulas, sob encomenda para


entrega posterior ao adquirente, em carter pessoal, mediante prescries de profissionais habilitados ou indicao pelo farmacutico, produzidos no prprio estabelecimento aps o atendimento inicial, transporte
intermunicipal e interestadual de cargas (deduzindo o ISS deste Anexo
e incluindo o ICMS do Anexo I), transporte intermunicipal de passageiros quando na modalidade fluvial ou quando possuir caractersticas de
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo em rea metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores (deduzindo o ISS deste Anexo e incluindo o ICMS do Anexo I)
e qualquer outro servio que no seja tributado pelos Anexos IV, V e VI.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a
RBA12 (Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da
receita da sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA).
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto
no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de
julho de R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse
ano at julho do ano anterior).
Como calcular
De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$220.000,00.
Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo III) e analisar em qual a faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso, ser a
2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00), que tem o valor do imposto
correspondente de 8,21%. Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar a receita bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por
8,21%. Encontrar o valor a ser pago que de R$2.052,50.

50

8,21%

0,00% 0,00%

1,42%

0,00% 4,00% 2,79%

10,26%

0,48% 0,43%

1,43%

0,35% 4,07% 3,50%

ISS

0,00% 4,00% 2,00%

CPP

0,00%

PIS /
PASEP

0,00% 0,00%

COFINS

6,00%

CSLL

ALQUOTA

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00

IRPJ

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

Servio - Anexo IV

No Anexo IV, pagar de 4,5% a 16,85% + CPP. Essa variao devido


ao faturamento acumulado nos ltimos 12 meses. A seguir, conhea os
servios que so tributados por esse Anexo e as faixas de Receita Bruta
anual, com as respectivas alquotas em percentagem, sobre a Receita
Bruta do perodo de apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais
de cada imposto que est pagando no total de cada alquota.

51

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

ISS

Relao de Anexos do Simples Nacional


ANEXO IV
Partilha do Simples Nacional Servios

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00

4,50%

0,00%

1,22%

1,28%

0,00%

2,00%

6,54%

0,00%

1,84%

1,91%

0,00%

2,79%

7,70%

0,16%

1,85%

1,95%

0,24%

3,50%

8,49%

0,52%

1,87%

1,99%

0,27%

3,84%

8,97%

0,89%

1,89%

2,03%

0,29%

3,87%

9,78%

1,25%

1,91%

2,07%

0,32%

4,23%

10,26%

1,62%

1,93%

2,11%

0,34%

4,26%

10,76%

2,00%

1,95%

2,15%

0,35%

4,31%

11,51%

2,37%

1,97%

2,19%

0,37%

4,61%

12,00%

2,74%

2,00%

2,23%

0,38%

4,65%

12,80%

3,12%

2,01%

2,27%

0,40%

5,00%

13,25%

3,49%

2,03%

2,31%

0,42%

5,00%

13,70%

3,86%

2,05%

2,35%

0,44%

5,00%

14,15%

4,23%

2,07%

2,39%

0,46%

5,00%

52

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

ISS

De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00

ALQUOTA

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

14,60%

4,60%

2,10%

2,43%

0,47%

5,00%

15,05%

4,90%

2,19%

2,47%

0,49%

5,00%

15,50%

5,21%

2,27%

2,51%

0,51%

5,00%

15,95%

5,51%

2,36%

2,55%

0,53%

5,00%

16,40%

5,81%

2,45%

2,59%

0,55%

5,00%

16,85%

6,12%

2,53%

2,63%

0,57%

5,00%

So tributadas pelo Anexo IV os seguintes servios: construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como
decorao de interiores; alm de empresas de servios de vigilncia,
limpeza, conservao e servios advocatcios.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever
conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente
s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a RBA12
(Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da receita da
sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA). Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto no ms de
julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de
R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse ano at julho
do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar o Anexo IV do Simples
Nacional. Fique atento. O Anexo IV a nica tabela de tributao do Simples que no possui a CPP inclusa. A empresa pagar CPP fora do Sim-

53

ples Nacional. A CPP de 20% sobre a remunerao de pessoas fsicas


no ms (salrio, pr-labore, remunerao de autnomos).
Como calcular

Receita Bruta em 12 meses


(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

ISS

De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$220.000,00.


Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo IV) e analisar
em qual faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso, ser a 2 faixa
(de R$180.000,00 a R$360.000,00), que tem o valor do imposto correspondente de 6,54%. Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar a receita bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por 6,54%.
Encontrar o valor a ser pago que de R$1.635,00. No se esquea.
Sua empresa dever pagar a CPP sobre a remunerao de pessoas fsicas do ms. Ex.: Remunerao de Pessoas Fsicas no ms de julho:
R$ 5.000,00. CPP = 20% sobre R$ 5.000,00 = R$1.000,00

At 180.000,00

4,50%

0,00%

1,22%

1,28%

0,00%

2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00

6,54%

0,00%

1,84%

1,91%

0,00%

2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00

7,70%

0,16%

1,85%

1,95%

0,24%

3,50%

Servio - Anexo V

No anexo V, pagar de 10% a 27,90%. Essa variao devido ao fa-

54

turamento e aos gastos com remunerao de pessoal acumulados nos


ltimos 12 meses. A seguir, conhea os servios que so tributados por
esse Anexo e as faixas de Receita Bruta anual, com as respectivas alquotas em percentagem, sobre a Receita Bruta do perodo de apurao
(PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que est pagando no total de cada alquota.
Relao de Anexos do Simples Nacional
ANEXO V
Partilha do Simples Nacional Servios
1) Ser apurada a relao (r) conforme a seguir:
(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)

0,25=< (r)
e(r) <0,30

0,30=< (r) e
(r) <0,35

0,35=< (r) e
(r) <0,40

(r) >=0,40

17,50% 15,70% 13,70%

11,82%

10,47%

9,97%

8,80%

8,00%

17,52% 15,75% 13,90%

12,60%

12,33% 10,72%

9,10%

8,48%

17,55% 15,95% 14,20%

12,90%

12,64%

9,58%

9,03%

17,95% 16,70% 15,00%

13,70%

13,45% 12,00% 10,56%

9,34%

18,15% 16,95% 15,30%

14,03%

13,53% 12,40% 11,04% 10,06%

18,45% 17,20% 15,40%

14,10%

13,60% 12,60% 11,60% 10,60%

0,10=< (r) e
(r) <0,15

0,20=<
(r) e (r) <0,25

At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01
a 540.000,00
De 540.000,01
a 720.000,00
De 720.000,01
a 900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00

(r) <0,10

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

0,15=< (r) e
(r) <0,20

2) Nas hipteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da


Tabela V-A, onde < significa menor que, > significa maior que, =<
significa igual ou menor que e >= significa maior ou igual que, as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP correspondero ao seguinte:

11,11%

55

18,62% 17,32% 15,60%

14,12%

13,69% 12,69% 11,69% 10,69%

18,72% 17,42% 15,70%

14,13%

14,08% 13,08% 12,08% 11,08%

18,86% 17,56% 15,80%

14,14%

14,09% 13,09% 12,09% 11,09%

18,96% 17,66% 15,90%

14,49%

14,45% 13,61% 12,78% 11,87%

19,06% 17,76% 16,00%

14,67%

14,64% 13,89% 13,15% 12,28%

19,26% 17,96% 16,20%

14,86%

14,82% 14,17% 13,51% 12,68%

19,56% 18,30% 16,50%

15,46%

15,18% 14,61% 14,04% 13,26%

20,70% 19,30% 17,45%

16,24%

16,00% 15,52% 15,03% 14,29%

21,20% 20,00% 18,20%

16,91%

16,72% 16,32% 15,93% 15,23%

(r) >=0,40

13,68% 12,68% 11,68% 10,68%

0,35=< (r) e
(r) <0,40

0,25=< (r)
e(r) <0,30

14,11%

0,30=< (r) e
(r) <0,35

0,20=<
(r) e (r) <0,25

18,55% 17,30% 15,50%

0,10=< (r) e
(r) <0,15

0,15=< (r) e
(r) <0,20

De
1.080.000,01 a
1.260.000,00
De
1.260.000,01 a
1.440.000,00
De
1.440.000,01 a
1.620.000,00
De
1.620.000,01 a
1.800.000,00
De
1.800.000,01 a
1.980.000,00
De
1.980.000,01 a
2.160.000,00
De
2.160.000,01 a
2.340.000,00
De
2.340.000,01 a
2.520.000,00
De
2.520.000,01 a
2.700.000,00
De
2.700.000,01 a
2.880.000,00

(r) <0,10

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

56

17,55% 17,22% 16,82% 16,51%

De
3.240.000,01 a
3.420.000,00

22,50% 21,30% 19,50%

18,20%

17,97% 17,44% 17,21% 16,94%

De
3.420.000,01 a
3.600.000,00

22,90% 21,80% 20,00%

18,60%

18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

(r) >=0,40

0,25=< (r)
e(r) <0,30

17,80%

0,35=< (r) e
(r) <0,40

0,20=<
(r) e (r) <0,25

22,20% 20,90% 19,10%

0,30=< (r) e
(r) <0,35

0,15=< (r) e
(r) <0,20

17,13% 16,82% 16,38% 16,17%

0,10=< (r) e
(r) <0,15

17,40%

De
2.880.000,01 a
3.060.000,00
De
3.060.000,01 a
3.240.000,00

(r) <0,10

21,70% 20,50% 18,70%

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/


Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e
CPP arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos
parmetros definidos na Tabela V-B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada CPP;
(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados aps
o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps
o resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada COFINS, calculados
aps o resultado dos fatores (I), (J) e (K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o PIS/

57

PASEP, calculados aps os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
N = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
P = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

CPP

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/
PASEP

At 180.000,00

N x 0,9

0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP

0,25 x 100
- I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P

0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)

100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL

De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00

N x 0,875
N x 0,85
N x 0,825
N x 0,8
N x 0,775
N x 0,75
N x 0,725
N x 0,7
N x 0,675
N x 0,65
N x 0,625

58

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00

CPP

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/
PASEP

0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP

0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P

0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)

100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL

N x 0,6
N x 0,575
N x 0,55
N x 0,525
N x 0,5
N x 0,475
N x 0,45
N x 0,425

So tributadas pelo Anexo V os seguintes servios:


administrao e locao de imveis de terceiros;
academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de
esportes;
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
empresas montadoras de estandes para feiras;

59

laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;


servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros
grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica;
servios de prtese em geral.
Dados para o clculo
Se sua empresa se enquadra no Anexo V, voc dever fazer um clculo
anterior para identificar a relao (r) entre a receita da empresa e o total
gasto com salrios. Para calcular esta relao (r), voc dever dividir o valor da folha de salrios e encargos dos ltimos 12 meses (FSEA12 - Folha
de Salrios + Encargos acumulados dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA. Considera-se FSEA12: o montante pago a ttulo de salrios,
retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a
ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia
Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio) pelo RBA12 (Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da receita da sua
empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA).
As empresas que geram mais empregos pagam menos impostos. Para
calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever
conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente
s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar), a RBA12, a
FSEA12 e a relao (r).
Como calcular
Para exemplificar este clculo, pense que voc est apurando o imposto
no ms de julho, que o seu PA. Suponha que:

A receita bruta do ms de julho de R$25.000,00;

A RBA12 de R$220.000,00 (junho desse ano at julho do ano anterior);

A folha de salrio dos 12 meses anteriores ao PA (junho desse ano
at julho do ano anterior) de R$ 90.200,00;

(r) = R$ 90.200,00 / 220.000,00 = 0,41.

60

Agora que voc identificou a relao (r), a RBA12 e a receita bruta do


PA, hora de interpretar este Anexo V.

0,35=< (r) e
(r) <0,40

(r) >=0,40

8,80%

8,00%

De 180.000,01
a 360.000,00

17,52%

15,75%

13,90%

12,60%

12,33%

10,72%

9,10%

8,48%

De 360.000,01
a 540.000,00

17,55%

15,95%

14,20%

12,90%

12,64%

11,11%

9,58%

9,03%

0,25=< (r)
e(r) <0,30

0,30=< (r) e
(r) <0,35

0,20=<
(r) e (r) <0,25

0,15=< (r) e
(r) <0,20

9,97%

(r) <0,10

At 180.000,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47%

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

0,10=< (r) e
(r) <0,15


A RBA12 est na 2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00);

(r) = 0,41 = 8,48% de carga tributria sobre a receita do PA, sem o ISS.

Dever somar aos 8,48% o percentual do ISS previsto no Anexo IV.
ISS do Anexo IV na 2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00) = 2,79%.

Carga tributria sobre a receita bruta do PA = 8,48% + 2,79% = 11,27%.

Receita do PA: R$ 25.000,00 x 11,27% = 2.817,50 que o valor a pagar.

Servio: Anexo VI
No Anexo VI, a empresa pagar de 16,93% a 22,45% de tributao sobre a
receita bruta mensal. A seguir, conhea os servios que so tributados por
esse Anexo e as faixas de Receita Bruta anual, com as respectivas alquotas em percentagem, sobre a Receita Bruta do perodo de apurao (PA).
Alm
disso,
saber
os
percentuais
de
cada
imposto que est pagando no total de cada alquota.
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA e a RBA12.
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apuran-

61

do o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00, a RBA12 de
R$170.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior).
De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$170.000,00.

0,20=<
(r) e (r) <0,25

0,25=< (r)
e(r) <0,30

0,30=< (r) e
(r) <0,35

0,35=< (r) e
(r) <0,40

(r) >=0,40

2,00%

11,82%

10,47%

9,97%

8,80%

8,00%

De 180.000,01
a 360.000,00

17,72%

14,93%

2,79%

12,60%

12,33%

10,72%

9,10%

8,48%

De 360.000,01
a 540.000,00

18,43%

14,93%

3,50%

12,90%

12,64%

11,11%

9,58%

9,03%

0,10=< (r) e
(r) <0,15

At 180.000,00 16,93% 14,93%

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

(r) <0,10

0,15=< (r) e
(r) <0,20

Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo VI) e


analisar em qual a faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso,
ser a 1 faixa (at R$180.000,00), que tem o valor do imposto correspondente de 16,93%. Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar a receita bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por 16,93%. Encontrar o valor a ser pago que de R$ 4.232,50.

62

Relao de Anexos do Simples Nacional


ANEXO V
Partilha do Simples Nacional Servios
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00

Alquota

IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL, Cofins e
CPP

16,93%

14,93%

2,00%

17,72%

14,93%

2,79%

18,43%

14,93%

3,50%

18,77%

14,93%

3,84%

19,04%

15,17%

3,87%

19,94%

15,71%

4,23%

20,34%

16,08%

4,26%

20,66%

16,35%

4,31%

21,17%

16,56%

4,61%

21,38%

16,73%

4,65%

21,86%

16,86%

5,00%

21,97%

16,97%

5,00%

22,06%

17,06%

5,00%

22,14%

17,14%

5,00%

ISS

63

De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00

22,21%

17,21%

5,00%

22,21%

17,21%

5,00%

22,32%

17,32%

5,00%

22,37%

17,37%

5,00%

22,41%

17,41%

5,00%

22,45%

17,45%

5,00%

So tributadas pelo Anexo VI os seguintes servios: - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; medicina veterinria; odontologia; psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clnicas de nutrio e de vacinao e bancos de leite;
servios de comissaria, de despachantes, de traduo e de interpretao; arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia,
geodsia, testes, suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa,
design, desenho e agronomia; representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios de terceiros; percia,
leilo e avaliao; auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e administrao; jornalismo e publicidade; agenciamento,
exceto de mo de obra; e outras atividades do setor de servios que
tenham por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva,
artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
desde que no sujeitas tributao na forma dos Anexos III, IV ou V.

64

Agora que voc j sabe em que anexo a sua empresa se enquadra


fundamental saber algumas regras diferenciadas na hora de fazer os
clculos do Simples Nacional.
Alguns clculos do Simples Nacional possuem regras diferenciadas.
Verifique a seguir e saiba como proceder em cada uma destas situaes.

Com menos de 1 ano de atividade

A primeira tarefa calcular a RBA12 e depois fazer a mdia da receita


bruta dos meses anteriores ao PA.
Se voc abriu o seu comrcio (tributado pelo Anexo I) no ms de abril e
est apurando o Simples Nacional em julho (PA) do mesmo ano, por
exemplo, ser necessrio fazer a mdia dos meses anteriores a julho
(PA). Verifique o clculo a seguir.
Clculo a ser feito:

Receita em julho (PA): R$10.000,00.

65

5,47%

0,00% 0,00%

0,86%

0,00% 2,75% 1,86%

6,84%

0,27% 0,31%

0,95%

0,23% 2,75% 2,33%

ICMS

0,00% 2,75% 1,25%

CPP

0,00%

PIS /
PASEP

0,00% 0,00%

COFINS

4,00%

CSLL

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00

IRPJ

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA


Receita bruta nos meses anteriores ao PA (abril, maio e junho):
R$21.000,00.

Para calcular a RBA12, faa a mdia da receita bruta dos trs meses
anteriores ao PA: R$21.000,00 / 3 = R$7.000,00 (mdia) = R$7.000,00 e
multiplique por 12 meses R$7.000,00 x 12 = R$84.000,00.


V ao Anexo I e consulte o valor da alquota do imposto e faa as
contas: R$10.000,00 x 4% = R$400,00, valor que sua empresa pagar
de impostos sobre a receita bruta do ms de julho (PA).

Tributada por Anexos diferentes

As empresas que exercem atividades mistas, de comrcio e servio, por


exemplo, devem ser tributadas por Anexos diferentes.

66

Imagine que sua empresa exera atividade de comrcio de equipamentos de informtica e tambm presta servios de manuteno desses
equipamentos. Neste caso, voc dever calcular a receita bruta do comrcio separada da receita de prestao de servios, conforme os Anexos do Simples Nacional (a receita do comrcio pelo Anexo I e a receita
de servio pelo Anexo III). Saiba como fazer esses clculos.
Clculo a ser feito:

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

CPP

ICMS

Por exemplo: se voc est apurando o imposto no ms de julho, que o


seu PA, suponha que a receita bruta desse ms de R$25.000,00, sendo R$ 15.000,00 de comrcio e R$ 10.000,00 de servios. A RBA12
de R$220.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior). Ento,
voc dever interpretar os Anexos I e III:
Anexo I

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 180.000,01
a 360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

De 360.000,01 a
540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

Anexo III

67

At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00

ISS

CPP

PIS /
PASEP

COFINS

CSLL

IRPJ

ALQUOTA

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

6,00%

0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

R$ 220.000,00 est na segunda faixa de ambos anexos.



Anexo I = Alquota 5,47% e Anexo III = 8,21%

Receita de Comrcio = R$ 15.000,00 x 5,47% = R$ 820,50 que o
valor a pagar.

Receita de Servio = R$ 10.000,00 x 8,21% = R$ 821,00 que o
valor a pagar.
Fique atento: Para calcular a RBA12 voc dever somar a receita total
da empresa, ou seja, das duas atividades (comrcio e servios). Apenas
a receita do PA que deve ser separada.

Empresa exportadora

68

Para voc que exportador, fique ligado! Sobre a receita obtida na exportao no incidem ICMS, COFINS, PIS/PASEP, ISS e IPI.
Por isso, eles devero ser diminudos do percentual total do Simples
Nacional. Alm disso, as empresas exportadoras possuem limite adicional de receita bruta anual de mais R$ 3,6 milhes, sendo assim, a receita bruta anual poder ser de at R$7,2 milhes (R$3,6 milhes para o
mercado interno e R$ 3,6 milhes com vendas e prestaes de servios
para o mercado externo).
Clculo a ser feito:

At 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,5%


De 180.000,01
a 360.000,00

IPI

ICMS

CPP

PIS /
PASEP

COFINS

CSLL

IRPJ

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

ALQUOTA

Para exemplificar este clculo, pense que a sua empresa uma Indstria
(Anexo II) e que voc est apurando o imposto no ms de julho, que o
seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00,
sendo R$ 15.000,00 de venda no mercado exterior e R$ 10.000,00 de
venda no mercado interno. A RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse
ano at julho do ano anterior). R$ 220.000,00 est na segunda faixa do
Anexo II = Alquota 5,97%.

1,25% 0,50%

5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%

De 360.000,01
7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
a 540.000,00


Receita mercado interno = R$ 10.000,00 x 5,97% = R$ 597,00 que
o valor a pagar.

Receita mercado externo = R$ 15.000,00. Alquota 5,97% diminuin-

69

do os percentuais relativos ao ICMS (1,86%), COFINS (0,86%), PIS/


PASEP (0,00%) e IPI (0,50%) = 2,75%

Alquota 5,97% - 3,22% (ICMS, COFINS, PIS e IPI) = 2,75%

Receita mercado externo = R$ 15.000,00 x 2,75% = R$ 412,50 que
o valor a pagar.

Isentas de alguns impostos

Alguns produtos ou servios podem ser imunes ou isentos de alguns


impostos. Fique ligado! Sobre a receita obtida na venda ou prestao de
servios imunes ou isentos a alguns impostos, estes devero ser diminudos do percentual total do Simples Nacional. Consulte seu contador
sobre os produtos e servios imunes ou isentos a impostos.
Para exemplificar este clculo, pense que sua empresa uma livraria
(comrcio) e que voc est apurando o imposto no ms de julho, que
seu PA. Lembre-se de que os livros so imunes ao ICMS e IPI. Verifique
os clculos que voc dever fazer para essa livraria.
Clculo a ser feito:
Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00. A RBA12
de R$220.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar a tabela (Anexo I) do Simples Nacional.

70

ICMS

CPP

PIS /
PASEP

COFINS

CSLL

IRPJ

ALQUOTA

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

At
4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
180.000,00
De 180.000,01
5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
a 360.000,00
De 360.000,01 a
6,84%
540.000,00

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%


R$ 220.000,00 est na segunda faixa (de R$ 180.000,01 at R$
360.000,00).

Anexo I = Alquota 5,47%.

Alquota 5,47% - 1,86% (percentual relativo ao ICMS) = 3,61%.

R$ 25.000,00 x 3,61% = R$ 902,50 que valor a pagar.

Com reteno de ISS

Algumas atividades de prestao de servios possuem reteno de ISS,


ou seja, o contratante (cliente) dos servios descontar o valor do ISS

71

sobre o valor bruto da nota fiscal. A reteno de ISS somente efetuada


por contratantes pessoas jurdicas. Quando o cliente da sua empresa for
uma pessoa fsica, no h reteno de ISS.
Como o ISS pago antecipadamente, sua empresa dever diminuir o
percentual do ISS previsto nos Anexos III, IV ou V do Simples Nacional,
conforme o servio prestado, para no o pagar em duplicidade.
Para exemplificar essa situao, pense que sua empresa presta servios de limpeza de edifcios para outras empresas, verifique como voc
dever fazer os clculos.
Clculo a ser feito:

COFINS

PIS /
PASEP

ISS

De 360.000,01 a
540.000,00

CSLL

At
180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00

IRPJ

Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)

ALQUOTA

Voc est apurando o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$ 50.000,00. A RBA12
de R$520.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior). Depois
disso, voc ir interpretar a tabela (Anexo IV) do Simples Nacional.

4,50%

0,00%

1,22%

1,28%

0,00%

2,00%

6,54%

0,00%

1,84%

1,91%

0,00%

2,79%

7,70%

0,16%

1,85%

1,95%

0,24%

3,50%

R$ 520.000,00 est na terceira faixa e a alquota de 7,70% percentual


relativo ao ISS.

Alquota 7,70% - 3,50% (percentual relativo ao ISS) = 4,20%


R$ 50.000,00 x 4,20% = R$ 2.100,00 que o valor a pagar.

72

A empresa optante pelo Simples dever informar no corpo da nota fiscal


o percentual do ISS conforme a RBA12 para fins de reteno (o cliente
no conhece a sua RBA12).
Ateno: Caso sua empresa no informe na nota fiscal o percentual do
ISS conforme a RBA12, o cliente ir fazer a reteno pela maior alquota
de ISS prevista nos Anexos III, IV ou V, que de 5%.

Empresa de transporte

A empresa que presta servios de transporte de cargas intermunicipal e


interestadual tributada na forma do Anexo III, diminuindo o percentual
correspondente ao ISS e adicionando o percentual correspondente ao
ICMS prevista no Anexo I.
Lembre-se de que o transporte de cargas dentro do municpio tributado
pelo ISS. E o transporte de cargas de um municpio para outro e de um
estado para outro tributado pelo ICMS.
Clculo a ser feito:
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA e a RBA12. Para exemplificar esse
clculo, pense que sua transportadora est apurando o imposto no ms
de julho, que seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho
de R$25.000,00 e a RBA12 de R$220.000,00.
Anexo I

73

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

CPP

ICMS

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

CPP

ISS

Anexo III

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00

Depois disso, voc ir interpretar as tabelas (Anexo I e III) do Simples


Nacional.
R$ 220.000,00 est na segunda faixa dos Anexos.


Anexo III = Alquota 8,21% - 2,79% (percentual relativo ao ISS) = 5,42%


Alquota 5,42% + 1,86% (percentual relativo ao ICMS do Anexo I) = 7,28%
R$ 25.000,00 x 7,28% = R$ 1.820,00 que o valor a pagar.

74

Locao de bens mveis

A empresa que atua na locao de bens mveis tributada na forma do


Anexo III, diminuindo o percentual correspondente ao ISS.
Verifique como fazer os clculos do Simples Nacional especficos para
esses casos.
Clculo a ser feito:

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

CPP

ISS

Para exemplificar este clculo, pense que sua locadora de mveis para
festa est apurando o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00 e a RBA12
de R$220.000,00. Depois disso, voc ir interpretar a tabela (Anexo III)
do Simples Nacional.

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

75

Receita Bruta em
12 meses
(em R$)

ALQUOTA

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS /
PASEP

CPP

ISS

De 180.000,01 a
360.000,00

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

De 360.000,01 a
540.000,00

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

R$ 220.000,00 est na segunda faixa.



Anexo III = Alquota 8,21% diminuindo o percentual relativo ao ISS.
8,21% - 2,79% = 5,42%

R$ 25.000,00 x 5,42% = R$ 1.355,00 que valor a pagar.
ATIVIDADE 02
Agora que voc j sabe como fazer os clculos do Simples Nacional, inclusive as excees, que tal testar seus conhecimentos? Simule algumas situaes em que voc pode se deparar no dia a dia de sua empresa e tenha
que calcular esse imposto. Utilize a calculadora sempre que necessrio.
1) Imagine voc dono de um comrcio de brinquedos, onde o PA (Perodo
de apurao o ms referente s receitas as quais se calcula o valor do
imposto a pagar.) a ser analisado de setembro, a receita bruta do PA
de R$ 15.000,00 e a RBA12 (Receita bruta acumulada dos ltimos 12 meses a soma da receita da sua empresa dos 12 meses imediatamente
anteriores ao PA): R$ 125.000,00. Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?

76

2) Imagine voc dono de um comrcio de produtos para jardinagem e


prestao de servio de jardinagem, onde o PA a ser analisado de
outubro, a receita bruta do PA de R$ 30.000,00, sendo: R$ 10.000,00
receita de revenda de produtos (comrcio); e R$ 20.000,00 receita da
prestao de servios de jardinagem e a RBA12 de R$ 370.000,00. Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
3) Imagine voc dono de uma academia de ginstica, onde o PA a ser
analisado de outubro, a receita bruta do PA de R$ 70.000,00, sendo
a RBA12 de R$ 635.000,00 e a FSEA12 de R$ 232.250,00. Responda
s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
4) Imagine voc dono de empresa prestadora de servios de paisagismo,
onde o PA a ser analisado de setembro, a receita bruta do PA de R$
20.000,00 e a RBA12 de R$ 250.000,00. Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
5) Imagine voc dono de uma fbrica de brinquedos, onde o PA a ser
analisado de setembro, a receita bruta do PA de R$ 200.000,00 e a
RBA12 de R$ 2.135.000,00. Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
6) Imagine que voc acabou de abrir uma empresa prestadora de servios de treinamento que oferece cursos gerenciais e precisa calcular
o imposto do Simples Nacional. O PA a ser analisado de outubro, a

77

receita bruta do PA de R$ 85.000,00 e possui cinco meses de atividade


anteriores a este PA, sendo a Receita Bruta Acumulada nesse perodo
de R$ 300.000,00. Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
7) Imagine que voc dono de uma livraria, sendo que seu principal produto, os livros, so imunes ao ICMS. O PA a ser analisado de outubro,
a receita bruta do PA de R$ 70.000,00 e a RBA12 de R$ 820.000,00.
Responda s seguintes questes:
a) Qual o anexo de tributao?
b) Qual o percentual (alquota) da carga tributria?
c) Qual o valor do imposto a ser pago no Simples?
Confira a resposta dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.

78

Agora que voc j sabe calcular os tributos devidos no Simples, hora


de saber como realizar o pagamento.
Os tributos so recolhidos em um nico boleto chamado DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional.

O DAS deve ser gerado e pago mensalmente, at o dia 20 do ms se-

79

guinte ao Perodo de Apurao do imposto, atravs de um programa


gerador (PGDAS Programa Gerador do Documento de Arrecadao
do Simples Nacional) disponibilizado no Portal do Simples Nacional.
Lembre-se de que, caso no dia 20 no tenha expediente bancrio, voc
dever efetuar o pagamento at o dia til imediatamente posterior.

Bruno dono de uma empresa de suplementos, a Nutri Bem e quer calcular a DAS do Simples Nacional. Como no sabe fazer esses clculos
necessrios, pediu ajuda para Mrcio, seu contador.
Ficou curioso em saber como Bruno conseguiu fazer esse clculo e pagar os impostos necessrios? Conhea a histria dele, a seguir!
ATIVIDADE 03

80

Bruno gosta muito de esporte e de se sentir bem com o corpo. Resolveu


entrar na faculdade de Educao Fsica e, logo depois de se formar,
montou sua prpria empresa de suplementos alimentares, a Nutri Bem.
Ele dinmico, proativo e muito vaidoso. Gerencia a sua empresa h
trs anos e gosta muito do que faz.
A Nutri Bem uma empresa optante pelo Simples Nacional, tributada
pelo Anexo I, desde o incio das suas atividades. E Bruno o responsvel por toda a parte administrativa do seu negcio e est tendo dificuldades em calcular a guia DAS do Simples Nacional.

Combinou um dia e um horrio para conversar com o Mrcio, seu contador, para lhe mostrar todas as suas contas para que tivesse certeza do
valor pago ao Simples Nacional.

81

Mrcio comeou a verificar toda a papelada da Nutri Bem e percebeu os


seguintes dados:
Perodo de Apurao: Novembro
R$ faturamento do ms: R$100.000,00, sendo:
Receita com substituio tributria do ICMS: R$20.000,00
Faturamento Acumulado anual: R$1.405.141,20
Faixa do Anexo I: 8,45%
Com o auxlio de uma calculadora e do Anexo I, calcule o imposto da Nutri Bem.
Confira a resposta dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.

Mas Bruno, proprietrio da Nutro Bem, tinha um problema: por estar


chegando o final do ano e ter vrios gastos (13 salrios, IPTU, IPVA do
carro da loja), alm da reforma da sua empresa para atrair melhor a sua
clientela, no teria dinheiro suficiente para pagar esse imposto.

82

Bruno no teria dinheiro para pagar o Simples Nacional. Ento, Mrcio


disse a ele que futuramente poderia parcelar o pagamento desse imposto.
Com o valor principal, acrescido da multa e dos juros, poder ser parcelado em at 60 meses. As parcelas sero corrigidas pela taxa Selic acumulada mensalmente at o ms anterior ao pagamento, mais 1% relativo
ao ms do pagamento. O valor mnimo de cada parcela de R$300,00.
Bruno ficou aliviado em ouvir do seu contador que tinha uma sada para
seu problema, ainda que pagando multa e juros!
Dica: O parcelamento geralmente utilizado quando a empresa fica
sem pagar os impostos devidos no Simples Nacional por alguns meses, acumulando dbitos. importante estar em dia com o pagamento
dos tributos, evitando excluso do Simples Nacional, alm de outros
benefcios, como acesso ao crdito, vender para o Governo.
O Simples Nacional pode ser a melhor opo para sua empresa, no
mesmo? Basta analisar e fazer os clculos para tomar a melhor deciso!
At aqui voc conheceu as principais vantagens do Simples Nacional, que so:

Reduo da carga tributria para a grande maioria das empresas;

sistema unificado e pagamento atravs de um nico documento de
arrecadao (DAS);

83


clculos, pagamentos e obrigaes acessrias simplificados;

dispensa do pagamento da Contribuio a Terceiros e das demais
contribuies institudas pela Unio;

Pagamento da Contribuio Previdenciria Patronal CPP inclusa
na alquota do Simples Nacional incidente sobre a receita bruta mensal.

Mas fundamental conhecer outro ponto que merece ateno nessa forma de tributao: o crdito de ICMS. As empresas no optantes pelo
Simples Nacional pagam o ICMS no sistema no-cumulativo, ou seja,
quando compram produtos para revenda ou industrializao, se creditam
do ICMS pago pelo fornecedor, e quando vendem seus produtos, pagam
o ICMS sobre as vendas, deduzindo o valor do crdito de ICMS das compras. Quando h sadas e/ou vendas de mercadorias a empresa pagar
a tributao de 18% (alquota geral do ICMS no estado de SP, existindo
produtos com alquotas diversas) sobre o valor da receita bruta, abatendose o valor do crdito obtido nas entradas/aquisies.
J quando h entrada e/ou aquisio de matrias-primas e/ou produtos
para revenda, a empresa que est adquirindo a demanda poder creditar-se do ICMS pago pelo seu fornecedor.
Acompanhe o exemplo de como acontece este dbito e/ou crdito de ICMS:

se em sua empresa houve uma sada de matria-prima ou de produtos totalizando o valor de R$ 1.500,00, este valor dever ser multiplicado por 18%, que totalizar em um dbito de R$-270,00.

Mas, por outro lado, se houver uma entrada de R$ 1.000,00, multi-

84

plicando por 18%, haver um crdito de R$ 180,00. Portanto voc ter:


ICMS DEVIDO = D R$ 270,00 C R$ 180,00 = D R$ 90,00.
As empresas optantes pelo Simples Nacional no se creditam do ICMS
pago pelos fornecedores nas compras de mercadorias para revenda. Como
vimos durante o curso, o ICMS pago na forma do Simples Nacional, sem
crdito e dbito. Por outro lado, as empresas no optantes pelo Simples
Nacional, quando compram mercadorias para revenda de empresas optantes pelo Simples Nacional, podero creditar-se do ICMS efetivamente
pago pela empresa optante pelo Simples, conforme a RBA12. O ICMS
pago no Simples Nacional de 1,25% at 3,95%, conforme a RBA12.
Desta forma, o comprador no optante pelo Simples ter um crdito de
ICMS menor quando adquirir mercadorias para revenda de optantes pelo
Simples Nacional, em comparao com o crdito de 18% que ter quando
comprar de empresas no optantes. Essa questo pode ser uma desvantagem, fazendo com que algumas empresas no optantes pelo Simples
Nacional no comprem mercadorias de empresas optantes pelo Simples.
O Simples Nacional pode deixar de ser uma vantagem em comparao
com os outros regimes de tributao. Ou sua empresa pode deixar de
atender aos requisitos para permanncia no Simples.
Quer saber como solicitar a sada do Simples Nacional? Continue a
leitura deste material!

Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Para ter certeza de que o Simples Nacional uma vantagem para sua empresa, analise e calcule sempre. (via @sebraesp)

85

4. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL

Agora que voc j sabe quais empresas que podem optar pelo Simples
Nacional e os clculos necessrios para fazer a anlise deste sistema
tributrio, j est preparado para responder seguinte pergunta: o Simples Nacional vantajoso para a sua empresa?

Se a sua resposta for sim, timo! Voc ter a comodidade de diminuir a


burocracia dentro da sua empresa e de investir o seu tempo para cuidar
mais do seu empreendimento!

86

Mas se a sua resposta for no, timo tambm! Isso quer dizer que voc
conseguiu aplicar todos os conceitos e requisitos do Simples Nacional
em sua empresa e percebeu, a tempo, que a melhor opo aderir a
outro sistema!
Voc ver agora como fazer para excluir o seu empreendimento deste
sistema tributrio.
A sua empresa poder deixar de fazer parte do Simples Nacional em
trs situaes:

Excluso por opo
A primeira por opo, quando o sistema tributrio no mais vantajoso
para a sua empresa. O empresrio opta por deixar o Simples Nacional.

Excluso por obrigatoriedade

A segunda a excluso por obrigatoriedade, quando o empreendimento


deixa de atender aos requisitos descritos na legislao do Simples Nacional, tal qual informaes expostas anteriormente neste material.

87

Excluso de Ofcio

A terceira a excluso de Ofcio, quando a empresa deveria comunicar


a excluso por obrigatoriedade e no o faz. O Fisco excluir de ofcio a
empresa do Simples. Existem tambm outras causas listadas na lei que
geram a excluso de ofcio que sero apresentadas mais adiante.

A excluso por opo, por obrigatoriedade e de ofcio possuem caractersticas que as diferenciam e fundamental que voc as conhea para
saber distinguir as trs situaes:

Excluso por opo

Opcional
A excluso do Simples pode ser feita por opo da empresa, quando
voc perceber que este sistema tributrio no mais vantajoso para ela.
A sada do Simples uma escolha do empresrio.

Excluso por obrigatoriedade
Obrigatrio
A excluso do simples deve ser comunicada obrigatoriamente pela empresa quando deixar de atender qualquer dos requisitos para permanncia do Simples Nacional.

88

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO ANO DE INCIO DE ATIVIDADES



Excesso de at 20% RB
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta (RB) permitido para o
Simples Nacional, no ano de incio de atividades, em at 20%, a excluso ser a partir de 1 de janeiro do ano seguinte ao excesso.

Excesso de mais de 20% RB
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta (RB) permitido para o
Simples Nacional, no ano de incio de atividades, em mais de 20%, a
excluso ser retroativa ao incio de atividades.
Lembre-se, no ano-calendrio de incio de atividades, o limite de
receita bruta anual proporcional ao seu nmero de meses:
R$ 300.000,00 x o nmero de meses de atividade no ano-calendrio de incio de atividade (abertura da empresa).
Dbitos tributrios
A excluso do Simples deve ser comunicada obrigatoriamente quando
a empresa possuir dbitos com o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal. A
empresa no pode ter dbitos tributrios para ingressar ou permanecer
no Simples Nacional.
Solicitao de excluso
Voc poder solicitar a excluso do Simples Nacional em qualquer ms
do ano, porm, a partir do ano seguinte da sua solicitao que a sua
empresa poder mudar de regime tributrio.
Caractersticas impeditivas
A empresa deve comunicar a excluso do Simples obrigatoriamente caso
incorra em alguma caracterstica impeditiva ao Simples, como visto neste material. Exemplos: participar do capital de outra empresa ou exercer
atividade impeditiva ao Simples.

89

Excluso de ofcio

Falta de comunicao obrigatria de excluso


A falta desta Comunicao Obrigatria aplicar a excluso de Ofcio, ou
seja, o Fisco excluir a empresa do Simples Nacional, quando descobrir a situao ilegal.
Excluso de ofcio por ausncia de inscrio cadastral
A excluso de ofcio do Simples Nacional ocorrer devido ausncia
de inscrio ou irregularidade cadastral fiscal federal, municipal ou estadual, ou ainda por dbitos tributrios.
Excluso de Ofcios por outras causas listadas na Lei
Quando for constatada a resistncia fiscalizao, infraes, contrabando, descaminho, falta de registros financeiros, a no emisso de nota fiscal, a omisso da folha de pagamento do seu colaborador, entre outras
causas, ser aplicada a excluso de Ofcio.
Agora que voc j sabe quais as caractersticas que fazem a sua empresa ser excluda do Simples Nacional, hora de saber o que fazer
quando o seu empreendimento passar por esta situao.

90

Voc dever comunicar a excluso por opo ou por obrigatoriedade


Receita Federal do Brasil atravs do Portal do Simples.
Lembre-se sempre: a falta desta comunicao nos prazos estabelecidos ter a cobrana da multa prevista na lei.
A legislao estipulou datas para que as excluses do Simples Nacional fossem comunicadas pelas empresas.
Deseja saber quais so essas datas de comunicao e desde quando
necessrio deixar o Simples para no precisar gastar dinheiro pagando
multas desnecessrias? Verifique a seguir.
Modos de comunicao da excluso

Comunicao por opo

Por opo
Quando a excluso do Simples Nacional for por opo, voc dever
comunicar no portal do Simples Nacional. Caso comunique no ms de
janeiro, at o seu ltimo dia til, a excluso ser a partir de primeiro de janeiro do prprio ano. Caso comunique a excluso nos demais meses do ano
(fev. a dez.), a excluso se dar a partir de 1 de janeiro do ano seguinte.

Comunicao por obrigatoriedade

Por incorrer em caractersticas impeditivas


Quando a excluso do Simples Nacional for devido a falta de atendimento dos requisitos estipulados na lei, voc dever comunicar a excluso
no Portal do Simples Nacional at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia da caracterstica impeditiva. A excluso do Simples
ocorrer a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da
situao impeditiva.

91

Por dbitos
Quando a excluso do Simples Nacional for devido a dbitos com o
INSS, Fazendas Pblicas: Federal, Estadual ou Municipal, a comunicao dever ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente desta
situao. E a excluso deste sistema ser a partir do ano calendrio
subsequente ao da comunicao.
POR EXCESSO DE RECEITA BRUTA
No ano de incio de atividade em at 20%:
Caso ultrapasse o limite anual proporcional de Receita Bruta permitido,
em at 20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples Nacional at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano seguinte ao excesso.
A excluso ser a partir de primeiro de janeiro do ano seguinte ao que
ocorreu o excesso de receita bruta.
No ano de incio de atividade em mais de 20%
Caso ultrapasse o limite anual proporcional de Receita Bruta permitido,
em mais de 20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples
Nacional at o ltimo dia til do ms seguinte ao excesso. A excluso
ser desde o incio das atividades.
Quando no estiver no ano de incio de atividades:
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta permitido, em at 20%
dever efetuar a comunicao de excluso do Simples Nacional at o
ltimo dia til do ms de janeiro do ano seguinte ao excesso. A excluso
ser a partir de primeiro de janeiro do ano seguinte ao que ocorreu o excesso de receita bruta.
Quando no estiver no de incio de atividades:
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta permitido, em mais de
20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples Nacional
at o ltimo dia til do ms seguinte ao excesso. A excluso do Simples
ser a partir do ms seguinte ao que ocorreu o excesso de receita bruta.

92

Excluso de ofcio

Por falta de comunicao por obrigatoriedade


Na falta desta Comunicao Obrigatria aplicar a excluso de Ofcio,
ou seja, o Fisco excluir a empresa do Simples Nacional, quando descobrir a situao ilegal que deveria ser comunicada pela empresa. A
excluso ser com efeitos a partir do ms subsequente ao da ocorrncia impeditiva que obrigava a empresa a realizar a comunicao de
excluso.
Por ausncia de inscrio e dbitos tributrios
A excluso de ofcio do Simples Nacional ocorrer devido ausncia de
inscrio ou irregularidade cadastral fiscal federal, municipal ou estadual. Tambm ocorrer a excluso por dbitos tributrios. A excluso
ser a partir do primeiro dia do ms seguinte ausncia ou irregularidade cadastral. No caso de dbitos tributrios, a excluso deste sistema
ser a partir do ano calendrio subsequente ao da cincia da comunicao de excluso efetuada pelo Fisco.
Caso regularize o dbito ou o cadastro fiscal, no prazo de at 30 (trinta)
dias contados da cincia da excluso de ofcio, sua empresa poder permanecer no Simples Nacional.
Por outras causas
Quando for constatada a resistncia fiscalizao, infraes, contrabando, descaminho, falta de registros financeiros, a no emisso de nota
fiscal ou a omisso da folha de pagamento do seu colaborador, ser
aplicada a excluso de Ofcio a partir do prprio ms de uma destas
ocorrncias, impedindo a empresa de se vincular ao Simples Nacional
de 3 a 10 anos subsequentes.
Verifique a seguir a lista completa sobre a excluso de Ofcio do Simples Nacional.

93

Por outras causas



Se for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem
obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens,
movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas
a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica;

Se for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer
outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de
sua propriedade;

Se a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;

Se tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na
Lei Complementar n 123, de 2006;

Se a ME ou EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de
27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores;

Se comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;

Se houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria;

Se for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de
recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;

Se for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80%
(oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;

Se no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio,
de forma reiterada;

Se omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de
informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual
que lhe preste servio, de forma reiterada.

94

O Simples Nacional poder deixar de ser vantajoso. E sobre isso que


Mrcio, tambm contador da fbrica de chocolates, ir mostrar para a
Marcela porque optou por este sistema tributrio desde que abriu a sua
indstria. Continue a leitura e acompanhe o restante dessa histria!

Marcela dona da Bom Sabor, uma fbrica de chocolates que est no mercado h 2 anos. Ela dinmica, proativa, gosta muito do que faz, sempre muito atenciosa com os clientes e conhece muito bem os produtos que vende.
Sempre fez bombons em casa para vender na faculdade de administrao
e com os incentivos dos amigos, abriu sua prpria fbrica de chocolates.
No incio das atividades de sua empresa, Marcela optou pelo Simples
Nacional, j que seu faturamento era de at R$180.000,00 por ano, pagando o imposto de 4,5%.

95

Ela achava timo! Tinha a comodidade de pagar os tributos todo o dia


20, em uma nica guia, e investia em sua empresa o dinheiro que economizava com esta forma de tributao.
Porm, com o passar dos anos, o faturamento anual da sua empresa
atingiu a faixa de R$3.420.000,01 a R$3.600.000,00 e estava pagando
12,11% de impostos.
O contador Mrcio marcou uma reunio com Marcela para mostrar suas
anlises e clculos e ajud-la a tomar a melhor deciso para a sua fbrica.

Marcela concordou com Mrcio sobre os impostos altos que estavam


sendo pagos. Porm, tinha um problema: estavam em meados de maro, e a Bom Sabor s conseguiria a excluso do Simples Nacional a
partir de 1 de janeiro do prximo ano.
O contador alertou Marcela que, quando a Bom Sabor sasse do Simples Nacional, iria pagar ICMS e IPI pelo regime de dbito e crdito, recolher a CPP, Contribuio a Terceiros e o SAT sobre a folha de salrios.
Mas tudo isso valeria a pena! Mrcio mostrou a ela que, optando para
outro tipo de sistema tributrio, economizaria no pagamento de impostos
e teria um retorno deste dinheiro antes que ela imaginasse.
E voc? J sabe se uma vantagem para a sua empresa ser optante
pelo Simples Nacional?

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ATIVIDADE 04
Responda as perguntas abaixo de acordo com a realidade da sua empresa.
1) A sua empresa passou a participar do capital de outra empresa?
( ) Sim
( ) No
2) A sua empresa teve receita bruta anual superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
3) A sua empresa deixou de pagar os tributos do Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
4) A sua empresa exerce atividade no permitida pelo Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
5) A sua empresa est pagando valores mais altos de impostos do que
deveria em comparao com outros regimes de tributao?
( ) Sim
( ) No
Confira as respostas dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.
E voc? Com tudo que aprendeu at aqui, o que acha de analisar melhor
o sistema de tributao que adota em sua empresa? O Simples Nacional pode ser uma grande vantagem para o seu negcio, mas preciso
avaliar sempre.
Voc verificou, acompanhando o Mrcio e seus clientes, as vantagens e
desvantagens que voc, como empresrio, poder enfrentar no dia a dia
em sua empresa. Verifique a seguir algumas concluses.

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Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Para a sua empresa no perder tempo e dinheiro fundamental escolher bem o seu sistema de tributao. (via @sebraesp)

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5. ENCERRAMENTO
Mesmo com todo o conhecimento adquirido durante a leitura deste material, o mais importante que voc saiba que o Simples Nacional pode
ser uma grande oportunidade para voc investir em sua empresa com
a economia de alguns impostos. E isso timo para os negcios, no
mesmo? Mais investimentos... mais clientes!
Com o Simples Nacional, voc consegue tambm otimizar o seu tempo
pagando todo o dia 20 de cada ms os tributos.
Mas, como voc j sabe, para que a sua empresa seja optante deste sistema tributrio, fundamental preencher alguns requisitos estipulados na lei
e no ultrapassar o limite de faturamento de R$ 3,6 milhes no ano.
Lembre-se de fazer anlises e clculos constantemente, para escolher o melhor sistema de tributao para o seu negcio.
Outro ponto importante que voc aprendeu foi que o Simples Nacional
foi pensado para as MEs e EPPs como forma de incentivo diminuindo
os impostos.

Por isso, ele pode ser uma grande vantagem. S preciso cuidado para
tomar a melhor deciso para que no prejudique o seu empreendimento.

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Agora que voc conheceu as principais informaes sobre como optar


pelo Simples Nacional, no vai querer ficar de fora, vai?

Se o Simples Nacional for uma estratgia vivel para a sua empresa,


siga cada um dos procedimentos vistos durante este material para optar
por ele. Nele foram esclarecidas as principais dvidas das MPEs.
Faa como os empresrios Otvio, Bruno e Marcela! Avalie a situao
da sua empresa e consulte um contador. Assim, conseguir perceber o
quanto a sua empresa est gastando com impostos e tomar a melhor
deciso para que ela cresa ainda mais!
Aproveite todo o conhecimento obtido e no deixe de pratic-lo! Neste
material, voc compreendeu que o Simples Nacional muito mais que
um regime tributrio, ele uma chave para o crescimento e desenvolvimento da sua empresa.

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Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp O Simples Nacional pode ser um forte aliado do empresrio. S preciso analisar! (via @sebraesp)

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No deixe de acessar os outros cursos que o Sebrae-SP preparou para


empresrios como voc!
Voc, que j est familiarizado com os produtos e servios do Sebrae
-SP, saiba que esse relacionamento pode ser permanente! Receba informaes e dicas bem objetivas para melhorar a sua empresa! Faa parte
das redes sociais virtuais das quais o Sebrae-SP participa. Assim, voc
fica conectado a tudo o que existe de melhor para o seu negcio.
At breve!
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6. GABARITO
Atividade 01: Some o nmero de respostas que voc marcou para Sim
e para No e verifique o feedback correspondente:
Se a maioria das suas respostas foi Sim: sua empresa no pode optar
pelo Simples Nacional.
A legislao desse sistema tributrio deixa claro tanto as caractersticas
como as atividades impeditivas e sua empresa se enquadrou em impedimentos e no poder fazer parte do Simples Nacional.
Existem trs sistemas de tributao: Simples Nacional, Lucro Real e
Lucro Presumido. As empresas que no so optantes pelo Simples Nacional pagam seus tributos na forma do Lucro Real ou do Lucro Presumido. O lucro presumido geralmente a melhor opo para as pequenas
empresas.
Mas lembre-se: para no perder dinheiro, fundamental analisar e fazer
clculos independente de qual sistema voc vai escolher. S assim voc
saber o que realmente vivel para seu empreendimento!
Se a maioria das suas respostas foi No: sua empresa poder optar pelo
Simples Nacional.
A legislao desse sistema tributrio deixa claro tanto as caractersticas
como as atividades impeditivas e sua empresa no se enquadrou em
nenhum impedimento e poder fazer parte do Simples Nacional.
Ele um sistema tributrio facultativo, ou seja, as empresas s aderem a
esse sistema caso verifiquem que uma vantagem para elas. O Simples
gera reduo da carga tributria para a maioria das empresas. Mas, em
alguns casos, pode no ser vantajoso. Os empresrios que escolhem o
Simples Nacional conseguem ter uma reduo tributria em mdia de
30% e diminuio da burocracia.
Mas lembre-se: uma vez que voc optou por essa forma de tributao,

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ser necessrio estar vinculado a ele durante todo o ano. Por isso, para
no perder dinheiro fundamental analisar e calcular para saber se
realmente vivel seu empreendimento se vincular ao Simples Nacional!
Atividade 02: Verifique as respostas dos exerccios a seguir:
1) a) Anexo I;
b) 4%
c) R$600,00
2) a) Anexo I e III;
b) 6,84% sobre a receita de comrcio e 10,26% sobre a receita de servios.
c) R$2736,00
3) a) Anexo V;
b) 10,56% + 3,84% = 14,40%
c) R$10.800,00
4) a) Anexo IV;
b) 6,54%
c) R$1.308,00
5) a) Anexo II;
b) 10,54%
c) R$21.080,00
6) a) Anexo III;
b) 11,31%
c) R$9.613,00
c) R$1.263,50

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7) a) Anexo I;
b) 7,60% - 2,58% (ICMS) = 5,02%
c) R$3.514,00
Atividade 03: Bruno ter que pagar de imposto R$ 7.866,00 no dia 20
do prximo ms. Verifique como Mrcio chegou a este resultado:

Perodo de Apurao: Novembro/2013

Faixa do Anexo I: 8,45%.

Receita Bruta do PA R$ 100.000,00. Sendo, R$80.000,00 sem substituio tributria do ICMS e R$ 20.000,00 com substituio tributria.

R$ 80.000,00 x 8,45% = R$ 6.760,00.

R$ 20.000,00 x 5,58% (8,45% - 2,87% que o percentual relativo
ao ICMS) = R$ 1.116,00.

Total do DAS = R$ 6.760,00 + R$ 1.116,00 = R$ 7.866,00
Atividade 04: Some o nmero de respostas que voc marcou para Sim
e para No e verifique o feedback correspondente:
Se a maioria das suas respostas foi Sim: Voc precisa avaliar as questes de excluso do Simples Nacional! A sua empresa incorreu em situao de excluso do Simples. Cuidado com os atrasos no recolhimento
dos impostos! Pode levar excluso do Simples Nacional. Faa clculos e saiba o quanto voc est pagando pelo Simples Nacional e reveja o seu sistema tributrio. Dessa forma, a sua empresa no precisar
pagar mais impostos que deveria. Uma dica valiosa: voc sabe que os
tributos influenciam o preo de venda da sua mercadoria, no mesmo?
Por isso, escolha o regime tributrio que reduza a carga tributria da sua
empresa. Com a reduo, sua empresa ser mais competitiva por poder
praticar preos de venda menores e aumentar a lucratividade.
Se a maioria das suas respostas foi No: O Simples Nacional ainda
uma vantagem para a sua empresa e voc pode permanecer com esse
sistema tributrio. Mantenha-se em dia com o pagamento dos tributos.
Lembre-se que voc deve fazer uma anlise constante e clculos mensais para avaliar se o Simples Nacional est favorecendo a sua empre-

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sa. Caso no esteja, procure outros sistemas tributrios que faro com
que a sua empresa pague menos tributos. Uma dica valiosa: voc sabe
que os tributos influenciam o preo de venda da sua mercadoria, no
mesmo? Por isso, escolha o regime tributrio que reduza a carga tributria da sua empresa. Com a reduo, sua empresa ser mais competitiva
por poder praticar preos de venda menores e aumentar a lucratividade.

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7. GLOSSRIO
COFINS: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social. Tributo federal para a manuteno do regime de seguridade social: sade,
habitao, etc.
CPP: Contribuio Previdenciria Patronal.
CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. um tributo federal
com procedimentos semelhantes aos do IRPJ e que tem por finalidade
financiar a seguridade social.
DACON: Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais. Obriga
os contribuintes do PIS/Pasep e do Cofins na apresentao, a fazer relatrios/demonstrativos da incidncia e do recolhimento desses tributos
e encaminh-los ao poder pblico competente, Receita Federal. Devem
ser entregues administrao fazendria, mensal ou semestralmente.
DAS: Documento nico de Arrecadao.
DCTF: Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais. Meio pelo
qual, todas as pessoas jurdicas gestoras de oramentos, sejam elas de
direito pblico ou privado e independentemente de suas situaes fiscais, apresentam informaes e balanos de despesas e crditos tributrios Receita Federal. Essa apresentao, dadas s hipteses, deve
ocorrer mensalmente ou semestralmente.
DIRF: Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte. Meio pelo qual
as empresas independentemente de seu regime de tributao de Imposto de Renda prestam informaes Receita Federal acerca no s de
seus beneficirios, mas tambm indicam suas opes tributrias.
EPP: Empresa de Pequeno Porte.
ICMS: Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao para comrcio ou indstria.
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social o caixa da Previdncia Social,
responsvel pelos pagamentos das aposentadorias e demais benefcios
dos trabalhadores brasileiros com exceo dos servidores pblicos.
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados, exceto o incidente na importao caso a empresa desenvolva atividade industrial.
IPRJ: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. um tributo de com-

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petncia federal que incide sobre os rendimentos das pessoas jurdicas.


ISS: Imposto sobre servios
Lei Geral: Desde a Constituio Federal de 1988, muitas legislaes foram aprovadas, apoiando a realidade das MPEs para que elas tivessem
mais oportunidades para se desenvolverem no mercado competitivo. E
uma delas foi a Lei Complementar n 123/2006, denominada Lei Geral
da Micro e Pequena Empresa, que tem como objetivo promover o desenvolvimento socioeconmico do pas, oferecer tratamentos diferenciados e favorecer as micro e pequenas empresas.
Lucro Presumido: uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas
jurdicas.
Lucro Real: a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.
MEI: Micro Empreendedor Individual.
MPE: Micro e Pequena Empresa.
PIS: Contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao
do Patrimnio do Servidor Pblico.
SAT: Seguro de Acidente do Trabalho sobre a folha de salrios.
SIMEI: Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos
abrangidos pelo Simples Nacional.
SPED: Sistema Pblico de Escriturao Digital. um arquivo digital, que
se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e
de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas
e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de
apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas
pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.
Taxa Selic: Sistema Especial de Liquidao e Custdia. A despeito do
Conselho Monetrio Nacional foi elaborada a taxa Selic que a ferramenta pela qual a autoridade monetria nacional institui um valor mdio
da taxa de juros para a operacionalidade do mercado, inclusive sobre
os papis pblicos e que orienta as correes monetrias, por exemplo,
quando do pagamento de obrigaes tributrias.

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