Trabajo Derecho Fiscal I

03-SEPTIEMBRE- 2016
DERECHO FISCAL
NDICE
INTRODUCCIN ------------------------------------------------------------------------------------ 2
CONTRIBUCIONES QU SON? ------------------------------------------------------------- 3
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LAS CONTRIBUCIONES------------------ 4
ARTCULO 31 CONSTITUCIONAL FRACCIN IV ----------------------------------------- 4
ARTCULO 1 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PRIMER PRRAFO 4
DERECHOS FISCALES -------------------------------------------------------------------------- 5
INTERPRETACIN --------------------------------------------------------------------------------- 5
CULES SON Y EN QU CONSISTEN LAS CARACTERSTICAS LEGALES DE
LOS DERECHOS? ---------------------------------------------------------------------------------- 6
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS DERECHOS ----------------------------------------- 6
PRODCUTOS ---------------------------------------------------------------------------------------- 7
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS PRODUCTOS --------------------------------------- 8
SUJETOS EN EL PAGO DE DERECHOS --------------------------------------------------- 9
EJEMPLOS DE PAGO DE DERECHOS ---------------------------------------------------- 10
APROVECHAMIENTOS FICALES------------------------------------------------------------ 11
INTERPRETACIN -------------------------------------------------------------------------------- 11
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS APROVECHAMIENTOS ------------------------ 12
MULTAS ---------------------------------------------------------------------------------------------- 12
INDEMNIZACIONES ------------------------------------------------------------------------------ 13
REINTEGROS -------------------------------------------------------------------------------------- 15
RAZONES PARA EL REINTEGRO ------------------------------------------------------------ 15
IMPORTANCIA DE UNA ADECUADA RECAUDACIN FISCAL ---------------------- 16
AMENAZAS CONTRA LA SUSTENTABILIDAD ------------------------------------------- 17
LA CADA DE LA PRODUCCIN PETROLERA ------------------------------------------- 17
CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------------------- 19
BIBLIOGRAFA------------------------------------------------------------------------------------- 20
CIBERGAFIA ---------------------------------------------------------------------------------------- 21
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DERECHO FISCAL
INTRODUCCIN
APROVECHAMIENTOS Y DERECHOS
COMO CONTRIBUCIONES.
El ser humano como un ente social o sociable requiere de la convivencia con otros
hombres para poder desarrollarse y, por tanto, lograr un crecimiento en su persona,
familia bienes y espritu. De la necesidad de vivir en grupo se deriva la existencia de
una institucin, la cual tiene por objeto satisfacer los requerimientos bsicos y
fundamentales de dicho grupo. Surge entonces la figura del Estado que ser el
encargado de regular las acciones de los miembros de la sociedad. De la figura Estatal
nacen una serie de obligaciones a cargo del mismo Estado, que implican toda una
labor de organizacin y administracin para qu la sociedad se desarrolle. Estas
actividades, desde luego, son muy importantes para la sociedad, pero tambin resulta
muy complejo para el Estado su satisfaccin. Y es as porque la funcin pblica que el
gobierno desempea requiere tanto los recursos humanos como de los econmicos
para que se desarrollen eficazmente.
Luego entonces, por un lado, surge el Estado como la institucin encargada de
coordinar, administrar, satisfacer y garantizar las necesidades sociales bsicas, pero
por otro lado surge el requerimiento de obtener los recursos materiales necesarios
para poder sufragarlos.
Tratando de dar a conocer los temas a quienes no lo conocieren y hacerlo de la manera
ms digerible posible para quien recurra a est escrito como referencia o material de
apoyo para comprender mejor dichos temas.
Cabe mencionar que est desarrollo de los temas mencionados va dirigido a un pblico
especifico, pero procurando sea lo ms entendible a todo tipo de pblicos.
DERECHO FISCAL
CONTRIBUCIONES QU SON?
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley,
mediante aportaciones pecuniarias que en forma obligatoria son exigidas a los
particulares y que sirven para que el gobierno del pas pueda cumplir su funcin
pblica, o, dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades colectivas.
Para hacerlo mayormente comprensible se obtiene delo anterior lo siguiente:
Son ingresos que percibe el Estado.
Reconocidas en la ley, esto es que todas las contribuciones deben tener como
fundamento una norma jurdica que les d la vida, con el objeto de que se
ajusten a principios de equidad y justicia y as evitar abusos por parte de la
autoridad en el ejercicio de su poder tributario.
Pero, adems, el reconocimiento legal implica que solamente se causaran
stas, cuando el contribuyente se adecue a la hiptesis que la misma ley seale
como el hecho generador de la obligacin fiscal, lo que significa que el gobierno
no puede recaudar contribuciones a su libre voluntad.
Va aportacin pecuniaria, esto es, como una prestacin unilateral a cargo del
gobernado o contribuyente traducida en dinero.
Que en forma obligatoria son exigibles, es decir, el Estado podr exigir el
cumplimiento de la obligacin fiscal an en contra de la voluntad del
contribuyente.
Sirven para que el gobierno cumpla con su funcin pblica, es decir, para que
satisfaga las necesidades colectivas. Lo que implica que la funcin principal de
las contribuciones es sufragar los gastos de la sociedad.
DERECHO FISCAL
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LAS CONTRIBUCIONES
ARTCULO 31 CONSTITUCIONAL FRACCIN IV
Contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin, como de los Estados en la
Ciudad de Mxico y del municipio que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
Esto nos indica como decreto en nuestra carta magna el hecho irrefutable y obligado
a contribuir al gasto pblico de forma proporcional.
ARTCULO 1 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PRIMER

PRRAFO
Las personas fsicas y morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se
aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales
de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a
un gasto pblico especfico.
Estas contribuciones a las que se hace referencia el Artculo 1 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, son clasificadas en; impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras, aprovechamientos y derechos.
La justificacin del cobro de contribuciones atiende a la existencia de una serie de
gastos a cargo del Estado para prestar servicios de gran importancia a la sociedad.
El estado deber obtener recursos econmicos para tales fines, preferentemente de
las aportaciones que hagan los gobernados a travs de las contribuciones.
Las contribuciones de constituyen en una importante fuente de financiamiento para
que el gobierno cumpla con su funcin pblica.
Finalmente, a esta serie de actividades realizadas por el Estado en su carcter de
administrado pblico, integradas por la determinacin de las necesidades sociales, la
recaudacin de los medios econmicos para absorberlas, su administracin, as como
su debido destino para cubrirlas se le conoce como Actividad Financiera.
Cdigo Fiscal Federal
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Derechos de los contribuyentes (Luis Garca Lpez Guerrero-libreo hecho en colaboracin con la
UNAM y la cmara de diputados, LVIII legislatura. Ao 2000)
DERECHO FISCAL
DERECHOS FISCALES
De acuerdo con el citado artculo 2, fraccin IV, del Cdigo Fiscal
de la Federacin: Derechos son las contribuciones establecidas
en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten
por
organismos
descentralizados
u
rganos
desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado".
QU SON
LOS
DERECHOS?
Los derechos son una especie de contribucin y responden al

principio de distribucin; son contraprestaciones por servicios que
presta el Estado, y su cuanta no puede exceder nunca el costo
del servicio.
INTERPRETACIN
En trminos generales, esta contribucin, es el pago que se realiza por los diversos de
servicios que nos ofrece la Nacin o el Estado y, por otra parte, es la contribucin que
se realiza por el derecho por el uso de los bienes del dominio pblico, es decir, uso de
vas, caminos pblicos, playas, entre otros.
DERECHO FISCAL
CULES SON Y EN QU CONSISTEN LAS CARACTERSTICAS
LEGALES DE LOS DERECHOS?
El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e
individualmente por este.
El servicio debe prestarlo la administracin activa o centralizada ya que los
derechos de servicios jurdicos administrativos, son contribuciones destinadas
a sufragar los gastos pblicos del Estado.
El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.
El pago debe ser obligatorio. Existe la obligacin general de materia
contributiva.
Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporcin
al costo del servicio que presta el Estado.
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS DERECHOS

a) Es una especie de contribucin:
Al igual que en las especies de contribuciones anteriores, los derechos comparten sus
mismas caractersticas generales.
b) Responde al "principio de distribucin":
Este principio est basado en la idea de que los derechos representan servicios que
corresponden a funciones del Estado, por los cuales quien los solicita o se sirva de ellos
ha de pagar una cantidad que tiene el carcter de contraprestacin.
c) Es una contraprestacin:
Los derechos implican que cuando un sujeto solicita la prestacin de un servicio que le
corresponde otorgarlo al Estado, debe pagar por ello el costo correspondiente. La
contraprestacin implica, por tanto, la existencia de prestaciones recprocas entre las
partes, y por lo mismo quien solicita un servicio a cargo del Estado deber pagar los
derechos que correspondan, hacindolo en efectivo, con dinero, excepto que la ley
autorice sea pagado en especie, tal y como ocurre con los derechos sobre produccin
de oro, los cuales deben pagarse precisamente en oro, conforme a lo dispuesto en la
Ley Federal de Derechos.
d) Es un servicio inherente al Estado:
Para comprender este punto debe conocerse, primeramente, que el servicio en cuestin
debe ser propio de la actividad del Estado, esto es, parte de su funcin pblica por
mandato de ley. Es el Estado, en su carcter de autoridad, quien debe prestarlos por
conducto de su administracin centralizada o sus organismos descentralizados. Al
respecto existen numerosos ejemplos de derechos que prev la ley, entre los cuales
estn la expedicin y refrendo de pasaportes, legalizacin de firmas, expedicin de
actas, ttulos y certificados, inspeccin de animales, registro de marcas, expedicin de
patentes, etctera.
6
DERECHO FISCAL
e) El costo del servicio:
Este punto se refiere a que la cantidad pagada como contraprestacin por un servicio
del Estado debe tener un costo razonable, lo que significa que el valor o cuanta del
servicio prestado por el Estado debe guardar prudente y razonable aproximacin a su
costo, sin rebasarlo en ningn momento, pues no es propsito de la entidad
gubernamental especular con su prestacin u obtener ganancias de algn modo, sino
exclusivamente cumplir con la funcin de servicio que le asigna la ley.
Los derechos nunca deben rebasar el costo del servicio, pues si tal hecho ocurre dejara
de tener justificacin como tal y tendra el riesgo de convertirse en impuesto, ante la
falta del espritu o esencia que implica una contraprestacin, debido en buena parte a
la patente carencia de tcnica financiera y presupuestal para calcular los costos de
servicios por parte del rgano estatal, para ello existen los productos que continuacin
definiremos:
PRODCUTOS
El artculo 3, tercer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin
define a los productos como: "Son productos las
contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, as como por el uso,
aprovechamiento y enajenacin de bienes del dominio privado."
QU SON
LOS
PRODUCTOS?
Segn lo que establece la ley, los productos pertenecen a una

categora distinta de los conceptos estudiados antes. Pertenecen
a otra rama del Derecho que tiene el carcter de privado y,
adems, corresponden al otorgamiento de prestaciones
recprocas entre las partes, que son el Estado y los particulares,
(En los productos, el Estado acta como particular).
DERECHO FISCAL
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS PRODUCTOS
a) Son contraprestaciones:
Esto significa que tanto el Estado como los particulares se otorgan mutua y
recprocamente prestaciones de cierta naturaleza, de dar o de hacer, por lo que la ley
las define por principio como "contraprestacin". Al prestar un servicio el Estado tiene a
su vez derecho a recibir otra prestacin, lo que constituye la contraprestacin.
b) Son servicios que presta el Estado:
Esto explica en gran medida el concepto de producto; son acciones que realiza el
Estado en beneficio o provecho de los particulares, porque mediante ellos satisface
alguna necesidad.
c) Corresponden a sus funciones de derecho privado:
Esto imprime otro aspecto relevante a los productos. El derecho privado es una
categora del derecho positivo encaminada a la tutela de intereses que tienen el carcter
de privados o particulares, en los que predomina justamente este inters. En tales casos
el Estado acta como un particular, sin ejercer su poder de imperio como ente soberano,
sino en condiciones de igualdad frente a los particulares.
http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-45-Derecho-Fiscal-I.pdf
https://prezi.com/fhf81dfj3gwz/derecho-fiscal-unidad-3/
DERECHO FISCAL I, AUTOR (CARRASCO IRIARTE HUGO)
EDITORIAL IURE, PRIMERA EDICIN 2001.
DERECHO FISCAL, AUTOR (RAL RODRGUEZ LOBATO),
EDITORIAL: OXFORD UNIVERSITY PRESS (MEX)
SEGUNDA EDICION
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES AUTOR (LUIS GARCA LPEZ GUERRERO)
DERECHO FISCAL
SUJETOS EN EL PAGO DE DERECHOS
En virtud de la naturaleza y caractersticas de la contribucin especial, Giannini seala
a dos posibles tipos de causantes del tributo: quienes encontrndose en determinada
situacin experimentan una particular ventaja econmica como consecuencia de una
actividad administrativa de inters general y quienes, como consecuencia de las cosas
que poseen o del ejercicio de una industria de un comercio, o de otra actividad
provocan un gasto o un aumento en el gasto pblico.
De acuerdo con estas ideas y tomando en cuenta que, al igual en el caso de los
derechos, respecto a los sujetos de los crditos fiscales con motivo de la contribucin
especial son aplicables los comentarios que hicimos al tratar a los sujetos del
impuesto, encontramos que el Estado es el sujeto activo y la persona fsica o moral
que se beneficia especialmente por la realizacin de una actividad Estatal de inters
general la que provoca esa actividad es el sujeto pasivo.
SUJETO ACTIVO
En Mxico, constitucionalmente, el nico sujeto activo de la obligacin fiscal es el
Estado, ya que el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica del pas, al
establecer la obligacin de contribuir para los gastos pblicos, nicamente menciona
a la Federacin, los Estados y los Municipios y no se prev en la Ley Fundamental a
ninguna otra persona, individual o colectiva, como sujeto activo, ni se prev, tampoco,
la facultad del Estado para delegar el ejercicio de su potestad tributaria.
En Mxico los organismos independiente del Estado denominados organismos
descentralizados, aunque colaboran con el poder ejecutivo en la administracin pblica
y en los trminos de la ley orgnica de la administracin pblica Federal forman parte
de sta administracin dentro del sector paraestatal, constitucionalmente no pueden
ser sujetos activos de la obligacin fiscal y, en todo caso, para hacerlo ser necesario
reformar la Constitucin Federal para prever la hiptesis y facultar al Estado a delegar
en estos organismos de potestad tributaria.
SUJETO PASIVO
El sujeto pasivo de la obligacin fiscal es la persona que conforme a la ley debe
satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero,
o bien se trate de una obligacin fiscal sustantiva o formal. Sin olvidar la existencia de
los dos tipos de obligacin fiscal, preferentemente, es decir al contribuyente por
considerar que se trate de la obligacin fiscal ms importante.
DERECHO FISCAL
EJEMPLOS DE PAGO DE DERECHOS
Expedicin de copias certificadas.
Expedicin de constancias.
Por Concesin, otorgada por el uso, goce o aprovechamiento de Bienes
muebles, mediante ttulo y/o contrato.
Expedicin de licencias de conducir.
Cobros carreteros.
Derecho de trmite aduanero.
Pago de pasaporte.
Derecho Fiscal (Editorial Oxford-Ral Rodrguez Lobato)

Derecho Fiscal (Arturo de la Cueva-editorial Porra)
http://energiaadebate.com/la-reforma-fiscal-y-el -regimen-fiscal-de-pemex
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DERECHO FISCAL
APROVECHAMIENTOS FICALES
De conformidad con lo establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo
3: Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participacin estatal.
INTERPRETACIN
Estos tambin son ingresos que recibe el Estado ya sea por concepto de multas
siempre y cuando NO sean de carcter fiscal. Es decir, son ingresos ordinarios
provenientes
II. Autorizacin para el cobro de aprovechamientos:

La Ley de Ingresos de la Federacin, seala en sus artculos 10 y 11 que la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) aprobar los montos de los aprovechamientos
que cobren las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal. Para
tal efecto, las dependencias o entidades interesadas estn obligadas a someter para
la aprobacin de la SHCP, durante los meses de enero y febrero del ao corriente, los
montos de los aprovechamientos que tengan una cuota fija o se cobren de manera
regular. Los que no sean sometidos a la aprobacin de la SHCP, no podrn ser
cobrados por la dependencia o entidad de que se trate. Lo anterior, aun cuando
aprovechamientos hayan sido autorizados en ejercicios fiscales anteriores.
No requieren autorizacin de la SHCP para su cobro, los aprovechamientos por
concepto de multas, sanciones, penas convencionales, cuotas compensatorias,
recuperaciones de capital, as como aqullos a que se refiere la Ley Federal para la
Administracin de Bienes del Sector Pblico, y los accesorios de los
aprovechamientos.
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DERECHO FISCAL
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS APROVECHAMIENTOS
a) Los aprovechamientos no son contribuciones.
b) Son ingresos que percibe el Estado. La ley no admite ambigedad; categricamente
seala que los aprovechamientos son ingresos del Estado.
c) Corresponden a funciones de derecho pblico del Estado. La ley precisa su
naturaleza jurdica de derecho pblico; se comprende que en tal caso el Estado acta
con jerarqua y mando, en una relacin de supra a subordinacin respecto al particular,
y que el criterio del inters general predomina sobre el inters particular.
d) Como se mencion al inicio de este apartado los aprovechamientos son ingresos
distintos a los que obtiene el Estado, los financiamientos y los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Se aprecia la
definicin a contrario sensu que hace el legislador; no provienen de financiamientos ni
son ingresos que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal, categoras estas ltimas que integran parte de la administracin
pblica paraestatal.
MULTAS
La multa es una sancin de tipo econmico, que afecta la situacin patrimonial de la
persona a quien ha sido impuesta, que no aspira a la reparacin del dao ocasionado,
sino que es un castigo al infractor o delincuente, adicionado a los perjuicios producidos,
si los hubiera. Su destino es engrosar las arcas fiscales, aunque la finalidad de la multa
es el castigo de quien cometi el delito o la falta, y la funcin ejemplificadora, para que
otros no cometan lo mismo.
La muta ha tenido un objetivo o finalidad primordial, que en sentido lato es la de
castigar o reprimir la conducta prohibida o ilcita, desde que se tiene nocin del delito,
surge como consecuencia histrica en forma aparejada al castigo y as nace la pena.
Tras la pena surge el concepto de sancin, dentro de los cuales se encuentran los que
si castigan de manera econmica (MULTAS).
Anteriormente dentro de las penas pecuniarias se consideraban las multas y la
confiscacin de bienes como resultado de delitos graves, en el Derecho Mexicano
dentro de la sancin pecuniaria por lo general se encuentra la multa y la reparacin
del dao, abarcando esta ltima el decomiso de bienes por autoridad judicial, as como
la prdida de bienes por mandato judicial o para el pago de responsabilidad civil
resultante de la comisin de un delito o para el pago de las propias multas o impuestos.
En materia administrativa y fiscal, la multa puede ir aparejada de otra sancin, siendo
por lo regular de carcter represivo y actuando como beneficiario el Estado, ello con
independencia de la sancin penal que es su caso acontezca.
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DERECHO FISCAL
As mismo, la multa tiene como objetivo que el Estado mantenga el orden pblico, a
travs de un castigo en mayor o menor grado, adems de una finalidad intimidatoria,
evitando la reincidencia de los particulares, mas no dejarlos sin solvencia econmica.
INDEMNIZACIONES
CON FUNDAMENTO EN EL ARTCULO 21 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN: Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar
desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems
debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta
de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las
contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el perodo a que se refiere
ste prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno
de los meses transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin o
aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de
mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente
el Congreso de la Unin.
Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el
artculo 67de este Cdigo, supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en
tanto no se extingan las facultades de la autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre
el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se
refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por
infraccin a disposiciones fiscales.
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DERECHO FISCAL
En los casos de garanta de obligaciones
fiscales a cargo de terceros, los recargos se
causarn sobre el monto de lo requerido y
hasta el lmite de lo garantizado, cuando no se
pague dentro del plazo legal. Cuando el pago
hubiera sido menor al que corresponda, los
recargos se computarn sobre la diferencia.
Los recargos se causarn por cada mes o
fraccin que transcurra a partir del da en que
debi hacerse el pago y hasta que el mismo se
efecte. Cuando los recargos determinados
por el contribuyente sean inferiores a los que
calcule la oficina recaudadora, sta deber
aceptar al pago y proceder a exigir el
remanente.
El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea
pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser
siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems
conceptos a que se refiere este artculo. Para tal efecto, la autoridad requerir al
librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto
con la mencionada indemnizacin del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las
pruebas documentales procedentes, que se realiz el pago o que dicho pago no se
realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido
el plazo sealado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los
extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque,
la indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la responsabilidad que en
su caso procediere.
Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en
parcialidades, se causarn adems los recargos que establece el artculo 66de este
Cdigo, por la parte diferida.
En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo
dispuesto en este artculo sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios
recargos, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere este artculo. No
causarn recargos las multas no fiscales.
Las autoridades fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos derivados
de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes
relacionadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad
competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el
que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y dichas autoridades
14
DERECHO FISCAL
hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a ttulo de
intereses.
En ningn caso las autoridades fiscales podrn liberar a los contribuyentes de la
actualizacin de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos
correspondientes.
http://www.indexnuevolaredo.org.mx/uploads/moa/CFF/Articulo%2021.htm
REINTEGROS
Reintegro es (restituir o satisfacer algo, reconstruir la integridad de algo, recobrar lo
que se haba perdido).
Una devolucin de cargo, tambin llamado reintegro es el retorno de los fondos de
una tarjeta de crdito usada para hacer una compra por el comprador. Una devolucin
de cargo puede ocurrir cuando un consumidor cuestiona una compra hecha con su
tarjeta de crdito, diciendo que es fraudulenta o que fue hecha sin su conocimiento o
permiso. Cuando un comprador cuestiona una compra, la compaa de la tarjeta de
crdito envuelta en el percance devuelve los cargos, reembolsando al comprador el
monto completo y debitndolo de la cuenta del negocio.
Los minoristas y otros negocios odian la devolucin de cargo porque reducen sus
ingresos y puede llevar a penalidades si ocurren muchos reintegros.
RAZONES PARA EL REINTEGRO

La mayora de las devoluciones de cargo son ocasionadas por fraude, pero a veces el
consumidor inicia el reclamo despus de recibir el artculo. En ese caso, no es
realmente una transaccin fraudulenta as que lo negocios se refieren a ella como
fraude amigable. De cualquiera de las dos maneras, eso le cuesta dinero a la
compaa.
Cuando una compaa de tarjeta de crdito emite una devolucin de cargo, ellos
indican la razn de la devolucin, la cual puede caer en una de las cuatro categoras
generales:
Fraude: La compra no fue hecha con el consentimiento o conocimiento del

comprador. Esta es la razn ms comn.
Calidad: El comprador nunca recibi el artculo que compr.
Levtico: Al comprador se le cobr ms de una vez el mismo artculo
Tcnico: El comprador no tiene los fondos suficientes para cubrir el costo o
debido a un error del banco.
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DERECHO FISCAL
Un reintegro tambin puede ser la devolucin de un dinero que se haba
desembolsado con algn fin. Un rgimen impositivo puede exigir el pago de un
monto adelantado al contribuyente; finalizado un cierto periodo, de acuerdo al
cumplimiento de ciertas condiciones, el Estado puede reintegrar parte de dicho dinero
a quien haba pagado.
Otro ejemplo de reintegro se produce cuando una persona realiza un pago para
acceder a un determinado producto pero, por distintas circunstancias, finalmente no
recibe dicho bien o no puede utilizarlo (por falta de stock, por una falla, etc.). La
empresa vendedora, por lo tanto, le reintegrar el dinero (es decir, se lo devolver).
Hay muchos comercios que se apoyan en la promesa de un reintegro ante la falta de
satisfaccin para vender productos no muy populares, o bien para impulsar las ventas
de nuevos artculos, que el pblico no haya tenido la posibilidad de probar con
anterioridad. En este caso, no es necesario que exista un fallo en su funcionamiento o
un defecto de fbrica, sino que basta con que no resulte lo suficientemente atractivo
una vez usado como para que se efecte la devolucin del dinero.
IMPORTANCIA DE UNA ADECUADA RECAUDACIN FISCAL

El ingreso fiscal es de fundamental importancia para el desarrollo de los pases para
salir de la pobreza y es imperativo que sus autoridades de Ingresos tengan la
capacidad para recaudar los impuestos efectiva y eficientemente. En Mxico esto no
se da.
Los impuestos representan la ms predecible, saludable y sostenible fuente de
ingresos. Adems, la habilidad para recolectar tiene implicaciones en la calidad de la
gobernanza: manera de gobernar que se propone como objetivo el logro de un
desarrollo econmico, social e institucional duradero, promoviendo un sano equilibrio
entre el Estado, la sociedad civil y el mercado de la economa.
Mxico ocupa y ha venido ocupando, la categora ms baja de la clasificacin de los
pases en relacin con su ingreso y su PIB.
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DERECHO FISCAL
AMENAZAS CONTRA LA SUSTENTABILIDAD
El actual rgimen fiscal mexicano es una base slida para la sustentabilidad financiera,
pero en el mediano plazo requerir medidas para enfrentar desafos emergentes. Dos
de los ms importantes desafos son:
1) Una disminucin en los ingresos del petrleo como proporcin del PIB conforme la
economa crezca y 2) El proyectado aumento en el gasto relacionado con la salud y
las pensiones, debido al envejecimiento de la poblacin.
Mxico necesita reconstituir sus amortiguadores o colchoncitos fiscales como
proteccin contra posibles choques negativos, en virtud del frgil entorno econmico
global. Asimismo, la necesidad de prever y superar estos desafos crea una fuerte
necesidad para la movilizacin de ingresos nacionales adicionales.
La oportunidad aparece an ms fuerte para Mxico cuando se observa desde una
perspectiva internacional: niveles bajos de recaudacin de ingresos no petroleros
comparados los niveles de la OCDE y de sus similares estados latinoamericanos
(LAC5), lo que significa que existe espacio para un esfuerzo fiscal para una
recaudacin de ingresos que evite tener que comprimir el gasto pblico de manera
excesiva, incluyendo la inversin pblica y social, que sin duda son el objetivo
primordial del presente gobierno federal.
LA CADA DE LA PRODUCCIN PETROLERA

Sin embargo, reconstruir los amortiguadores fiscales puede ser un largo y complicado
proceso para enfrentar la declinacin de la produccin petrolera a mediano trmino (23% del PIB) y el gasto en salud y en pensiones (2% PIB), cuyos efectos pueden
representar de 4 a 5 puntos del PIB en las siguientes dcadas.
As, los socorridos ingresos petroleros, tambin llamados pomposamente la renta
petrolera por nuestros economistas, podran disminuir como 2 o 3 del PIB, hacia 2030.
El caso de Mxico no es slo una cuestin de agotamiento de reservas,
sino de una mala administracin del sector petrolero y de PEMEX.
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DERECHO FISCAL
La misin de PEMEX Exploracin y Produccin (PEP) es maximizar el valor econmico
a largo plazo de las reservas de crudo y gas natural del pas, garantizando la seguridad
de sus instalaciones y su personal, en armona con la comunidad y el medio ambiente.
Sus actividades principales son la exploracin y explotacin del petrleo y el gas
natural; su transporte, almacenamiento en terminales y su comercializacin de primera
mano; stas se realizan cotidianamente en cuatro regiones geogrficas que abarcan
la totalidad del territorio mexicano: Norte, Sur, Marina Noreste y Marina Suroeste.
PEP a nivel mundial ocupa el tercer lugar en trminos de produccin de crudo, el
primero en produccin de hidrocarburos costa fuera, el noveno en reservas de crudo
y el doceavo en ingresos.
www.pep.pemex.com
https://www.shopify.com.mx/enciclopedia/devolucion-de-cargo-o-reintegro
https://aempresarial.com/web/revitem/1_8554_67006.pdf
18
DERECHO FISCAL
CONCLUSIONES
La actividad financiera del estado est constituida por aquel proceso de obtencin de
ingresos y realizacin de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo. Se
encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un poder especial
llamado " fiscal" o " financiero" que le permite obtener en forma coactiva los ingresos
necesarios para financiar sus gastos, los que realizar de conformidad al presupuesto
legalmente aprobado.
El Estado obtiene sus recursos por muy diversos medios, principalmente por la
explotacin de sus propios bienes y por el manejo de sus empresas, as como por el
ejercicio de su poder de imperio con base en el cual establece las contribuciones que
los particulares debern aportar para el gasto pblico.
En el presente trabajo de habl de dos importantes formas de contribuir con el gasto

pblico del estado
1. DERECHOS
2. APROVECHAMIENTOS
La contribucin es una prestacin a cargo de los gobernados que resulta indispensable
para el funcionamiento del Estado, tanto para llevar a cabo su operacin diaria como
para proporcionar los servicios pblicos que requiere la sociedad, promover el
desarrollo econmico y social del pas y atender los diversos aspectos financieros que
tiene encomendados, siempre en la bsqueda del bien comn.
EL ESTADO IDEAL NO ES AQUEL EN QUE CADA UNO TIENE ACCESO A LA

MISMA CANTIDAD DE RIQUEZA, SI NO EN PROPORCN A SU CONTRIBUCIN
A LA RIQUEZA GENERAL
HENRY GEORGE
19
DERECHO FISCAL
BIBLIOGRAFA
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
DERECHO FISCAL I, AUTOR (CARRASCO IRIARTE HUGO)
EDITORIAL IURE, PRIMERA EDICIN 2001.
DERECHO FISCAL, AUTOR (RAL RODRGUEZ LOBATO),
EDITORIAL: OXFORD UNIVERSITY PRESS (MEX)
SEGUNDA EDICION
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES AUTOR (LUIS GARCA LPEZ
GUERRERO)
CMARA DE DIPUTADOS, LVIII LEGISLATURA.
DERECHO FISCAL (ARTURO DE LA CUEVA-EDITORIAL PORRA)
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO.
AO 2000.
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES (LUIS GARCA LPEZ
GUERRERO-LIBREO HECHO EN COLABORACIN CON LA UNAM Y LA
CMARA DE DIPUTADOS, LVIII LEGISLATURA. AO 2000).
20
DERECHO FISCAL
CIBERGAFIA
http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-45-Derecho-Fiscal-I.pdf
https://prezi.com/fhf81dfj3gwz/derecho-fiscal-unidad-3/
www.pep.pemex.com
https://www.shopify.com.mx/enciclopedia/devolucion-de-cargo-o-reintegro
https://aempresarial.com/web/revitem/1_8554_67006.pdf
http://energiaadebate.com/la-reforma-fiscal-y-el -regimen-fiscal-de-pemex
21

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03-SEPTIEMBRE- 2016

ARTCULO 1 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PRIMER

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