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Contenido
Seminario - Taller
Colegio de Contadores Pblicos de
Cajamarca
Mayo 2009
Nicols Canevaro Bocanegra
Comentarios solicitados y
respuestas
Herramientas de un modelo
contable
Marco Normativo
Herramientas
NIIF e interpretaciones, y
otras disposiciones de la
DNCP
Plan Contable General
Empresarial (todos) y
Reglamento para la
Preparacin de
Informacin Financiera
(cotizacin pblica de
valores)
Profesionales independientes
05
Universidades
03
CONASEV
01
SUNAT
01
INEI
01
Facultades de Contabilidad de
Universidades del Pas
01
01
CONFIEP
01
10
SBS
01
4
Introduccin
Parte I - Generalidades
Anexos
Parte I - Generalidades
B. Disposiciones Generales
Estructura de cuentas
Parte I - Generalidades
A - Objetivos
B - Disposiciones Generales
C - Procedimiento de Actualizacin y
Vigencia
D - Aspectos Fundamentales de la
Contabilidad
7
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos Intermediarios de Gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin. Para ser
aplicado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
8
0 para Cuentas de Orden,
Parte I - Generalidades
Parte I - Generalidades
B. Disposiciones Generales
Estructura de cuentas
10
Parte I - Generalidades
B. Disposiciones Generales
Estructura de cuentas
Dgitos
2
3
4
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
4
4
4
4
1
1
1
Descripcin
Activo no corriente
(inmovilizado)
Inmuebles, maquinaria y equipo
Equipo de Transporte
Vehculos motorizados
1 Costo
2 Revaluacin
11
Cuadro de Clasificacin
Catlogo de Cuentas
12
CONTENIDO
Registra la adquisicin de inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la intencin de
obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin),
y
las
que
han
sido
designadas
especficamente como disponibles para la venta. Adems,
esta cuenta incluye la adquisicin de instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha
de contratacin del instrumento.
Contenido;
Nomenclatura de las subcuentas;
Aspectos de reconocimiento y medicin;
Dinmica de la cuenta;
Comentarios de orientacin al lector en la
aplicacin de las cuentas y subcuentas
descritas;
NIIF e interpretaciones referidas.
13
14
111
112
113
Al valor razonable
Disponibles para la venta
Activos financieros compromiso
de compra
15
16
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las inversiones al valor razonable, disponibles para la venta
y relacionadas con compromisos de compra, se reconocen
inicialmente al costo de adquisicin.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las
inversiones se medirn a su valor razonable y las que no
tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable
no pueda ser medido con fiabilidad, se medirn al costo.
Cuando se trata de inversiones al valor razonable, la
ganancia o prdida resultante de la medicin posterior a
valor razonable se reconocen en las cuentas 677 y 777,
respectivamente.
17
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
COMENTARIOS
Es acreditada por:
20
ACTIVOS DIFERIDOS
CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias
temporales deducibles entre la base contable y la base
tributaria, y por el derecho a compensar prdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se
incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.
21
22
371
372
373
Intereses diferidos
24
DINMICA DE LA CUENTA 37
Es debitada por:
El importe del activo por diferencias temporales
deducibles o por prdidas tributarias arrastrables,
o por cambios en la legislacin, originadas en el
ejercicio.
El importe del activo que surja de una transaccin
reconocida directamente en el patrimonio neto.
Los intereses no devengados incorporados por el
financiamiento
recibido
de
instituciones
financieras y otras entidades.
DINMICA DE LA CUENTA 37
Es acreditada por:
Las reducciones de activos por diferencias
temporales deducibles, que revirtieron en el
ejercicio o por cambios en la legislacin.
Las reducciones de activos por reversin de las
diferencias temporales deducibles, reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
Los intereses devengados por el financiamiento
recibido.
27
28
COMENTARIOS
Esta cuenta se relaciona con las subcuentas 872 y
882 Participaciones de los trabajadores diferidas e
Impuesto a la renta diferido, respectivamente. El
registro de estos activos est asociado al
reconocimiento paralelo de un ahorro o ingreso por
impuesto a la renta y por participacin de los
trabajadores.
COMENTARIOS
Los intereses diferidos no se presentan en los estados
financieros, pues son compensados contra las cuentas por
pagar que los contiene.
La divisionaria 3732 Intereses no devengados en medicin
a valor descontado, acumula los intereses implcitos
incorporados en el valor de compra de bienes y servicios.
El devengamiento de los ingresos por intereses se
acumula en la divisionaria 7792 Ingresos financieros en
medicin a valor descontado.
29
30
Anexos
32
Principales modificaciones
Principales modificaciones
realizadas
Costo
Valor razonable
Revaluacin
33
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Cuenta
11
17
18
27
34
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Cuenta
Descripcin
Inversiones al valor razonable y disponibles para la
venta
13
35
Descripcin
30
Inversiones mobiliarias
31
Inversiones inmobiliarias
32
35
Activos biolgicos
36
37
38
Otros activos
36
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Cuenta
43
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Descripcin
Cuenta
66
44
45
Obligaciones financieras
76
47
49
Pasivo diferido
56
Resultados no realizados
37
38
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Cuenta
01
02
03
04
Descripcin
Prdida por medicin de activos no financieros al valor
razonable
Ganancia por medicin de activos no financieros al
valor razonable
Principales modificaciones
Nuevas cuentas
Cuenta
Descripcin
Cuentas de orden deudoras
Bienes y valores entregados
Derechos sobre instrumentos financieros
derivados
Otras cuentas de orden deudoras
Deudoras por el contrario
06
07
08
09
39
Descripcin
Cuentas de orden acreedoras
Bienes y valores recibidos
Compromisos sobre instrumentos financieros
derivados
Otras cuentas de orden acreedoras
Acreedoras por el contrario
40
10
Principales modificaciones
Principales modificaciones
41
42
Principales modificaciones
Principales modificaciones
43
31 Valores
36 - Inmuebles, maquinaria y equipo
Leyes de promocin
37 - Intangibles Leyes de promocin
38 Cargas Diferidas
44
11
Principales modificaciones
PCGR
46
Referencia
PCGE
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
RELACIONADAS
Nueva, No exista
Nueva, No exista
NIC 39
Nueva, No exista
NIC 39
Nueva, No exista
NIC 39
PCGR
Nueva, No
exista
Referencia
NIC 24
48
12
PCGR
PCGR
Referencia
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Prstamos al
personal
Nueva, No exista
384 Entregas a rendir
cuenta
142 Prstamos a
accionistas (o socios)
49
143 Directores
1421 Suscripciones por cobrar a
socios o accionistas
1422 Prstamos
144 Accionistas (o
socios, suscripciones
pendientes de
cancelacin
143 Prstamos a
directores
144 Gerentes
Nueva, No exista
148 Diversas
Nueva, No exista
Nueva, No exista
PCGE
PCGR
NIC 24
50
Referenci
a
Referencia
PCGR
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
Nueva, No exista
181 Intereses
192 Clientes
182 Seguros
Nueva, No exista
183 Alquileres
NIC 39,
NIC 24
Nueva, No exista
NIC 39
NIC 24
Nueva, No exista
Marco
Conceptual
y NIC 16
Nueva, No exista
51
19 PROVISIN PARA
CUENTAS DE
COBRANZA
DUDOSA
Referencia
19 ESTIMACIN DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
52
13
PCGR
Referencia
PCGE
PCGR
Referencia
20 MERCADERAS
20 MERCADERIAS
201 Mercaderas
manufacturadas
Nueva, No exista
NIC 2
21 PRODUCTOS
TERMINADOS
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
211 Productos
manufacturados
Nueva, No exista
NIC 2 y NIC
41
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2 y NIC
40
NIC 41
Nueva, No exista
209 Mercaderas
desvalorizadas
Nueva, No exista
NIC 2
NIC 40
Nueva, No exista
NIC 2
53
54
PCGR
Referencia
21 PRODUCTOS
TERMINADOS
215 Existencias de servicios
terminados
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
PCGE
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA
VENTA
PCGR
Nueva, No exista
Referencia
NIIF 5
NIC 23
NIC 2
Nueva, No exista
56
14
PCGR
DESVALORIZACIN
EXISTENCIAS
Referencia
PCGE
PCGR
Referenci
a
29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Mercaderas
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
Nueva, No exista
NIC 2
57
58
PCGR
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 VALORES
3011 Instrumentos
representativos de deuda
Referencia
PCGE
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
PCGR
Referencia
31 VALORES
60
15
PCGR
Referencia
31 VALORES
PCGE
31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
PCGR
No exista
Referencia
NIC 40
311 Terrenos
Instrumentos
financieros
representativos
de
derecho patrimonial
312 Edificaciones
61
62
PCGE
PCGR
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Nueva, No exista
Referencia
NIC 17
Referencia
3321 Edificaciones
administrativas
64
16
Adaptacin de terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje
Inversin inmobiliaria en
NIC 23 y
NIC 16
65
33 INMUEBLES,
EQUIPO
35 ACTIVOS BIOLGICOS
PCGR
Nueva, No exista
Y 33
INMUEBLES, Referencia
MAQUINARIA
Y
EQUIPO
339. Trabajos
curso
MAQUINARIA
en
NIC 23 y
NIC 16
66
Referencia
NIC 41
PCGE
PCGR
36 DESVALORIZACIN DE
ACTIVO INMOVILIZADO
Nueva, No exista
Referencia
NIC 36
68
17
PCGE
37 ACTIVO DIFERIDO
PCGR
PCGR
Nueva, No exista
38 OTROS ACTIVOS
NIC 12
Nueva, No exista
382 Diversos
70
PCGR
Referencia
39 DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
39. DEPRECIACIN
Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
393.
Depreciacin NIC 23
inmuebles,
maquinaria y equipo
No exista detalle
PCGE
PCGR
71
Referencia
POR
72
18
PCGR
Referencia
NIC 24
PCGE
45 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
451 Prstamos de
instituciones financieras y
otras entidades
PCGR
Nueva, No
exista
461 Prstamos
de terceros
Referencia
452 Contratos de
arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
Nueva, No
exista
465 Bonos u
obligaciones
NIC 17
443 Gerentes
73
PCGR
Referencia
45
OBLIGACIONES Nueva, No exista
FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos
financieros por pagar
Nueva, No exista
NIC 39
Nueva, No exista
74
NIC 39
75
PCGE
PCGR
Referencia
48 PROVISIONES
48.
PROVISIONES
DIVERSAS
Nueva, No exista
NIC 37
Nueva, No exista
NIC 37
76
19
PCGR
48.
Referencia
PROVISIONES
DIVERSAS
PCGR
Nueva, No exista
Referencia
NIC 12
NIC 37
NIC 37
Nueva, No exista
PCGE
49 PASIVO DIFERIDO
77
PCGR
50 CAPITAL
50. CAPITAL
Nueva, No exista
78
Referencia
PCGE
PCGR
51 ACCIONES DE INVERSIN
55.
ACCIONARIADO
LABORAL
551. Acciones
laborales
Referencia
79
80
20
PCGR
PCGR
Referencia
Referencia
56
RESULTADOS
REALIZADOS
CAPITAL
NO Nueva, No exista
52 CAPITAL ADICIONAL
56.
ADICIONAL
NIC 21
Nueva, No exista
NIC 39
Nueva, No exista
NIC 39
81
82
PCGR
Referencia
DE 57 EXCEDENTE DE
REVALUACIN
PCGE
PCGR
60 COMPRAS
60. COMPRAS
601 Mercaderas
601 Mercaderas
Referencia
84
21
PCGR
Referencia
PCGE
65 OTROS
GESTIN
60. COMPRAS
GASTOS
PCGR
Referencia
DE 65.
CARGAS
DIVERSAS
DE
GESTIN
NIIF 5
656 Suministros
657 Gastos de investigacin y
desarrollo
658 Gestin medioambiental
85
PCGR
86
Referencia
No exista
PCGE
66 PRDIDA POR
MEDICIN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
NIC 2
NIC 40 Y
NIC 41
NIC 39
87
PCGR
Referencia
No exista
NIC 27 Y
NIC 28
665
Gastos
por
participaciones en negocios
conjuntos
NIC 31
88
22
Conclusiones
Conclusiones
89
90
Conclusiones
Conclusiones
91
23
Conclusiones
Conclusiones
93
94
Vigencia
Aprobacin y publicacin
www.cpn.mef.gob.pe
95
96
24