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FORMAO INICIAL E CONTINUADA

AUXILIAR DE TESOURARIA

Nome
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Telefone
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E-mail
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Anotaes
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AUXILIAR DE TESOURARIA
Gloria Maira Silva Pina / Daniel Martins

Verso 1
Ano 2013

Os textos que compem estes cursos, no podem ser reproduzidos sem autorizao dos editores
Copyright by 2013 - Editora UFRPE

UFRPE UNIVERSIDADE FEDERAL RURAL DE PERNAMBUCO


Reitora

Profa. Maria Jos de Sena


Vice-Reitor

Prof. Marcelo Brito Carneiro Leo


CODAI COLGIO AGRCOLA DOM AGOSTINHO IKAS
Diretor

Prof. Jures Jos Gomes


Vice-Diretora

Profa. Suely Alves de Lima Agra


Coordenador Geral do Pronatec

Prof. Luiz Jos Vieira de Melo


Coordenador Adjunto do Pronatec

Prof. Erick Farias Couto

Coordenadora do eixo Produo Alimentcia

Profa. Aurenice Pontes Loio Vaz

Coordenador do eixo de Gesto e Negcios

Prof. Carlos Eduardo Marques Thompson


Coordenador eixo Recursos Naturais

Prof. Rodrigo Barbosa Acioli de Oliveira

Anotaes

Sumrio
Unidade 1
MUNDO DO TRABALHO ....................................................................................................7
1. TICA..............................................................................................................................7
ATIVIDADE 1 TICA NA VIDA PESSOAL .......................................................................8
2. MARKETING PESSOAL ................................................................................................9
ATIVIDADE 2 - MARKETING PESSOAL ............................................................................9
3. EMPREENDEDORISMO...............................................................................................11
ATIVIDADE 3 - PERFIL EMPREENDEDOR .....................................................................13
ATIVIDADE 4 - CAPACIDADE DE PENSAR DIFERENTE ...............................................14
Unidade 2
CONTEDO PROGRAMTICO .......................................................................................15
4. GESTO FINANCEIRA: ORGANIZACAO ....................................................................15
ATIVIDADE 5 ORGANIZAO DA GESTO FINANCEIRA .........................................19
5. ROTINAS DA TESOURARIA ........................................................................................19
ATIVIDADE 6 ROTINAS DA TESOURARIA ..................................................................25
ATIVIDADE 7 ROTINAS DA TESOURARIA 2................................................................34
Unidade 3
AUTO AVALIAO............................................................................................................37
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................38

Anotaes

Unidade 1
MUNDO DO TRABALHO
1. TICA
A tica pode ser considerada uma rea do conhecimento que trata do bom ou mau /
certo ou errado. Em relao a origem da palavra, a tica vem do grego "ethos", e tem seu
correlato no latim "morale", com o mesmo significado. "A tica daquelas coisas que todo
mundo sabe o que so, mas que no so fceis de explicar, quando algum pergunta. (VALLS,
1993, p7)
Rosas (2011) destaca que alguns autores diferenciam tica e moral de vrios modos:
tica princpio, moral so aspectos de condutas especficas;
tica permanente, moral temporal;
tica universal, moral cultural;
tica regra, moral conduta da regra;
tica teoria, moral prtica.

A todo o momento nos deparamos com questes ticas como por exemplo:
Direitos desiguais em funo de religio, raa, sexo e direitos especiais e minorias;
O aborto;
A explorao do prximo, (enriquecimento ilcito por meio de mal uso da poltica, prostituio,

guerras e embargos...);
A violncia (individual, social, institucional);
Perpetuao da ignorncia como instrumento de poder e manipulao;
A misria.

E se faz necessrio ter clareza que, conforme o conjunto de valores e crenas de cada
individuo, o mesmo assumira determinadas posturas frente aos exemplos apresentados
anteriormente.
Tais aspectos ticos tambm so apresentados no cotidiano das organizaes, ou seja,
tem-se o conceito de tica Empresarial, que de acordo com Moreira (2001)

Unidade 1
em essncia, a determinao das pessoas que fazem parte de uma sociedade, empresa,
fundao ou associao de primarem pelas aes enraizadas nos valores de honestidade,
verdade e justia, em quaisquer atividade nas quais representam essas sociedades: (compra,
venda, concorrncia, relaes trabalhistas, relaes sociais diretas com a comunidade local,
relaes sociais com a macro sociedade, relaes com o governo, relaes com os rgos
financeiros,transparncia, qualidade do produto oferecido, eficincia do servio prestado,
respeito ao consumidor, etc. MOREIRA (2001, p.5)

Assim, tem-se que a tica, busca compreender o ncleo da conduta humana, ela no
relativa, no sentido de ser uma aqui e outra ali, ela Objetiva e Universal, Transcede s
Pessoas. VASQUEZ (1998)
ATIVIDADE 1 TICA NA VIDA PESSOAL
Discuta e reflita com os alunos a seguinte situao:
Seu irmo sofre de diabetes.
Em uma de suas crises, a insulina estava em falta nas farmcias, e ele corria risco de vida.
A legislao probe que se compre insulina de atravessadores.
O que voc faria?

2. MARKETING PESSOAL
As organizaes esto cada vez mais na busca dos melhores colaboradores. Para
tanto s experincia profissional no basta, e necessrio ser um profissional tico, que possua
boa capacidade de comunicao, a habilidade de se auto-motivar e de motivar as pessoas a sua
volta. Tais caractersticas fazem parte do perfil buscado pelas organizaes para ser seus
futuros colaboradores.
Aspectos que merecem ateno especial:
Acreditar na prpria capacidade de realizao e de superao de dificuldades;
Estar pronto para as mudanas, pois elas sempre acontecero;
Possuir atitude positiva na resoluo de problemas;
Ter clareza dos objetivos que se quer atingir;
Manter-se motivado;
Ser gentil e atencioso com as pessoas, fazendo com que esta caracterstica o diferencie dos

demais;
A apresentao pessoal e muito importante para o desenvolvimento profissional;
Utilize-se de linguagem formal no ambiente das organizaes.

ATIVIDADE 2 - MARKETING PESSOAL


Etapa 1: Cada aluno devera Elaborar seu Currculo Vitae (ver modelo abaixo). Leve-os ao
laboratrio de informtica para que o mesmo possa elabor-lo. Imprima-o.
Etapa 2: Faa uma simulao de entrevista de emprego com alguns alunos sorteados. Aps as
entrevistas discuta os pontos positivos e negativos em sala.

Unidade 1
CURRICULUM VITAE - MODELO
NOME
1 DADOS PESSOAIS
Nome:
Data de Nascimento:
Estado civil:
Endereo residencial:
Londrina/PR -Brasil -

CEP:

Fone: (43) /
E-mail:
2 FORMAO ACADMICA
1990 Segundo Grau Completo.
Colgio Estadual XXXXX, Londrina, Paran, Brasil.
3 FORMAO COMPLEMENTAR
Microinformtica - HTML. (Carga horria: 6h).
Microway, Brasil.
Matemtica Financeira Com Uso da Hp 12c. (Carga horria: 15h).
SESC Londrina, Brasil.
4 ATUAO PROFISSIONAL
Empresa:
Perodo:
Enquadramento funcional:
Atividades Desenvolvidas:
5 IDIOMAS
Compreende: Espanhol (Razoavelmente), Ingls (Razoavelmente), Portugus (Bem).
Fala: Espanhol (Pouco), Ingls (Pouco), Portugus (Bem).
L: Espanhol (Razoavelmente), Ingls (Bem), Portugus (Bem).
Escreve: Espanhol (Pouco), Ingls (Pouco), Portugus (Bem).
6 DADOS COMPLEMENTARES
6.1 PARTICIPAO EM EVENTOS
II Congresso Anual de Tecnologia da Informao (CATI FGV/So Paulo). 2005.

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3. EMPREENDEDORISMO
A definio de empreendedor evoluiu com o decorrer do tempo, medida que a
estrutura econmica mundial mudava e tornava-se mais complexa. De acordo com Hisrich e
Peters (2004, p.26), o termo empreendedor vem do francs entrepreneur e seu sentido literal
inicial aquele que est entre ou intermedirio. De acordo com o autor, um dos primeiros
intermedirios foi Marco Plo que tentou estabelecer rota comercial com o oriente. Ele como
comerciante buscava financiamento com a pessoa que possua bens e pagava uma quantia
pelo emprstimo e aps a viagem dividia os lucros com o financiador.
Dornelas (2005) descreve que na idade mdia, o empreendedor era o individuo que
gerenciava grandes projetos, mas no corria muitos riscos, geralmente eram membros dos
governos. Um tpico empreendedor desta fase o clrigo que era encarregado de obras como
castelos e fortificaes. O Autor afirma que no sculo XVII o empreendedor era a pessoas que
fazia algum acordo com o governo para desempenhar um servio ou fornecer um produto, como
o valor do contrato era fixo, os lucros e prejuzos eram totalmente do empreendedor.
Cantillon apud Hisrich e Peters (2004,p.29) desenvolveu umas das primeiras teorias do
empreender pois observando que os comerciantes e outros proprietrios compram a um preo
certo e vendem a um preo incerto, portanto operam com risco, ou seja para ele o empreendedor aquele que trabalha com e assume os riscos.
J o termo empreendedorismo pode ser considerado algo relativamente novo, que tem
sido muito explorado neste sculo. No h, porm, um consenso entre os autores sobre a
definio deste, uma vez que, segundo Hisrich, Peters e Shepherd (2004, p. 30), existem
empreendedores em todas as reas e, desta forma, cada um v empreendedorismo sob seu
prisma.
Para Hisrich, Peters e Shepherd (2004),
empreendedorismo o processo de criar algo novo com valor, dedicando o tempo e o esforo
necessrios, assumindo os riscos financeiros, psquicos e sociais correspondentes e
recebendo as conseqentes recompensas da satisfao e da independncia financeira e
pessoal. (HISRICH; PETERS; SHEPHERD, 2004, p. 30)

Outro conceito complementar de empreendedorismo apresentado por Dornelas


(2003, p.35), o qual afirma que o mesmo significa fazer algo novo, diferente, mudar a situao
atual e buscar, de forma incessante, novas oportunidades de negcio, tendo como foco a
inovao e a criao de valor. Essa criao de valor ocorre pelos empreendedores, geralmente, criarem algo novo, onde no havia nada antes; valor esse que criado dentro das empresas
e do mercado. (MORRIS E KURATKO (2002) apud DORNELAS, 2004)

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Unidade 1
O Empreendedor: Conceito e Caractersticas
Dolabela (1999) afirma que duas correntes principais tendem a conter elementos
comuns a maioria das definies existentes. So as dos economistas que associaram o
empreendedor a inovao e a tolerncia a riscos e os comportamentalistas que enfatizam
aspectos atitudinais como a criatividade e a intuio.
Dolabela (1999) define que o empreendedor uma pessoa que compra uma empresa e
introduz inovaes, assumindo riscos, seja na forma de administrar, vender, fabricar, distribuir
seja na forma de fazer propaganda dos seus produtos e/ou servios, agregando novos valores.
Para Filion (1999) um empreendedor uma pessoa que imagina, desenvolve e realiza vises,
alm de ser uma pessoa criativa marcada pela capacidade de planejar e alcanar metas,
mantendo a mente sempre atenta, dessa forma continua sempre a aprender a respeito de novas
oportunidades de negcio. Degen (1989) ressalta ser raro os traos de personalidade e
comportamento que impulsionam a concretizao de novas idias, no entanto afirma que as
pessoas que tem vontade de criar, realizar, se destacam independente da rea de atuao
fazendo com que as coisas realmente aconteam.
As caractersticas empreendedoras podem ser adquiridas e desenvolvidas. O empreendedor deve identificar as caractersticas que exigir seu trabalho e se adequar a elas.
Dolabela (1999) ressalta que o empreendedor no fruto de herana gentica e por isso
possvel que as pessoas aprendam a ser empreendedora, no em um sistema tradicional, mas
sim em um sistema de aprendizagem especfico e singular.
Caractersticas dos empreendedores
As mudanas pessoais no desenvolvimento do empreendedor devem ocorrer em
quatro esferas: Comportamental; Gerencial; Tcnica; Cultural. Os empreendedores normalmente apresentam as seguintes caractersticas: Energia; Autoconfiana; Objetivos de longo
prazo; Tenacidade; Fixao de metas; Assumir riscos moderados; Atitude positiva diante do
fracasso; Utilizao do feedback sobre o seu comportamento; Iniciativa; Saber buscar e utilizar
recursos; No aceitar padres impostos; Tolerncia ambigidade e incerteza.
De acordo com Dornelas (2001) o empreendedores possuem ainda habilidades:
Tcnicas: saber escrever, capaz de ouvir as pessoas e captar informaes, bom orador, saber
liderar e trabalhar em equipe. Ter experincia na rea de atuao; Gerenciais: Administrao de
marketing, finanas, produo, estratgia, tomada de deciso, negociao; Pessoais: disciplina, persistncia, assumir riscos, inovador, orientado para mudanas, visionrio.

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ATIVIDADE 3 - PERFIL EMPREENDEDOR

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Unidade 1
ATIVIDADE 4 - CAPACIDADE DE PENSAR DIFERENTE
Desenhe no mais que 4 linhas retas (sem tirar o lpis do papel) de modo que todos os
pontos sejam cruzados por pelo menos uma linha.

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Unidade 2
CONTEDO PROGRAMTICO
4. GESTO FINANCEIRA: ORGANIZACAO
A pergunta inicial a ser respondida : O que so finanas? Gitman (2010) descreve que
em nvel macro, as finanas so o campo de estudo de instituies financeiras e mercados
financeiros e como funcionam dentro do sistema financeiro..., j no nvel micro, as finanas so
o estudo do planejamento financeiro, da gesto de ativos e da captao de fundos por
empresas e instituies financeiras.
Dessa forma a administrao financeira se preocupa com as tarefas do administrador
financeiro de uma empresa. Este, tem como obrigao gerir ativamente a rea financeira de
qualquer tipo de organizao, seja ela pblica ou privada, grande ou pequena, com ou sem fins
lucrativos.
Quanto as modalidades bsicas de organizao de empresas Gitmam (2010) elenca:
Tabela 1- Pontos fortes e fracos das modalidades jurdicas mais comuns nas empresas

Fonte: Gitman (2010)

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Unidade 2
Quanto a estrutura de uma sociedade por aes tem-se o seguinte organograma:
Figura 1- Exemplo de Organograma de uma Sociedade Annima

Fonte: Gitman (2010)

A estrutura da rea financeira conta com o Vice-Presidente de finanas, o Tesoureiro e o


Controller. O primeiro tem como funo planejar, dirigir e controlar as atividades do setor,
definindo suas estratgias de atuao. J o Controller, como o prprio nome sugere,
responsvel pela superviso dos assuntos contbeis da organizao a saber: assuntos fiscais,
contabilidade de custos, contabilidade gerencial e financeira.
O Tesoureiro realiza a gesto cotidiana do caixa da empresa, do credito, planejamento
financeiro bem como eventuais operaes de cambio. A tesouraria fica incumbida de controlar,
diariamente no Movimento de Caixa, todos os pagamentos (sadas de recursos) e/ou
recebimentos (entrada de recursos) realizados pela organizao. A tabela abaixo lista as
possveis oportunidades de carreira na rea financeira:

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Tabela 2 - Oportunidade de carreira na administrao financeira

Fonte: Gitman (2010)

A funo de administrao financeira pode variar conforme o porte da empresa. Em


micro e pequenas empresas a funo fica a cargo do Proprietrio e/ou Contador. A medida que a
organizao se desenvolve a funo financeira se transforma em um departamento separado,
diretamente ligado ao presidente da empresa, com a superviso do diretor financeiro.
Atividades bsicas do administrador financeiro
O Gestor Financeiro tem duas atividades bsicas: tomas decises de investimento
(Ativos da Organizao) e decidir sobre as fontes de financiamento (Passivos da Organizao).
A Tesouraria tem como sendo suas atribuies:
Realizar e controlar os pagamentos e recebimentos, bem como as suas respectivas

contabilizaes.
Elaborar e controlar a emisso de documentos comprobatrios de pagamentos e

recebimentos.
Controlar as disponibilidades financeiras em caixa e em bancos.
Registrar, controlar e acompanhar os cheques devolvidos por irregularidades, interagindo

com as entidades legais, para registro de ocorrncia e respectiva cobrana, caso necessrio.
Manter, organizadamente, a guarda dos documentos de pagamentos e recebimentos, bem

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Unidade 2
como promover a sua efetiva recuperao, quando necessria.
Diariamente devem ser realizadas atividades como:

Lanamento e conciliao de Extrato bancrio, pois este processo se faz necessrio para as
baixas de duplicatas e apropriao de valores nos diversos departamentos;

Identificao de Dbitos e Crditos pendentes Classificar;


Conferencia e Fechamento do caixa, verificando se os valores recebidos (Dinheiro, Cheques

e Cartes) esto corretos;


Enviar contabilidade todos os movimentos dos caixas com os seus respectivos

documentos, os quais serviro de base para conferencia da contabilizao financeira;


Conferencia dos Saldos de Banco diariamente, os quais serviro de base para montagem do

fluxo financeiro;
Efetuar os depsitos bancrios em dinheiro e cheques dos mesmos e sua posterior

liberao;
Controlar os recebimentos das Administradoras de cartes de crdito, efetuando o

lanamento dos crditos bancrios ou baixando os crditos bancrios pendentes no dia


previsto de pagamento da administradora de cartes de crdito;
Emisso diria de cheques recebidos e extrato de movimentao da tesouraria.

Fluxos de caixa e planejamento financeiro


Para Gitman (2010) o fluxo de caixa a preocupao principal do administrador
financeiro. Do ponto de vista financeiro, as empresas se preocupam freqentemente tanto com
o fluxo de caixa operacional, utilizado na tomada de decises, quanto com o fluxo de caixa livre,
acompanhado atentamente no mercado de capitais.
O Processo de planejamento financeiro envolve a orientao, a coordenao e o
controle das atividades da empresa, de modo a lev-la a atingir seus objetivos, sendo gerados a
partir deste processo dois produtos: o planejamento de caixa e o planejamento de resultados. O
primeiro envolve a elaborao do oramento de caixa da empresa, j o segundo consiste na
elaborao tanto de oramentos de caixa quanto de demonstraes financeiras projetadas.
GITMAN (2010)

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ATIVIDADE 5 ORGANIZAO DA GESTO FINANCEIRA


1. O que so finanas?
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2. Quais as modalidades jurdicas mais comuns das organizaes?
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3. Explique as atividades desenvolvidas pelo Tesoureiro e pelo Controller.
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4. Quais so as atividades dirias realizadas pela Tesouraria?
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5. ROTINAS DA TESOURARIA
Para iniciarmos as rotinas da tesouraria, se faz necessrio inicialmente descrever os
documentos bsicos que o auxiliar de tesouraria ir manusear. Lago (2011) utiliza-se do
minidicionrio Aurlio, que explica que um documento qualquer escrito utilizvel para

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Unidade 2
consulta, estudo, prova, documento. O autor complementa dizendo que em uma empresa os
documentos constituem os dados e informaes. Estes podem ser contbeis, fiscais, legais,
trabalhistas, previdencirios, entre outros. Assim se torna de suma importncia guardar os
documentos bem como recuper-los rapidamente quando necessrio.
Os documentos de uma organizao, para fins de arquivamento, podem ser
classificados em: contbeis e legais. Lago (2011) assim os descreve:
Documentos contbeis - so os documentos que servem para provar a regularidade,
legalidade de todas as operaes da empresa. Exemplo:
Cpias de cheques;
Ordens de pagamento;
Notas fiscais;
Extratos bancrios.

Documentos legais - so os documentos que correspondem ao cumprimento de leis,


normas, resolues, memorandos, entre outros. Alguns documentos legais que devem estar
disposio dos rgos fiscalizadores:
Contrato Social, Ata de fundao ou Estatuto Social;
Declarao Cadastral-Secretaria da Fazenda (se a empresa for da rea do comrcio);
Carto do CNPJ;
Carto de Inscrio na Prefeitura Municipal;
Alvars de funcionamento (ex.: Vigilncia Sanitria; Corpo de Bombeiros, Conselhos

Nacionais/Regionais).
Documentos normalmente manuseados nas organizaes
Nota Fiscal - um documento fiscal, emitido por pessoa jurdica que demonstra e registra a
venda de mercadorias ou a prestao de servio. O intuito da Nota fiscal e documentar, para fins
fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida
entre as partes. Destina-se ao recolhimento de impostos e sua no-utilizao e emisso desta,
caracteriza sonegao fiscal. Desde 2005, a legislao brasileira aceita a Nota Fiscal
Eletrnica. Exemplo:

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Figura 3 - Exemplo de Nota Fiscal

Fonte: www.sitecontabil.com.br

Fatura - o documento usado apenas para operaes de venda a prazo. Para que seja
preenchida, precisa da emisso de uma nota fiscal. Na fatura devem constar informaes da
mercadoria, como: preo, quantidade, dados do comprador e do vendedor, data de em so,
forma de pagamento e tambm os dados da nota fiscal que originou a venda a prazo. A fatura
deve ser assinada pelo comprador no ato da entrega, assim respalda o vendedor em caso de

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Unidade 2

no-pagamento. LAGO (2011)


Figura 4 - Exemplo de Fatura

Fonte: www.dicaslegais.net

Duplicata um ttulo financeiro que o vendedor pode optar mesmo no sendo


obrigatrio. A diferena em relao a fatura e que a duplicata pode ser protestada.

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Figura 5 - Exemplo de Duplicata

Fonte: www.protestosbc.com.br

Nota Promissria So ttulos de emisso de sociedades por aes abertas,


representativos de dvida de curto prazo (mnimo de 30 e mximo de 360 dias). Em geral, so
emitidos com desgio e no prevem pagamento de cupom. PINHEIRO (2007)
Figura 6 - Exemplo de Nota Promissria

Fonte: www.protestopatrocinio.com.br

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Unidade 2
Recibo - documento Impresso com um valor recebido de determinada empresa ou pessoa,
relatando a natureza do servio ou produto pelo qual se est pagando. Nele devem conter ainda
o nome do pagante, de quem est recebendo, data, local e assinatura de quem recebeu o valor
pago. LAGO (2011)
Figura 7 - Exemplo de Recibo

Guia de recolhimento de imposto ou de contribuio formulrio preenchido pelas


organizaes para o recolhimento das obrigaes fiscais que devem ser devidamente
guardados.
Figura 8 - Exemplo de Guia de Recolhimento

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Livros fiscais - so documentos oficiais, nos quais a empresa anota as vendas e servios
prestados, notas fiscais de entrada e sada, e toda a movimentao de dbito e crdito de ICMS
e IPI. Cada estabelecimento responsvel por manter seu livro fiscal atualizado. E mesmo que
a empresa tenha filiais ou vrios escritrios, cada estabelecimento deve ter seu livro fiscal.
LAGO (2011)
As organizaes podem valer-se de diferentes mecanismos / mtodos de trabalho para
melhorar sua comunicao, padronizao dentre outros motivos. Assim podem adotar a
utilizao de documentos como: memorandos, atas e relatrios de reunies e gerenciais,
documentos trabalhistas, requisies de compra dentre outros.
ATIVIDADE 6 ROTINAS DA TESOURARIA
Com o auxilio do professor, preencha cada um dos seguintes formulrios listados
abaioxo:
Obs: os formulrios: Recibo e Nota Promissria os alunos devem faz-lo eletronicamente no
computador utilizando-se do editor de texto.

Nota Promissria

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Unidade 2
Nota Fiscal

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Unidade 2
Duplicata

Recibo

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Guia de recolhimento de imposto ou de contribuio

A Tesouraria possui diversas rotinas sendo que Junior (2011) lista as seguintes:
CONTROLE DE CONTAS A PAGAR permite aos gestores visualizar os compromissos

assumidos pela organizao, acompanhar os pagamentos a serem efetuados em


determinado perodo, e avaliar oportunidades de assumir compromissos, de maneira a no
centralizar muitos pagamentos em determinadas datas. Tal organizao deve ser feita msa-ms.
CONTROLE DE CONTAS A RECEBER - exige que as vendas a prazo do dia e os

recebimentos sejam oportunamente informados aos responsveis pelo seu preenchimento.


Os lanamentos das vendas a prazo devem ser realizados conforme o ms de vencimento, e
as baixas, de acordo com os recebimentos.
REGISTRO DIRIO DE CAIXA composto pelos lanamentos referentes aos

desembolsos e recebimentos efetuados durante um determinado perodo.


CONTROLE DE ESTOQUES necessrio para gerenciar o volume financeiro investido

neste ativo, considerando que o mesmo possui custos de manuteno e oportunidade, que
eventualmente podem comprometer a rentabilidade da organizao.
CONTROLE DA MOVIMENTAO BANCRIA - proporciona ao gestor condies de

acompanhar e efetuar conciliaes entre constas bancrias, verificando se as entradas e


sadas so pertencentes empresa. Observe que o controle bancrio individual.

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Unidade 2
DEMONSTRAO DE FLUXO DE CAIXA A demonstrao de fluxo de caixa uma

ferramenta que permite ao gestor visualizar como estar o caixa da empresa em um perodo
futuro melhorando o processo de tomada de deciso. Trata-se da compilao das
informaes de contas a pagar e receber.
Tabela 3 - Exemplo de um fluxo de Caixa

Fonte: Junior (2011)

Para sintetizar esta seo, ser utilizado os procedimentos preconizados por Junior
(2011), na seo Planejamento e Controles Financeiros Em 7 Passos, os quais ser feito uma
simplificao dos mesmos:
Passo 1 Plano de contas
O plano de contas constitui-se de uma lista de contas contbeis que sero utilizadas
para a consolidao das transaes financeiras da sua empresa. Por exemplo:
Tabela 4 - Plano de Contas

Fonte: Junior (2011)

O autor destaca que os contadores tm, normalmente, vrios planos de contas padro
j montados, e, antes de iniciar as operaes da empresa escolhem o plano que mais se
assemelha com os negcios desta nova empresa. Recomenda-se alguns cuidados:

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1. Revise, junto com seu contador, o seu plano de contas. Ningum conhece sua empresa e
seus negcios melhor do que voc. Talvez voc tenha que criar novas contas para poder
gerenciar melhor a empresa.
2. Procure deixar uma cpia do plano de contas sempre mo.
3. Cada vez que voc for enviar uma nota de despesa, cpia de cheque, ou qualquer outro
documento para contabilizao, procure anotar no documento a conta na qual dever ser
contabilizada a transao. Tenho alguns clientes que juntam um monte de notas fiscais e
mandam para o contador, que tenta adivinhar a natureza do gasto, e, com alguma freqncia
aloca a despesa em uma conta incorreta por falta de informaes adequadas. (JUNIOR,
2011)

Recomenda-se que as organizaes utilizem um plano de contas que possa auxili-la


tanto nas questes contbeis quanto gerenciais. Outra sugesto de que em empresas com
porte maior pode-se implementar o conceito de centro de custo, ou seja, o departamento ou
grupo que originou a transao (receita ou despesa) financeira. Desta forma posso tirar
relatrios consolidados pela conta (do plano de contas) e pelo centro de custo. JUNIOR (2011)
Passo 2 Histrico financeiro
Vamos comear a analisar os dados financeiros da sua empresa. Se sua empresa
utiliza um software de gesto empresarial voc poder extrair vrios relatrios para anlise.
Junior (2011) recomenda que pequenas empresas utilizem uma planilha ou relatrio da
seguinte forma:
1. Crie 14 colunas.
2. Na primeira coluna coloque as principais contas do seu plano de contas, por exemplo:
Receitas:
Venda de produtos;

Despesas:

Venda de servios;
Locao.

Aluguel;
Conta de luz;
Conta de telefone;
Acesso Internet;
Salrios;
Impostos.

31

Unidade 2
3. Nas colunas 2 a 13 coloque os meses de Janeiro a Dezembro consolidando as receitas e
gastos ms-a-ms.
4. Na coluna 14 coloque o total, ou seja, a somatrio dos meses.
Importante: alguns clientes criam uma linha de outros para consolidar receitas ou gastos de
menor valor. Contudo, algumas vezes estes outros acabam virando grandes buracos negros
escondendo uma srie de ineficincias operacionais ou problemas de gesto financeira.
Certifique-se de que voc sabe o que est sendo consolidado em outros.
A anlise do histrico financeiro vai permitir que voc:
1. Verifique se as contas do plano de contas esto com um nvel de detalhes suficientes para
voc gerenciar sua empresa.
2. Identifique a sazonalidade das receitas e despesas, que ser importantssimo para fazer as
projees e o planejamento para o prximo perodo fiscal. Por exemplo, voc poderia
identificar que, no seu ramo de atuao, os meses de Janeiro e Fevereiro representam muito
pouca receita, e que o ms de Dezembro tem, sempre, um valor alto de despesas com
salrios.
3. Identifique quais foram as maiores fontes de receitas, e, as maiores despesas. Desta forma
voc poder atuar em minimizar os custos e maximizar os ganhos. JUNIOR, 2011

A partir dos dados coletados a empresa poder tomar suas decises com base nos
dados, que se trabalhados se tornaro informaes valiosas.
Passo 3 Fluxo de caixa
O Fluxo de Caixa pode ser considerado uma das principais ferramentas dos gestores
financeiros. Nele possvel registrar todos os compromissos que os clientes da empresa
assumiram com ela, bem como os compromissos financeiros da prpria empresa. Para tanto se
faz necessrio que o controle de contas-a-pagar e contas-a-receber estejam sendo registrados
adequadamente. Uma planilha muito parecida com a que utilizamos no Passo 2 Histrico
Financeiro com a diferena de que nas colunas deve-se colocar os valores semana-a-semana
e no ms-a-ms. Desta forma possvel gerenciar melhor os fluxos de recursos da empresa,
visualizando se a empresa ter falta ou sobra de caixa e em que semana isto acontecer.

32

Passo 4 Impostos e encargos


Aps o desenvolvimento da planilha do Passo 2, voc deve ter verificado que os
impostos e encargos possuem uma grande representatividade do se faturamento e voc dever
estar, constantemente, atento para as mudanas de lei que impactaro sua carga tributria.
Junior (2011) elabora as seguintes dicas:
Dica 1 Seguindo a lei
As leis tributrias e fiscais so complexas e cheias de detalhes o seu contador poder orientlo para que sua empresa otimize a carga de impostos e encargos totalmente dentro da lei.
Antigamente os empresrios no queriam perder tempo entendendo as leis, e, preferiam
descumpri-las com artifcios como caixa2, contratao no-CLT, no emisso de nota fiscal, e
outras prticas que criavam um grande risco para a empresa. As multas aplicadas pelo no
cumprimento da lei podero falir o seu negcio.
Se voc pretende submeter sua empresa para receber investimentos (Venture Capital) esteja
certo de que no existe qualquer tipo de passivo trabalhista, tributrio ou fiscal, ou seja, que
sua empresa est trabalhando de maneira totalmente regularizada.
Dica 2 Regime de apurao
O governo brasileiro permite dois tipos de regime de apurao de imposto de renda: Lucro
Presumido e Lucro Real. Normalmente o seu contador falar para voc optar por Lucro
Presumido. Cuidado, pea para que ele faa uma simulao com os dados da sua empresa
(previso). A opo de Lucro Real poder ser bem mais vantajosa para sua empresa, embora,
d muito mais trabalho para seu contador. Entretanto se sua empresa for prestadora de
servio, veja as vantagens do lucro presumido em relao a taxao de outros impostos que
impactaro sobre seu faturamento.
Dica 3 Impostos por perodo
Alguns impostos so calculados sobre o faturamento de um determinado perodo, por
exemplo, o imposto de renda para Lucro Presumido calculado a cada trimestre. Ento, s
vezes, ser bem mais vantajoso para sua empresa negociar com o cliente para a entrega dos
produtos e nota fiscal no primeiro dia do prximo trimestre. Desta forma voc conseguir diluir e
gerenciar a carga de impostos que voc pagar no trimestre com conseqente otimizao.
Dica 4 Impostos por faixa de contribuio
Vou utilizar o mesmo raciocnio da dica anterior. Alguns impostos so calculados com base em
alquotas que variam por faixa de faturamento em especial se sua empresa est no
SIMPLES. Ento, se estamos em Dezembro, s vezes pode ser vantajoso negociar com o

33

Unidade 2
cliente para a entrega de produtos e faturamento em Janeiro. JUNIOR (2011)

As atividades descritas anteriormente podem auxiliar a organizao financeira de sua


empresa. Aps o processo de implementao o gestor verificar que as mesmas se tornaro
rotinas da organizao.
Operaes que afetam o caixa das organizaes
Gitman (2010) e Braga (1995) destacam que diferentes operaes afetam o caixa das
organizaes, sendo que as mesmas podem ser organizadas em:
Aumento do caixa disponvel.
Integralizao do capital pelos Scios ou Acionistas refere-se aos recursos que os scios

e/ou acionistas disponibilizam para a organizao.


Emprstimos Bancrios so recursos financeiros captados no mercado financeiro para

financiar as atividades da organizao.


Venda de Itens do Ativo No Circulante maquinas, equipamentos dentre outros.
Vendas a Vista e Recebimentos de Duplicatas a Receber.
Outras Entradas - juros recebidos, dividendos recebidos de outras empresas, indenizaes

de seguros recebidas etc.


Diminuio do caixa disponvel.
Pagamentos de Dividendos aos Acionistas.
Pagamentos de Juros, Correo Monetria da Dvida e Amortizao da Dvida.
Aquisio de itens do Ativo No Circulante.
Compras a vista e Pagamentos de Fornecedores.
Pagamentos de Despesa/Custo, Contas a Pagar e Outros.

ATIVIDADE 7 ROTINAS DA TESOURARIA 2


Com o auxilio do professor, preencha cada um dos seguintes formulrios listados a
seguir:

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Etapa 1 controle de contas a pagar

Etapa 2 controle de contas a receber

35

Unidade 2
Etapa 3 movimento
bancrio

Etapa 4 desenvolva um fluxo


de caixa

36

Unidade 3
AUTO AVALIAO
Ao trmino do treinamento faa uma reflexo e anlise sobre seu aproveitamento deste
contedo e responda o questionrio abaixo. A sua avaliao franca e honesta muito
importante para que possveis melhorias sejam feitas. Marque um X nas perguntas e ao
trmino destaque esta folha e entregue ao instrutor.
Aluno(a):_______________________________________________Data: ___/____/_____

Questes

Concordo
plenamente

Concordo
parcialmente

Discordo
parcialmente

Discordo
plenamente

Mostrei interesse e motivao pelo contedo


Utilizei a apostila para atividades em sala de aula
Estudei a apostila extra sala de aula
Fui disciplinado e bem comportado
Fui cordial e educado com o instrutor e os
colegas de sala
Consegui acompanhar e assimilar o contedo
Consegui resolver os exerccios propostos
Participei das aulas interagindo com o instrutor e
colegas da sala
Fui Pontual e Compareci em todas as aulas
Tive cuidado e organizao com o material,
carteira e cadeira
Sempre que tive dvidas perguntei ao instrutor
Quais foram os aspectos positivos da sua participao neste contedo?

Quais foram os aspectos negativos da sua participao neste contedo?

Gostaria de registrar algum comentrio ou sugesto?

37

Unidade 3
BIBLIOGRAFIA
BRAGA, R. Fundamentos e Tcnicas de Administrao Financeira. So Paulo: Atlas, 1
ed. 1995.
DOLABELA, F. Oficina do empreendedor. 6 ed. So Paulo: Cultura, 1999.
______. O Segredo de Lusa. 2 ed. So Paulo: Editora de Cultura, 2006.
DORNELAS, J. C. A. Empreendedorismo: transformando idias em negcios. Rio de
Janeiro: Elsevier, 2005.
______. Empreendedorismo Corporativo: como ser empreendedor, inovar e se diferenciar
em organizaes estabelecidas. Rio de Janeiro: Elsevier, 2003.
______. Empreendedorismo Corporativo: conceitos e aplicaes. Revista de negcios.
Blumenau, v.9. n.2. p.81-90, Abril/Junho, 2004.Disponvel em:
<proxy.furb.br/ojs/index.php/rn/article/download/289/276> Acesso em 18 Abr.2011.
GITMAN, L. J. Princpios de Administrao Financeira. So Paulo: Harbra, 7 ed. 2010.
Guia Pronatec de Cursos FIC 2011. Governo Federal. Braslia DF. 2011
FILION, L. J.; DOLABELA, F. Boa idia! E agora? Plano de Negcio, o caminho seguro
para criar e gerenciar sua empresa. So Paulo: Cultura Editores Associados, 2000.
HISRICH, R. D.; PETERS, M. P.; SHEPHERD, D. A. Empreendedorismo. 7 ed. Porto
Alegre: Bookman, 2004.
JNIOR, I. L. C. Apostila Rotinas de Operaes em Tesouraria. Disponvel em:
<http://www.ifpiparnaiba.edu.br/index.php?option=com_docman&task=cat_view&gid=104&li
mit=15&limitstart=0&order=hits&dir=ASC&Itemid=79> .Acessado em: 21/12/11.
LAGO, C. F. Rotinas Financeiras. Disponvel em:
<http://www.celso.lago.nom.br/Documentos.html> . Acessado em: 26/12/11.
MOREIRA, J. M. tica Empresarial no Brasil. So Paulo, Ed. Pioneira.
PINHEIRO, J. L. Mercado de capitais: fundamentos e tcnicas. 4 ed. So Paulo: Atlas,
2007.
ROSAS, V. B. Afinal, o que tica? Disponvel em:
<http://eticaeeducacaofisica.blogspot.com/2011/04/afinal-o-que-e-etica.html>. Acesso:
28/12/11.
SUA PESQUISA. Conceito de tica. Disponvel em:
<http://www.suapesquisa.com/o_que_e/etica_conceito.htm>. Acessado em 20/12/11.
VAZQUEZ, A. S. tica. Rio de janeiro, Ed. Civilizao Brasileira, 1998.
VALLS, . L. M. O que tica. 7 edio Ed. Brasiliense, 1993.

38

Sites Pesquisados Acervo de Figuras:


<www.sitecontabil.com.br>;
<www.dicaslegais.net>;
<www.protestosbc.com.br>;
<www.protestopatrocinio.com.br>.

39

Anotaes

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