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a. Legalidad: ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no se
conforme a una disposicin generalmente dictada.
b. Proporcionalidad y equidad: establece que la contribucin a que estamos obligados los
mexicanos para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
c. Recaudacin tributaria: se destina a satisfacer los gastos pblicos, Artculo 31, Fraccin IV
Constitucional, que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos en que residan
los contribuyentes.
d. Irretroactividad: est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar
efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una ley
(impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
e. Garanta de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades
administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus
derechos antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo.
f. Derecho de peticin: por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que
hagan una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo
tambin por escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea, que este
derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para
los primeros un provedo y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.
g. Confiscacin de bienes: prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean
confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente
pero seala como excepcin que no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de
bienes de una contribucin para el pago de gravmenes o sanciones lo que significa que la
prohibicin en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos
que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente
de todos los bienes del causante moroso.
5.- Defina las siguientes fuentes de interpretacin:
a. Interpretacin autntica: es la que deriva del propio rgano creado de la ley y tiene fuerza
obligatoria general.
b. Interpretacin jurisdiccional: es la que deriva de los rganos jurisdiccionales y resulta de la
aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisin. Es obligatorio
para las partes en conflicto.
c. Interpretacin doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurdica.
d. Interpretacin administrativa: es la que se deriva de los rganos del Estado que tienen a su
cargo la ejecucin de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y trminos
en que ha de aplicarse la ley fiscal.
Traslacin: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley
seala como sujeto pasivo del impuesto.
Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve
obligado a pagar el impuesto.
LOS DERECHOS
1.- Cmo se definen los derechos en la ley fiscal?
Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus
funciones de Derecho Pblico, as como por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la Nacin.
2.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en los derechos?
Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurdico administrativo.
3.- Cules son y en qu consisten las caractersticas legales de los derechos?
El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este.
El servicio debe prestarlo la administracinactiva o centralizada ya que los derechos de
servicios jurdicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos pblicos
del Estado.
El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.
El pago debe ser obligatorio. Existe la obligacin general de materia contributiva.
Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporcin al costo del
servicio que presta el Estado.
4.- Mencione tres ejemplos de servicios pblicos por lo que no deben cobrarse derechos y
explique porqu?
El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el
Estado busca con la prestacin del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseanza
primaria gratuita prestada por el Estado.
Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de
obligacin pblicas, por ejemplo: la obligacin de registrarse para votar en las elecciones.
LA CONTRIBUCIN ESPECIAL
1.- Cul es la definicin de contribucin especial?
Objetivo consiste en sealar una cuota en razn al peso, a la medida, al volumen o al nmero
de unidades de la mercanca gravada o al valor de la misma.
Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligacin de
presentar una declaracin, o sea, una manifestacin formal ante la autoridad fiscal de que se
ha realizado el hecho imponible.
39. Explique los diversos tipos de tarifa tributaria
Derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye
entre los sujetos afectos al mismo.
Fija cuando se seala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.
Proporcional cuando se seala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.
Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base
40. En qu consiste la poca de pago de la obligacin fiscal y mencione 3 de los distintos
casos?
Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin.
Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligacin fiscal, en el instante en que
nace la obligacin, despus de que nace la obligacin.
41. Cul es el momento en que se hace exigible la obligacin fiscal y qu se entiende por
exigibilidad?
Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligacin, aun en contra de la voluntad del
obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto, mientras esta
no se venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto
activo.
EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN FISCAL
1.- Quin es el sujeto activo de la obligacin fiscal en nuestro derecho y dnde tiene su
fundamento?
Es el Estado, en el Artculo31, fraccin IV de la Constitucin poltica, al establecer la obligacin
de contribuir para los gastos pblicos, nicamente la Federacin, Estados y Municipios.
2.- En qu consisten las facultades exclusivas de la Federacin en materia de impuestos?
El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotacin de los recursos naturales, servicios
pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin, energa elctrica,
produccin y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotacin forestal y
produccin y consumo de cerveza.
3.- Mencione los problemas que sufre la situacin financiera de los Estados, con motivo de ser
la Federacin la que determina los alcances tributarios y su destino.
hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad econmica
hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta
hay ciudades de otros estados que son centros de produccin o de distribucin lo que impiden
el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades
es obligacin de los ciudadanos contribuir a los gastos pblicos tanto de la Federacin,
Estados y Municipios en que residan
que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios
desconfianza de los contribuyentes
4.- Qu soluciones se podran dar el problema de la distribucin de las fuentes tributarias
entre Federacin y Estado?
que se establezca en la Constitucin que slo la Federacin puede establecer contribuciones
de su rendimiento otorgue participar a los Estados
que la Constitucin establezca que solo los Estados pueden establecer contribucin y de su
rendimiento concedan participacin a la Federacin
5.- Qu es el fisco municipal?
Es la entidad poltica que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la
poblacin, principalmente a travs de la prestacin de servicios pblicos.
6.- Mencione las fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios.
la propiedad o posesin de bienes muebles
los ingresos de naturaleza mercantil
los ingresos derivados de las actividades agrcolas y ganaderas
7.- Cmo se forma la hacienda municipal?
De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.
8.- Qu caractersticas debe reunir el tributo municipal?
a. debe ser sencillo en su redaccin, lenguaje liso y llano
En el derecho comn, sus actos pueden ser jurdicamente eficaces, a no ser que se realicen a
travs de sus representantes legtimas. En cambio, en el derecho tributario, basta la capacidad
de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligacin fiscal. La nica limitacin
que encontramos en materia e incapaces es la que no se puede agotar en contra del
procedimiento administrativo de ejecucin, sino hasta que tengan un representante legal.
4.- Seale cul se considera domicilio fiscal para P.F. y P.F.
Es fijar el lugar donde el contribuyente podr ejercitar sus derechos y deber cumplir sus
obligaciones.
Personas Fsicas:
cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de
sus negocios
presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el
desempeo de sus actividades
el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades
Personas Morales:
cuando sean residentes en el pas, el local donde se encuentre la administracin principal del
negocio
residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el
local donde se encuentre la administracin principal del negocio.
LA EXENCIN
1.- En qu consiste la exencin fiscal y cul es su justificacin?
Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminacin temporal de materia gravable, la
cual subsiste mientras exista la disposicin legal que la crea y desaparece junto con esa
disposicin sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificacin, es la
existencia de la exencin obedece a razones de equidad, conveniencia o poltica econmica.
2.- Cules son las caractersticas de la exencin?
por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo
la aplicacin de la exencin es para el futuro
es temporal y personal
3.- Cmo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas?
objetivas: se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto que genera
el gravamen (artculos de primera necesidad)
subjetivas: se establecen en funcin de la persona (regalas)
permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede
absolutas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales
formales
relativas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva por lo tanto, debern
cumplirse las obligaciones fiscales formales
constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitucin Polticas del Estado
econmicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo econmico del
pas
distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir ms equitativamente la carga
tributaria, en observacin del principio de justicia
LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN FISCAL
1.- Mencione las formas de extincin de la obligacin fiscal.
Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligacin y satisface la prestacin tributaria
o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligacin.
Las formas son:
pago
prescripcin
compensacin
condonacin
cancelacin
2.- Explique las diversas clases de pago de la obligacin fiscal.
El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal y sus diversas clases de
pago son:
pago liso: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido
a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le
adeuda conforme a la ley
pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que
totalmente no se adeuda
pago en garanta: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para asegurar el
cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en
la ley
pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que
se le exige
pago provisional: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte del
fisco
pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte
del fisco
pago de anticipos: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso gravado y a
cuenta de lo que ya le corresponde al fisco
extemporneo: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son;
espontneo o requerimiento
3.- Explique las siguientes figuras jurdicas de la extincin de la obligacin fiscal.
prescripcin: es la extincin del derecho de crdito y el transcurso o de un tiempo
determinado
caducidad: consiste en la extincin de las facultades de la autoridad hacendaria para
determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidacin para exigir su pago
compensacin: es el modo de extincin de obligaciones recprocas que produce su efecto en
la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra
condonacin: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligacin fiscal. Consiste
en la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crdito
fiscal
cancelacin: consiste en el castigo de un crdito por insolvencia del deudor o incosteabilidad
en el cobro
DERECHO PENAL FISCAL
1.- Seale la diferencia ente el derecho penal comn y el derecho penal fiscal.
El derecho penal fiscal, establece normas y principios sustanciales y procesales de carcter
general aplicables para sancionar violaciones especficas de la legislacin tributaria general.
El derecho penal comn, tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del
Estado, que encuadra toda la regulacin penal.
2.- Mencione la clasificacin de las infracciones y explquelas.
delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial
faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa
instantneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento
continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo
simples: en que con una conducta se transgrede una sola disposicin legal
complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales
leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el conttibuyente se trasgrede a la ley
graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimiento y con la intencin de evadir
el cumplimiento de la obligacin fiscal
3.- Mencione las reglas que aplica el Estado para sancionar en materia fiscal.
dispone el art. 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que la aplicacin de las multas, por
infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago
de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que
impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal
en el caso de infracciones, destaca la contenida en el art. 73, conforme a la cual no se
impondrn multas cuando se cumpla en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de
los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a
causa de fuerza mayor o de caso fortuito
en cuanto a las delitos, en el art. 92 del Cdigo seala que para proceder legalmente se
requiere en algunos casos la querella del fisco
EL PROCEDIMIENTO FISCAL
1.- Explique la diferencia entre proceso y procedimiento procedimiento: es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una finalidad determinada,
puede o no ser jurisdiccional
proceso: es la resolucin jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no
todo procedimiento implica un proceso
2.- Explique los tres momentos que debe tener todo procedimiento incluido el fiscal.
por das
por periodos
por fecha precisa
10.- Mencione los tipos de notificacin que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada
uno de ellos.
personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el
domicilio que este haya sealado ante la autoridad para or y recibir notificacin en el
procedimiento de que se trate
por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la persona que
realiza la notificacin no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la funcin
recae en un empleado postal
por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio
registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio sealado para que
se tenga por hecha la notificacin
por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolucin emitida por la autoridad
para que la conozca por va telegrfica
por estrados: este tipo de notificacin la providencia o resolucin a notificar se fija en un lugar
visible de la oficina de la autoridad que la emiti y la manda notificar
por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no
es necesaria la declaracin de ausencia conforme al derecho civil
por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o
resolucin a travs de las listas
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
1.- Mencione las dos formas de iniciacin de procedimiento fiscal.
Por la prestacin de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales.
por el cumplimiento de la obligacin sustantiva, con la determinacin y pago del tributo, ya que
la determinacin sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulacin de alguna
instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales.
2.- En qu consiste las obligaciones fiscales formales y la obligacin fiscal sustantiva?
c. cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandado
d. pruebas documentales ofrecidas
7.- Cules son las causales de nulidad de una resolucin administrativa que establece el
Cdigo Fiscal de la Federacin?
1. incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento
del que deriva dicha resolucin
2. la omisin de los requisitos formales exigidos en las leyes
3. los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular
4. el que los hechos que la motivaron no se realizaron
5. el que la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no
corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas facultades
8.- Qu recursos contempla la ley en el juicio de nulidad y en qu consiste?
a. recurso de reclamacin: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor
que admiten o desechan la demanda, la contestacin de la demanda, las pruebas, que
decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervencin del 3er.
Interesado o del coadyuvante
b. recurso de queja: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales
violatorias de la jurisprudencia del propio tribunal
c. recurso de revisin: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan
o niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso est
reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Cdigo Fiscal de la
Federacin lo priva de legitimacin para ello
d. recurso de revisin fiscal: procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala
superior del tribunal fiscal de la federacin al resolver el recurso de revisin y que se sustancia
ante la suprema corte de justicia de la Nacin. Este recurso tambin est previsto nica y
exclusivamente a favor de la autoridad administrativa.
9.- Cules son las notificaciones que deben de hacerse de manera personal a las partes en el
juicio de nulidad?
En el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Federacin en el artculo 253 del Cdigo Fiscal
de la Federacin prev que las notificaciones a las particulares sern personales y sea en el
local de la sala del Tribunal Fiscal de la Federacin o en el domicilio sealado para tal efecto
por correo certificado con acuse de recibo o por lista
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
3 PARTE
1.- Cundo procede el juicio de amparo indirecto en materia fiscal?
a. contra las leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular
b. contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas
c. contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la sentencia definitiva
2.- En qu casos procede el ampara directo en materia fiscal?
El ampara directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal
de la Federacin.
3.- En qu consiste la suspensin del acto reclamado en materia fiscal?
En un acto creador de una situacin de paralizacin o cesacin, temporalmente limitada, de un
acto reclamado de carcter positivo, consistente en impedir para lo futuro el comienzo o
iniciacin, desarrollo o consecuencias de dicho acto, a partir de la mencionada paralizacin o
hechos anteriores a estas y que el propio acto hubiese provocado.