CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI

DIN ROMANIA FILIALA BUCURESTI

APLICATII

STAGIAR AN III, SEMESTRUL I

Petcu Mihaela

BUCURESTI 2016

Aplicatii Set No5

Forma electronica la adresa flcaloian@yahoo.com in fisier doc
Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoarele
aspecte:
1. Studiu de caz privind TVA deductibila.
2. Studiu de caz privind TVA colectata.
3. Studiu de caz privind TVA de plata.
4. Studiu de caz privind TVA de recuperat.
5. Studiu de caz privind TVA neexigibila.
6. Studiu de caz privind regularizarea TVA.
7. Studiu de caz privind prorata TVA.
8. Studiu de caz privind ajustarea TVA.
9. Studiu de caz privind decontarile cu personalul.
10. Studiu de caz privind decontarile cu asigurarile si protectia sociala.
11. Studiu de caz privind veniturile de natura salariala.
12. Studiu de caz privind contributiile la asigurarile sociale.
13. Studiu de caz privind contributiile aferente concediilor si indemnizatiilor datorate de
angajator.
14. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru somaj.
15. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru sanatate.
16. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru risc si boli profesionale.
17. Studiu de caz privind contributiile de ITM.
18. Studiu de caz privind decontarile cu asociatii si actionarii.
19. Studiu de caz privind decontarile in cadrul grupului.
20. Studiu de caz privind decontarile cu debitorii si creditorii diversi.
21. Studiu de caz privind deprecierea creantelor
22. Studiu de caz privind cheltuielile in avans.
23. Studiu de caz privind venituirile in avans.
24. Studiu de caz privind obligatiile fiscal privind impunerea veniturilor din salarii.
25. Studiu de caz privind regimul fiscal al pierderilor fiscale din exercitiile financiare
precedente.
26. Studiu de caz privind intocmirea si prezentarea declaratiei 101.
27. Studiu de caz privind accizele la bauturi spirtoase.
28. Studiu de caz privind accizele la bere.
29. Studiu de caz privind accizele la vin.
30. Studiu de caz privind accizele la tutun.
Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului
professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).

1. Studiu de caz privind TVA deductibila.

In cursul perioadei, o societatea comerciala efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) achizitioneza o instalatie tehnologica de la furnizori; conforma facturii fidcale, valoarea
de intrare a acesteia este de 20.000 lei, TVA 24%:
%
213
Instalatii tehnice,
mijloace de transport,
animale si plantatii
4426
TVA deductibila

404
Furnizori de
imobilizari

24.800 lei
20.000 lei

4.800 lei

b) se achizitioneaza marfuri de la un furnizorpe baza avizului de insotire a marfii, urmand ca

factura sa se primeasca ulterior; valoarea marfurilor primate este de 3.000 lei, TVA 24%:
-

inregistrarea intrarii marfurilor:

%
371
Marfuri
4428
TVA neexigibila

408
Furnizori
facturi nesosite

3.720 lei
3.000 lei
720 lei

inregistrarea primirii facturii fiscal:

408
Furnizori
facturi nesosite
4426
TVA deductibila

401
Furnizori

4428
TVA neexigibila

3.720 lei

720 lei

2. Studiu de caz privind TVA colectata.

O societatea efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) Se livreaza marfuri unui client pe baza avizului de insotire, urmand ca facture sa fie
intocmita ulterior; pretul de vanzare al marfurilor livrate este de 4.000 lei, TVA 24%:
-

Inregistrarea livrarii marfurilor:

418
=
Clienti facturi de intocmit

%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4428
TVA neexibila

4.960 lei
4.000 lei

418
Clienti facturi de intocmit

4.960 lei

960 lei

inregistrarea intocmirii facturii:

411
Clienti
4428
TVA neexigibila

=
=

4427
TVA colectata

960 lei

b) se vand marfuri pe baza de facture fiscala la pretul de 10.000 lei, TVA 24%:
411
Clienti

%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata

12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei

3. Studiu de caz privind TVA de plata.

O societate importa articole din cristal din SUA in valoare de 5.000 lei, cheltuieli de
transport 1.000 lei, taxa vamala 15%, comision vamal 0.2 %, acciza 55%. Dupa aplicarea
unui adios commercial de 20%, cristalele sunt vandute catre o societate comerciala.
Determinati TVA de plata ca urmare a vanzarii cristalelor.
Cost achizitie
Transport
Valoarea in vama
Taxa vamala
Comision vamal
Baza de calcul acciza
Acciza
Baza de calcul TVA
TVA platit in vama

5.000
lei
1.000
lei
6.000
lei
900
lei
12
lei
6.912
lei
3.802
lei
10.714
lei
2.571,36 lei

Adaos commercial = Baza Tva x 20% = 2.143 lei

Pret de vanzare = 10.714 lei + 2.143 lei = 12.857 lei
TVA colectata = 12.857 lei x 24% = 3.085,68 lei
TVA de plata = TVA colectata - TVA platita in vama = 514,32 lei.

4. Studiu de caz privind TVA de recuperat.

Tinand cont de exemplele de la nr 1 si 2, situatia in conturile de TVA, pentru intocmirea lunara a
decontului de TVA, la sfarsitul perioadei este urmatoarea:
D TVA deductibila C
4,800
720
RD 5,520
5,520 SD

D TVA colectata C
960
2,400
RC 3,360
SC 3,360

D TVA nexigibila C
720
720
960
960
RD 0
RC 0
Se efectueaza regularizarea TVA:
%
=
4427
TVA colectata
4424
TVA de recuperat

4426
TVA deductibila

5.520 lei

5. Studiu de caz privind TVA neexigibila.

-

Se achizitioneaza un utilaj cu plata in rate; costul de achizitie este de 40.000 lei, TVA
24%:

%
=
2131
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si
instalatii de lucru)
4428
TVA neexigibila
-

404
Furnizori de imobilizari

49.600 lei
40.000 lei

9.600 lei

Se achita prima rata la sfarsitul lunii in suma de 5.000 lei, TVA 24%:

404
=
5121
Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei
4426
=
4428

5.000 lei
1.200 lei

TVA deductibila
TVA neexigibila
6. Studiu de caz privind regularizarea TVA.
SC Alfa prezinta urmatoarele informatii pentru luna decembrie 2014:
a) vanzari de marfuri
3.000 lei
b) achizitie de materii prime
600 lei
c) vanzare de produse finite
1.000 lei
d) cheltuieli cu energia electrica
2.000 lei
e) cheltuieli cu telefonul
500 lei
f) cheltuieli cu salarii
1.000 lei
g) cheltuieli cu impozitul pe cladiri
200 lei
Calculati si inregistrati Tva de plata sau de recuperat.
a)
4111
Clienti

%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata

3.720 lei
3.000 lei
720 lei

b)
%
301
Materii prime
4426
TVA deductibila

401
Furnizori

744 lei
600 lei
144 lei

c)
4111
Clienti

%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata

1.240 lei
1.000 lei
240 lei

d)
%
=
605
Cheltuieli privind energia si apa
4426
TVA deductibila

401
Furnizori

2.480 lei
2.000 lei
480 lei

e)
%
626
Cheltuieli postale si taxe
de telecomunicatii
4426

401
Furnizori

620 lei
500 lei
120 lei

TVA deductibila
TVA colectata = 960 lei
TVA deductibila = 744 lei
TVA de plata = 216 lei
4427
TVA colectata

%
4426
TVA deductibila
4423
TVA de plata

960 lei
744 lei
216 lei

7. Studiu de caz privind prorata TVA.

Consideram urmatoarele operatiuni care au avut locul in cadrul SC Alfa SRL, in anul 2014:
a) achizitie destinata operatiunilor taxabile, cu drept de deducere in valoare de 200 lei;
b) vanzare in cadrul unei operatiuni taxabile, 100 lei;
c) vanzare in cadrul unei operatiuni scutite cu drept de deducere, 100 lei;
d) achizitie destinata operatiunilor scutite fara drept de deducere, 100 lei;
e) vanzare in cadrul unei operatiuni scutite fara drept de deducere, 124 lei;
f) achizitie destinata operatiunilor mixte, 100 lei.
Pro rata TVA provizorie pentru anul 2014 este de 62%. Sa se efectueze inregistrarile in
contabilitate.
a)
%
371
Marfuri
4426
TVA deductibila

401
Furnizori

248 lei
200 lei
48 lei

b)
4111
Clienti

%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata

124 lei
100 lei
24 lei

c)
4111
Clienti

=
707
Venituri din vanzarea marfurilor

100 lei

d)
%
371
Marfuri
4426

401
Furnizori

124 lei
100 lei
24 lei

TVA deductibila
e)
4111
Clienti

=
707
Venituri din vanzarea marfurilor

124 lei

124 lei
100 lei

f)
%
371
Marfuri
4426
TVA deductibila

401
Furnizori

24 lei

TVA nedeductibila (1-0.62) x rulaj debitor Tva deductibila (96 lei) = 36 lei
635
=
Cheltuieli
cu alte impozite,
taxe si varsam.asimilate

4426
TVA deductibila

36 lei

8. Studiu de caz privind ajustarea TVA.

O persoana impozabila achizitioneaza in luna iulie 2012 un autoturism in valoare de
40.000 lei in vederea desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere si deduce integral
TVA in suma de 9.600 lei. Durata normala de utilizare este de 4 ani (august 2010-iulie 2015). In
luna ianuarie 2013, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA,
deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni care nu
dau drept de deducere TVA.
Ajustarea trebuie sa se faca pentru toata valoarea mijlocului fix ramasa neamortizata
(februarie 2013-iulie 2015).
-amortizare lunara: 40.000: 48 luni = 834 lei
-valoare ramasa neamortizata: 834 lei x 30 luni = 25.020 lei
-TVA deductibila de ajustat: 25.020 x 24% = 6.005 lei
9. Studiu de caz privind decontarile cu personalul.
In luna martie 2012 societatea acorda unei salariate salariu brut de de 4162 lei si 22 de
tichete de masa a 9 lei bucata. Salariata nu are persoane in intretinere si a incasat un avans in
valoare de 2.700 lei din casierie. Sa se calculeze restul de plata si sa se efectueze inregistrarile
necesare in contabilitate.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat

4162
176
4162
437
21

Sanatate 5.5% Angajat

Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

229
22
198
0
3673
588
2887
2700
187
7
869
21
10
35
216
0
1158

Inregistrari in contabilitate:
a) Pentru angajat:
Inregistrarea avansului:
425
=
Avansuri acordate personalului

5311
Casa in lei

2.700 lei

Inregistrare drepturi salariale:

642
=
Cheltuieli cu salariile personalului

421
Personal salarii datorate

4.162 lei

Inregistrare tichete de masa: 22 tichete x 9 lei = 198 lei

642
=
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate personalului

5328
Alte valori

198 lei

Retinerile salariatului:
421
=
%
3.975 lei
Personal salarii datorate
4312
437 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
229 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
21 lei

Contrib.personalului la fondul de somaj

444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
425
Avansuri acordate personalului

588 lei
2.700 lei

Achitarea restului de plata:

421
Personal salarii datorate

=
Casa in lei

5311

187 lei

b) Contributiile angajatorului:
Contributia la asigurarile sociale CAS 20.8%
6451
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

869 lei

Contributia angajatorului la fondul asigurarilor sociale de sanatate CASS 5.2%:

6453
=
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatat

4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate

216 lei

Contributia unitatii la fondul de somaj 0.5 %:

6452
=
4371
Contributia unitatii
Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj
la fondul de somaj

21 lei

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0.168%:

635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte asimilate

7 lei

Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%:

6453
=
4313
35 lei
Contributia angajator pentru
Contributii angajator pentru
asigurari sociale de sanatate
asigurari sociale de sanate
Contributia pentru garantarea creantelor salariale 0.25%:
635
Cheltuieli, alte impozite,

447.1
Fonduri special-taxe si

10 lei

taxe si varsaminte asimilate

varsaminte asimilate

Plata contributiilor angajator si angajat:

%

5121
4312
Conturi la banci in lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
Contributii ale angajatilor pentru asigurari sociale de sanatate
4372
Contributia personalului la fondul de somaj
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale
4313
Contributii angajator pt asigurari sociale de sanatate
4371
Contributia unitatii la fondul de somaj
447.1
Fonduri special-taxe si varsaminte asimilate
4313
Contributii angajator pt asigurari sociale de sanatate
447.1
Fonduri special-taxe si varsaminte asimilate

2.433 lei
437 lei
229 lei

588 lei
869 lei
216 lei
21 lei
7 lei
35 lei
10 lei

10. Studiu de caz privind decontarile cu asigurarile si protectia sociala.

Un angajat are un salariu de incadrare de 9.250 lei si 22 de tichete de masa a 9 lei
fiecare. Sa se calculeze si contabilizeze contributiile privind asigurarile si protectia sociala.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans

9250
176
9250
971
46
509
22
198
0
7922
1268
6456
0

Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

6456
15
1923
46
23
79
481
0
2567

a) Pentru angajat
642
=
Cheltuieli cu salariile personalului

421
Personal salarii datorate

9.250 lei

Inregistrare tichete de masa: 22 tichete x 9 lei = 198 lei

642
=
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate personalului

5328
Alte valori

198 lei

Retinerile salariatului:
421
=
%
2.794 lei
Personal salarii datorate
4312
971 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
509 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
46 lei
Contrib.personalului la fondul de somaj
444
1.268 lei
Impozitul pe venituri de natura salariilor
Achitarea restului de plata:
421
Personal salarii datorate

=
Casa in lei

5311

6.456 lei

b) Contributiile angajatorului:
Contributia la asigurarile sociale CAS 20.8%:
6451
Contributia unitatii la

=
4311
Contributia unitatii la

1.923 lei

asigurarile sociale

asigurarile sociale

Contributia angajatorului la fondul asigurarilor sociale de sanatate CASS 5.2%:

6453
=
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatat

4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate

481 lei

Contributia unitatii la fondul de somaj 0.5 %:

6452
=
4371
Contributia unitatii
Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj
la fondul de somaj

46 lei

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0.168%:

635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte asimilate

15 lei

Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%:

6453
=
4313
79 lei
Contributia angajator pentru
Contributii angajator pentru
asigurari sociale de sanatate
asigurari sociale de sanate
Contributia pentru garantarea creantelor salariale 0.25%:
635
=
Cheltuieli, alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate

447.1
Fonduri special-taxe si
varsaminte asimilate

23 lei

11. Studiu de caz privind veniturile de natura salariala.

Un angajat are un salariu de incadrare de 2.000 lei si nu are persoane in intretinere:
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri

2000
176
2000
210
10
110
22
198
110

Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

1758
281
1389
0
1389
5
416
10
5
17
104
0
557

Inregistrari in contabilitate:
a) Pentru angajat
Inregistrarea drepturilor salariale:
642
=
Cheltuieli cu salariile personalului

421
Personal salarii datorate

2.000 lei

Inregistrare tichete de masa: 22 tichete x 9 lei = 198 lei

642
=
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate personalului

5328
Alte valori

198 lei

Retinerile salariatului:
421
=
%
3.975 lei
Personal salarii datorate
4312
210 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
110 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
10 lei
Contrib.personalului la fondul de somaj
444
281 lei
Impozitul pe venituri de natura salariilor
Achitarea restului de plata:
421
=
Personal salarii datorate
Casa in lei
b) Contributiile angajatorului:

5311

1.389 lei

Contributia la asigurarile sociale CAS 20.8%:

6451
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

416 lei

Contributia angajatorului la fondul asigurarilor sociale de sanatate CASS 5.2%:

6453
=
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatat

4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate

104 lei

Contributia unitatii la fondul de somaj 0.5 %:

6452
=
4371
Contributia unitatii
Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj
la fondul de somaj

10 lei

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0.267%:

635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte asimilate

5 lei

Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%:

6453
=
4313
17 lei
Contributia angajator pentru
Contributii angajator pentru
asigurari sociale de sanatate
asigurari sociale de sanate
Contributia pentru garantarea creantelor salariale 0.25%:
635
=
Cheltuieli, alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate

447.1
Fonduri special-taxe si
varsaminte asimilate

5 lei

12. Studiu de caz privind contributiile la asigurarile sociale.

Un angajat are un salariu de incadrare de 1.378 lei si nu are persoane in intretinere. Sa se
calculeze si contabilizeze contributiile la asigurarile sociale.
Salariu brut
Ore lucrate

1378
176

Total venituri brute

CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

1378
145
7
76
22
198
180
1168
187
963
0
963
3
290
7
4
12
72
0
388

a) Contributia angajatului
421
=
Personal salarii datorate

4312
145 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale

b) Contributia angajatorului:
6451
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale

290 lei

13. Studiu de caz privind contributiile aferente concediilor si indemnizatiilor datorate de

angajator.
Un angajat are un salariu de incadrare de 5.000 lei si are 2 persoane in intretinere. Sa se calculeze
si contabilizeze contributiile aferente aoncediului si indemnizatiile datorate de angajator:
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat

5000
160
5000
525

Fd.Somaj 0.5% Angajat

Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

25
275
20
180
0
4355
697
3478
0
3478
13
1040
25
13
43
260
0
1394

Inregistrari in contabilitae:
Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%:
6453
=
4313
43 lei
Contributia angajator pentru
Contributii angajator pentru
asigurari sociale de sanatate
asigurari sociale de sanate
14. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru somaj.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %

3564
176
3564
374
18
196
22
198
0
3174
508
2468
0
2468
6

CAS 20.8 % Firma

Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

745
18
9
30
185
0
993

Inregistrari in contabilitae:
a) Contributia angajatului:
421
Personal salarii datora

4372
Contrib.personalului la fondul de somaj

18 lei

b) Contributia angajatorului:
6452
=
Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj

4371
Contributia unitatii
la fondul de somaj

15. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru sanatate.

Salariu brut
Ore lucrate
Salariu cf ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat

3278
160
3278
3278
344
16
180
20
180
0
2918
467
2271
0
2271
6
682
16
8
28

18 lei

Sanatate 5.2 % Firma

Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

171
0
911

Inregistrari in contabilitae:
a) Contributia angajatului:
421
=
4314
180 lei
Personal salarii datorate
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
b) Contributia angajatorului:
Contributia angajatorului la fondul asigurarilor sociale de sanatate CASS 5.2%:
6453
=
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatat

4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate

171

lei

16. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru risc si boli profesionale.
Un angajat are un salariu de incadrare de 2.900 lei si are o persoana in intretinere. Tichete de
masa 21 a 9 lei fiecare. Sa se calculeze si contabilizeze contributiile de asigurari pentru risc si
boli profesionale.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %

2900
168
2900
305
15
160
21
189
0
2609
417
2003
0
2003
8
603
15
7

FNUASS 0.85% calculat

Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

25
151
0
809

Inregistrari in contabilitae:
Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0.267%:
635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte assimilate

8 lei

17. Studiu de caz privind contributiile de ITM.

Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate comisionul de la Camera de munca
pentru salariul angajatului Popescu Ion al firme Alfa SRL. Acesta in luna decembrie 2010 are un
salariu brut de 2.847 lei si 22 tichete a 8.72 fiecare.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Comision ITM 0.75%
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma

2847
176
2847
299
14
157
22
192
192
2549
408
1969
0
1969
7
592
14
7
24
149
21
0
814

Comisionul la camera de munca 0.75% (pentru cazul in care cartile de munca erau pastrate la
ITM).
635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte asimilate

21 lei

Incepand cu luna ianuaire 2011, nu se mai efectueaza plata comisionului datorat (0.75 % din
fondul lunar de salarii, angajatorilor carora inspectoratele teritoriale de munca le pastreaza si le
completeaza carnetele de munca, respective 0.25 % din fondul lunar de salarii, angajatorilor
carora inspectoratele teritoriale de munca le presteaza serviciile constand in verificarea si
certificarea legalitatii inregistrarilor efectuate de catre acestia).
Incepand cu luna ianuarie 2011 nu se mai intocmeste si depunde declaratia aferenta
comisionului datorat.
18. Studiu de caz privind decontarile cu asociatii si actionarii.
Asociatul A depune in casierie suma de 120 lei; in contul de disponibil de la banca 200 lei si
dividendele cuvenite pentru anul trecut de 280 lei, sub forma de imprumut temporar acordat unei
societati comerciale. Dobanda cuvenita asociatului (persoana juridica) pentru sumele depuse este
de 240 lei, iar impozitul pe dividend de 24 lei (10 %). Dupa 1 an se restituie suma depusa si
dobanda aferenta.
Depunerea sumelor:
%
5311
Casa in lei
5121
Conturi la banci in lei
457
Dividende de plata

4551
Actionari/Asociati-conturi curente

800 lei
120 lei
400 lei
280 lei

Inregsitrarea dobanzii:
666
=
4558
Cheltuieli privind dobanzile
Actionari/Asociati- dobanzi la conturi curente

240 lei

Inregistrarea impozitului pe dividende:

4551
=
Actionari/Asociati-conturi curente
Plata impozitului pe dividende:

446
28 lei
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

446
=
5121
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate Conturi la banci in lei

28 lei

Restituirea catre asociat a sumelor si a dobanzii:

%
=
5311
4551
Casa in lei
Actionari/Asociati-conturi curente
4558
Actionari/Asociati- dobanzi la conturi curente

1.012 lei
772 lei
240 lei

19. Studiu de caz privind decontarile in cadrul grupului.

a) O societate acorda prin virament un avans financiar de 200.000 lei, dintre care 80.000 lei
in contul curent al filialei:
%
=
512
200.000 lei
2673
Conturi curente la banci
120.000 lei
Creante legate de interesele
de participare
80.000 lei
4511
Decontari intre societatile afiliate
b) Rambursarea partiala a avansului financiar acordat in contul current al asociatilor 70.000
lei.
512
=
4511
70.000 lei
Conturi curente la banci
Decontari intre entitatile afiliate
c) Dobanzile neexpirate cuvenite pentru avanasul financiar acordat 15.000 lei pentru cel sub
forma de creante imobilizate si 5.000 lei pentru avansul acordat in contul current:
2674
=
Dobanda aferenta creantelor
legate de interesele de participare
si

763
15.000 lei
Venituri din creante imobilizate

4518
=
768
Dobanda aferente decontarilor
Alte venituri financiare
intre entitatile afiliate
20. Studiu de caz privind decontarile cu debitorii si creditorii diversi.

5.000 lei

Decontarile cu debitorii diversi:

Se inregistreaza suma de 1.000 lei (TVA 24%), drept chirie pentru un spatiu inchiriat. Ulterior se
incaseaza suma respective prin casierie.

Inregistrare chirie de incasat:

461
=
%
1.240 lei
Debitori diversi
706
1.000 lei
Venituri din redevente, locatiile de gestiune si chirii
4427
240 lei
TVA colectata
Incasarea:
5311
Casa in lei

461
Debitori diversi

1.240 lei

Decontarile cu creditori diversi

Se contabilizeaza suma de 500 lei, TVA 24% drept chirie datorata tertilor, pentru un imobil
inchiriat:
%
=
612
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune si chiriile
4426
TVA deductibila

462
Creditori diversi

620 lei
500 lei
120 lei

21. Studiu de caz privind deprecierea creantelor.

Atunci cnd se estimeaz c o crean nu se va ncasa integral, n contabilitate se
nregistreaz ajustri pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
S.C. Olimp S.A. a facturat entitatii S.C. Grid S.A., in luna ianuarie 2010, produse finite in
valoare de 250.000 lei, din care a incasat suma de 230.000 lei.
La 31.12.2010, cu ocazia inventarierii creantelor, S.C. Olimp S.A. constata ca este posibil ca
suma restanta de la S.C. Grid S.A., sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat deoarece aceasta
societate a intrat in incapacitate de plata.
In anul 2011 se pronunta falimentul entitatii Grid, iar lichidatorii vireaza entitatii Olimp
suma de 10.000 lei. Ca urmare a acestor operatiuni, S.C. Olimp S.A. efectueaza urmatoarele
inregistrari in contabilitate:
Anul 2010:
1) livrarea produselor catre S.C. Grid S.A. in luna ianuarie 2010:
4111
Clienti

701
250.000 lei
Venituri din vanz.produselor finite

2) incasarea partiala a facturilor emise pentru produsele livrate:

5121
=
4111
230.000 lei
Conturi la banci in lei
Clienti
3) la 31.12.2010, cu ocazia desfaurarii lucrarilor de inchidere a exercitiului financiar al anului
2010, pentru suma de 20.000 lei (creanta restanta) cu probabilitate mare de neincasare se
inregistreaza o ajustare ca urmare a riscului de neincasare a creantei respective:
4118

4111

Clienti incerti sau in litigiu

6814

20.000 lei

Clienti

Cheltuieli de exploatare priv.

491

20.000 lei

Ajustari pentru deprecierea creantelor

ajustarile pt.deprecierea activelor circulante

Anul 2011
1) incasarea partiala a creantei incerte, in valoare de 10.000 lei, i anularea ajustarilor pentru
depreciere aferente:
5121
Conturi la banci in lei
491

4118
Clienti incerti sau in litigiu

Ajustari pentru deprecierea creantelor

7814

10.000 lei

10.000 lei

Venituri din ajustari pt

deprecierea activelor

2) inregistrarea scaderii din evidenta a sumei care nu mai poate fi incasata, conform hotararii
judecatoreti:
654

4118

Pierderi din creante si debitori diversi

491

Ajustari pentru deprecierea creantelor

10.000 lei

Clienti incerti sau in litigiu

7814
Venituri din ajustari pt

10.000 lei

deprecierea activelor
22. Studiu de caz privind cheltuielile in avans.
Societatea Alfa in cursul lunii aprilie 2013, primeste factura de gunoi menajer pentru perioada
aprilie-iunie 2013 in valoare de 150 ron fara TVA.
-inregistrare factura aprilie:
%

401

628

Furnizori

186 lei
50 lei

Alte cheltuieli cu serviciile

executate de terti

100 lei

471
Cheltuieli inregistrate in avans

36 lei

4427
TVA deductibila
-inregistrare cheltuiala luna mai, respectiv iunie:
628
Alte cheltuieli cu serviciile

471

50 lei

Cheltuieli inregistrate in avans

executate de terti

23. Studiu de caz privind venituirile in avans.

O societate comerciala incaseaz de la un client contravaloarea chiriei pentru o luna in
avans, in valoare de 1.000 lei/luna
Incasarea chiriei pentru luna n avans:
5121
=
Conturi la banci in lei

%
472

1.240 lei
1.000 lei

Venituri inregistrate in avans

4427
TVA colectata

240 lei

24. Studiu de caz privind obligatiile fiscale privind impunerea veniturilor din salarii.
Un angajat are un salariu de incadrare de 3850 lei si 22 tichete de masa a 9 lei fiecare. Sa
se calculeze si contabilizeze obligatiile fiscal privind impunerea veniturilor din salarii.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
421
Personal salarii datorate

3850
176
3850
404
19
212
22
198
0
3413
546
2669
=

444

546 lei

Impozitul pe venituri de natura salariilor

25. Studiu de caz privind regimul fiscal al pierderilor fiscale din exercitiile financiare
precedente.
Un agent economic care are ca obiect de activitate cazino inregistreaza in cursul exercitului
financiar urmatorii indicatori economico-financiari:
- venituri totale 90.000 lei, din care 80.000 din activitati specifice de cazino;
- cheltuieli totale 55.000 lei.
In masa cheltuielilor totale sunt incluse urmatoarele categorii particulare:
- cheltuieli de sponsorizare: 500 lei;

cheltuieli de protocol: 1.200 lei;

cheltuieli privind amenzile catre autoritatile romane: 800 lei;
cheltuieli privind ajustari de depreciere a activelor imobilizate: 400 lei;
cheltuieli privind provizioanele pentru garantii de buna executie: 700 lei.

In masa veniturilor sunt incluse urmatoarele categorii particulare:

- venituri din participatii: 1.400 lei;
- venituri din relarea unei ajustari pentru deprecierea stocurilor: 200 lei;
- venituri din reluarea unui provizion pentru litigii cu clientii(deductibil): 500 lei.
Capitalul social este de 10.000 lei. Rezerva legala constituita este de 800 lei.
Fluxul informational fiscal pentru determinarea impozitului pe profit este:
a. profitul brut este de 90.000 55.000 = 45.000 lei;
b. rezerva legala este de 45.000 * 5% = 2.250 lei ;
c. profit impozabil :
- profit brut: 45.000 lei ;
- (+) cheltuieli de sponsorizare: 500 lei ;
- (+) cheltuieli de protocol nedeductibile : 276 lei ;
- (+) TVA aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile: 52 lei
- (+) cheltuieli cu amenzile: 800 lei ;
- (+) cheltuieli pentru deprecierea activelor imobilizate : 400 lei ;
- (-) venituri din participatii : 1.400 lei ;
- (-) rezerva legala deductibila : 1.200 lei ;
- (-) venuturi din ajustari privind stocurile : 200 lei;
- (-) pierderea fiscala din exercitiile anterioare: 25.000 lei.
Profit impozabil: 19.228 lei
Impozit pe profit: 19.228 *16% = 3.076 lei
Reducerea impozitului pe profit = 210 lei
Impozit pe profit: 3076 210 = 2.866 lei
Valoarea procentului aplicat asupra veniturilor din activitatea de cazino: 80.000 * 5% = 4.000
lei
Cheltuieli de protocol deductibile : (45.000 + 1.200)*2% = 924 lei ;
Cheltuieli de protocol nedeductibile: 1.200 924 lei = 276 lei;
TVA aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile: 276*19% = 52 lei.
Cifra de afaceri este de 70.000 lei.
Reducerea de impozit privind cheltuielile de sponsorizare se aplica la nivelul minimului dintre
3%0 din cifra de afaceri si 20% din valoarea impzitului pe profit:
- limita din cifra de afaceri: 70.000 * 3%0 = 210 lei;

limita din valoarea impozitului pe profit: 3.076 * 20% = 615 lei.

Valoarea impozitului pe profit care trebuie platit este de 4.000 lei.

26. Studiu de caz privind intocmirea si prezentarea declaratiei 101.
Contribuabili au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, astfel:
- organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, anual, pn la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul, respectiv
25.02.2013 conform Cod Fiscal art. 34 alin. (5) lit. a).
- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul, respective
25.02.2013 conform Cod Fiscal art. 34 alin. (5) lit. b).
- Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au
obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data
depunerii situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal conform Cod Fiscal art. 34 alin. (14).
- Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun
declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei
impozabile conform Cod Fiscal art. 34 alin. (15).

DECLARAIE101
PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

[ ] Declaraie rectificativ

Anul: 2012

Se completeaz cu X n cazul declaraiilor

rectificative
A.Date de identificare ale pltitorului
Cod de identificare
fiscal
Denumire
Adresa

RO 24239294
Cod
caen: 7311
AXEL BUSINESS S.R.L.
JUD. PRAHOVA, MUN. PLOIETI, COD POSTAL 100532, STR. CAP.
TRAIAN DUMITRESCU, NR.33

B.Date privind impozitul pe profit

Nr.
Crt

DENUMIRE INDICATORI

SUME
(lei)

Venituri din exploatare

348311

Cheltuieli de exploatare

244679

Rezultat din exploatare (rd.1 - rd.2)

103632

Venituri financiare

Cheltuieli financiare

Rezultat financiar (rd.4 - rd.5)

Venituri extraordinare

Cheltuieli extraordinare

Rezultat extraordinar (rd.7 - rd.8)

10

Rezultat brut (rd.3 + rd.6 + rd.9)

10

103640

11

Elemente similare veniturilor, din care:

11

11.1

Elemente similare veniturilor potrivit art.19-3 lit.a) pct.1 din

Codul fiscal

11.1

11.2

Elemente similare veniturilor din alte retratari

11.2

11.3

Elemente similare veniturilor din reducerea sau anularea

filtrelor prudentiale

11.3

12

Elemente similare cheltuielilor,din care:

12

12.1

Elemente similare cheltuielilor potrivit art.19-3 lit.a) pct.2 din

Codul fiscal

12.1

12.2

Elemente similare cheltuielilor din alte retratari

12.2

13

Rezultat dup includerea elementelor similare

veniturilor/cheltuielilor (rd.10+rd.11-rd.12)

13

103640

14

Amortizare fiscal

14

15

Cheltuieli cu dobnzile i diferenele de curs valutar reportate

din perioada precedent

15

16

Rezerva legal deductibil

16

17

Provizioane fiscale

17

17.1

Filtre prudentiale

17.1

18

Alte sume deductibile, din care:

18

18.1

Deduceri suplimentare pentru cercetare-dezvoltare

18.1

19

Total deduceri (rd.14 la rd.18)

19

20

Dividende primite de la alt persoan juridic romn

20

21

Alte venituri neimpozabile

21

22

Total venituri neimpozabile (rd. 20+ rd. 21)

22

23

Profit / pierdere (rd. 13 -rd.19 -rd. 22)

23

103640

24

Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat si impozitul pe profit

amanat

24

25

Cheltuieli cu impozitul pe profitul/ venitul realizat n

strintate

25

26

Dobnzi /majorari de intarziere,amenzile,confiscarile si

penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne sau
strine

26

27

Cheltuieli de protocol care depesc limita prevzut de lege

27

28

Cheltuieli de sponsorizare i/sau mecenat, burse private,

efectuate potrivit legii

28

29

Cheltuieli cu amortizarea contabil

29

30

Cheltuieli cu provizioanele i cu rezervele care depesc

limita prevzut de lege

30

31

Cheltuieli cu dobnzile nedeductibile, care nu sunt reportate

pentru perioada urmtoare

31

32

Cheltuieli cu dobnzi i diferene de curs valutar reportate

pentru perioada urmtoare

32

33

Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile

33

34

Alte cheltuieli nedeductibile

34

35

Total cheltuieli nedeductibile (rd. 24 la rd. 34)

35

36

Total profit impozabil /pierdere fiscal pentru anul de

raportare, nainte de reportarea pierderii
(rd.23 + rd. 35)

36

103640

37

Pierdere fiscal n perioada curent, de reportat pentru

perioada urmtoare

37

38

Pierdere fiscala in perioada curenta transferata potrivit art.26

alin.(2)

38

39

Pierdere fiscala in perioada curenta,primita de la persoana

39

juridica cedenta, potrivit art.26 alin.(2)

40

Pierdere fiscal de recuperat din anii precedeni

40

41

Profit impozabil/Pierdere fiscal, de recuperat n anii

urmtori (rd.36 + rd.37 + rd.38 - rd.39 - rd.40)

41

103640

42

Total impozit pe profit (rd.42.1 la rd.42.2), din care:

42

42.1

Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16%

42.1

42.2

Impozit de 5% aplicat veniturilor din activiti de natura

barurilor de noapte, cluburilor de noapte,a discotecilor i a
cazinourilor sau pariurilor sportive

42.2

43

Total credit fiscal (rd.43.1+rd.43.2+rd.43.3)

43

43.1

Credit fiscal extern

43.1

43.2

Impozit pe profit scutit,din care:

43.2

43.2.1

Impozit pe profit scutit,potrivit art.38 alin(1) din Codul fiscal

43.2.
1

43.3

Scutiri si reduceri de impozit pe profit calculate potrivit

legislaiei n vigoare

43.3

44

Impozit pe profit inainte de scaderea sumelor

reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private
(rd.42-rd.43)

44

45

Sume reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse

private,in limita prevazuta de lege

45

46

Impozit pe profit anual (rd. 44 - rd. 45)

46

47

Impozit pe profit stabilit in urma inspectiei fiscale pentru anul

fiscal de raportare si care se regaseste in indicatorii din
formular

47

48

Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin

formularul 100

48

49

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor declarat pentru

anul de raportare prin formularul 100

49

50

Diferena de impozit pe profit datorat [rd.46(rd.47+rd.48+rd.49)]

50

51

Diferena de impozit pe profit de recuperat

[(rd.47+rd.48+rd.49)-rd.46]

51

Prezenta declaraie reprezint titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de
plat de la data depunerii acesteia, n condiiile legii.

Loc rezervat organului fiscal.

Nume,
prenume

Nr. inregistrare:

Funcia

Data:

INTERNT-29282578-2013

02.04.2013

27. Studiu de caz privind accizele la bauturi spirtoase.

SC XSA produce in cursul unui an 100.000 sticle de alcool etilic cu o concentratie alcoolica de
75% in volum. O sticla are capacitatea de 0,5 litri. Cursul de schimb este de 3,7 lei/euro. Nivelul
accizei pentru acest tip de produs este de 750 euro/hl.
A = 75/100 * 750 * 3,7 * (100.000*0,5)/100 = 1.040.625 lei.
Relatia de calcul a accizei acestui tip de produs este:
A = C/100 * K * R * Q
In care:
A = acciza;
K = acciza specifica in functie de capacitatea de productie anuala;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.

28. Studiu de caz privind accizele la bere.

SC X SA produce 100.000 de sticle de bere cu o concentratie alcoolica de 4%. O sticla de bere
este in cantitate de 0,5 litri. Cursul de schimb euro/leu este de 3,7 lei/euro. Acciza stabilita
conform legii este de 0,748 euro/hl grad plato.
Valoarea accizei datorate de catre agentul economic pentru aceasta productie este de:
A = 4% * 0,748 * 3,7 * (100.000 * 0,5)/100 = 55,35 lei.
Relatia de calcul a accizelor in cazul produselor din bere este urmatoarea:

A=C*K*R*Q
In care:
A = acciza;
K = acciza unitara, in functie de capacitatea de productie anuala;
R = cursul valutar de schimb dintre euro/leu;
C = numarul de grade plato;
Q = cantitatea in hectolitri.
29. Studiu de caz privind accizele la vin.
SC X SA produce 100.000 litri de vin linistit cu o concentratie alcoolica de 10% . O sticla are
o capacitate de 0,75 litri. Cursul de schim euro/leu este de 3,7 lei/euro. Nivelul accizei este de 50
euro/hl.
A = 10% * 50 * 3,7 * (100.000 * 0,75) / 100 = 13.875 lei.
Relatia de calcul este urmatoarea:
A=K*R*Q
In care:
A = acciza;
K = acciza unitara;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.
30. Studiu de caz privind accizele la tutun.
SC X SA importa 100.000 cartuse de tigari. Un cartus contine 10 pachete de tigari, iar un
pachet contine 20 tigarete. Pretul de vanzare cu amanuntul este de 5 lei/pachet. Cursul de schim
este de 3,7 lei/euro. Acciza aferenta acestor tipuri de tigari din categoria cea mai vanduta este de
4 lei/pachet.
A1 = 40 euro (anexa)* 3,7 * (100.000 * 10 * 20)/1000 = 2.960.000 lei
A2 = 40%(anexa) * 5 * 100.000 * 10 = 2.000.000 lei.
A = A1 + A2 = 2.960.000 + 2.000.000 = 4.960.000 lei.
In cazul tigaretelor accizare care este datorata este egala cu acciza specifica plus acciza
advalorem, darn u mai putin de 91% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de prt cea mai
vanduta, reprezentand acciza minima. Atunci cand suma dintre acciza specifica si acciza
advalorem este mai mica decat acciza minima se va plati acciza minima.
Acciza minima = 91% * acciza aferenta tigarilor din categoria de pret cea mai vanduta

Acciza minima = 91% * 4 lei/pachet * 10 pachete * 100.000 cartuse = 3.640.000 lei.

Deoarece acciza totala platita de intreprindere este de 4.960.000 lei, adica mai mult de
3.640.000lei, deci valoarea finala a accizei platite de intreprindere este de 4.960.000 lei.
In categoria produselor din tutun accizate se includ urmatoarele produse: tigarete, tigari si tigari
de foi, tutun de fumat, tutun de fumat fin taiat destinat rularii in tigarete si alte tutunuri de fumat.
Acciza aferenta produselor din tutun se determina prin doua sisteme:
a. acciza specifica;
b. acciza advalorem.
Relatiile de calcul al celor doua tipuri de accize se prezinta astfel:
A1 = K1*R*Q1
A2 = K2*PA*Q2
In care:
A1 = acciza specifica;
A2 = acciza advalorem;
K1 = acciza specifica la 1000 de tigarete;
K2 = acciza advalorem calculata in %;
PA = pretul maxim de vanzare cu amanuntul;
Q1 = cantitatea exprimata in unitati de 1000 bucati tigarete;
Q2 = cantitatea exprimata in numar de pachete de tigarete.