PROGRAMA: CONTROLES INTERNOS A NIVEL DE ENTIDAD

Cliente

Final del perodo

DEPTHA FUMITURE INC.

31/12/2016

Referencia a PT

Propsito
El propsito de este papel de trabajo es documentar nuestro entendimiento y nuestra
evaluacin del diseo e implementacin de los controles a nivel de entidad que tengan
que ver con auditora y la aplicacin de la NIA 315.
Debido a que los controles a nivel de entidad con frecuencia tienen un impacto expansivo
sobre los controles a nivel de la transaccin o de aplicacin, nuestra evaluacin de su
eficacia tendr implicaciones sobre nuestra auditora.
Ciertas secciones contenidas en este documento abordan controles a nivel de entidad
diseados para prevenir, detener y detectar el fraude. Como resultado, algunos de los
procedimientos efectuados en este papel de trabajo y la documentacin resultante
abordarn especficamente un nmero de los requisitos contenidos en el Programa de
Auditora para Temas Especficos - Fraude. En dichos casos, para tener una gua adicional
nos referimos al Programa de Auditora para Temas Especficos - Fraude.
Documentamos el impacto de los controles a nivel de entidad sobre nuestra auditora en
la Seccin 2.6 del Documento de Estarategia y Planificacin.
Durante la Planificacin, completamos el Programa de Controles a Nivel de Entidad.
Aplicabilidad
Se requiere que todas las auditoras que utilizan el flujo de trabajo completen este papel
de trabajo. Puede que ciertas secciones de este papel de trabajo no sean relevantes para
el trabajo o sean muy reducidas y con poco detalle (mas dirigido a las conclusiones) en
caso de PYMES. Hemos marcado dichas secciones explicando la razn y no las hemos
eliminado. Asimismo, al dimensionar el tamao de empresa, todos estos elementos y
controles en una PYME pueden ser menos formales que las entidades mayores, lo que no
invalida los controles y su importancia.
Preparado por:
Juan
Socrates
Condori
Revisado por:
Gerente a Cargo:

Fecha [d./mm/aa]
Conde

31/12/2016
Fecha [dd/mm/aa]
31/12/2016

Jeewan Dephta
Revisado por:
Socio a Cargo:
__________
1.

Fecha [dd/mm/aa]
31/12/2016

Si se efectuara una revisin adicional aunque puede que esto no sea necesario.
Si un revisor adicional no ha revisado todo el documento, el/la revisora menciona en esta
parte qu secciones ha revisado.
2.

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Contenido del papel de trabajo

1.

Ambiente de control

1.1. Estructura de la organizacin y asignacin de autoriad y responsabilidad

1.2 Comunicacin y y aplicacin de integridad y valores ticos

1.3 Filosofa y estilo operativo de la gerencia y compromiso con la
competencia
1.4 Participacin de aquellos a cargo de la direccin, gobierno corporativo y
contro
1.5 Polticas y prcticas de recursos humanos
1.6 Conclusin sobre el ambiente de control, incluyendo las deficiencias de
control
2.

Proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la entidad

2.1 Proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la entidad

2.2 Conclusin sobre el proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la
entidad de la gerencia, incluyendo las deficiencias de control
3.

Sistemas de informacin pertinentes a la informacin financiera

y a la comunicacin

3.1 Sistemas de informacin pertinentes a la informacin financiera

3.2 Comunicacin
3.3 Conclusin

sobre

los

sistemas

de

informacin

relevantes

la

informacin financiera y las comunicaciones, incluyendo deficiencias de

control
4.

Monitoreo

4.1 Monitoreo
4.2 Conclusin sobre el monitoreo, incluyendo deficiencias de control
5.

Conclusin general sobre el control interno de la entidad

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1. Ambiente de control NIA 315, AP 2 prrafo 3

1.1Estructura de la organizacin y asignacin de autoridad y responsabilidad
NIA 315 AP2 P3e y f.- Ver tambien Gua PYMES seccin 2.11 y anexos
Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos.

La compaa Deptha Furniture Inc. no tiene una estructura formal de gobierno. Esto
porque el ambiente de control est bsicamente conformado por miembros familiares.
Por lo que se puede inferir que la estructura de Deptha es centralizada.
El que la mayora de los empleados sean familiares facilita el flujo de la comunicacin
puesto que existe mayor confianza entre los miembros de la entidad.
Si bien la compaa no mantiene registros formales de los empleados, las funciones
que estos deben cumplir son aclaradas a travs de los programas de entrenamiento
existentes en la entidad adems de un proceso informal de tutora, el cual consiste en
que los empleados nuevos trabajen con los ms experimentados durante un periodo de
tiempo.
Los ejecutivos de Deptha Furniture Inc tienen conocimiento y sobre todo mucha
experiencia debido a los aos que ya llevan en el mercado. En junio de cada ao se
organiza una reunin de negocios ms formal entre los accionistas pero al final de la
tarde se tiene una fiesta con todo el personal.
El hecho de que el ambiente de control sea ms en un entorno familiar permite que los
ejecutivos comerciales se comuniquen entre si, y si en algn momento alguno de los
miembros no tiene el suficiente tiempo para supervisar, esta tarea fcilmente la puede
realizar otro miembro, la confianza existente en este entorno familiar hace que esta
situacin pueda presentarse.
Todo el personal nuevo que ingresa a trabajar a la compaa pasa por un
entrenamiento por lo que tiene asignado su autoridad y responsabilidad, los directores
ejecutivos debido a la experiencia que poseen conocen muy bien la labor que cada
trabajador debe desempear por lo que intentan contratar al mejor talento de la
regin, cada miembro de la entidad esta consiente de la responsabilidad que tiene, sin
embargo debido a que la estimacin de las necesidades de trabajadores no es muy
cientfica muchas veces hay ya sea demasiados o muy pocos trabajadores.

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1.2 Comunicacin y aplicacin de integridad y valores ticos NIA 315 AP2 P3 a.Ver tambin Gua PYMES seccin 2.11 y anexos
Documente los controles que la gerencia tiene en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos.
En la compaa no existen conductas conflictivas que perjudiquen el logro de los
objetivos de la empresa, esto primordialmente debido al entorno familiar existente en
Deptha. Los cdigos de conducta son reconocidos por los empleados de la empresa, por
lo que estos saben qu hacer cuando reconocen conductas inapropiadas y aunque
existan programas de entrenamiento los cdigos de conducta son orales debido al
entorno familiar existente.
En el caso de que exista algn problema con la conducta o algn producto defectuoso
algn miembro ms de la familia se dedica a la supervisin, ya sea la hija o el hijo del
dueo de la compaa. La relacin entre los miembros de la compaa es fraterna esto
porque la mayora pertenece a la misma familia como ya lo hemos reiterado, sin
embargo esto no impide que3 las acciones de la direccin sean coherentes cuando se
violan los cdigos de conducta porque se prioriza el logro de los objetivos de la
compaa.
Si bien no se documenta la intervencin de la direccin porque el proceso es algo ms
informal, se deja en claro de manera oral que determinadas situaciones que afecten de
forma negativa a la compaa no pueden ocurrir. La direccin est siempre asesorando y
brindando incentivos a los empleados para una mayor eficiencia en su trabajo pero sin
dejar de lado la objetividad y la coherencia de los objetivos trazados.

1.3 Filosofa
competencia

y estilo

operativo

de

la

gerencia

y compromiso

con la

Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos. La competencia es el conocimiento y habilidades
necesarios para lograr tareas que definen el puesto del individuo.
En Deptha la contratacin de trabajos pasa ms por un proceso informal, se tiende a
contratar ms empleados en momentos en los que hay demasiados pedidos.
Siempre se intenta contratar al mejor talento que se pueda encontrar en la regin para
que desempee un cargo en la compaa. Y aunque no exista evidencia en un file
personal de que el empleado tenga conocimiento o habilidades necesarias, los dueos
de la empresa se encargan de evaluar a la mejor opcin que pueda desempear alguna
determinada funcin.
La experiencia que tienen los ejecutivos de la empresa hace que estos analicen los
riesgos existentes y por ser una empresa casi netamente familiar no existe una rotacin
de personal clave.

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El personal no ha renunciado de forma inesperada, puesto que todos los miembros

pretenden cuidar el patrimonio familiar. Debido a que los miembros de la compaa
tienen conocimiento de contabilidad y finanza por los aos que llevan en el mercado hay
conciencia sobre la importancia de la utilidad de la informacin contable.
Jawad, miembro de la empresa Deptha, estudio contadura en la universidad y est bien
versado en asuntos relacionados con contabilidad por lo que se puede apreciar una
actitud adecuada con relacin a los estados financieros, los principios contables y otras
polticas contables.
Si bien los directores no se renen con frecuencia por el vnculo familiar existente, en
junio de cada ao se organiza una reunin de negocios formal en la que los accionistas
comparten ideas e informacin.

1.4 Participacin de aquellos a cargo de la direccin, gobierno corporativo y

control
La participacin de aquellos a cargo de la direccin, gobierno corporativo y control
depende de la independencia que tengan respecto a la gerencia, de su experiencia y
categora, el alcance de su involucramiento y el escrutinio de las actividades, lo
adecuado de sus acciones, la informacin que reciben, el grado respecto al cual surgen
preguntas difciles y se hacen seguimiento con la gerencia y su interaccin con los
auditores internos y externos.
Al obtener un entendimiento del ambiente de control y al documentar dicho ambiente
relacionado con la participacin de aquellos a cargo de la direccin y control, considere
si estos:
Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos.

El entorno familiar existente en Deptha definitivamente empaa la independencia de la

junta directiva con la direccin administrativa puesto que si bien existen algunas
reuniones de accionistas es de conocimiento general que la junta directiva est
compuesta por miembros familiares.
Los muchos aos en el mercado han dado a los directores el conocimiento y la
experiencia necesarios para poder desempear una labor eficaz y eficiente en la
empresa, y aunque no existan reuniones con frecuencia entre gerencia y contabilidad,
en junio de cada ao se organiza una reunin ms formal en la que los directores revisan
los estados financieros y discuten sobre los actos significativos ocurridos.

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1.5

Polticas y prcticas de recursos humanos

Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos.

En la compaa no existen polticas formales para la contratacin de nuevo personal, se

procede a contratar personas competentes a travs de procedimientos informales.
Los encargados que tienen ms experiencia en cada rea son los que se renen con el
personal nuevo que ingresa para darles una tutora informal acerca de las actividades
que deben realizar por un determinado periodo y cuando el personal comete alguna
desviacin sobre sus obligaciones la administracin toma las medidas necesarias para
disciplinarlos de acuerdo a la gravedad de la falta.
El personal de la empresa tiene conocimiento de la misin y los valores de la entidad
pero la compaa no mantiene registros formales de los empleados, tampoco se realizan
las evaluaciones de desempeo al personal para evitar incrementos en los gastos de la
entidad.

1.6 Conclusin sobre el ambiente de control, incluyendo las deficiencias de

control
Proporcione una conclusin sobre la eficacia del ambiente de control, documente sus
razonamientos y cualquier deficiencia de control que haya notado. El ambiente de
control es eficaz si se implementan controles adecuados y no se identifican deficiencias.
El ambiente de control es parcialmente eficaz si se notan deficiencias pero estas no
resultaron en debilidad material.
El ambiente de control no es eficaz si no se
implementan los controles adecuados o se identific una debilidad material.

Eficaz/
Parcialmente eficaz/
No eficaz

Razonamientos:
El entorno familiar que existe dentro de la compaa empaa
la independencia en los Controles.

Deficiencias de control que se notaron:

a. No se evidencia un manual: Ausencia de un manual con respecto a
contratacin de personal.
b. No se visualiza un cdigo de tica: La compaa no cuenta con un cdigo de
tica que especifique la conducta adecuada del personal.

2. Proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la entidad

2.1

Proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la entidad

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Documente los controles que tiene la gerencia en para identificar y responder a los
riesgos de la entidad, conjuntamente con los procedimientos de auditora efectuados
para evaluar su diseo e implementacin y los resultados de dichos procedimientos.
Objetivos Estratgicos:
Deptha ha crecido de debido a las estrategias que la administracin realiza para llevar a
cabo sus operaciones. La compaa ha sido la primera de la regin en vender productos
en internet, lo que le permiti tener mayor clientela lo que deriva en mayores ingresos.
As tambin se les comunica a los empleados sobre la funcin que deben desempear en
su rea correspondiente lo que permite cumplir los objetivos de la empresa.
Objetivos a nivel de procesos bsicos y actividades:
Existen diferentes reas en la entidad, las cuales desarrollan distintas actividades
orientadas siempre al logro de objetivos de la empresa, y si bien existen algunas
deficiencias la supervisin al personal es constante.
Los objetivos de las diferentes reas se establecen para lograr un mejor alcance en el
mercado, asimismo se incrementa la competitividad en la industria pero sin dejar de
implementar estrategias nuevas que ayuden a alcanzar las metas.
Se utilizan diferentes procedimientos para cada actividad que se realiza dentro de la
empresa, como la compra de materia prima y la produccin de bienes. De la misma
forma se elaboran procedimientos especficos para las ventas y todo lo relacionado con
la tecnologa de informacin y comunicacin.
Si bien la compaa tiene recursos para la realizacin de sus operaciones diarias, es
necesario que incremente los recursos financieros y humanos para un mejor logro de
objetivos.
Riesgos a nivel estratgico y de procesos
La administracin es consciente de que existen muchos riesgos externos a la entidad
como el avance tecnolgico, el que podra poner en desventaja a Deptha con relacin a
los dems competidores.
El sistema de inventarios y el rea de recursos humanos son los que ms atencin y
control requieren pero a pesar del conocimiento de este problema an no se tomaron las
medidas correctivas necesarias.
Manejo del cambio (en el ambiente de la industria, regulacin, proveedores,
competencia, etc.
La empresa no cuenta con muchos mecanismos para anticipar los riesgos, debido al
entorno familiar existente dichos mecanismos son algo rutinarios. Los miembros de
Deptha no realizan investigacin de mercados de manera estadstica, sino dejan a la
experiencia que acte para as tener mayor alcance.
Cuando se contrata personal nuevo la empresa invierte en el entrenamiento que este
recibir, y para que se conozca la cultura de la entidad se opta por una tutora ms
informal realizado por los miembros ms experimentados en cada rea.
Crecimiento rpido
El sistema se adapta al crecimiento de la empresa, puesto que existe un miembro
familiar empleado de Deptha que se asegura que el sistema este bien mantenido y
existan copias de respaldo en un disco duro externo.
Tecnologa nueva:
Lo ms relevante en Deptha es que esta fue la primera compaa en vender productos

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por internet, esto hizo que la compaa tenga ventaja en el mercado.
Reestructuracin Social:
El entorno familiar existente dentro de la compaa ha permitido que se mantenga la
misma forma de organizacin durante el tiempo, por lo tanto no se presentaron
ascensos en los puestos.

2.2 Conclusin sobre el proceso de evaluacin del riesgo a nivel de la entidad

de la gerencia, incluyendo las deficiencias de control
Proporcione una conclusin sobre la eficacia del ambiente de control, documente sus
razonamientos y cualquier deficiencia de control que haya notado. El proceso de
evaluacin del riesgo a nivel de la entidad de la gerencia es eficaz si se implementan
controles adecuados y no se identifican deficiencias. El proceso de evaluacin del riesgo
a nivel de la entidad de la gerencia es parcialmente eficaz si se notaron deficiencias
pero que no resultaron en debilidad material. El proceso de evaluacin del riesgo a nivel
de la entidad no es eficaz si no se implementaron controles adecuados o si se identific
una debilidad material.

Eficaz/
Parcialmente
eficaz/
No eficaz

Razonamientos:
La evaluacin del riesgo de la entidad es parcialmente
eficaz debido a que la administracin de la empresa
tiene los conocimientos necesarios sobre estos riesgos
pero
no
implementan
medidas
necesarias
para
prevenirlas.

Deficiencias de control que se notaron:

a. La administracin debe implementar medidas para revenir los riesgos de la
entidad.
b. Realizar un manual de contratacin de personal.

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3. Sistemas de informacin pertinentes

financiera y a la comunicacin

la

informacin

3.1 Sistemas de informacin pertinentes a la informacin financiera

Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos. Un sistema de informacin coniste en
infraestructura (fsica y componentes de hardware), software, personas, procedimientos
y datos.
La informacin externa se logra atreves de tecnologas de informacin tambin por
medios de comunicacin social como ser el peridico, televisin, etc.
La informacin interna se la realiza mediante reuniones que tiene la administracin con
los encargados de las diferentes reas sobre el desempeo de sus funciones, por otra
parte los accionistas solo se renen una vez al ao en el cual evalan los estados
financieros e indican al personal como les fue en la gestin. Los administradores
aparentemente no realizan la presentacin de informes acerca del desempeo de sus
funciones en la entidad.
La administracin percibe peridicamente informacin relevante, el cual ayuda a la toma
de decisiones en la empresa, se podra decir que la informacin es presentada solo para
fines administrativos y est disponible para auditoras externas.
La tecnologa de informacin de la entidad est ms orientada a las operaciones de la
entidad, como ser el registro de las ventas mediante el internet y el sitio web que la
entidad tiene. El encargado de esta rea realiza el mantenimiento adecuado para
brindar seguridad a La informacin que se genera en las operaciones de la entidad.
Los procedimientos que realiza la entidad para llevar a cabo los registros de contabilidad
no son muy adecuados debido a las deficiencias que existen el sistema de contabilidad.
Evidentemente es por la falta de personal adecuado para realizar los anlisis
correspondientes al sistema de la empresa. Se identifican las transacciones validas
realizadas mediante el sitio web debido a que se cuenta con un programa de
planificacin que muestra a detalle La informacin de cada venta.

3.2

Comunicacin

Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos. Grado de transaferncia de informacin en en las
transacciones y preparacin de estados financieros.
Las vas de comunicacin al personal de la entidad se lo realiza mediante reuniones, el
entrenamiento que se da al personal nuevo resulta costoso debido a que
constantemente se cambia de personal, con respecto a la supervisin son responsables
los encargados de cada rea de trabajo.
Cada empleado conoce los objetivos de su actividad, los deberes que debe realizar, el
personal de la entidad tiene un enfoque claro de las obligaciones que debe cumplir en la

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empresa y ellos contribuyen con el logro de los objetivos planteados en la reunin de
junio de cada ao.
No existe una persona apropiada que indaga sobre reportes de acciones inapropiadas y
sospechosas sobre los empleados, administracin. Los cual conlleva a una falta de
seguridad en la entidad.
Los vendedores son los encargados de informar sobre la produccin y las necesidades
del consumidor en el cual su desempeo es satisfactorio.
Existe una falencia en la contabilidad debido a que no aconseja a la reprobacin del
crdito en el caso de clientes morosos. En los ltimos aos la empresa realizo ventas a
crdito lo cual ayuda a la empresa en el crecimiento del mercado, tambin se corre el
riesgo de que los clientes no logren pagar su crdito, la empresa no realiza las
previsiones correspondientes para aquellas cuentas que puedan ser incobrables.

3.3 Conclusin sobre los sistemas de informacin relevantes a la informacin

financiera y las comunicaciones, incluyendo deficiencias de control
Proporcione una conclusin sobre la eficacia de los sistemas de informacin relevantes a
la informacin financiera y a la comunicacin, documente sus razonamientos y
cualesquier deficiencias de control que se hubieran notado. Los sistemas de informacin
relevantes a la informacin financiera y comunicacin son eficaces si se implementan
controles adecuados y no se identifican deficiencias. Los sistemas de informacin y
comunicacin son parcialmente eficaces si se notaron deficiencias pero que no
resultaron en una debilidad material. Los sistemas de informacin y comunicacin no
son eficaces si no se implementaron controles adecuados o si se identific una debilidad
material.
Eficaz /
Parcialmente eficaz/
No eficaz

Razonamientos:
Los sitemas de informacion y los sistemas de
comunicacin no son los ms adecuados para
la entidad debido a que no cuentan con los
medios adecuados para la presentacin de
informes de resultados en la empresa.

Deficiencias de control que se notaron:

a. En las ventas al crdito la empresa no cuenta con la previsin para las
cuentas incobrables.
b. La empresa no cuenta con un sistema de facturacin eficiente y de calidad.

4. Monitoreo
4.1 Monitoreo
Documente los controles que tiene la gerencia en esta rea, conjuntamente con los
procedimientos de auditora efectuados para evaluar su diseo e implementacin y los
resultados de dichos procedimientos. Es importante la responsabilidad de la

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administracin de establecer y mantener el control interno de manera contnua. Incluye
actividades de supervisin y direccin o administracin permanente.
La administracin no realiza una comparacin detalla de la informacion, los encargados
de las reas son los responsables de los trabajos realizados por los empleados. Por otra
parte las ordenes de venta son archivadas manualmente en el momento de la venta.
El control de los inventarios se los realiza dos veces al ao. Lo cual no nos da una
informacion documentada razonable.
La empresa no cuenta con una unidad de auditoria interna, los accionistas se renen una
vez al ao para la revisin de los estados fiancieros.

4.2Conclusin sobre el monitoreo, incluyendo deficiencias de control

Proporcione una conclusin sobre la eficacia de las actividades de monitoreo de la
gerencia, documente sus razonamientos y cualesquier deficiencias de control que se
hubieran notado. El monitoreo es eficaz si se implementan controles adecuados y no se
identifican deficiencias. El monitoreo es parcialmente eficaz si se notaron deficiencias
pero que no resultaron en una debilidad material. El monitoreo no es eficaz si no se
implementaron controles adecuados o si se identific una debilidad material.
Eficaz/
Parcialmente eficaz/
No eficaz

Razonamientos:
Con respecto
empresa es
existe
un
operaciones
gestin.

al monitoreo de controles de la
inapropiado debido a que no
control
adecuado
de
las
de la empresa durante la

Deficiencias de control que se notaron:

a. La empresa no cuenta con auditoria interna, por ende no hay quien pueda
asesorar a los accionistas sobre el logro de los objetivos de la entidad.
b. los controles que se realizan a los inventarios, produccin, ventas son muy
escasos.

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5. Conclusin general sobre el control interno de la entidad.

Eficaz/
Parcialmente eficaz/
No eficaz

Razonamientos:
La empresa no cuenta con un control interno
que pueda brindar una seguridad razonable,
si existen controles pero estos no son
adecuados, tampoco cuenta con auditoria
interna, por ende no existe un control
adecuado para la entidad.
Si bien se realizan ventas mediante el sitio
web con el que cuentan, las ventas a crdito
no cuentan con una previsin el cual puede
llegar a disminuir el riesgo que corren al
realizar este tipo de transaccin.

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