INTRODUCCIN En la actualidad el Derecho Tributario tiene gran

importancia, ya que esta disciplina tiene grandes cambios vinculados con

muchos factores entre los cuales se pueden citar el poltico y desde luego el
econmico. El presente trabajo desarrolla concretamente los temas que
conforman el programa de Derecho Tributario para la carrera de Contador
Pblico. Este trabajo consta de cinco unidades, la primera denominada
Disposiciones Generales del Derecho Fiscal y Tributario y en la que se
aborda bsicamente la actividad financiera del Estado. Se toca tambin lo
concerniente a la obligacin tributaria en la segunda unidad.
Posteriormente, es decir, en la tercera unidad se analizan las disposiciones
generales del Cdigo Fiscal de la Federacin. Posteriormente se examinan
los derechos y obligaciones de los contribuyentes as como las facultades de
las autoridades fiscales. Para finalizar, en la quinta y ltima unidad se hace
mencin a los medios de defensa como son el recurso administrativo de
revocacin, el de inconformidad y el Juicio de Nulidad.

obligacin tributaria
Obligacin es un trmino que procede del latn obligatio y que refiere a algo
que una persona est forzada a hacer por una imposicin legal o por una
exigencia moral. La obligacin crea un vnculo que lleva al sujeto a hacer o a
abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las normativas.

Tributario, por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que

puede utilizarse para nombrar a la entrega de dinero al Estado para las cargas pblicas. Un
tributo, en ese sentido, es un impuesto.

La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es
el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser
exigida de manera coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo
jurdico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien
pblico.

A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que
recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los recursos que recauda a travs
de la obligacin tributaria para invertir en su creacin y puesta a disposicin del pueblo.
Esto es lo que se conoce con el nombre de contraprestacin, ya que los ciudadanos entregan
un porcentaje de sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre
las cuales se encuentran los siguientes puntos, todos fundamentales para que un pas pueda
desarrollarse:
* el drenaje;
* el transporte pblico;
* la red de alcantarillado;
* la construccin y el mantenimiento de centros de salud;
* el cuerpo de bomberos;
* las obras de construccin y reparacin de edificios y de la va pblica, lo cual incluye los
caminos, tneles y puentes;
* diseo y puesta en marcha de proyectos y programas especficos para apoyar a los
empresarios, tanto a los micro, como a los pequeos y medianos;
* entrega de subsidios de diversos tipos, imprescindibles para muchos emprendimientos
educativos y laborales.
En caso que la persona incumpla con su obligacin tributaria, el Estado puede proceder a
castigarla segn lo estipulado por la ley. El pago de una multa, la inhabilitacin
comercial o hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.

Por lo general, la obligacin tributaria tiene que abonarse antes de un plazo estipulado. Si
un impuesto vence el da 5 de cada mes y el sujeto obligado no paga, a partir del 6 ya estar
en falta. Es habitual que, si se subsana la obligacin en los das siguientes, la persona pueda
abonar un punitorio y evitar otras sanciones, entre las que se encuentran gastos de
ejecucin, cobro de recargos y la revisin por parte de las autoridades fiscales.

El incumplimiento de la obligacin tributaria es muy comn en muchos pases y, dentro del

mbito comercial, suele asociarse a ciertos rubros en particular. Habiendo expuesto el uso
que el Estado debera hacer del dinero recogido en la recaudacin de impuestos, as como
las consecuencias que puede acarrear la falta de pago, se vuelve evidente la presencia de
otra variable para llevar a tantas personas a cometer esta falta.
Cmo se llega a una situacin en la cual el pueblo deja de confiar en la legitimidad de su
gobierno y decide ir en contra de las reglas?
Por lo general, quienes evaden el pago de sus impuestos afirman que sus delitos son
consecuencia de la mala administracin por parte de los polticos, como si un delito
justificara la comisin del otro. Sin embargo, el mejor camino para acabar con la corrupcin
es luchar con las manos limpias, intentar construir un futuro mejor con las herramientas
existentes.

Elementos
Los elementos que componen la obligacin tributaria son:
Sujeto activo: siempre es el estado
Sujetos pasivos o terceros: los contribuyentes
El objeto es la prestacin pecuniaria eventualmente en especie.

Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria. Como ya hemos mencionado, en la

obligacin tributaria existen dos sujetos que son el sujeto activo y El sujeto
pasivo.
El estado es el sujeto activo de la relacin tributaria y es el acreedor del
impuesto a que est obligado a pagar el sujeto pasivo.
Por tanto el Estado est facultado para establecer el impuesto que deber
pagar el contribuyente y realizar actividades tendientes al cobro. Con
respecto al establecimiento del impuesto, cabe hacer mencin que un
impuesto solamente tiene validez cuando se establece en una ley.
Sujeto Pasivo de la Obligacin Tributaria
El sujeto pasivo de la obligacin tributaria es la persona fsica o moral sobre
la cual recae la obligacin de pago de una prestacin determinada al
Estado.
Una persona est obligada al pago, es decir, es sujeto pasivo de la
obligacin tributaria, cuando su situacin coincide con la que la ley seala
como hecho generador de la prestacin que el Estado tiene derecho a
percibir, es decir, el individuo realiza el acto o produce o es dueo del objeto
que la ley toma en consideracin al establecer el tributo, as como al
individuo a quien la ley le impone la obligacin de pago en sustitucin o
conjuntamente con aquel.
Cabe mencionar que la obligacin principal es el pago del impuesto y esta
es la obligacin principal.
Otras obligaciones secundarias que surgen de la relacin jurdica tributaria
son:
a) De hacer.- Por ejemplo la presentacin de declaraciones, llevar libros de
contabilidad y expedicin de comprobantes.
b) De no hacer.- Por ejemplo, introducir o extraer mercanca del pas sin el
pago del impuesto respectivo, introducir mercancas de trfico prohibido y
proporcionar datos falsos.
c) De tolerar.- Como permitir las prcticas de visitas de inspeccin de libros,
locales, documentos de propiedad del causante.
1.- Sujeto pasivo principal.- Aquella persona fsica o moral nacional o
extranjera sobre la cual recae el deber contributivo por estar obligado y
lleva directamente acabo el hecho y se encuentra en la situacin jurdica de
hecho que genera el tributo por ello tiene la responsabilidad principal.
2.- Sujeto pasivo con responsabilidad solidaria.- Es aquella persona fsica o
moral, nacional o extranjera que en virtud de haber establecido una relacin
jurdica con el sujeto pasivo principal, adquiere concomitantemente la
obligacin de cubrir el tributo en nombre del deudor principal, en aquellos
casos y condiciones que as lo indique expresamente la norma jurdica.

Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligacin.

Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente
al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado
en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artculo.
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda
tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

Artculo 6.- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y
tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N
25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.

La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de

Determinacin, Ordenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a
simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que
determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.

La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido
en el presente artculo.

Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.