1 AUDITORA INTERNA

Hay varios conceptos de lo que significa y representa la auditora interna en las organizaciones.
Es una actividad independiente que tiene lugar dentro de una organizacin con el objetivo de
revisar las operaciones contables y de otra naturaleza con la finalidad de brindar un servicio a la
direccin. La auditora interna surge por la necesidad de mantener un control ptimo y
permanente para mejorar el desempeo de la organizacin.
Un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y
procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico,
econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre
esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
La Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y
metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema
de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en
las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la
eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha
centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.
La auditora interna va incrementando la importancia para las empresas a medida que sta
aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad. Y hace imposible el control directo de
las operaciones por parte de la direccin. Antes, el control lo ejerca directamente la direccin de
la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los
empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control
ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna.
2 OBJETIVOS
El proceso de Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.
Otro objetivo relacionado con el principal es el de ayudar a la direccin en el cumplimiento de
sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones,

recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este
objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes:

Verificar la confiabilidad de la informacin en los diferentes niveles de la organizacin.

Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno
Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos, los cuales son utilizados por la direccin
para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

ALCANCE DE LA AUDITORA INTERNA

En tiempos modernos, la nueva auditora ya no comprende slo los controles tradicionales, sino
que en la bsqueda de proteger los activos de la organizacin audita el cumplimiento de
normativas (sean stas internas o externas), polticas y directrices, y principios fundamentales de
gestin moderna de empresas, en todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios,
niveles de satisfaccin de los clientes, eficiencia de los procesos administrativos y productivos.

Adems deber tenerse debidamente en cuenta los efectos que en el control interno tienen las
siguientes nuevas maneras de operar:

Teletrabajo

Tercerizacin

Utilizacin de internet

Uso de redes informticas (cajeros automticos, transferencias electrnicas)

Globalizacin de los mercados

Cuadro de Mando Integral (necesidad de confirmar la correccin de los datos y del buen
funcionamiento del sistema informtico)

Contribuir en la eliminacin de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su

asesoramiento a la mejora de los procesos y actividades

ELEMENTOS
Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de
la autoridad y la responsabilidad.
Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.
Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en
proporcin con sus responsabilidades.

Verificacin
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales
superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la
verificacin incluir registros, informes y cuentas.
Evaluacin
Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar constantemente el sistema
de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la direccin.
5 VENTAJAS Y DESVENTAJAS
VENTAJAS

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y
financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

DESVENTAJAS

Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de poder.

Los ejecutores no tienen independencia profesional.

Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.

Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca de mejores
posiciones en la empresa.

LOS SERVICIOS DE AUDITORIA INTERNA

Los auditores internos proporcionan al comit de auditora una evaluacin objetiva del estado de
las actividades de riesgo, control, gobierno y vigilancia de la organizacin.
Los auditores internos deben informar regularmente al comit de auditora respecto de
exposiciones de riesgo, problemas de control y gobierno significativos, y toda informacin que
les sea requerida.
Adems, los auditores internos pueden actuar como un consejero y brindar servicios crticos que
estn integrados dentro de cada actividad y proceso del comit de auditora. Para lograr esto, es
esencial que exista una relacin de trabajo slido, confianza mutua, y un dilogo fluido entre los
auditores internos y el comit de auditora.
Los auditores internos deben brindar al comit de auditora lo siguiente, de forma regular:
Actividades de aseguramiento y consultora independientes y objetivas relacionadas con la
evaluacin de la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de la
organizacin. Como parte de estos servicios, los auditores internos deben comunicar las
observaciones significativas surgidas de sus trabajos, informacin sobre la gestin de fraudes y
recomendaciones al consejo directivo sobre si los problemas han sido o no resueltos
satisfactoriamente. Cuando sea apropiado, el comit de auditora debe reunirse en privado con el
DEA para comentar temas sensibles referidos a estas evaluaciones.
Informacin, y/o acordar debates con expertos en ciertos temas con el fin de responder a las
preguntas e informacin requeridas por el comit de auditora respecto de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno. Adicionalmente, los auditores internos deben revisar la
informacin relacionada enviada al comit de auditora para ayudar a asegurar la integridad y
exactitud.
Confirmacin sobre la adecuacin del personal de auditora y el presupuesto requerido, as como
sobre el alcance y los resultados de las tareas de auditora interna. La intencin de esta revisin
es ayudar a asegurar de que no existan limitaciones presupuestarias o de alcance que impidan la
capacidad de la actividad de auditora interna para cumplir sus responsabilidades. .

Informacin sobre la coordinacin y supervisin de otras funciones de control y vigilancia (por

ejemplo, gestin de riesgos, cumplimiento, seguridad, continuidad de los negocios, asuntos
legales, tica, medioambiente). Esta actividad ayuda a asegurar que exista una coordinacin
eficaz y eficiente de las actividades dentro de la organizacin. Los auditores internos tambin
deben coordinar sus actividades con los auditores externos cuando sea apropiado y factible.