Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Estimado Seor:
Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideracin nuestra
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditora financiera sobre los
estados financieros de (Nombre de la Compaa), por el ao que terminar al 31 de
diciembre de 2010. Los acuerdos vertidos en la presente se mantendrn en vigencia hasta
que sean modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.
Objetivo de la Auditora
Realizaremos la auditora financiera de los estados financieros al 31 de diciembre
de 2010, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Al trmino de nuestra
auditora les entregaremos nuestros informes para su presentacin a los accionistas de
(Nombre de la Compaa).
Alcance de la Auditora
Somos responsables de realizar un trabajo de auditora con base a Normas
Internacionales de Auditora. Estas requieren que ejecutemos la auditora con el propsito
de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros
estn libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditora incluye
examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en
los estados financieros, una evaluacin de las Normas de Informacin Financiera adoptados
en Espaa, as como una revisin de la presentacin en conjunto de los estados financieros.
Estimacin de Honorarios
Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo
que estimamos invertir en el desarrollo de la auditora. Hemos estimado nuestros
honorarios por (Describir cantidad en US$). Nuestros honorarios sern facturados un 50%
al iniciar nuestra visita y el resto al entregar el informe final de la auditora.
Aceptacin
De conformidad al artculo 223 del Cdigo de Comercio, de ser aceptada nuestra
propuesta de servicios y ser nombrados en Junta General de Accionistas como los auditores
externos de (Nombre de la Compaa), aceptamos en forma expresa el nombramiento en
presencia de dicha Junta General e inscribirse en el Registro de Comercio.
Srvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los
trminos de la misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y envirnosla.
Atentamente,
ANEXO N 2
MODELO CARTA DE COMPROMISO
Lugar y Fecha de Emisin
Seores
(Nombre de la Compaa)
Presentes.
Estimados seores:
_______________________
Representante Legal
Aceptacin
________________________
Representante legal de la Firma
ANEXO N 3
CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
Nombre del Cliente: _________________________________________________________
Recurrente: ______________
Nuevo: _____________
Asesora: ____________
_________
_________
_________
_________
_________
_________
Otros aspectos
El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma
Indicaciones de limitacin inapropiada en el alcance del trabajo
Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras
Actividades criminales
Razones para designar la firma
Razones para no designar la firma anterior
_________
_________
_________
_________
_________
____________________________
Gerente o Encargado de la Firma
Fecha: __________________
ANEXO N 4
CUESTIONARIO PARA LA ACEPTACIN DE UN NUEVO CLIENTE
Informacin General
Nombre del Cliente
Informacin sobre Principales Accionistas
Direccin Oficina
Principal
Nombres
Cantidad y % de acciones
Participa Si/ No
Fecha de Constitucin
Naturaleza de la propiedad
Sector comercial en que opera
Actividad principal
Productos y Servicios clave
Posicin en la Industria/Sector
Principales competidores
Puestos Clave en la Administracin
Principales Clientes
Nombre
Cargo y Responsabilidad
Otra informacin
Polticas contables especiales
Leyes y regulaciones aplicables
Partes Relacionadas
Nombre
Relacin
transacciones
Si/ No
Detalles
Conclusin que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________
Fecha: ____________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los
servicios.
ANEXO N 5
Si/ No
Detalles
Conclusin que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar
cualquier asunto importante al respecto:
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________
Fecha: ____________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos contino a
quienes se prestan los servicios.
ANEXO N 7
MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ANEXO N 7 1
AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIN DE RIESGOS
DESCRIPCIN
1. La gerencia cuenta con normas de tica y
conducta muy altas?
2. La empresa cuenta con un cdigo escrito de
normas de tica y conducta que es integral y es
reconocido peridicamente por todos los
empleados?
3. De no existir un cdigo de conducta escrito, la
cultura gerencial enfatiza la importancia de la
integridad y valores ticos?
4. La gerencia refuerza su norma de tica y
conducta?
5. La gerencia maneja adecuadamente las
seales de que existen problemas, aun cuando
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
ANEXO N 7 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DESCRIPCIN
1. Todos los fondos de caja son fijos?
2. Estn los trabajos relacionados con el efectivo
separado de modo que proporcionen el control
interno mximo posible dentro del mismo
departamento?
3. Est rindiendo fianza el personal que maneja
o custodia los fondos?
4. Los empleados que manejan efectivo estn
desligados de funciones tales como tesorera,
cobranza o registro contable?
5. Custodia un empleado, independiente del
cajero, lo siguiente:
a. Facturas.
b. CCF.
c. Otros.
6. Cul es el lmite mximo de los pagos
efectuados a travs del fondo fijo?
7. Se mezclan los ingresos de caja con el fondo
de caja chica?
8. Se manejan cartas responsivas por cada
custodio de fondo?
9. Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? Indique quien los revisa?
10. Cundo se reponen los fondos de la caja
chica, se revisa el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales de los
comprobantes?
11. Se expiden los cheques para reponer el fondo
de caja chica a la orden de la persona que tiene
a su cargo la custodia del mismo?
13. Se pagan cheques de particulares con el
dinero del fondo? En caso afirmativo, Quin
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
autoriza?
14. Respecto a los ingresos, indique lo siguiente:
Dnde y cmo se reciben los ingresos?
b. Quin registra dichos ingresos?
c. Con
qu
periodicidad
se
registran?
15. Se depositan y registran diariamente los
ingresos recibidos?
16. Alguna persona independiente del cajero y
que no tenga acceso a los registros de caja y
cuentas por cobrar, efecta arqueos
sorpresivos en forma peridica de los ingresos
depositados y registrados?
17. Paga el cajero cheques con el efectivo
recibido?
18. Existe la poltica de girar cheques a nombre
de la compaa?
19. En caso de que los ingresos no se identifiquen
a que cliente corresponden:
a. Se realiza el depsito sin ningn
retraso?
b. Se
controlan
esos
ingresos
registrndolos
en
una
cuenta
provisional?
24. Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo los de
caja chica?
25. Qu medidas se han adoptado para la correcta
salvaguarda de los cheques en blanco?
26. Se cancelan los comprobantes para impedir el
pago duplicado?
27. Si se emplea facsmil para firmar los cheques,
est la placa de la firma bajo control adecuado?
28. Las personas autorizadas para firmar cheques
son independientes a las siguientes funciones?:
a. Prepara las conciliaciones bancarias.
b. Acta como cajero o tiene acceso a los
ingresos de caja.
c. Prepara o revisa los comprobantes.
d. Tiene bajo su custodia la caja chica.
29. Est prohibido expedir cheques a al portado
o a la vista?
30. En lo que se refiere a cheques postfechados:
a.Quin autoriza su recepcin?
b. Se registran en el momento de
recibirse?
31. Se tiene establecido un da especfico de pago
a proveedores?
ANEXO N 7 3
INVERSIONES
DESCRIPCIN
1. Las transacciones de compra y venta de
inversiones en acciones:
a. Estn autorizadas por el consejo de
administracin o por el comit de finanzas?
b. Indica la aprobacin el precio al que debe
realizarse la transaccin?
c. Se hace una verificacin independiente de
los precios a los que fueron compradas o
vendidas las acciones?
b. Estn las acciones registradas a nombre
de la compaa o debidamente endosadas
a su favor?
c. Se obtienen copias certificadas de las
actas de accionistas de las compaas en
las que se invirti para verificar la
participacin accionaria?
d. Se solicita confirmacin a las compaas
en las que se tiene participacin
accionaria que indique el porcentaje de
participacin y nmero de acciones?
2. Se reconocen mensualmente en registros
contables el mtodo de participacin?
3. Ocasionalmente y por sorpresa, practican los
auditores internos u otros funcionarios
independientes una inspeccin de las acciones, u
obtienen de los custodios confirmacin sobre los
mismos? Comparan o cotejan la informacin
obtenida con los registros?
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
ANEXO N 7 5
PATRIMONIO
DESCRIPCIN
1. Existen y se encuentran actualizados los libros
de actas de Asamblea General de Accionistas y
de Junta Directiva?
2. Quin o quines son los responsables de
registrar el libro de actas de Asamblea General
de Accionistas?
3. Los talonarios, ttulos y acciones estn
prenumerados y son nominativos de acuerdo con
la Ley?
4. A los ttulos de las acciones canceladas se les
adhieren
sus
correspondientes
talones
cancelados?
5. Se tienen certificados de las acciones
guardados?
6. Quin est encargado de la custodiada de los
certificados de acciones no emitidos y sus
talonarios?
7. Emplea la compaa abogados independientes
para el registro y el traspaso de las acciones? En
caso negativo:
a. Se lleva un registro de accionistas para
mostrar las acciones en circulacin?
b. Se indica esto solamente en los talones
de los certificados?
c. Se tiene control de quin est a cargo de
la custodia de los certificados no
emitidos?
8. Se cancelan eficazmente los certificados
devueltos?
9. Cul es el procedimiento seguido por la
compaa para asegurarse de que todos los
acuerdos de los accionistas son registrados en
la contabilidad?
10. El departamento de contabilidad recibe
oportunamente la informacin de los acuerdos
de los accionistas o de los administradores, que
afectan las cuentas de capital contable?
11. Se
distinguen
debidamente
en
la
contabilidad las diferentes clases de acciones
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
ANEXO N 7 6
INGRESOS
DESCRIPCIN
1. Existen polticas de ventas en cuanto a lmites de
crdito, condiciones, precios y se encuentran
documentadas y autorizadas?
2. De acuerdo a la estructura funcional de la
compaa, existe una adecuada segregacin de
funciones y son independientes los empleados que
manejan:
a. Las cuentas por cobrar.
b. La facturacin.
c. La cobranza.
d. Los inventarios.
e. Los fondos de caja.
f. La correspondencia.
g. Los registros contables.
3. Se tienen expedientes de crdito y son
manejados en el departamento correspondiente,
donde se muestre la historia de la cuenta del
cliente, datos sobre la investigacin de crdito,
su lmite de crdito y las condiciones de venta?
4. Se consultan los expedientes anteriores para
aceptar los pedidos de clientes?
5. Los pedidos son autorizados por algn
funcionario ajeno a las funciones de registros
contables y cobranza?
6. Qu procedimientos se siguen para revisar y
aprobar los pedidos y quin los realiza?
7. Quin revisa que las condiciones y precios de
venta hayan sido de acuerdo a las polticas
autorizadas?
8. Es independiente del rea de ventas?
9. Qu procedimiento se sigue para verificar que
todo pedido aprobado es surtido y facturado
oportunamente?
10. Se deja evidencia por escrito de que los
clientes hayan recibido la mercanca que se les
enva?
11. Es independiente el departamento de
facturacin del departamento de ventas?
12. Es independiente el departamento de crdito de
los departamentos de ventas y de cuentas por
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
cobrar?
13. Recibe el departamento de crdito, o un
empleado
asignado
para
tal
efecto
(independiente de aquellos que manejan las
ventas, la caja o las cuentas por cobrar)
informacin relativa a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza sistemticamente
seguidos?
14. Se utilizan referencias externas de crdito
para juzgar la solvencia de pago de los
clientes?
15. Se han establecido lmites de crdito y son
respetados?
16. Estn prenumeradas todas las facturas de
ventas y se lleva control sobre su existencia?
17. Los auditores internos u otros funcionarios
independientes practican peridicamente y por
sorpresa arqueo de los documentos y de las
garantas?
18. Se deposita ntegramente la cobranza?
19. Qu procedimientos se tienen para identificar
y registrar los depsitos de los clientes va
transferencia?
20. Despus de su preparacin original, se
verifican todas las facturas de venta en cuanto
a precios, sumas, multiplicaciones, rebajas y
otras?
21. Se llevan Los auxiliares de cuentas por cobrar
(clientes, deudores diversos) por personas que no
manejen los ingresos y egresos, la
correspondencia recibida, facturacin o crditos?
22. Se elaboran y envan peridicamente estados
de cuenta a todos los deudores? Indique con
qu frecuencia.
23. Los estados de cuenta enviados a los deudores
estn sujetos a un control especial por alguien
que no los haya confrontado con la cuenta de
control?
24. Se deja evidencia de su envo peridico?
25. Se lleva un registro de cuentas y documentos
por cobrar que integran la reserva de cuentas
incobrables?
26. Se sigue gestionando su cobro y hay un control
adecuado sobre las recuperaciones?
27. Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o
de las cobranzas?
28. Se concilian mensualmente los auxiliares de
cuentas por cobrar con los registros contables?
29. Quin revisa y autoriza los ajustes por
diversos?
50. Existe una base de datos actualizada de los
clientes, y es actualizada peridicamente por
personal autorizado para tal efecto?
Es asignado un nmero de identificacin para
cada cliente, tomando en cuenta entre otros,
estudios de solvencia y cobrabilidad?
ANEXO N 7 7
EGRESOS
DESCRIPCIN
1. Para registrar un pasivo en el sistema de
cuentas por pagar, que documentacin se
necesita y quin es el encargado de registrar?
2. Quin se encarga de revisar la documentacin
anterior, verificando importes, cantidades
recibidas, el registro contable, entre otros, antes
de ser capturado?
3. Las mercancas adquiridas se controlan en un
documento cuando se reciben, verificando la
cantidad recibida fsicamente?
4. El documento mencionado en el punto anterior
es firmado por la persona que efectu el conteo?
5. El documento donde se controla la mercanca
recibida sirve de base para el registro contable?
6. Las facturas se revisan contra:
a. El documento de control de la
mercanca recibida?
b. El precio segn factura contra precio
acordado? (ejemplo, orden de compra,
contrato)
c. Las aplicaciones de notas de crdito?
(por devoluciones o reclamaciones)
d. La autorizacin de compra? (ejemplo,
firma en orden de compra)
7. Se deja evidencia del cumplimiento de los
pasos anteriores?
8. El departamento de auditora interna revisa las
cuentas por pagar para verificar que no existan
errores, registros duplicados o partidas
anormales, as como el registro contable?
9. Se tiene la poltica de conciliar los auxiliares de
proveedores con la cuenta de mayor y con los
estados de cuenta enviados por sus acreedores?
a. Con que frecuencia?
b. Quines son los responsables de revisar y
autorizar algn movimiento a corregir?
REF.
PTs
SI
NO
N/
A
OBSERVACIONES
c. Es informado a la direccin?
10. Las devoluciones o reclamaciones sobre
compras se controlan en un documento en el
momento en que se efectan?
11. El documento mencionado en el punto
anterior est prenumerado?
12. Se valan los documentos de control de
devoluciones y/o reclamaciones con base al
precio o importe pactado antes de proceder a
su codificacin y contabilizacin?
13. Se comparan las notas de crdito recibidas de
los proveedores contra los documentos de
registro de las devoluciones, y en caso de
diferencias se obtienen las correcciones
respectivas, se codifican y contabilizan?
14. Las personas que preparan los documentos de
registro de las devoluciones o reclamaciones es
diferente de quien revisa las facturas para
pago?
15. Existe un seguimiento para obtener de los
proveedores las notas de crdito respectivas
por las devoluciones o reclamaciones
presentadas?
16. Otra persona revisa los motivos por los cuales
no se han recibido las notas de crdito
respectivas, en un perodo razonable?
17. Los cheques se preparan una vez que la
documentacin ha sido revisada y autorizada
para pago?
18. La persona que revisa las facturas para pago es
diferente a quien:
a. Autoriza las compras?
b. Prepara los documentos de registro de la
mercanca recibida?
c. Codifica, suma y contabiliza los
documentos de registro de la mercanca
recibida?
19. La persona que prepara los documentos de
registro de la mercanca recibida es diferente
de quien autoriza la compra?
20. La documentacin se cancela con algn sello
fechador de pagado?
21. Los cheques una vez firmados se envan o se
entregan directamente a los beneficiarios?
22. Cules son los procedimientos vigentes que tiene
la compaa para asegurarse que los pasivos se
pagan oportunamente o antes, para obtener
beneficios por pronto pago?
23. Los documentos son cancelados para evitar su
doble pago?
24. Se lleva un control adecuado del registro del
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
ANEXO N 8
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MODELO DE COMPOSICIN DE LOS PRSTAMOS BANCARIOS
(EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA)
DETALLE
Crditos Crecientes
Crditos Decrecientes
Sobregiros Bancarios1
Crditos Hipotecarios
Lneas de Crdito Rotativos
TOTAL
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
GARANTAS
(Activos Corrientes)
(Activos Corrientes)
(Activos Corrientes)
(Escrituras de Inmuebles)
(Activos Corrientes)
Ratios
Frmula
Circulante
Activo Circulante
Ao 2010 Ao 2009
Pasivo Circulante
Prueba cida o
Rpida
Capital Neto de
Trabajo
Edad Promedio
de Inventario
5 Rotacin de Inventario
6
Das de Ventas
Muestra el "colchn" de
seguridad que mantiene la
compaa para operar
Establece el tiempo de duracin
del inventario antes de ser
liquidado. Es decir, el tiempo
que transcurre para que una
compra se extinga.
360
Rotacin de Inventario
Costo de Ventas
Inventario
Cuentas por Cobrar
Rotacin de
Activos Fijos
Ventas
Activos Fijos
PASAN
VIENEN
ADMINISTRACIN DE LA DEUDA
2 La evaluacin del desempeo financiero de la compaa, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeacin,
de acuerdo con la NIA 315.
Ratios
8
Razn de
Endeudamiento
Periodo Promedio
de Pago
Ratios
10
11
Margen de Utilidad
sobre Ventas
Margen de Utilidad
Bruta
Frmula
Resultados
Ao 2010 Ao 2009
Variacin
Utilidad Neta
Ventas
Utilidad Bruta
Ventas
12
Rendimiento sobre
los Activos Totales
Utilidad Neta
Activos Totales
13
Rendimiento sobre
el Capital Contable
Comn
Utilidad Neta
Capital Contable Comn
Deuda Total
Activos Totales
Frmula
RENDIMIENTO
Resultados
Ao 2010 Ao 2009
Variacin
Proporciona
una
idea
del
rendimiento
global
sobre
la
inversin ganada por la compaa.
Se
ni
or
REAS
Ju
ni
or
Pre
sup
ues
to
Ac
um
ula
do
Cu
en Ci
tas rc
po ul
Ef r ari
ect Co za
iv br ci
o
ar n
In
ve
nt
In ari
ve os
nt F
ari sic
os os
Pro
pie
dad
Pla
nta
y
Eq
uip
o
Cu
Ca
en
rg Ot tas
os ro po
Di s
r
fer Ac Pa
id tiv ga
os os r
Pa
siv
os
Ac
um
ula
do
s
Im
pue
sto
sob
re
la
Re
nta
Par
tes
Re
lac
ion
ad
as
Ot
ro Pa
s tri
Pa m
siv on
os io
Be
nefi
cio
sa
Em
ple
ado
s
Cu
ent
as
de
Re
sul
tad
os
Dis
cusi
one
s
con
Fun
cion
ario
s
Ar
Ca ch
rta iv
s a o Mi
la Pe sce Pl
ln
Inf Ge rm eos an
or re an y ea
m nc en Otr ci
es ia te os n
Asa
Su
mbl
pe
eas
rvi Vi Ge
si aje ner
n
s ales
Preliminar
Final
Da Mes
Acumulad
Ao o
TOTAL
TOTAL
TOTAL
SUB TOTALES
TOTAL GENERAL
3 Es necesario distribuir el presupuesto de acuerdo con las reas de los estados financieros. Adems, cotejar con las horas reales y
explicar diferencias.
Porcentaje de
Porcentaje
Valor en Libros Representacin
del Error
por Rubro
Tolerable
2,340.00
3.00%
17.59%
21,000.00
5.00%
17.59%
48,400.00
28.00%
17.59%
18,000.00
50.00%
17.59%
76,000.00
15.00%
17.59%
29,000.00
50.00%
17.59%
23,490.00
2.00%
17.59%
13,250.00
4.00%
17.59%
100,000.00
44.00%
17.59%
300,000.00
100.00%
17.59%
6,000.00
42.00%
17.59%
200,000.00
62.50%
17.59%
40,000.00
12.50%
17.59%
15,000.00
12.50%
17.59%
CLCULOS MATEMTICOS
165,740.00
17.59%
65,740.00
6.98%
100,000.00
10.61%
50,000.00
5.31%
306,000.00
32.47%
255,000.00
27.06%
942,480.00
17.59%
82.41%
Monto de
Cobertura
1,928.39
17,306.10
39,886.44
14,833.80
62,631.60
23,898.90
19,358.11
10,919.33
82,410.00
247,230.00
4,944.60
164,820.00
32,964.00
12,361.50
Porcentaje de
Cobertura
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
82.41%
Error
Tolerable
411.61
3,693.90
8,513.56
3,166.20
13,368.40
5,101.10
4,131.89
2,330.68
17,590.00
52,770.00
1,055.40
35,180.00
7,036.00
2,638.50
Componentes de
los Estados
Financieros
Efectivo - Ingresos
Inventarios
Saldos
Factores de Riesgo
Estimacin de Riesgos
(Medicin Cuantitativa)
Inherente
Control
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
BAJO
Procedimientos de
Auditoria en reas de
Riesgo
Combinado
Clases de
Pruebas
MEDIO
Control
Combinado
70%
90%
80%
80%
85%
83%
50%
75%
63%
60%
10%
35%
4 El auditor encargado del trabajo deber elaborar la Matriz de Evaluacin de Riesgos de Auditoria para cada uno de los
componentes que conforman los estados financieros, El alcance de su muestra deber ser medido segn su juicio profesional
considerando parmetros de medicin determinados en la Matriz de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo N 5).
ANEXO N 12
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIN
N
LEY
NO
QUE
ARTCULO CUMPLI
CUMPLI
REGULA
MESES
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
1
10
11
12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12 Presentacin de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles
OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE HACIENDA (FISCALES)
14
15
16
17
18
19
20
21
LISR
22
23
24
25
26
27
28
29
...Vienen
Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual)
Emisin Documentacin Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario)
Autorizacin para Nmero Correlativo de Documentacin Fiscal
Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado
Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado
Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado
Acta de Inventario Fsico Ao Anterior y Resumen de Inventario en Libro de EF
Mtodo de Valuacin de Inventarios con Forme a la Base Fiscal
Obligacin de Entregar Constancia de Retencin a Empleados por Servicios
30 Permanentes
OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP
31 Recepcin de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual)
32 Liquidacin o Pago de Cotizacin Planilla de ISSS (Mensual)
33 Recepcin y Pago Planilla de AFP (Mensual)
OBLIGACIONES MUNICIPALES
34 Presentar Declaracin Anual Jurada
35 Presentacin y Pago Mensual de Impuestos Municipales
36 Permisos Municipales para Instalacin de Establecimientos
OBLIGACIONES LABORALES
37 Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo
38 Suscripcin de Contratos de Trabajo
39 Cotizacin y Pago de INSAFORP (ms de 10 empleados)
LEY
NO
QUE
ARTCULO CUMPLI
CUMPLI
REGULA
MESES
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
2
10
11
12
JULIO
AGOSTO
NOVIEMBRE
ENERO
FEBRERO
ANEXO N 10
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS 5
VARIABLES RELACIONADAS
Variables
Obligaciones
Internos
Actividades
Bajo
Pasivos Contratados
Responsabilidad Social
Estrategia
Marco Legal
Mercadeo
Adquisiciones
Cumplimientos
Optimizacin Fiscal
Impuestos
X
X
Investigacin
Sistemas de Informacin
Gobierno Corporativo
Recurso Humano
Alto
Clientes
RIESGO
Medio
Obligaciones Legales
Cambios en Volmenes
Prestigio
Externos
Agregar Valor
Dependencia
Cambios en el equipo
Recursos y perfiles
Motivacin y Salud
Capacitaciones
Proyecciones e Inversiones
Planificacin
Estructura Organizativa
Comunicacin
Informes Tcnicos
Confidencialidad
Integridad
Disponibilidad
Valuacin de Inversin
Seguridad
Valuacin de la Moneda
Sistema Contable
X
X
X
X
X
X
X
PASAN
VIENEN
Mercadotecnia
Publicidad
Finanzas
Estados Financieros
Entorno Administrativo
Entorno Econmico
Cartera
Atraccin
Innovacin y Uso de Tecnologa
Facturacin
Gestin de Ingresos y Cobros
Flujos de Efectivo
Acceso a Fondos
Recuperacin y Pagos
Tipo de Inters
Cambios de Divisa
Fiabilidad de la Informacin Contable
Control de Crditos
Fraudes y Errores Contables
Estimaciones Contables
Efectivo y Equivalentes
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedades, Planta y Equipo
Inversiones en Acciones
Prstamos Bancarios
Prstamos No Bancarios
Proveedores
Beneficios a Empleados
Capital Accionario
Control Interno
Supervisin y Gestin
Fraudes Internos
Presupuestos y Direccin
Entorno Econmico y Operativo
Riesgo de Negocios
Metas
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
MEMORANDO DE PLANEACIN
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
I. TERMINOS DE REFERENCIA.
A. Responsabilidad de los Informes.
Fuimos contratados por la Junta General de Accionistas para efectuar la auditora de
estados financieros de DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE
Emitir informe de control interno, el cual deber contener, entre otros aspectos,
nuestras recomendaciones para mejorar los procedimientos de control interno
contable.
US$ 100,000.00, representado y dividido en mil acciones comunes y nominativas con valor
nominal de US$ 100.00 cada una.
Detalle de composicin y aumentos de capital social:
AO
2008
2009
2009
CONCEPTO
Capital Inicial
Aumento por Emisin de Acciones
Aumento por Emisin de Acciones
TOTAL
VALOR
US$ 12,000.00
US$ 55,000.00
US$ 33,000.00
US$ 100,000.00
US$ 12,000.00
US$ 88,000.00
US$ 100,000.00
B. Operaciones.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. se dedica a
la compra-venta y distribucin productos alimenticios y abarrotes de la canasta bsica.
Los principales clientes de la compaa son los siguientes:
embargo al 30 de junio de 2009, la compaa posee una provisin para cuentas de dudosa
recuperacin de US$ 500,000.00
PRINCIPALES PROVEEDORES
NOMBRE
UBICACIN
Callejas, S.A. de C.V.
San Miguel
Operadora del Sur, S.A. de C.V. San Salvador
LACTOSA, S.A. DE C.V.
San Salvador
PRINCIPALES COMPETIDORES
NOMBRE
UBICACI
DE TODO, S.A. de C.V.
Distribuidora Ms por Menos, S.A. de C.V.
DIPROCO, S.A. DE C.V.
N
San Miguel
San Salvador
San Salvador
PAIS DE IMPORTACIN
Honduras
Nicaragua
Honduras
2,340.00
Al 30 de Junio 2009
25,000.00
% Variacin Efectivo y
(9.68)
Inversiones
21,000.00
6,000.00
0.71
Inventarios
48,400.00
30,100.00
0.38
18,000.00
0.00
76,000.00
50,000.00
0.34
Prstamos Bancarios
29,000.00
35,000.00
(0.21)
23,490.00
45,850.00
(0.95)
13,250.00
18,250.00
(0.38)
100,000.00
12,000.00
0.88
Capital Social
1.00
Ingresos Netos
300,000.00
200,000.00
0.33
Otros Ingresos
6,000.00
0.00
1.00
Costo de Venta
200,000.00
100,000.00
0.50
Gastos de Venta
40,000.00
60,000.00
(0.50)
Gastos de Administracin
15,000.00
25,000.00
(0.67)
En base la evaluacin de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de
los ratios (Ver Matriz de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios en el anexo N 11),
consideramos que el riesgo inherente para esta compaa es MEDIO.
Balance de Comprobacin.
Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,
que
nuestro
riesgo
de
control
sobre
V. POLITICAS CONTABLES.
DISTRIBUIDORA
DE
PRODUCTOS
Las
C. Indemnizaciones.
Calculada y estimada de acuerdo al tiempo de servicio del empleado, basado en las
disposiciones del Cdigo de Trabajo vigente. La compaa tiene la poltica de pagar
anualmente el valor de las indemnizaciones a su personal, pero pueden ser pagadas en caso
de despido.
cierre; las ganancias o prdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la
transaccin y la fecha de cierre se incluyen en los resultados del ejercicio.
Componentes.
Partiendo de nuestras observaciones, indagaciones y revisiones aplicadas al
ambiente de control y transacciones en el sistema de informacin de DISTRIBUIDORA DE
PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. determinamos que los principales
componentes de los estados financieros son los siguientes:
B. Enfoque.
Tomando como base los riesgos de auditora determinados (Ver Matriz de
Estimacin de Riesgos de Auditora en el anexo N 14) y el volumen de operaciones de la
compaa, el enfoque de nuestras pruebas ser sustantivo, combinado con pruebas
analticas y procedimientos, con el objetivo de asegurarnos de la adecuada aplicacin de los
controles establecidos en los manuales por la administracin y la razonabilidad de las cifras
en los estados financieros (Ver Matriz de Planeacin del Trabajo de Auditoria en el anexo
N 15).
C. Materialidad.
Basados en la situacin financiera de la compaa al 30 de junio del 2010, la tendencia de
sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificacin
de US$ 776,697.77 y un error tolerable (Ver Matriz de Determinacin de la Materialidad
Planeada por Componentes de Estados Financieros en el anexo N 16).
CARGO
Socio Director
Socio Coordinador
Gerente de Auditora
Senior
Junior
FECHA APROXIMADA
Julio 2009
Agosto 2009 Enero 2010
Febrero 2010
Presentamos una descripcin de cada una de las etapas en los siguientes prrafos:
PLANIFICACIN.
En esta fase se comprende la compaa y su entorno; las caractersticas de la
gerencia operacional; el sistema de contabilidad e informacin y control interno; los
cumplimientos legales con los entes reguladores; identificacin-evaluacin del riesgo y la
medicin del mismo, definicin y naturaleza de los procedimientos de auditora;
elaboracin del memorndum de planeacin del trabajo; preparacin de informes de
hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y
el envi de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si estn
claramente definidos los objetivos del control interno en cuanto a que:
1. Las operaciones se realicen conforme las autorizaciones generales o especficas
del Gobierno Corporativo.
2. Las operaciones se registren de forma oportuna.
3. El acceso a los activos slo est permitido conforme las autorizaciones generales
o especficas del Gobierno Corporativo.
REVISIN PRELIMINAR.
Basados en la visita preliminar determinamos que es necesario efectuar pruebas
sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisin de las
cifras al final del 2010. Presentamos a continuacin algunos de los procedimientos que se
aplicaremos esta visita:
1. Anlisis e interpretacin de estados financieros.
2. Obtener confirmaciones de terceros referentes a los saldos de bancos y la revisin
de las conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias.
3. Realizaremos examen detallado de los principales proveedores y clientes de la
compaa a la fecha de nuestra visita y confirmaremos con terceros.
4. Realizaremos procedimientos analticos relacionados con el control de las
existencias.
5. Programaremos con la administracin de la compaa las observaciones de la
toma de los inventarios fsicos.
6. Comprobaremos la valuacin de los activos componentes de la Propiedad, Planta
y Equipo, el clculo, contabilizacin de la depreciacin acumulada y la
inspeccin fsica de estos activos.
REVISIN FINAL.
El fechar de esta visita depende de la fecha en la que la compaa lleve a cabo el
cierre contable para el ao 2010. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes
de febrero de 2010.
Actualizaremos los procedimientos y pruebas que han sido descritos con
anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del ao
2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:
1. Verificar la valuacin de los inventarios finales.
2. Revisin del clculo del Impuesto sobre la Renta.
3. Revisin de la composicin y estructura del patrimonio.
4. Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
E.
Presidente
Vicepresidente
Gerente General
Jefe de Compras
Auditor Interno
Contador General
Gestor de Cobros
Aprobacin y Otorgamiento Crditos
Jefe de Sucursal
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y despus del desarrollo
del examen auditora. Debern ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal
forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la informacin que
contienen.
ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente y
ARCHIVO
PERMANENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
ADMINISTRATIVO
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Contiene informacin relacionada con la administracin del trabajo de la auditora,
cuyo uso y vigencia para est limitado solo al perodo o ejercicio del examen de auditora
(Ver modelo de ndice de Archivo Administrativo en el anexo N 19 2).
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin) del auditor
independiente sobre la informacin financiera examinada. La evidencia y extensin de los
procedimientos de auditora contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercit el auditor en la conduccin
de su examen. Algunos de los documentos incluidos son: Cdulas (sumaria, sumaria,
detalle, analticas, hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control
interno y programas de auditora (Ver modelo de ndice de Archivo Corriente en el anexo
N 19 3).
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Se dividen en dos amplias categoras que directamente prueban en forma sustantivas
los equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y
procedimientos analticos. Estas son 4 categoras generales de las pruebas de detalle:
Inspeccin de documentos;
Inspeccin de bienes;
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las
posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Adems, cubren la
investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra
informacin relevante que se desva significativamente de las cantidades pronosticadas.
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o clase de transaccin de manera que todas las unidades de muestreo
tengan una oportunidad de seleccin, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias
de ciertas caractersticas del saldo, as como llegar a una conclusin en relacin con las
caractersticas. En el muestreo de auditora pueden usarse cualquiera de los siguientes
enfoques estadstico y no estadstico.
B. MUESTREO DE AUDITORIA
Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria.
Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, sta
se indica en porcentajes comnmente usuales de 90% a 95%.
Ejemplo:
Valor de la poblacin
100%
Nivel de confianza
95%
Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados
de la muestra representen las condiciones verdaderas de la poblacin, frente a 10% de
posibilidades de que no la representen.
Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontr como
resultado de aplicacin de la muestra; y definiremos la Precisin como el mximo nivel
de tolerancia que el auditor aceptar del resultado que se obtenga, en relacin con el que
se espera. A continuacin presentamos un ejemplo aplicando la Precisin, tomando de base
el ejemplo anterior:
Ejemplo:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisin de + - 3%. Significa que la tasa de error mnima es del 7% y mxima de 13%.
Aplicando esta tcnica al examen del auditor, determinara una precisin de US$
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significara que la variacin mxima que va a tolerar de
desvo del valor que se obtenga de la aplicacin de una prueba en relacin con el valor que
tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisin que si es mayor de
este valor la cifra se considera importante.
Frmula:
Donde:
I= N/n
n= 500
n=
Z2*N*(p)(q)
e2 (N-1) + Z2 (p)
(q)
n= Tamao de la muestra.
N= Poblacin.
Z= Nivel de confianza.
P= Prevalencia esperada del parmetro a evaluar (p= 0.5).
q= 1 p
e = Error tolerable
FASE DEL INFORME
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditora de manera adecuada con base en las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), ya que los papeles de trabajo corresponden al
examen de auditora del ao actual son un registro de las evidencias, los resultados de las
pruebas aplicadas, soporte para determinar el tipo de informe de auditora (Carta a la
Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable del examen realicen los
respectivos anlisis y emitan la opinin acerca del trabajo realizado en el Dictamen del
Auditor Independiente.