Asesora Financiera e Impuestos

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Tabla de contenido
1- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD FISCAL ...................................................................................... 3
1.1 CONCEPTOS, OBJETIVOS Y APLICACIN. ......................................................................................................... 4
1.1.1 Conceptos de contabilidad Impositiva. ........................................................................................................ 4
1.1.2 Objetivos de la contabilidad Fiscal. .............................................................................................................. 4
1.1.3 Aplicacin de la contabilidad impositiva. ...................................................................................................... 4
1.2- DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD IMPOSITIVA Y CONTABILIDAD FINANCIERA. .......................................... 4
1.2.1 CONTABILIDAD IMPOSITIVA. ......................................................................................................................... 4
1.2.2 CONTABILIDAD FINANCIERA. ......................................................................................................................... 5
1.3 CONCEPTOS DE IMPUESTOS. ............................................................................................................................ 5
1.3.1 DESEMBOLSOS, RECURSOS DEL ESTADO. ...................................................................................................... 5
1.4 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD IMPOSITIVA EN EUROPA, USA Y RD. ............................................. 5
1.5 OPERACIONES VINCULAS CON LA CONTABILIDAD FISCAL. .............................................................................. 6
2- ANALIZAR LOS SISTEMAS FISCALES DEL ENTORNO Y COMPARACIONES, DE ACUERDO
A LAS NORMAS DE CALIDAD. ................................................................................................................................. 7
2.0 IDENTIFICACIN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA CREACIN
DE IMPUESTOS. ................................................................................................................................................. 7
2.1. Anlisis de los sistemas fiscales del entorno y comparaciones. .......................................................... 7
3- APLICA LAS REFORMAS FISCALES MS RECIENTES EN LA REP. DOM. DE
ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES. ................................................................................................................... 9
3.1 REFORMAS FISCALES MS RECIENTES: ....................................................................................................... 9
3.2 DEBERES DE LA ADMINISTRACIN PBLICA. ........................................................................................... 10
3.3 DIAGRAMA DE FLUJO QUE REPRESENTA LA ORGANIZACIN TRIBUTARIA EN EL
PAS....................................................................................................................................................................... 10
3.4 La DGII ........................................................................................................................................................... 10
3.4.1 Los principales impuestos internos son los siguientes:.......................................................................... 10
3.4.2 La DGA ......................................................................................................................................................... 11
3.4.3 Los Ayuntamientos ...................................................................................................................................... 11
3.4.4 La Tesorera de la Seguridad Social (TSS): ................................................................................................... 11
3.5 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES..................................................................................... 11
3.5.1 Artculo 50. Deberes Formales De Los Contribuyentes, Responsables Y Terceros.
.............................................................................................................................................................................. 12
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas
de determinacin, fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la
Administracin Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales
sealados a continuacin: ............................................................................................................................... 12
3.6 PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA. ....................................................................................... 14
4.0 REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NACIONAL DEL
CONTRIBUYENTE (RNC.) ................................................................................................................................... 14
4.1 Estructura del Cdigo del RNC. .................................................................................................................... 15
1

4.2 IMPORTANCIA DEL RNC. ............................................................................................................................. 15

3.5 Obligaciones Tributarias .......................................................................................................................... 16
4.2.1 Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias. ............................................................ 17
4.2.2 Cualquier actividad de comercio o servicio. ................................................................................................ 17
4.2.3 Normas Generales: ...................................................................................................................................... 18
4.2.4 Quines deben inscribirse en el RNC? ..................................................................................................... 18
4.3 FORMULARIOS QUE SE DEBEN LLENAR PARA REGISTRARSE COMO
CONTEIBUYENTE EN LA DIRECION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII). ..................................... 21
5.0 CONTABILIDAD FISCAL PARA PERSONA FISICA. ...................................................................................... 21
5.0- APLICAR EL CDIGO TRIBUTARIO DE LA LEY 1192, SEGN
INSTRUCCIONES. ............................................................................................................................................ 22
5.2 TERMINOLOGAS IMPORTANTES. .................................................................................................................. 23
5.3 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS
(ITBIS). ................................................................................................................................................................... 25
5.3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) .............................................................................................................. 25
5.3.2 IMPUESTOS GENERALES SOBRE LAS VENTAS ............................................................................................ 27
5.3.3 QU ES EL ITBIS Y SU TASA? ...................................................................................................................... 27
5.3.4 EVOLUCIN HISTRICA DEL ITBIS ................................................................................................................ 28
5.5.5 QUINES SON CONTRIBUYENTES DEL ITBIS?............................................................................................ 28
5.3.6 FORMULARIO IT-1. CONCEPTOS. ................................................................................................................. 30
5.4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA ........................................................................................................................... 32
5.4.1 INSTITUCIONES QUE ESTN EXENTOS IMPUESTOS/RENTA ............................................................... 32
5.4.2 DEDUCCIONES ADMITIDAS ART.15, REG.139-98 .............................................................................. 34
5.4.3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...................................................................................................................... 36
5.4.4 QUE SON RETENCIONES? ........................................................................................................................ 37
5.4.5 CUANDO SE DECLARA Y PAGA ESTE IMPUESTO? ....................................................................................... 40
ASIENTOS CONTABLES ......................................................................................................................................... 41
6.0 COMPROBANTES FISCALES Y TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES. ........................................................... 42
6.1 COMPROBANTES ESPECIALES. ....................................................................................................................... 46
7.0 OTROS IMPUESTOS ........................................................................................................................................ 63
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. .................................................................................................................. 63
Impuestos a Vehculos de Motor. ......................................................................................................................... 68
Impuesto a Casinos. .............................................................................................................................................. 69
CONCLUSIN....................................................................................................................................................... 70

INTRODUCCIN

Los impuestos tienen gran relevancia en el desarrollo de un pas, ya que son la principal
fuente de ingresos y por tanto se utilizan para financiar obras sociales y de infraestructura
sin costos financieros ni incurrir en el aumento de la deuda externa.
Con el dinero proveniente de los impuestos, el Estado puede programar el desarrollo de
las obras mencionadas, distribuyendo este ingreso en mejorar los servicios pblicos, la
educacin, financiar reformas, entre otros.
Este ingreso es importante para planificar el gasto pblico. Los impuestos se pagan de
manera directa o indirecta, quien paga directamente el impuesto recibe el nombre de
contribuyente.
Debido a la diversidad y complejidad de los impuestos y al impacto que tienen estos en
los resultados econmicos de las entidades y personas que desarrollan actividades de lcito
comercio, las empresas se ven en la necesidad de separar la contabilizacin de los
impuestos de la contabilidad financiera, y especializarla con el nombre de Contabilidad
fiscal o impositiva.
Pudiendo as recopilar los datos de los gastos de impuesto por separado y registrar esto
de tal manera que arrojen informacin suficiente e inmediata a la administracin de la
empresa y as facilitar la toma de decisiones en esta rea.
En la Republica Dominicana, tenemos varios impuestos tanto directos como indirectos,
y es pertinente tener un conocimiento bsico de los diferentes impuestos, y una buena
organizacin de la contabilidad fiscal.

1- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD FISCAL

1.1 CONCEPTOS, OBJETIVOS Y APLICACIN.

1.1.1 Conceptos de contabilidad Impositiva.
- Es la rama de la contabilidad que consiste en analizar y registrar en los libros
contables todos los

eventos relativos a los tributos de los cuales estn obligados a

pagar las personas jurdicas y personas fsicas. Registra los eventos referentes.

-Se conoce como contabilidad fiscal al sistema de informacin relacionado con las
obligaciones tributarias. Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales
establecidas por la ley de cada pas y contempla el registro de las operaciones para
la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos.

1.1.2 Objetivos de la contabilidad Fiscal.

- Comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de
declaraciones y el pago de impuestos.
- Realizar registros contables de las operaciones econmicas que tienen implicacin con
el cumplimento de la ley impositiva.

1.1.3 Aplicacin de la contabilidad impositiva.

Como hemos visto en su definicin y objetivo la contabilidad impositiva se aplica
exclusivamente para los registro contables que estn relacionados con los impuestos,
registrando todos los eventos ocurridos en las operaciones de la empresa
relacionados con estos, para facilitar el cumplimiento a tiempo de las obligaciones
tributarias.

1.2- DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD IMPOSITIVA Y CONTABILIDAD FINANCIERA.

1.2.1 CONTABILIDAD IMPOSITIVA.

1.- Se imponen tasas de depreciacin por tipo de activo.
2.- Se deducen los intereses pagados de acuerdo al clculo del componente
inflacionario
3.- Sirve para calcular los impuestos de las empresas.
4

1.2.2 CONTABILIDAD FINANCIERA.

1.

Da informacin generada, la cual est regulada por los principios de

contabilidad.

2.

Se utiliza como porcentaje de depreciacin el 100% entre el nmero de aos

estimados del valor del activo.

3.

La contabilidad financiera sirve para la toma de decisiones.

1.3 CONCEPTOS DE IMPUESTOS.

- Cargos obligatorios que las personas o empresas deben pagar para financiar el estado.
- Es un gravamen impositivo generado por el gobierno, lo cual recae sobre personas
fsicas y jurdicas.
1.3.1 DESEMBOLSOS, RECURSOS DEL ESTADO.

1.- Construccin de infraestructuras (carreteras, puentes, caminos vecinales, entre

otros).
2.- Servicios pblicos de sanidad.
3.- Educacin.
4.- Gastos administrativos.

1.4 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD IMPOSITIVA EN EUROPA, USA Y RD.

Europa: Fueron muchos pases que crearon leyes tributarias para la recaudacin de
impuestos as cubrir sus necesidades sociales. Tres ciudades italianas que se
consideraron los focos comerciales ms importantes y por tanto contables: Florencia
Venecia y Gnova.
Estados unidos: Los impuestos existan desde los tiempos de la colonia, como
gravamen a los ingresos de las personas fsicas. El 1984 se aprob una ley considerada
como la primera ley moderna que impuso este gravamen, la contabilidad impositiva
se llevaba de manera muy eficiente.
5

Repblica Dominicana: se remonta a los tiempos de la colonizacin espaola (oro y

especie los indgenas a cambio de servicios).
La constitucin de la republica le confiere poder al congreso para la creacin de las mismas. Historial
de leyes impositivas.
Ley 1927 d/f. 16/2/1949 crea el tributo.
Ley 1928 modifica la ley 1927
Surgen una serie de leyes. Resumidas en la ley 2344. d/f.17/4/50.
Ley 5911 d/f.16/5/1962, entrando en vigencia en julio 1962.
Ley 1192 d/f.16/5/1992 (cdigo tributario) entrando en vigencia 16/6/1992.
1.5 OPERACIONES VINCULAS CON LA CONTABILIDAD FISCAL.
Los contribuyentes deben pagar impuestos al Estado al realizar alguna de las siguientes
actividades:
- Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen.
- Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.
- Importacin o exportacin de bienes, directamente o a travs de terceros.
- Explotacin de terrenos para fines agrcolas y/o ganaderos.
- Arrendamientos a terceros.
- Transacciones en entidades bancarias o financieras, del pas o del exterior.
- Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al
pago del ITBIS.
- Contratacin de personal para el desempeo de cualquier actividad de la sociedad o
entidad.
- Realizacin de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones.
- Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las
actividades descritas.
- Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana.
- Cualquier otra actividad de lcito comercio o servicio.

Algunas de estas operaciones son:

Transferencia de Bienes y servicios industrializados: Estas transferencias se generan

en el momento de las operaciones de compra y venta de dichos bienes y servicios.

Importaciones de productos.

Todas las operaciones de la empresa, estn vinculadas a la contabilidad impositiva.

2- ANALIZAR LOS SISTEMAS FISCALES DEL ENTORNO Y COMPARACIONES, DE

ACUERDO A LAS NORMAS DE CALIDAD.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero,
es decir los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el
presupuesto nacional Dominicano, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no
tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, por lo que el pas debe contar con
ciudadanos responsables, Honestos y solidarios.

2.0 IDENTIFICACIN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA CREACIN DE

IMPUESTOS.
Presin tributaria o presin fiscal: Es un trmino econmico para referirse al porcentaje
de los ingresos que los particulares deben aportar al Estado en concepto de impuestos.
De ese modo, la presin tributaria de un pas es el porcentaje del PIB recaudado por el
Estado por impuestos. La presin tributaria se mide segn el pago efectivo de impuestos
y no segn el monto nominal que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasin
impositiva menor presin, aunque formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. De
hecho en pases con alta tasa de evasin, el Estado usualmente eleva la presin impositiva
sobre los habitantes con menos posibilidades de evasin, por lo general los
consumidores.

2.1. Anlisis de los sistemas fiscales del entorno y comparaciones.

PASES CON PRESIN TRIBUTARIA ELEVADA

1.- BRASIL
2.-ARGENTINA
3.-URUGUAY
4.- COSTA RICA
PASES CON MENOS CARGAS TRIBUTARIAS
1.-MXICO
2.- VENEZUELA
3.- ECUADOR
4.- PANAM
5.- HAIT
6.- GUATEMALA

3- APLICA LAS REFORMAS FISCALES MS RECIENTES EN LA REP. DOM. DE

ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES.
3.1 REFORMAS FISCALES MS RECIENTES:
Est contemplada en la Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. G. O.
No. 10697 del 13 de noviembre de 2012.

ARTCULO 1. Se modifica el Artculo 270 del Cdigo Tributario Dominicano establecido

a travs de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, para que en adelante se lea de la
siguiente manera: Artculo 270. Rentas Gravadas del Contribuyente No Residente o
No Domiciliado en la Repblica Dominicana. Las personas fsicas, jurdicas o entidades
no residentes o no domiciliadas en la Repblica Dominicana estarn sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana.
Prrafo I. Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes que obtengan rentas
en el territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, tributarn por
la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto
para las personas jurdicas en este Cdigo Tributario, sin perjuicio de las normas que
les sean especficamente aplicables.
No obstante, estos establecimientos permanentes no adquieren por este motivo el
carcter de residentes.
ARTCULO 2. Se modifica el Artculo 287 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana

establecido a travs de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, para que en lo adelante

se lea de la siguiente manera:
Artculo 287. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se
restarn de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,
mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Ttulo y el Reglamento para
la aplicacin de este impuesto. 1

Para ms informacin sobre esta reforma visitar la pgina: https://ww w.dgi i.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/253-12.pdf

3.2 DEBERES DE LA ADMINISTRACIN PBLICA.

Segn lo establecido en el captulo VI, artculo 30 (modificado por la ley 227-06) del Cdigo
Tributario, los rganos de la Administracin Tributaria son la Direccin General de Aduanas
(DGA) y la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como
dependencias del Ministerio de Hacienda.
Igualmente, el Cdigo Tributario en su captulo VI, artculo 32, establece que la Administracin
Tributaria est investida de las facultades normativas, de inspeccin y fiscalizacin, de
determinacin y sancionatoria. Por lo que la DGA y la DGII funcionan con legislaciones
internas especficas, dada la naturaleza de los impuestos que administran de manera
individual.

3.3 DIAGRAMA DE FLUJO QUE REPRESENTA LA ORGANIZACIN TRIBUTARIA EN EL

PAS.

3.4 La DGII
es la institucin gubernamental que se encarga de la recaudacin y administracin de
los principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades
Econmicas de produccin, compra y venta de bienes y servicios que se realizan dentro
del territorio nacional.
3.4.1 Los principales impuestos internos son los siguientes:
- Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
- Impuesto sobre la Renta (ISR)
- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

10

.- Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no

Edificados (IPI). - Impuesto a Vehculos de Motor - Impuesto a Casinos.

3.4.2 La DGA
es la institucin estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos que se
aplican a las actividades del comercio exterior, especialmente de la importacin o
entrada al pas de productos desde el extranjero. A stos se les conoce como
Impuestos Aduanales, los cuales deben ser pagados por el adquiriente de los
productos de acuerdo con la tasa o gravamen establecido para cada rengln. Las
operaciones aduanales se realizan en los puertos martimos, aeropuertos y provincias
de la lnea fronteriza con la Repblica de Hait; as como tambin en las Zonas Francas
Comerciales establecidas en el pas.
3.4.3 Los Ayuntamientos
Cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de
Establecimientos comerciales del municipio, como billares, bancas de lotera, vallas
Publicitarias, habitaciones de hoteles, entre otros. Adems, cobran los arbitrios, que
son tarifas establecidas a la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico,
como recogida de basura, mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos
para remover rboles, construccin y reconstruccin de edificaciones, entre otros.

3.4.4 La Tesorera de la Seguridad Social (TSS):

Se encarga del recaudo, distribucin y pago de los recursos financieros del Sistema
Dominicano de Seguridad Social, a todas las instituciones pblicas y privadas que
participan del mismo. Es decir, regula y desarrolla los derechos y deberes recprocos
del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la
proteccin de la poblacin contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesanta por
edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.

3.5 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES.

Qu son los Deberes y Obligaciones Tributarias?

11

Sabemos que la Constitucin seala los deberes que estamos obligados a cumplir como
Dominicanos, y que uno de ellos se refiere especficamente a nuestro deber de Tributar, de
acuerdo con la ley y en proporcin a la capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones pblicas. As mismo, el Cdigo Tributario en su artculo 50, establece los deberes
formales del contribuyente indicando la obligacin del cumplimiento de aquellos vinculados
a las actividades econmicas que realicen, con el fin de facilitar las tareas de determinacin,
fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria.

3.5.1 Artculo 50. Deberes Formales De Los Contribuyentes, Responsables Y Terceros.

Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas
de determinacin, fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la
Administracin Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales sealados
a continuacin:
a)

Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales

o especiales que se les requiera.
Las anotaciones en los libros de contabilidad debern hacerse generalmente a medida
que se desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua
castellana.

b)

Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confeccin y evaluacin de

inventarios
las

prcticas

contables

establecidas

en

leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto, y

reflejarn clara y verazmente el real movimiento y resultado de las

operaciones y el valor de los bienes inventariados.
Los mtodos de contabilidad y de valuacin sern los establecidos por las leyes
tributarias.
Estos mtodos no podrn ser cambiados sin la expresa autorizacin de la
Administracin Tributaria la cual, excepcionalmente y por solicitud motivada, cuando
el solicitante demuestre que el mtodo establecido por la ley no sea idneo para la
empresa de que se trata, podr autorizar por escrito el nuevo mtodo siempre y
cuando no distorsione la base imponible de los tributos y no ofrezca dificultades para
la fiscalizacin. La autorizacin deber precisar la fecha a partir de la cual puede
aplicarse el nuevo mtodo.

12

c)

Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes y los registros

especiales pertinentes, a los que aportarn los datos necesarios y
comunicarn oportunamente sus modificaciones, debiendo acreditar esta
inscripcin para la realizacin de todos los actos sealados por la ley,
reglamentos o normas administrativas.

d)

Solicitar a la Administracin Tributaria, sin perjuicio de acudir tambin a

otras autoridades competentes, permisos previos de instalacin o de
habilitacin de locales e informar a aqulla de la iniciacin de actividades
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Esta informacin deber hacerse dentro de los dos meses siguientes a la iniciacin de
sus actividades y de contener todas las informaciones requeridas para la inscripcin
en el Registro Nacional de Contribuyentes y en todos los dems en que deba
inscribirse el informante.

e)

Comunicar los cambios de domicilio, as como cualquier cambio de

situacin que pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad
tributaria, dentro de los diez (10) das posteriores a la fecha en que se
realicen estos cambios.
El contribuyente que decida poner fin a su negocio por venta, liquidacin, permuta o
cualquier otra causa, deber comunicarlo a la Administracin Tributaria en un plazo
de sesenta (60) das para lograr la autorizacin pertinente al efecto. Las empresas en
liquidacin, mientras no efecten la liquidacin final y el pago del impuesto causado
si lo hubiese, estarn sujetas a las disposiciones de este Cdigo, a las leyes tributarias
correspondientes y a los reglamentos para su aplicacin.

f)

Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinacin de

los tributos, conjuntamente con los documentos e informes que exijan las
normas respectivas y en la forma y condiciones que ellas indiquen.
En los casos en que la declaracin deba efectuarse mediante formularios, la falta de
stos no exime de la obligacin de presentarla.

La Administracin Tributaria podr discrecionalmente, a peticin de un contribuyente

o responsable, ampliar hasta por sesenta (60) das el plazo para la presentacin de
13

declaraciones, siempre que existan razones fundadas para ello. La negativa de la

administracin o conceder prrroga no es susceptible de recurso alguno.

En los casos de impuestos de declaracin y pago simultneo, la prrroga para declarar y pagar
deber regirse por las disposiciones del Artculo 27 de este Cdigo.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida, bajo los
apercibimientos que correspondan.

Artculo 57. Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimacin de
oficio que se hiciese de sus rentas y del impuesto o de los ajustes que les sean practicados a sus
declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la determinacin de cualquier otro impuesto,
podrn solicitar a la Administracin Tributaria que reconsidere su decisin. Esta solicitud deber
hacerse por escrito dentro de los veinte (20) das siguientes al de la fecha de recepcin de la
notificacin de dicha decisin y deber contener los alegatos y documentacin en que el
contribuyente fundamente sus pretensiones.

3.6 PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA.

La Declaracin Jurada debe presentarse de acuerdo al tipo de obligacin a que est
sujeto el contribuyente.
Mediante la Declaracin Jurada, el contribuyente da constancia de los servicios
prestados, las ventas realizadas y/o las retenciones dentro de un perodo determinado,
as como de los ingresos, costos y gastos de toda su actividad econmica.

La presentacin de la Declaracin Jurada constituye un deber formal, y por tanto su no

cumplimiento oportuno constituye una violacin sancionada por el Cdigo Tributario
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

4.0 REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NACIONAL DEL

CONTRIBUYENTE (RNC.)
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria
del contribuyente, creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre del 1970 y
establecido como uno de los deberes formales del contribuyente en el Cdigo
Tributario.

14

El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de Impuestos Internos

(DGII) y sirve como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades
tributarias y como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de
los deberes y derechos de stos.

4.1 Estructura del Cdigo del RNC.

El RNC se compone de 9 dgitos, dependiendo de si una persona realizar sus
actividades econmicas
Como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, la DGII le asigna un cdigo diferente por el tipo
de
Persona o contribuyente, ya que la Ley establece obligaciones distintas para cada una, y por ende,
Requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes.

4.2 IMPORTANCIA DEL RNC.

La importancia del Registro Nacional de Contribuyentes es que debe hacerse constar en todas las
15

Facturas, cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes.
El RNC es Imprescindible para:

Operar como negocio o ejercer una profesin liberal

Obtencin de comprobantes fiscales

Declaracin y pago de impuestos

Obtencin de la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual de la DGII
Participar de todas las transacciones de la DGII.

3.5 Obligaciones Tributarias

Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar,
Atendiendo a los tipos de operaciones que realice, as como las actuaciones tributarias que de stas
se deriven.

Nacimiento de la obligacin: una obligacin tributaria nace en el momento en que se

verifica el hecho generador (son los hechos que dice la Ley, una vez producidos hacen
surgir la obligacin del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que
corresponde al contribuyente. Por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); genera las distintas formas
que se expresan a continuacin:

a. Transferencia de bienes: en el momento que se emita el documento que ampare la

transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.

b. Importacin: en el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de

acuerdo con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.

c. Servicios: en la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el

momento en que se termina la prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio.

d. Alquiler: en el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega

de la casa alquilada al arrendatario.
Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del ao 2009, seala los tipos de
actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de 30 das mximos,

16

contando a partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin al Registro Nacional de

Contribuyentes.

4.2.1 Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias.

Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles

Importacin y exportacin de bienes, directamente o por medio a terceros

Transacciones bancarias o financieras

Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no

al pago de ITBIS

Realizacin de contratos del cual deriven derechos u obligaciones

Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen

Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana

Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de

las actividades anteriores

4.2.2 Cualquier actividad de comercio o servicio.

Base Legal y sus modificaciones Las siguientes leyes establecen aspectos legales que se relacionan con
el RNC.

Ley 53, del 13 de noviembre del 1970, sobre el Registro Nacional de Contribuyentes
Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992 (Cdigo Tributario), que establece en su artculo 50 la
Obligatoriedad de inscribirse como contribuyente para las actividades comerciales.

Ley 20-00, del 11 de agosto del 2000, sobre Propiedad Industrial y Registro de Marcas (ONAPI).
Ley 3-02 del 2002 sobre Registro Mercantil
Ley 1041, de fecha 21 de noviembre del 1935, sobre constitucin de compaas, modificada por la Ley 28804 y 173-07 de eficiencia recaudatoria.
Ley 122-05 de fecha 8 de abril sobre regulacin y fomento de las asociaciones sin fines de lucro.
Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

17

 Ley No.31-11 que introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades
Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de
2011.
4.2.3 Normas Generales:
Norma General 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley de Sociedades que deroga las
Normas:
- Norma General No. 01-99 sobre Sociedades constituidas e Inactivas.
- Norma General No. 03-02, sobre Registro de Sociedades y otros deberes formales.
- Norma General No. 01-05 sobre el RNC.
Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley de
Sociedades.

4.2.4 Quines deben inscribirse en el RNC?

Debern inscribirse, en calidad de contribuyentes, las Personas Fsicas y Jurdicas que
realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el
territorio dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales.

Personas Fsicas.

Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre
las cuales se describen:

Profesional Liberal

Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin o
actividad independiente como medio de produccin. Ej.

Consultores (as)

Mdicos (as)

Abogados (as)
18

Contadores (as)

Artistas

Entre otros

b) Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios
que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.

- Pintor (a)
Mecnicos (as)
Ebanista
Entre otros

c) Negocio de nico Dueo

Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de
bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de
una persona fsica. Ej.

Colmados
Tienda de repuestos
Salones de belleza
Entre otros.

La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones tributarias
en territorio dominicano, stos son:

Extranjeros no residentes o sin Cdula de Identidad

Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales
dominicanos (a) residentes en el exterior, sin Cdula de Identidad.

19

20

4.3 FORMULARIOS QUE SE DEBEN LLENAR PARA REGISTRARSE COMO

CONTEIBUYENTE EN LA DIRECION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII).

5.0 CONTABILIDAD FISCAL PARA PERSONA FISICA.

Los principales formularios utilizados para la presentacin de las Declaraciones
Juradas son los siguientes:

21

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA CREACIN DE UN IMPUESTO.

1.- Incapacidad para pagar deudas.
2.- Ejecucin de un determinado proyecto (infraestructura).
3.- Los subsidios.

5.0- APLICAR EL CDIGO TRIBUTARIO DE LA LEY 1192, SEGN

INSTRUCCIONES.

ITBIS: Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la

transferencia e importaciones de bienes industrializados.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es el impuesto que grava toda renta utilidad o
beneficio, obtenidos por personas Fsicas, Jurdicas e Individuo
RENTA: Todo ingreso que constituya una utilidad que rinda un bien o activo.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS.
DIRECTO: Los que se imponen a una materia especifica.
Salario
Utilidades

INDIRECTO: los que se imponen sobre las ventas de los productos industrializados.

22

QUIENES PAGAN LOS IMPUESTOS.

5.2 TERMINOLOGAS IMPORTANTES.

CONTRIBUYENTE: Es toda persona fsica o Jurdica que realiza pagos de impuestos.
SISTEMA TRIBUTARIO: Conjunte de leyes y normas generales con las que el estado
establece quienes deben de pagar impuesto y sobre qu actividad o producto.
REFORMA TRIBUTARIA: Lanzada por el gobierno (Poder Ejecutivo o Congreso) para
modificar leyes tributaria vigentes con el fin de aumentar, disminuir o eliminar
impuestos.
POLTICA FISCAL: Se refiere en que y como se van a gastar la recaudaciones de
impuestos y como se van a distribuir.
POLTICA TRIBUTARIA: Seala quienes van a pagar los impuestos, sea dice de donde
van a salir los ingresos que se van a manejar desde el estado.
MATERIA IMPONIBLE: Es el sector, actividad o producto al cual se le va a cargar el
impuesto.
BASE IMPONIBLE: Representa el monto de la materia imponibles desde o hasta el cual
se va a cargar el impuesto.

23

TASA IMPONIBLE: Es el porcentaje que se le va aplicar a la base imponible para obtener

el monto del impuesto.
SUJETO ACTIVO: Es el estado y sus dependencia los cuales exigen el pago de los
impuestos.
SUJETO PASIVO: Es quien en virtud de la ley debe cumplir sus obligaciones tributarias
en calidad de contribuyente.
Cdigo Tributario de la Republica Dominicana Ley 1192
Un cdigo, en Derecho, es un conjunto unitario, ordenado y sistematizado de normas
y principios jurdicos. Un Cdigo Tributario estara acompaado de esa misma
definicin pero aplicada a los tributos de un pas determinado.
Nuestro Cdigo Tributario, legalmente conocido como Cdigo Tributario Anotado de la
Repblica Dominica y Legislacin Complementaria est amparado por la ley 11-92. El
contenido se extiende como sigue:
Ttulo I
De Las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias: Resume los
derechos y deberes de la Administracin Tributaria y el Contribuyente.
Ttulo II
Impuesto Sobre La Renta: Dirigido al impuesto del 25% (por ahora) sobre los beneficios
netos antes el pago de dividendos
Ttulo III
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios: Sobre la aplicacin
del
16% sobre las ventas gravadas
Ttulo IV
Impuesto Selectivo al Consumo: para gravar la transferencia de algunos bienes de
produccin nacional a nivel de fabricacin y su importacin
Ttulo V
Impuesto Sobre Activos: Explica las reglas para la declaracin del 1% de los activos imponibles.

24

5.3 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS).

Qu es un Impuesto al Consumo?
Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor de un
determinado bien o servicio. Un propsito de los impuestos al consumo consiste en gravar
la demanda de bienes de consumo a los consumidores finales.

Los ms comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el consumidor no es el

sujeto pasivo desde un punto de vista jurdico, sino otra persona que tiene cierta
vinculacin con el bien destinado al consumo antes que ste llegue a manos del
consumidor, ejemplo: el productor, el importador.
Los impuestos indirectos se incluyen en el precio de los bienes y servicios consumidos, de
ah su denominacin de indirectos; en tanto los sujetos pasivos son las personas
formalmente obligadas a ingresar el impuesto a la DGII, los vendedores de los bienes y
servicios gravados, quienes incluyen el impuesto en el precio y de esta forma recuperan
su importe y lo trasladan sobre el comprador el cual est obligado a soportarlo; el
impuesto no recae directamente sobre el consumidor, a quien la DGII desconoce, sino
indirectamente al pagar el precio de los bienes y servicios que va a consumir.

5.3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Tambin conocido como fenmeno de imposicin acumulativa, que consiste en aplicar un Impuesto
sobre otro de la misma naturaleza.

En el Sistema Tributario Dominicano, la imposicin al consumo tipo IVA se encuentra

tipificado en el Ttulo III de la Ley 11-92, que crea el Cdigo Tributario, bajo el nombre de
Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios,
independientemente de que su origen sea domstico o importado, en todas las etapas de
comercializacin, desde el productor o importador, pasando por mayoristas y detallistas,
siendo stos sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final el sujeto pasivo
de hecho.

25

En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado ser deducido del
devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS devengado
supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el perodo fiscal.
Los contribuyentes podrn deducir del impuesto devengado, los importes que por
concepto de este impuesto, dentro del mismo perodo, hayan soportado a sus
proveedores por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto y en las
aduanas por la introduccin de bienes gravados por el mismo.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el ao 1925, bajo el
rgimen
Tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableci como un sistema de impuesto en
cascada, tambin conocido como fenmeno de imposicin acumulativa, que consiste
en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza.
En el Sistema Tributario Dominicano, la imposicin al consumo tipo IVA se encuentra
tipificado en el Ttulo III de la Ley 11-92, que crea el Cdigo Tributario, bajo el nombre
de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios,
independientemente de que su origen sea domstico o importado, en todas las etapas
de comercializacin, desde el productor o importador, pasando por mayoristas y
detallistas, siendo stos sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final
el sujeto pasivo de hecho.
En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado ser deducido del
devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS
devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el perodo
fiscal.
Los contribuyentes podrn deducir del impuesto devengado, los importes que por
concepto de este impuesto, dentro del mismo perodo, hayan soportado a sus
proveedores por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto y en
las aduanas por la introduccin de bienes gravados por el mismo.

26

5.3.2 IMPUESTOS GENERALES SOBRE LAS VENTAS

Bajo la denominacin genrica de impuestos sobre las ventas (de bienes y servicios),
estn un conjunto de impuestos indirectos que tienen en comn, primero gravar el
consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes y servicios consumidos.
Pertenecen a este grupo por ejemplo los denominados impuestos Monofsicos,
llamados as porque gravan en una sola fase del proceso, ya sea de produccin, de
distribucin de los bienes o de servicios (distribucin mayorista y venta minorista).
Dado lo anterior, en trminos operativos se habla de tres etapas o fases sucesivas:
produccin, distribucin mayorista y venta minorista.
La otra rama de la familia de impuestos sobre las ventas incluye a los denominados
Impuestos Plurifsicos, los cuales gravan las ventas en ms de una fase, pudiendo
llegar a gravar todas las fases. En este grupo hay que distinguir los llamados Impuestos
sobre el Valor Agregado y cuya caracterstica diferencial respecto de los dems
impuestos plurifsicos es que, el impuesto no recae sobre el total de las ventas como
todos los dems sino, de hecho, sobre la diferencia entre el importe total de las ventas
y de las compras efectuadas durante el mismo perodo.

5.3.3 QU ES EL ITBIS Y SU TASA?

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), es un
impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importacin de bienes industrializados, as como la prestacin de servicios.
El Cdigo Tributario, Ley 11-92, en su Ttulo III establece un impuesto que grava las
transferencias de bienes industrializados y servicios y la importacin de bienes para
su consumo. La ley 253-12 (Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria
del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible), establece que este
impuesto se pagar con una tasa del dieciocho (18%) por ciento para los aos 2013 y
2014, y a partir del ao 2015 se reducir a un diecisis (16%).
Esta misma ley establece para algunos bienes un ocho (8%) para el ao 2013, un once
(11%)
Para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y un diecisis (16%) para el 2016.
27

5.3.4 EVOLUCIN HISTRICA DEL ITBIS

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), fue
introducido en nuestro pas en enero de 1983, con el objetivo de aumentar los ingresos
del gobierno y disminuir la dependencia de la tributacin directa.

A partir de su creacin la base imponible ha sido modificada, incorporando de manera

gradual diferentes bienes y servicios. A continuacin presentamos un cronolgico de la
evolucin histrica de este impuesto en nuestro pas.

5.5.5 QUINES SON CONTRIBUYENTES DEL ITBIS?

Segn lo establecido en el artculo 337 del Cdigo Tributario y atendiendo a la clasificacin expuesta en
la siguiente tabla, los contribuyentes de este impuesto son:

28

Tipos de Declaracin

Tipos de Declaracin
Normal
Es la autoliquidacin del impuesto realizada por el contribuyente.
Rectificativa (D y C)
La rectificativa modifica a la declaracin normal, puede ser realizada por el
contribuyente (C) o por la Direccin General (D).
Declaracin Ajustada o Estimada
Es una modificacin de la declaracin como resultado de un proceso de fiscalizacin.
Declaracin Recurso de Reconsideracin
Es una modificacin de la declaracin como resultado de un fallo emitido por un
Recurso de Reconsideracin.
Declaracin Recurso Contencioso
Es una modificacin de la declaracin como resultado de la interposicin de un recurso del
contribuyente contra una resolucin de la DGII, los actos administrativos violatorios de la
ley tributaria y todo fallo o decisin relativa a la aplicacin de los tributos en general.
Pago a cuenta
Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a una liquidacin
posterior del monto del impuesto.

29

Registro Nacional de Contribuyentes (RNC /Cdula)

Es un nmero obligatorio que sirve de identificacin de los contribuyentes en sus actividades
fiscales, y como control de la Administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los
deberes y derechos de stos. Cuando se trate de una sociedad y/o empresa la DGII le asignar
un nmero de RNC; y si es una Persona Fsica ser su nmero de Cdula de Identidad.

5.3.6 FORMULARIO IT-1. CONCEPTOS.

El formulario IT-1 es una Declaracin Jurada que le servir al contribuyente para cumplir con
la obligacin de presentar y pagar sus transacciones mensuales y por consiguiente tiene
ante la Administracin Tributaria un carcter legal y obligatorio. Si el contribuyente no
tuviera operaciones en un mes determinado tiene que presentar su declaracin de ITBIS de
manera informativa.
A continuacin explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT1 y que
son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.
Saldo a Favor
Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a que el monto del
impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.

Saldos Compensables Autorizados

Como su nombre lo indica, son montos originados por conceptos de saldos a favor,
producto de pagar otros impuestos. Estos saldos compensables deben ser
autorizados por la DGII antes de ser utilizados por el contribuyente.
Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04)
Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las
compaas de Adquirencias (reguladores de tarjetas de crditos y dbitos) dichas
compaas deben presentarlo en el perodo en que se produjo la retencin.
Compaas de Adquirencias
Son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de dbito o crditos y los negocios afiliados que
reciben estas tarjetas como medios de pago.
Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05)
Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de nico dueo (contribuyentes),
retienen a los profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a
sus servicios ofrecidos.
30

Nuevo Saldo a Favor

Es el monto que se genera al momento de la declaracin correspondiente al mes que se est
presentando y se convierte en una compensacin para el prximo perodo a declarar.
Proveedor Informal
Persona que provee o abastece de mercanca o servicio a un grupo para un fin y que
no est registrado como contribuyente; por ello, la empresa o persona fsica a la cual
le brindan el servicio toma del proveedor informal el nmero de cdula, el nombre y
le emite un Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) de Proveedor Informal para poder
sustentar ese gasto o adelanto.
Penalidades
El Cdigo Tributario en sus artculos Nos. 26, 251 y 252 conceptualiza y explica la
Mora, al respecto citamos el artculo 26: el no cumplimiento oportuno de la
obligacin tributaria, constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de
requerimiento o actuacin alguna de la Administracin Tributaria. El que paga la
deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto est incurriendo en la
infraccin por mora.
En este apartado del formulario se calcula la Mora, la cual es sancionada con recargos del
10% el primer mes o fraccin de mes y 4% adicional por cada mes; ms un inters
indemnizatorio de 1.73% mensual para las declaraciones del ao 2007 en adelante, para
las declaraciones anteriores al ao 2006 se aplicar el 2.58% de inters indemnizatorio.
Como la compaa debi presentar y pagar su declaracin de ITBIS correspondiente al mes
de enero 2013 a ms tardar el 20 de febrero y lo hizo el 01 de abril. Qu le pasar a
Manat con este atraso en el pago?
Deber responder a los recargos y mora establecidos en la Ley 11-92 del Cdigo
Tributario y se aplica de la siguiente manera:

ITBIS Retenido
El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por
servicios recibidos provenientes de Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Negocio de
nico Dueo y Proveedores Informales. Este ITBIS cobrado deber ser pagado a la
DGII, segn lo establecido en el Reglamento 293-11 del Ttulo III del ITBIS. y las
Normas Generales 02-2005, 07-2007, 08-2010 y 01-2011, sobre Retencin del ITBIS.

31

5.4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas fsicas, jurdicas e indivisas.

RENTA DE FUENTES DOMINICANA

1.- Las que provienen de capitales.
2.- Las obtenidas en las realizaciones en el pas de actividades comerciales.
3.- Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios.
4.- Las que provienen de sueldos.
5.- Las que provienen de la explotacin de toda especie de propiedad industrial
6.- Las que provienen de prestacin de servicios de asistencia tcnica (nacional o
extranjera).
7.- las que provienen de prstamos en general.

RENTAS OBTENIDAS DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS

1.- Trasporte art.274 (10% del monto bruto).
2.- Compaas de seguros (10% de primas brutas)
3.- Rentas de las empresas distribuidoras de pelculas cinematogrficas extranjeras
(15% del precio pagado).
4-Rentas de empresas agropecuarias y forestales, 10%
5.- Rentas de empresas de comunicacin (r.n.i. 15% del monto de sus ingresos)

5.4.1 INSTITUCIONES QUE ESTN EXENTOS IMPUESTOS/RENTA

1 - Instituciones del estado
2.- Instituciones religiosas
3.- Entidades civiles de asistencias sociales.
4.- Caridad.
5.- Centro sociales
6 - Literarios
7.- Artsticos
8.- Polticos

32

9.- Gremiales
10.- Cientficos
11.- Asociaciones deportivas

TASAS DE IMPUESTOS
Personas jurdicas: Pagan el 28% sobre la utilidad neta, despus de aplicarle el porcentaje de
bonificacin para los empleados.
Personas fsicas (naturales): paga sobre renta neta gravable del ejercicio fiscal, tomando en
cuenta los ingresos, de acuerdo a estos pagaran desde un 15%, 20% y 25% de impuesto.
Para determinar el impuesto a pagar de las personas fsicas, ya sea por actividades comerciales o por sueldos se
determinan a travs de dos mecanismos que nos presenta la DGII. a) Escala impositiva
b) Tabla tributaria

Escala Impositiva para Persona fsica y asalariados. Esta tabla se ajustara cada ao a partir del 2016

ESCALA DE INGRESO PARA EL CALCULO DEL ISR, APLICABLE ALINGRESOS DE LOS AOS 2012 AL 2015

33

EJEMPLO DEL CLCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERONA FSICA ASALARIADO.

5.4.2 DEDUCCIONES ADMITIDAS ART.15, REG.139-98

A) INTERESES (DEUDAS)
B) PRIMAS DE SEGUROS
C) DAOS EXTRAORDINARIOS
D) DEPRECIACIONES DE LOS ACTIVOS FIJOS
34

E) AGOTAMIENTO (EXP. MINERA, GASTOS)

F) IMPUESTOS Y TASAS
G) AMORTIZACIN DE BIENES INTANGIBLES
H) CUENTAS INCOBRABLES
I) DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN PBLICO.
J) PRDIDAS

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
1 -GASTOS PERSONALES
2.- RETIROS Y SUELDOS
3.- PERDIDAS DE OPERACIONES ILCITAS
4.- EL ISR. (RECARGOS, MULTAS, INTERESES)
5.- GASTOS SIN COMPROBANTES (NCF.)
6.- REMUNERACIONES DE PERSONAS O ORGANIZACIONES QUE ACTEN DESDE EL EXTERIOR
7.-UTILIDADES DESTINADAS A RESERVAS O AUMENTO DE CAPITAL.

MTODOS DE REGISTRO DE LA CONTABILIDAD.

MTODO DE LO PERCIBIDO (PERSONA FSICA O SUCESIONES INDIVISAS QUE RECIBAN

INGRESOS ANUAL).

MTODO DE LO DEVENGADO (ACTIVIDADES COMERCIALES)

MTODO DE VALUACIN DE LOS INVENTARIOS (PERPETUO).
35

RENTAS SUJETAS A RETENCIONES-TASAS.

10% -Alquiler o arrendamiento de bienes muebles inmuebles 10% -Honorarios,

comisiones y dems remuneraciones.
5% -Sobre los pagos realizados por el estado y sus dependencias por la

adquisicin

de bienes y servicios en general.

15%,20% y 25% a los asalariados
3% -Retencin sobre premios o ganancias obtenidas en mquinas tragamonedas, con
carcter definitivo y se pagara mensualmente a DGII.
2% -Retencin por trabajos tcnicos
10% -Para cualquier otro tipo de renta (intereses pagados en exterior por prstamos).

La contabilidad posee cuatros operaciones fundamentales que son:

Compra de Bienes y Servicio

Venta de mercanca y servicio

Ingresos por la comercializacin

Pagos de Bienes y servicios

5.4.3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Dentro de estos impuestos tambin registra los siguientes eventos

IMPUESTO ANTICIPADO AL INGRESO

Un anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR) a efectuarse de
forma Obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento
de la presentacin- de la declaracin jurada.

Anticipos persona fsica

36

FORMULARIOS UTILIZADOS PARA LA PRESENTACIN ISR

IR-1 DECLARACIN JURADA DE PERSONA FSICA PARA EL IMPUESTO DEL INGRESO.
IR-2 DECLARACIN JURADA DE LA EMPRESA PARA EL IMPUESTO DE LAS UTILIDADES Y EL IMPUESTO AL
INGRESO.
IR-3 SECCIN DE SALARIOS EMITIDOS POR LA DGII.
IR-6 FORMULARIO DE IMPUESTO RETENIDO.
IR-9 FORMULARIO DE IMPUESTO A LA RETRIBUCIN COMPLEMENTARIA.
IR-17 FORMULARIO PARA DECLARACIN DE LA RETENCIONES.
5.4.4 QUE SON RETENCIONES?
Se le retiene tanto a la persona fsica como jurdica.
Impuesto a los que se le retiene son ISR y al ITBIS.
AGENTE DE RETENCIN: Es aquel que debe de retener parte de los gastos del
perceptor de la renta, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la administracin en
nombren del contribuyente.

NORMA 08-04 RETENCIN DEL ITBIS

Artculo 1: A partir del primero (1ero) de enero del ao dos mil cinco (2005), se
instituyen como agentes de retencin del ITBIS generado en las transacciones a
travs de tarjeta de crdito o tarjeta de dbito, a las Compaas de Aquerencia.

Artculo 2: Las Compaas de Aquerencia debern retener el treinta por ciento (30%)
del valor del ITBIS transparentado en las transacciones a travs de tarjetas de crdito
o dbito realizadas en los establecimientos afiliados.

37

PRRAFO I: En caso de que en las transacciones sujetas a esta retencin no aparezca

transparentado el ITBIS, la Compaa de Aquerencia deber aplicar el factor 0.083 al
valor total de la transaccin, lo que equivale al sesenta por ciento (60%) del monto
del ITBIS no Transparentado en la misma.

NORMA 02-05 AGENTE DE RETENCIN

Artculo 1.- (Ver artculo modificado por la Norma 07-09) Se instituyen como agentes
de retencin del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las
prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con carcter
lucrativo o no.

REGISTRO DEL ITBIS PAGADO EN

COMPRAS EJEMPLO
1) Compra=

70,425.00

ITBIS=

12, 676.50 Asiento del ITBIS

de Compras:
Compra.

70,425.00

ITBIS Adelantado12,676.50
@
Efectivo/en caja o Banco..83,101.50

REGISTRO SERVICIOS DE ASESORA CONTABLE

Servicio de asesora= 150,000.00
ITBIS=

..27,000.00 Retencin. 30% =8,100.00

Registro del ITBIS retenido

Asesora contable

150,000.00

ITBIS Pagado X Adelantado.27, 000.00

@
Retenciones X pagar ..............8,100.00
Efectivo/en caja o Banco.168, 900.00

38

ITBIS PAGADO POR IMPORTACIN EN ADUANA

ITBIS Pagado en Aduana=

125,000.0

ITBIS pagado x Importacin. 125,000.00

@
Efectivo/en caja o Banco.125000.00

P/r registrar

pago del impuesto imp.

SERVICIO DE ASESORA CONTABLE

Servicio de accesoria contable (Persona Fsica) 100% del ITBIS y 10% ISR.
Ejemplo.
Monto80,000.00
ITBIS.14, 400.00

IT1

ISR8,000.00

IR17

HONORARIOS PROFESIONALES
Honorarios Profesionales80,000.00
ITBIS en servicios deducible.14, 400.00
@
ITBIS retenido a persona fsica./.............14,400.00
ISR a honorarios Profesionales Retenidos8,000.00
Efectivo/en caja o Banco.72, 000.00

REGISTROS DE ANTICIPOS
A) SE PAGA ANTICIPO POR 85,000
B) ISR 870,000
Este monto de anticipos es fruto del pago mensual de los anticipos del periodo, luego de haber
calculado el monto de anticipo a pagar.

ANTICIPO ISR. 85,000

@
Efectivo/en caja o Banco85,000.00
39

P/r registrar pago de anticipo ISR

Este monto es el resultado de aplicarle la tasa del 29% del impuesto sobre la renta a la
utilidad del periodo antes de impuestos y despus de las bonificaciones.
ISR A PAGAR: 870,000
Utilidad del Periodo. 870,000.00
@
ISR Por pagar.870, 000.00
P/r registrar ISR Por pagar
Aqu se hace el asiento del pago del Impuesto sobre la renta del periodo, descontando el monto
correspondiente al pago de anticipo que se realiz durante todo el periodo.

El monto a pagar es la diferencia del Impuesto a pagar menos los anticipos pagados.

ISR A PAGAR: 870,000

ISR Por Pagar 870,000.00
@
Anticipo ISR.85, 000.00
Efectivo Caj. o Banco..785,000.00
P/r registrar ISR Por pagar

5.4.5 CUANDO SE DECLARA Y PAGA ESTE IMPUESTO?

EL ITBIS: La declaracin y pago de este impuesto deber realizarse en el transcurso de
los primeros 20 das del mes siguiente al perodo declarado (Eje. enero se debe
declarar y pagar en los primeros 20 das del mes de febrero, en la importacin se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
El ISR: Tiene como fecha lmite para la presentacin y/o pago de la Declaracin Jurada del
31 de marzo de cada ao, aplicable al ao fiscal cerrado al 31 de diciembre del ao
anterior.

RECARGOS E INTERESES
40

Si presentas despus de la fecha lmite, se te aplicar un 10% de recargo por mora

sobre el valor del impuesto a pagar por el primer mes o fraccin de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguientes; as como un
1.73% acumulativo de inters Indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes sobre
el monto a pagar.

A partir del 1 de Mayo 2015, el inters indemnizatorio aplicado a los montos de los
impuestos atrasados ser de 1.1% por cada mes o fraccin de mes de atraso.
Nota: Es muy importante tener en cuenta que los cargos por intereses son
acumulativos y que en ningn momento el contribuyente podr evadirlo. Si un
contribuyente que debi presentar su declaracin de impuesto en el 20 de Febrero,
la presenta el 25 de julio sus cargos por mora e intereses son los siguientes: Mora
10+4+4+4+4=26%, ms Inters Indemnizatorio: 1.73*5= 8.65%

RETENCIN ALQUILER DE UN LOCAL A PERSONA FSICA.

ASIENTOS CONTABLES
PAGO DE ALQUILER PERSONA FSICA.
ITBIS POR ALQUILER.
GASTO DE ALQUILER. 20,000.00
41

ITBIS ADELANTADO..3,600.00
@
RETENCIN 10% ISR2,000.00
RETENCIN DEL ITBIS.3, 600.00
Efectivo Caj. O Banco18,000.00
P/r registrar Gasto de alquiler

PAGO DE ALQUILER PERSONA JURDICA.

REGISTR DE ITBIS POR ALQUILER.
GASTO DE ALQUILER. 20,000.00
ITBIS ADELANTADO...3,600.00
@
RETENCIN DEL ITBIS.1, 080.00
Efectivo Caj. O Banco...22,000.00
P/r registrar Gasto de Alquiler

6.0 COMPROBANTES FISCALES Y TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES.

COMPROBANTES FISCALES:
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos
establecidos por el Reglamento No.25406 para la regulacin de la Impresin, Emisin
y Entrega de Comprobantes Fiscales.

42

NMERO DE COMPROBANTE FISCAL (NCF):

Secuencia alfa numrica con que se identifica un comprobante Fiscal, otorgado por la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirn
comprobantes.
A travs de esta numeracin quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la
validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante
fiscal fu emitido realmente por el emisor correspondiente.

El Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) se compone de derecha a izquierda de la

siguiente estructura:

43

El NCF posee 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin e importancia que
facilitarn la aplicacin del mismo. Veamos dicha estructura en el siguiente cuadro.

Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los
contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados
por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios
provisionales de venta en las Administraciones Locales.

Divisin de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de su clasificacin de

Negocios interna del contribuyente.

A continuacin una breve explicacin de cada factor que forma la estructura del NCF,
partiendo de un ejemplo.

a) Solicitado por el contribuyente

venta)

b) Impreso por la DGII (talonarios de

A020010210100000001

P010010010200032705
44

Punto de Emisin (PE): Se entiende como cada local o establecimiento perteneciente

a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo
representan los tres caracteres siguientes a la Divisin de Negocio dentro de la
estructura del NCF.

Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11
dentro de la estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido.

Cdigo T i p o de NCF
01 Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos
02 Facturas para Consumidores Finales
03 Nota de Dbito
04 Nota de Crdito
11 Proveedores Informales
12 Registro nico de Ingresos
13 Gastos Menores
14 Regmenes Especiales de Tributacin
15 Comprobantes Gubernamentales
DE USO COMN:
Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas
de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la
deduccin de los gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular
operaciones de ventas.

45

6.1 COMPROBANTES ESPECIALES.

REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES.

El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el
contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones
correspondientes del 16% y del 10%, Respectivamente (Art. 309 del Cdigo
Tributario).

REGISTRO NICO DE INGRESOS.

El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros
tipos de Comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor
46

final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que

establece el Reglamento 254-06.

Este tipo de Comprobante Fiscal Especial, en principio aplica para los contribuyentes
citados en la Norma General 06-07, que tributen mediante el Procedimiento
Simplificado de Tributacin (PST), estando sujeto a la autorizacin de la DGII para los
dems contribuyentes.

COMPROBANTES GUBERNAMENTALES.
Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son
vlidos ante la DGII Como comprobantes de las transacciones realizadas por los
contribuyentes.

Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y

energa
Elctrica debern emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 para sustentar
crditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR.

MANEJO DE LOS FORMULARIOS.

Preparando la Declaracin Jurada y/o pago del impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios (ITBIS).
LLENADO DEL FORMULARIO IT-1 Declaracin Jurada y/o pago del impuesto sobre la
transferencia de bienes industrializados y servicios (ITBIS).
Primero vamos a conocer que es este impuesto y lo haremos a modo de preguntas y
respuestas. Qu es el ITBIS?
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia
e importacin de bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.

QUINES SON RESPONSABLES POR ESTE IMPUESTO?

47

Las Personas Fsicas (profesionales liberales, negocios de nico dueo) y Personas

Jurdicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o Prestacin de servicios gravados.

Las empresas pblicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estn en la

obligacin de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas fsicas, as como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con
carcter lucrativo o no.

TASA DEL IMPUESTO.

Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con
una tasa de un 18% para los aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se reducir a un 16%.

FECHA DE PRESENTACIN Y PAGO.

La declaracin y pago de este impuesto deber realizarse en el transcurso de los
primeros 20 das del mes siguiente al perodo declarado (Por Ej.: El mes de enero
debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importacin se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

QU PASA SI PAGO DESPUS DE LA FECHA ESTABLECIDA?

Si paga despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto, por el primer mes o fraccin de mes, y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente, adems de un 1.73%
acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes.

Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la

Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

48

Diario de Ventas (607)

Ventas en tarjetas de crditos
Devoluciones y rebajas en ventas (Nota de crdito)
Compras (606)
Importaciones (ITBIS pagado en aduana)
Devoluciones y rebajas en compras
Retenciones realizadas durante el mes

Analizamos el diario de ventas el cual debe tener una relacin por comprobantes
fiscales para preparar el 607. A la ventas se le debe rebajar las devoluciones (Notas
de crditos) para determinar las ventas netas del periodo las cuales llevaremos al IT1.

Las ventas en tarjetas de crditos se deben cuadrar con el reporte de CardNet o

verificarlas en la oficina virtual en la opcin Norma 08-04.

Las compras deben tener una relacin por comprobante fiscal para preparar el 606.
De igual modo se deben enviar las devoluciones de mercancas (Notas de crditos en
compras) en dicho 606.
Hay que tomar en cuenta que el ITBIS de las notas de crditos se debe rebajar al ITBIS
en compra.

Del ITBIS pagado en importacin se deben guardar los recibos obtenidos de aduana
para colocar los valores en el formulario IT-1 como ITBIS pagado en importacin.
El ITBIS retenido por servicio y trabajos profesionales se debe presentar y pagar en el IT-1.

49

PRCTICAS

Caso 1. Presentacin bsica.

La Farmacia Dinmica tuvo ventas en el mes de septiembre por valor de RD$1,
500,000.00 de las cuales el 25% es exenta, adems compro mercanca por valor de
RD$1,000.000.00 de las cuales 250,000.00 estn gravados con ITBIS.

Con la siguiente informacin realice el llenado del formulario IT-1 para presentacin y
pago del ITBIS
Bien lo primero que debemos hacer es descargar el IT-1 de la pgina de la DGII Clic aqu.

Cuando tengan el archivo listo procedemos con el llenado de la manera siguiente:

1.

Como el total de las ventas es RD$1,500.000.00, llevamos ese valor a la casilla 1 (Total de
operaciones del perodo).

2.

Del total de las ventas el 25% es exento RD$1, 500,000.00 x 25% = RD$375,000.00, entonces
RD$1, 500,000.00 RD$375,000.00 = RD$1, 125,000.00

Ventas gravadas = RD$1, 125,000.00 casilla 5 (Ingresos por operaciones gravadas)

Ventas exentas = RD$375,000.00 casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos)

3.

Las casilla 6 (ITBIS cobrado 18%) ponemos las ventas grabadas RD$1, 125,000.00
De manera automtica se llenara la casilla 8 (ITBIS cobrado) y nuestro IT-1 quedara como
sigue:

50

Bien ya hemos determinado el ITBIS cobrado en el IT-1, el cual se debe cuadrar con
la cuenta contable del ITBIS en contabilidad y debe ser el mismo valor. La facilidad
de este cuadre depender del sistema contable que este utilizado.

Ahora vamos a determinar el ITBIS en compra. El ejercicio nos dice que la farmacia
compro
RD$1, 000,000.00 de los cuales 250,000.00 con el ITBIS, entonces 250,000.00 x 18% =
45,000.00

4.

45,000.00 es el ITBIS pagado en compras, llevamos este monto a la casilla 11 (ITBIS

pagado en compras locales).
Ahora el formulario nos calculara el monto a pagar de forma automtica y ya tenemos
nuestro formulario IT-1 llenado correctamente para el mes de septiembre de la
Farmacia Dinmica como sigue:

51

En resumen, al ITBIS cobrado en ventas se le resta el ITBIS pagado compra y si el valor es positivo,
entonces Impuesto a pagar, de lo contrario saldo a favor.

Las compras deben ser enviadas previamente en el 606 y valor colocado de los
45,000.00 ITBIS en compra debe cuadrar con el enviado en el 606.

Caso 2. Manejo de Notas de crdito e importaciones en el IT-1

La Empresa Puerto Plata, SRL. Tuvo ventas en el mes de Agosto por valor de RD$1,
200,000.00 gravadas y RD$400,000.00 exenta y RD$10,000.00 en nota de crdito por
descuento en ventas gravadas, adems compro mercanca por valor de
RD$500.000.00 gravadas con ITBIS y pago en aduana RD$60,000.00 en ITBIS por
importacin de mercanca.
Primero tenemos RD$1, 200,000.00 en ventas gravadas menos 10,000.00 en nota de
crdito.
RD$1, 200,000.00 RD$10,000.00 = RD$1, 190,000.00
Casilla 1 (Total de operaciones del perodo) = RD$1, 190,000.00 + RD$400,000.00 =
RD$1, 590,000.00
Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = RD$400,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) RD$500,000.00 x 18% = RD$90,000.00

52

Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = RD$60,000.00 Entonces nuestro IT1 quedara de manera siguiente:

Se debe tener en cuenta que las notas de crdito deben ser rebajadas en las ventas y
colocar el valor neto de la misma en la casilla 1 del IT-1, en caso de que las notas de
crdito no sean rebajadas en el IT1, debern hacerlo en el IR-2, pero esto aunque es
aceptable causara inconsistencias entre el IR-2 e IT1 en la DGII.
Las importaciones son enviadas directamente desde La Direccin General de Aduanas
(DGA) a Direccin General de Impuestos Internos (DGII), por tanto, solo debemos
tener a mano los recibos de pago de ITBIS en Aduana y el valor pagado colocarlo en la
casilla 13 del IT-1.
Caso 3. Aplicacin de la Norma 8-04 y exportaciones
La empresa Prcticas, S.A. vendi en mes de Noviembre 800,000.00 al contado
gravado, 150,000.00 en tarjeta de crditos, 200,000.00 exentas y 500,000.00 a Full
American en panam.
Compro mercanca por valor de 500,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 1, 000,000.00
de ITBIS en aduana por importacin de materia Prima.
Casilla 1 (Total de operaciones del perodo) 800,000.00 + 150,000.00 + 200,000.00 +
500,000.00 = 1, 650,000.00
53

Casilla 2 (Ingresos por exportaciones de bienes exentos) = 500,000.00

Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = 200,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) = 500,000.00 x 18% = 90,000
Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = 1,000.000.00
Casilla 19 (Pagos computables por retenciones Norma 8-04) = 150,000.00 x 18% =
27,000.00 x 30% = 8,100.00 La Norma 8-04 establece que las compaa de adquirencia
deber retener el 30% de valor del ITBIS trasparentado en la transaccin a travs de
tarjetas de crdito o dbito Ver aqu DGII Entonces nuestro ITBIS IT-1 quedara de la
siguiente manera:

En la oficina virtual es posible visualizar el monto retenido por la Norma 8-04 y este
monto se debe colocar en la casilla 19 para evitar la duplicidad del pago.

Las ventas realizadas en el exterior son exportaciones, por tanto estn exentas del pago
de ITBIS. Como vern hemos obtenido un saldo a favor por el monto de 927,100.00 el
cual es deducible para el prximo mes.

Ahora vamos a ver como compensarnos el saldo a favor en el siguiente caso.

54

Caso 4. Compensaciones del saldo a favor .

La empresa Prcticas, S.A. vendi en mes de Diciembre 900,000.00 al contado gravado,
180,000.00 en tarjeta de crditos, 300,000.00 exentas y 700,000.00 a Cameko en Hait.
Compro mercanca por valor de 600,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 200,000.00 de
ITBIS en aduana por importacin de materia Prima.
Casilla 1 (Total de operaciones del perodo) 1, 900,000.00 + 180,000.00 +
300,000.00 + 700,000.00 = 3, 080,000.00
Casilla 2 (Ingresos por exportaciones de bienes exentos) = 700,000.00
Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = 300,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) = 600,000.00 x 18% = 108,000
Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = 200.000.00
Casilla 19 (Pagos computables por retenciones Norma 8-04) = 180,000.00 x 18% =
32,400.00 x 30% = 9,720.00
Casilla 18 (saldo a favor anterior) viene de la casilla 24 del IT-1 del mes anterior
Entonces nuestro IT- quedara de la manera siguiente:

55

Como podemos ver el saldo a favor del mes anterior ha sido compensado, por ende,
disminuye el impuesto a pagar o aumenta el saldo a favor. En este caso el impuesto
a pagar ha sido absorbido por el saldo a favor del mes anterior.
Ahora bien, imaginemos que por alguna razn el saldo a favor no fue compensado,
nuestro IT-1 quedara de la manera siguiente:

Como ven existe un impuesto a pagar por el monto de 105,280.00, pero peor an,
imaginemos que ese monto ya fue pagado a la DGII y no presentamos el saldo a
favor del mes anterior.
En este escenario tenemos que rectificar el IT-1 para compensarnos el saldo a favor,
veamos el siguiente caso.
Caso 5. Rectificativas de saldos a favor y pagos a cuenta.
La empresa Prcticas, S.A ha presentado el IT-1 y pagado el impuesto liquidado del
mes, pero ha olvidado compensarse el saldo a favor del mes anterior, por tanto,
proceder a rectificar dicho IT-1 para disfrutar de los beneficios que le ofrece ley.
Rectificativa IT-1

56

Como podemos ver se ha colocado el saldo a favor del mes anterior en la casilla 18 y el
monto pagado del impuesto liquidado en la casilla 21 (otros pagos computables a cuenta),
el resultado es el rescate del saldo a favor para el prximo mes, ahora podemos utilizar el
saldo en el mes siguiente.

EL FORMULARIO 606, PARA ENVI DE DATOS ANTES LA DGII

Con la implementacin de este formato la Direccin General de Impuestos Internos, ha
llevado a la empresa a minimizar lo que es el catlogo de cuentas, pues la DGII
especfica a cuales cuentas deben llevar cada desembolso que realiza la institucin,
Los renglones que dicho formulario contiene son los siguientes.
Gastos de personal; Gastos por trabajos, suministros y servicios;- Arrendamientos;Gastos de activos fijo;- Gastos de representacin;- Otras deducciones admitidas;Gastos financieros;- Gastos extraordinarios;- Compras y gastos que forman parte del
costo;- Adquisicin de activos fijo;- y Gastos de seguros. Siguiendo estos parmetros
que debemos llevar a cada uno de ellos.

GASTOS DEL PERSONAL: Incluye pagos a terceros por beneficios brindados a los
empleados (transportacin, entrenamiento, suministros de alimentos y otros

57

beneficios pagados a terceros que no constituyan beneficios en efectivo pagados a

los empleados para fines de la TSS)

GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS: Comprende los honorarios por

servicios profesionales, seguridad, mensajera, transportacin, telecomunicaciones,
electricidad, combustibles y lubricantes, papelera y suministros, artculos de limpieza,
neumticos para vehculos, etc.

GASTOS DE ACTIVO FIJO: Comprende los gastos de reparaciones, mantenimiento, etc.

de los activos fijos.

GASTOS DE REPRESENTACIN: Incluye los gastos de relaciones pblicas, publicidad, imagen

de la empresa, gastos de viajes y hospedaje, donaciones y atenciones a clientes.

OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS: Incluye primas de seguros, excepto seguros

mdicos u otros a favor del personal, membresas en asociaciones empresariales y
cmaras de comercio.
GASTOS FINANCIEROS: Incluye comisiones por servicios bancarios, intereses sobre
prstamos, etc., pagados a instituciones bancarias radicadas en el pas, as como el
impuesto sobre pagos por cheques y transferencias.

GASTOS EXTRAORDINARIOS: Solamente se incluira conceptos que no formen parte

del giro habitual del negocio: pago de una demanda o una indemnizacin por
ejemplo que requiera de la emisin de un comprobante fiscal.

COMPRAS Y GASTOS QUE FORMARAN PARTE DEL COSTO DE VENTAS: Facturas por
compras locales de bienes y servicios que sern incorporados a los bienes vendidos.

58

ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO: Facturas correspondientes a las compras de activos

fijos de la empresa. Con estos parmetros tiene su formularios completo y la
contabilidad de acuerdo a como dice La Direccin General de Impuestos Internos.

PREPARACIN DEL FORMATO 606 (COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS)

El formato 606, es utilizado para reportar mensualmente a la DGII, las Compras de
Bienes y Servicios que incluyen el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) en las
operaciones de la empresa.
Con este formato se reporta los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta
(ISR), adelantos utilizados como crditos para fines del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), las retenciones del ITBIS realizadas a
terceros y el detalle de las ventas efectuadas durante el periodo correspondiente al
reporte.

Cada archivo debe estar compuesto por un primer registro (encabezado), que
contendr los datos de identificacin de la informacin que se est remitiendo a la

59

DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarn las transacciones realizadas

por el contribuyente.

Es necesario conocer cuales partidas vamos a agrupar en cada uno de estas

clasificaciones, aunque claro las descripciones que poseen nos dan una pista para
determinar cules partidas debo agrupar.

Para entender cmo funciona y como debo hacer el llenado del formato de envi de
datos 606 (compras de bienes y servicios) necesitamos una relacin de las compras
del mes, vamos a suponer que para el mes de julio 2012 El Multmetro Contable
tiene la siguiente relacin de compras:
Advertencia:
A continuacin se listaran algunos RNC y NCF que no son reales, pero pueden
coincidir con alguna empresa en especfico, por tanto, les pedimos disculpa por
tomarlos como ejemplo.
Bien aqu tenemos nuestra lista de envo a realizar, con lista vamos a proceder a llenar
el 606, Lo primero que debemos de hacer es abrir nuestro formulario y colocar las
informaciones de la empresa.

60

Como pueden ver colocamos nuestro RNC, seleccionamos el perodo que vamos a
enviar, digitamos la cantidad de registro que necesitamos habilitar en el archivo y
ponemos el monto total correspondiente a nuestra relacin hacemos clic en inicio y si
todo est bien se habilitaran las 11 filas tal como muestra la imagen. Luego de esto
procedemos a llenar de siguiente manera:

Las compras de mercanca la ponemos en el cdigo 09 - Compras y Gasto que forman

parte del costo de ventas.

Las compras de materiales de oficina y suministro en el cdigo 02 - Gasto por trabajos

suministros y servicios.
La publicidad en el cdigo 05 - Gasto de representacin.
Los cargos bancarios en el cdigo 07 - Gastos financieros.
La compra de la mquina en el cdigo 10 adquisicin de activo fijo
Y por ltimo, la compra de las gomas para el camin en el 04 - Gasto de activo fijo

61

Ahora bien, observen en la siguiente imagen que el ITBIS pagado en la publicidad al Sr.
Juan Polanco Medina fue retenido. De acuerdo a la norma 02-5 se les debe retener el ITBIS
por servicios a las personas fsicas, no as a la compaa Calizart Publicidad, debido a que
es un ente jurdico.

62

7.0 OTROS IMPUESTOS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de produccin nacional
a nivel de
fabricacin, as como su importacin; servicios de telecomunicaciones, de seguros
y pagos a travs de cheques.

Productos del Alcohol

Productos del Tabaco

Servicios de Telecomunicaciones

Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediacin financiera as como
los pagos realizados a travs de transferencias electrnicas

Seguros en general

Otros bienes establecidos en la Ley

Base Legal: Ttulo IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

Tasas del Impuesto.

Este impuesto se pagar con tasas diversas en funcin del bien o servicio al cual se aplique, entre los
que citamos:
Productos del Alcohol: Montos especficos en funcin de la cantidad de litros de
alcohol absoluto.

Productos del Tabaco: Montos especficos en funcin de cajetillas de cigarrillos.

Servicios de Telecomunicaciones: 10%

Cheques y Transferencias Electrnicas: 1.5 por mil (0.0015)

Servicios de Seguros en general: 16%

Otros bienes establecidos en la Ley: Montos especficos segn el bien.

Productos del Alcohol.

En adicin a los montos especficos que debe pagarse en funcin de la cantidad de litros
de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida alcohlica (ver tabla de
valores Cdigo Tributario Ttulo IV, Art. 375 Prrafo I Modificado por el Art. 22 de la
Ley 253-12) los productos del alcohol, bebidas alcohlicas y cerveza pagarn un
impuesto selectivo al consumo del diez por ciento (10 %) ad-valorem sobre el precio
al por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto ser el precio
63

de venta al por menor tal y como es definido por las normas reglamentarias del Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana.

PRODUCTOS DEL TABACO.

Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los dems, el monto del impuesto
selectivo al consumo especfico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos, ser establecido
acorde a la siguiente tabla.
Cdigo Arancelario
Descripcin
Cajetilla 20 unidades cigarrillos
2402.20.10

De tabaco negro

Monto Especfico (RD$)

28.31 2402.20.20

De tabaco rubio

28.31

Cajetilla 10 unidades cigarrillos

2402.20.30
De tabaco negro
rubio 14.15

14.15 2402.20.40

De
tabaco

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

Qu es el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
Es el impuesto que grava toda transmisin de bienes muebles o inmuebles por causa
de muerte o donacin. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
QUINES PAGAN ESTE IMPUESTO?
En el caso de las sucesiones, el pago del impuesto se cargar a los herederos, sucesores
y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargar a los favorecidos y recaer

sobre el valor de los bienes donados.

TASA DEL IMPUESTO.

En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral
(Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes.

64

Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la tasa del
impuesto sobre la renta de personas jurdicas que se encuentre vigente al momento
de la donacin. Para el perodo 2013 un veintinueve por ciento 29%; a partir del
ejercicio fiscal del ao 2014 se reducir en la forma siguiente:

PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA.

SUCESIONES: Dentro de los 90 das despus del fallecimiento (se otorgan prrrogas
para la presentacin de la Declaracin Jurada de hasta 105 das, cuando el
Contribuyente no haya podido completar la documentacin requerida para el
expediente).

DONACIONES: Dentro de los 30 das despus de realizada la donacin (sin derecho a

prrroga). En los casos de sucesiones, las solicitudes de autorizacin para el retiro de
dinero en Bancos e Instituciones Financieras se dirigirn a la Administracin Local
correspondiente.
Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la
Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO (IPI)

Qu es el IPI?
Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario de
las Personas Fsicas, cuyo valor sea mayor de seis millones setecientos cincuenta y dos
mil doscientos pesos (RD$6,752,200.00).

Se aplica sobre los establecimientos comerciales profesionales e industriales,

propiedad de las personas fsicas, independientemente de su ubicacin. Base Legal:
Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.

Qu grava este impuesto?

65

El total de los inmuebles destinados a viviendas y actividades comerciales

pertenecientes a Personas Fsicas cuyo valor, incluyendo el del solar donde estn
edificados, sea superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos
pesos (RD$6,752,200.00).

Los solares urbanos no edificados propiedad de Personas Fsicas, cuyo valor sea
superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,
752,200.00).

CUL ES EL GRAVAMEN DE ESTE IMPUESTO?

Uno por ciento (1%) sobre el excedente de la suma total de los bienes inmobiliarios,
siempre que sea superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos
pesos (RD$6,752.200.00).

Nota: Si desconoce el valor de su propiedad y quiere saber si califica para el pago,

consulte nuestro sitio en internet: www.dgii.gov.do en la Seccin de Consulta opcin
Consulta Inmobiliaria (IPI) o dirjase a la Administracin Local correspondiente con
la direccin exacta y los metros cuadrados de construccin de la mejora.

Hay alguna exencin para este impuesto?

S. Estn exentos del pago de este impuesto los inmuebles:
1. Ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias.
2. Acogidos a la ley 158-01 sobre fomento turstico, pertenecientes a los primeros
adquirientes (personas fsicas), cuyo contrato se anterior a la Reforma Tributaria (Ley
253-12).
3. La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) aos de edad o ms, siempre
que dicha vivienda constituya el nico patrimonio inmobiliario del propietario.
4. Que formen parte de un patrimonio inferior a RD$6, 752,200.00.

Notas: No forman parte de la base imponible los inmuebles que disfruten de algunas
de las exenciones mencionadas del 1 al 3.
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La forma en que se adquiera el inmueble no excluye a su propietario del pago de IPI.

Qu hacer para registrar el inmueble?
Para registrar su inmueble debe presentarse directamente a la Administracin Local
que le corresponda, con los documentos siguientes:

Copia del Ttulo de propiedad (en su defecto, Carta Constancia o Sentencia del
Tribunal de Tierra y/o Acto de Venta de la Propiedad).
Mensura Catastral (si existe).
Plano de la mejora edificada en la propiedad (si aplica).
Copia de la Cdula de Identidad (del propietario y del representante si lo hubiere) y
Pasaporte en caso de extranjeros o dominicanos residentes en el extranjero que no
poseen Cdula de Identidad.
Direccin exacta del inmueble.
Tasacin privada (opcional).
Qu hacer si no est de acuerdo con el valor determinado de Impuestos Internos?
En caso de que el contribuyente este en desacuerdo con el valor de su inmueble, podr
utilizar las vas siguientes:

Solicitar por escrito a la Administracin Local, la revisin de la valoracin mediante

una inspeccin fsica del inmueble.

Si an no est conforme con la revisin efectuada por la Administracin Local, puede

elevar ante la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) un Recurso de
Reconsideracin solicitando una nueva tasacin o presentar un avalo efectuado por
la Direccin General del Catastro Nacional.

Cundo se paga el IPI?

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Este impuesto ser pagadero en dos (2) cuotas semestrales, siendo la primera dentro
de los siguientes diez (10) das contados a partir de la fecha lmite de presentacin de
la Declaracin Jurada.

Qu pasa si pago despus de la fecha establecida?

Si paga despus de la fecha lmite, se le aplicar un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto, por el primer mes o fraccin de mes, y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente, adems de un 1.73%
acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes.
Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la
Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
Impuestos a Vehculos de Motor.
Son los impuestos que se generan por el registro, asignacin de placa, circulacin,
modificaciones en la matrcula (por cambio de propietario, de color o solicitud de
duplicado).
Base Legal: Ley 241 d/f 09/11/67; Ley 56-89 d/f 03/07/1989; Ley 495-06 sobre
Rectificacin Tributaria d/f19/12/2006; Decreto 178-94 d/f 17/06/1994; Decreto 3798
d/f 04/02/1998.
Transacciones de Vehculos de Motor que generan pago de impuestos:

Registro Primera Placa

Traspasos

Correccin de datos

Duplicado de matrcula por prdida

Oposicin

Levantamiento de Oposicin

Cesacin Exoneracin por Orden

Cesacin Exoneracin por Ley 168-67

Cesacin de Transferibilidad
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Prdida de Chapa

Derecho a Circulacin (Marbete)

Prdida de Marbete

Cambio de Chapa de Privado a Pblico

Cambio de Chapa de Pblico a Privado

Cambio de Chapa de Oficial a Privado

Cambio de Chapa de Privado a Taxi

Impuesto a Casinos.
Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente
establecidos, basados en su localizacin geogrfica y el nmero de mesas de juego en
operacin.
Las regulaciones a las operaciones de Casinos, as como los requisitos para la
instalacin de los mismos, estn contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto de
1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998.

FECHA DE PRESENTACIN Y PAGO.

Este Impuesto es pagadero dentro de los primeros cinco (5) das del mes siguiente.
Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la
Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

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CONCLUSIN

Esta gua es un resumen del impuesto utilizados en Repblica Dominicana, su presentacin y

contabilizacin en los libros de registros, es una gua prctica y directa, obviando los detalles
de aquellos impuestos menos usados y est dirigida exclusivamente a estudiante del curso
contabilidad fiscal.

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Para amplan los conocimientos de estos impuestos representados aqu, puede asesar a la
pgina de la DGII www.dgii.gov.do

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REFERENCIAS.
Congreso de la Republica Dominicana. (1992). Codigo tributario ley 1192. Santo
Domingo.

Congreso de la Republica Dominicana. (2012). Reforma Tributaria 253-12. Santo

Domingo.

DGII. (2012). Cuaderno practico ISR.

DGII. (2013). Cuaderno Practcio del RNC.

DGII. (2013). Cuaderno Practico del ITBIS.

DGII. (2013). Cuaderno Practico del NCF.

DGII. (2016). Direccin General de Impuestos Internos. Obtenido de

http://www.dgii.gob.do

DGII. (2016). Formularios DGII.