CUESTIONARIO DE AUDITORIA

OPERATIVA
1. Enuncie algunos aspectos por los cuales surge la auditoria
operacional.
La Auditora Operacional surge como una necesidad del Auditor interno
al tratar de ponerse al servicio de la empresa, procurando evaluar si se
tienen controles adecuados y si estos permiten ejecutar el trabajo
eficientemente.
Aspectos por los cuales surge la Auditora Operacional:
El desarrollo de los negocios que plantea nuevos problemas en
procura de salvaguardar e incrementar los recursos econmicos y
humanos comprometidos en el objeto social del negocio.
Los adelantos tcnicos y administrativos que permiten sustituir el
manejo emprico de los negocios por nuevas y complejas tcnicas de
administracin cientfica usando para ello los medios tcnicamente
desarrollados.
La complejidad y especializacin en los negocios que crea la
necesidad de departamentalizacin para facilitar un control ms
adecuado de sus diversas operaciones.
Las exigencias del consumidor que requieren de una mejor calidad
de los productos elaborador.
La necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor
eficiencia con el objeto de hacer frente a la competencia.
La necesidad de implementar buenos controles que permitan el logro
de mejores resultados.

2. Qu concepto tiene usted sobre eficiencia, y qu formas existen

para medir sta?
La eficiencia es la capacidad que debe tener la organizacin para
minimizar costos de los recursos econmicos, tcnicos y humanos
con el fin de lograr satisfactoriamente los objetivos programados en
el periodo.
La eficiencia es la capacidad de alcanzar un objetivo fijado en el
menor tiempo posible con el mnimo uso posible de los recursos.

 Para medir la eficiencia se necesita que la empresa haga una

planificacin adecuada de sus operaciones tendientes al logro de
unos objetivos planeados.
Le eficiencia tambin considera como patrn, el rendimiento estudiado a
tres niveles: tcnico, econmico y financiero.
Rendimiento trmico (rt)
Se relaciona con la Productividad Fsica y mide en unidades la
utilizacin racional de los factores en el proceso productivo.

Rendimiento Econmico (re)

Se relaciona con la productividad Financiera y sirve para evaluar
alternativas de produccin. Se mide en unidades monetarias y vienen
dada por la siguiente relacin:

Rendimiento Financiero
Est asociado con el concepto de rentabilidad que se mide con tres
indicadores: rentabilidad de capital (rc), rentabilidad de las ventas (rv) y
rentabilidad del activo total (ra) cuyas frmulas son:

3. Qu diferencias encuentra usted entre la Auditoria Operacional y la

Auditora Financiera?.
AUDITORA FINANCIERA
1. Agregar confiabilidad
emitiendo una opinin
independiente, sobre la
razonabilidad de los
estados financieros.
2. Los estados financieros son
el fin, se trata de determinar
si las cifras han sido
acumuladas de forma
equitativa razonable y
veraz.

AUDITORA OPERACIONAL
1. Aumentar la eficiencia por
medio de recomendaciones
tendientes a: incrementar
ingresos, reducir costos y
simplificar operaciones.
2. Los estados financieros son
un medio usado por el autor
en el anlisis cuantitativo de
la empresa a la que tratara
de ayudar con sus
recomendaciones

3. En Ambas se efecta un estudio y evaluacin del control interno.

Al practicarse conjuntamente ambas clases de Auditora se obtienen
algunos beneficios que son:
Diagnstico sobre las operaciones que se llevaron a cabo en la
empresa.
Recomendaciones de cmo mejorar las operaciones para lograr una
mayor eficiencia.
Dictamen ms acertado.
4. Enuncie y explique los pasos que usted llevada a cabo para
efectuar una
Auditoria Operacional
Pasos para efectuar una Auditora Operacional:
1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma
general sus problemas.
2. Formular los problemas especficamente de carcter operativo y
analizar el efecto que stos tienen en los resultados del ejercicio.
3. Observacin de los procesos operativos y recoger la informacin
sobre ellos.
4. Recurrir a conocimientos generales de la empresa. Recurrir a la
experiencia profesional
5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas ms adecuadas
de adelantar las investigaciones que sean necesarias.
6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar
las causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos
en las operaciones que actualmente se estn dando.

7. Obtencin de evidencia.
8. Conclusiones que permitan la confirmacin, de negacin o
reformulacin de la hiptesis.
9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados.
10. Diagnstico y recomendaciones.

5. Qu diferencia y/o semejanzas encuentra usted entre el informe de

Auditoria Operacional y el informe de Auditoria Administrativa?
AUDITORA OPERACIONAL

AUDITORA ADMINISTRATIVA

El informe de Auditora
El auditor Operacional est
administrativa, debe hacerse en
enfocado a identificar deficiencias
forma persuasiva y
en los controles establecidos,
convincente, planearse
determinar causas y los efectos de
adecuadamente teniendo en
estos, su incidencia en la eficiencia
cuenta los posibles lectores,
y productividad de un negocio.
redactarlo con claridad, originalidad
y presentarlo oportunamente.
El presente informe al ser
presentado a los interesados debe
drsele la verdadera dimensin
que se merece.

CASO AUDITORIA OPERATIVA.

A continuacin se describir el caso de un pequeo negocio establecido en la

ciudad de Ca1i dedicado a la produccin y venta de confecciones para dama.
1. INFORMACIN GENERAL.
NOMBRE DE LA EMPRESA
: Confecciones LA DAMA
ACTIVIDAD DESARROLLADA
: Confeccin y comercializacin
de ropa exterior masculina y femenina.
NOMBRE DEL EMPRESARIO
: Jorge Ramrez.
SITUACION LEGAL
: Persona Jurdica.
TIEMPO DE EXISTENCIA DELA EMPRESA : Un ao (1) y medio (1/2).
2. ORGANIZACION DE LA EMPRESA.
La estructura orgnica no est definida, pues ello se deduce del esquema que
se muestra como organigrama.
Organigrama

La empresa constituida por las tres (3) dependencias indicadas aqu, est
instalada dentro de un mismo edificio lo cual es conveniente para efectos de la
administracin y control de la misma.
Laboran en ella veinticuatro personas (24) distribuidas as: Gerencia; dos (2)
personas; planta de confecciones catorce (14) personas; Almacn No 1, cinco
(5) personas y Almacn No 2, tres (3) personas.
3. PREDIAGNOSTICO.

Con el objeto de contribuir positivamente en las soluciones de los problemas

de la empresa se har un breve pre-diagnstico de sus reas funcionales
para luego proponer algunas soluciones.
3.1. Gestin del empresario:
La gestin de la administracin, finanzas, produccin y ventas son ejercidas
directamente por el propietario, quien adems ejecuta raras operaciones
dentro
del proceso de diseo y produccin.
Esta gestin se adelanta sin ningn tipo de manuales internos de
procedimientos de control, reglamentos o mecanismos de delegacin de
funciones. Predomina el manejo emprico del propietario.
3.2. rea Contable-Financiera.
No existe organizacin de informacin contable, pues no hay registros sobre el
movimiento financiero de la empresa. Por tanto no se tiene un Balance
General, un Sistema de Cuentas ni un Estado de Prdidas y Ganancias.
Dada la anterior situacin no es posible tener los elementos de juicio
necesarios que permitan un anlisis para determinar los aspectos que
inciden positiva o negativamente en el desarrollo de la empresa, ni en
identificar, clasificar y calcular los costos de las operaciones. Esto es mas
grave, dada la situacin de liquidez de la empresa.
3.3. rea de produccin.
En esta actividad se observa que es urgente una organizacin en la planta,
tanto en la plantacin, la programacin y el control de la produccin, as
como otros aspectos relacionados con el mantenimiento del equipo, la
supervisin y la seguridad industrial.
La compra de materia prima se hace cada vez que llega visita de los
representantes de las agencias distribuidoras y en cantidades que no
corresponden a una produccin planeada y programada. Inclusive los
saldos de materia prima, no son utilizados .Y por el contrario se convierten
en retales sin uso o son obsequiados indiscriminadamente.
Debe destacarse que no existe Inventario de Mercancas en la planta.
3.4. rea de Mercadeo.
Parece indudable que el negoci tiene una gran dinmica en las ventas, si nos
Atenemos al dato suministrado por la Secretaria el cual arroja una suma en
ventas en los dos almacenes y en ventas de fbrica al por mayor en
septiembre de un milln ciento cincuenta y siete mil cien (S/ 1'157.100.00);
que tiene alrededor de treinta (30) clientes; que compran al por mayor ms

o menos seiscientos mil (S/. 600. 000.00) mensual es y que con base en
informacin del empresario, se calcula en un 18% las utilidades de las
ventas de otros productos compra dos al por mayor a otros fabricantes,
aunque este negocio es en pequeo escala.
Tiene la ventaja la empresa de que todas sus ventas son al contado. Tanto los
productos fabricados como los terminados en otras fbricas y vendidos aqu,
tienen una demanda popular.
Los periodos de incremento en las ventas de la empresa pasan por diferentes
etapas, tales como: Da de la Madre, Da del Padre, Da del amor y la amistad
y la temporada de diciembre.
No existen planes de mercadeo, nicamente por venta directa en sus dos
puntos de venta. No hay' otro canal de distribucin.

3.5. rea de Personal

No existe en la empresa ninguna tcnica de seleccin de personal, tampoco de
procedimientos de entrenamiento, evaluacin, motivacin, ni condiciones de
bienestar social y mecanismos de seguridad.
No hay definicin clara de las funciones del personal el empresario cree
indispensable mantener un nmero fijo de veintitrs (23} empleados y
operarios sin importar las bajas temporadas de venta y/o de produccin. Por
ejemplo ha suministrado el dato de doscientos setenta y tres mil (S/.
273.000.00) por pago de personal en el mes de septiembre de 2015, cifra
que sumada a las prestaciones sociales correspondientes, asciende a
trescientos setenta mil (S/. 370.000.00) aproximadamente. No se vincula al
personal mediante contrato de trabajo. No est el personal afiliado a
ESSALUD.

4. BUSQUEDA DE LA SOLUCION.
Con base en la informacin suministrada para cada rea funcional de la
empresa

se requiere:

a. Identificar los problemas.

b. Detectar las posibles causas.
c. Determinar el efecto que estos problemas tienen en las operaciones.
d. Hacer las recomendaciones.

Desarrollo del caso:

Nombre de la Empresa: Confecciones LA DAMA
rea Funcional: Gerencia (Gestin del Empresario)
DESCRIPCIN DEL
PROBLEMA

POSIBLES CAUSAS

Falta de manuales
internos de
procedimientos de
control.

No contar con un
sistema de Control
Interno ( Manuales de
Procedimientos y su
uso en control interno )

Falta de reglamentos
o mecanismos de
delegacin de
funciones
Manejo emprico por
parte del propietario

rea Funcional: rea Contable - Financiera

EFECTOS
El no contar con
manuales internos
ni procedimientos,
hace que se
desarrollen los
trabajos
deficientemente.

ALTERNATIVAS DE
SOLUCIN

ALTERNATIVA PRINCIPAL
Y/O RECOMENDACIN

Implementar Sistema de
Control Interno, elaborar
procedimientos para
desarrollar adecuadamente
sus actividades,
estableciendo
responsabilidades a los
encargados de todas las
reas, estableciendo
medidas de seguridad,
control y objetivos que
participen en el
cumplimiento con la funcin
empresarial.

La empresa debe implementar

un sistema de Control Interno,
adems
deber
elaborar
manuales de procedimientos,
en el cual deber incluir todas
las actividades y establecer
responsabilidades
de
los
funcionarios
para
el
cumplimiento de objetivos de la
empresa.

DESCRIPCIN DEL
PROBLEMA

POSIBLES CAUSAS

No existe organizacin
de informacin
contable
No se cuenta con un
Balance General,
Sistema de cuentas ni
un Estado de Prdidas
y Ganancias.

rea Funcional: rea de Produccin

EFECTOS

ALTERNATIVAS DE
SOLUCIN

ALTERNATIVA PRINCIPAL Y/O

RECOMENDACIN

DESCRIPCIN DEL
PROBLEMA
Falta de Organizacin en
la Planta. (Plantacin,
Programacin, Control
de la Produccin,
Mantenimiento del
equipo y Seguridad
Industrial.

La compra de materia
Prima se hace cada vez
que llega visita de los
representantes de las
agencias distribuidoras y
en cantidades que no
corresponden a una
produccin planeada y
programada. Los saldos
de materia prima no son
utilizados

POSIBLES CAUSAS
La Falta capacitacin y
Supervisor por reas.

EFECTOS

ALTERNATIVAS DE
SOLUCIN

Productividad
reducida.

Delegar Responsable de
cada rea.

Disminucin de
Ganancias

Formacin de un Comit
de Seguridad y Salud en
el Trabajo - SST.
Realizacin de Auditoras
Internas.

No contar con un
Sistema de Inventario.

No existe Inventario de
Mercancas en la Planta
rea Funcional: rea de Mercadeo

Mala atencin a los

clientes (Demanda
Insatisfecha)
Prdida de
rentabilidad
Prdida de Mermas
Planificacin
deficiente.

Implementar un Sistema
de Inventario que ayude a
que no exista una
demanda insatisfecha
diferida (Cuando hay
mercanca en el almacn),
ni demanda insatisfecha
perdida (perder la
demanda)

ALTERNATIVA PRINCIPAL Y/O

RECOMENDACIN
Siendo una empresa mayor a
20 trabajadores, debe formar un
comit de SST, conformada por
cada responsable de cada rea
quienes se reunirn cada mes
para verificar cumplimiento de
objetivos e implementacin de
mejoras de cada rea.
Es importante contar con un
Sistema de Inventarios para que
no existan retrasos indeseados
y sobre todo sin perdidas de
capital.
En caso de que la competencia
no cuente con un sistema de
inventarios, la demanda
insatisfecha o perdida de ellos
podran acercarse a nosotros.

DESCRIPCIN DEL
PROBLEMA
No existen planes de
mercadeo, nicamente
por venta directa en
sus dos puntos de
venta. No hay' otro
canal de distribucin.

POSIBLES CAUSAS
No se ha realizado un
Estudio de Mercado.

EFECTOS
Prdida de clientes.
Prdida de ventas.

No se ha elaborado un
Plan de Mercadeo.

rea Funcional: rea de Personal

ALTERNATIVAS DE
SOLUCIN

ALTERNATIVA PRINCIPAL Y/O

RECOMENDACIN

Realizar un Anlisis de la Implementar un Plan de

Situacin Actual.
Mercadeo en el cual se
elabore:
Elaborar un Anlisis FODA.
Diagnstico de la Situacin
Definir Objetivos (Claros,
Actual.
concretos y realistas)
Objetivos
Enfocarse en el pblico Estrategias.
objetivo
Planes de accin relativos a
la Mezcla de Mercadeo
(Producto, Precio, Plaza,
Promocin), que facilitarn el
cumplimiento de la estrategia
establecida en un periodo de
tiempo.

DESCRIPCIN DEL
PROBLEMA
No existe en la empresa
ninguna tcnica de
seleccin de personal
Falta de procedimientos
de entrenamiento,
evaluacin, motivacin, ni
condiciones de bienestar
social y mecanismos de
seguridad.
No hay definicin clara de
las funciones del
personal.

POSIBLES CAUSAS

EFECTOS

ALTERNATIVAS DE SOLUCIN

ALTERNATIVA
PRINCIPAL Y/O
RECOMENDACIN

Brindar Herramientas eficientes y La seleccin de personal

Estandarizadas.
tiene una gran
importancia, ya que el no
No contar con un rea Genera prdida de Establecer procedimientos,
contar con las personas
de Recursos Humanos, tiempo y dinero
adecuadas significa
realizar induccin a los
Asistencia
Social

tiempo y dinero perdidos

trabajadores segn el puesto y
Trabajador Social
para la empresa.
trabajo a realizar.
Motivar al trabajador (Publicar en
Peridico Mural el Trabajador del
mes)

Motivar a los
trabajadores aumenta la
productividad.